Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu
Sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế thị trường đã thúc đẩy nhu cầu kiểm toán trở thành thiết yếu cho doanh nghiệp Tính chính xác của thông tin kinh tế ngày càng quan trọng, không chỉ cho các nhà đầu tư mà còn cho các nhà quản lý và cơ quan nhà nước Mặc dù mục đích sử dụng thông tin tài chính của các bên khác nhau, nhưng tất cả đều cần hiểu rõ khả năng hoạt động và tình hình tài chính của công ty Để giảm thiểu rủi ro và thông tin không đáng tin cậy, kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra môi trường kinh doanh minh bạch và hiệu quả Hoạt động kiểm toán giúp xây dựng niềm tin trong bối cảnh thị trường tài chính đầy biến động và cạnh tranh Ngành kiểm toán khẳng định và nâng cao tính trung thực của thông tin tài chính, đặc biệt là báo cáo tài chính công bố, từ đó thúc đẩy hoạt động kinh tế cho cả doanh nghiệp và các bên liên quan.
Kiểm toán Báo cáo Tài chính (BCTC) là hoạt động chủ yếu của công ty kiểm toán độc lập, trong đó kiểm toán khoản mục Tài sản cố định (TSCĐ) đóng vai trò quan trọng TSCĐ thường chiếm tỷ lệ lớn trong BCTC và ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Việc hạch toán và trích khấu hao TSCĐ cần được thực hiện chính xác, vì sai sót có thể gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến BCTC Các nghiệp vụ gian lận liên quan đến phân loại và đánh giá TSCĐ thường phức tạp, tiềm ẩn rủi ro cao về sai phạm và hành vi không trung thực Do đó, quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ là thiết yếu, đòi hỏi kiểm toán viên phải có chuyên môn vững vàng, thận trọng và kinh nghiệm phong phú.
Công ty TNHH kiểm toán tư vấn và đào tạo quốc tế IVMA chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán, tư vấn thuế, định giá và tư vấn kinh doanh, nổi bật với sự chuyên nghiệp và uy tín trong ngành.
Đối tác tin cậy với chất lượng dịch vụ cao và đội ngũ kiểm toán viên dày dạn kinh nghiệm là yếu tố quan trọng trong kiểm toán Nhận thức được tầm quan trọng của việc kiểm toán khoản mục TSCĐ trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp, tôi đã chọn đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ do công ty TNHH kiểm toán tư vấn và đào tạo quốc tế IVMA thực hiện” cho khóa luận tốt nghiệp của mình.
Mục đích nghiên cứu
Mục đích nghiên cứu của đề tài hướng tới 3 nội dung chính như sau:
Phân tích và làm rõ quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định (TSCĐ) trong báo cáo tài chính (BCTC) là rất quan trọng Quy trình này giúp đảm bảo tính chính xác và minh bạch của các thông tin tài chính do Công ty kiểm toán độc lập thực hiện Việc nghiên cứu cơ sở lý luận liên quan đến kiểm toán TSCĐ không chỉ cung cấp cái nhìn sâu sắc về các phương pháp kiểm toán mà còn hỗ trợ trong việc đánh giá rủi ro và xác định các yếu tố ảnh hưởng đến giá trị TSCĐ.
Bài viết này sẽ phân tích và đánh giá những ưu nhược điểm trong việc thực hiện kiểm toán khoản mục Tài sản cố định (TSCĐ) tại Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn và Đào tạo Quốc tế IVMA, dựa trên cơ sở lý luận chung Qua đó, chúng ta có thể nhận diện những điểm mạnh và hạn chế trong quy trình kiểm toán, từ đó đề xuất các giải pháp cải thiện hiệu quả kiểm toán tại công ty.
Bài viết này chỉ ra nguyên nhân và những hạn chế trong quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ của công ty TNHH kiểm toán tư vấn và đào tạo quốc tế IVMA Từ đó, đề xuất mục tiêu và phương hướng nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán, đồng thời đưa ra các giải pháp cụ thể để nâng cao hiệu quả và chất lượng kiểm toán TSCĐ.
Kết cấu của khóa luận
Nội dung của luận văn tốt nghiệp này, ngoài phần mở đầu và kết luận được kết cấu thành 3 chương:
- Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC do các công ty kiểm toán độc lập thực hiện
- Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ và khấu hao TSCĐ tại công ty TNHH ABC
Chương 3 trình bày một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC, đặc biệt là do công ty TNHH Kiểm toán tư vấn và đào tạo quốc tế IVMA thực hiện Những đề xuất này nhằm nâng cao hiệu quả và độ chính xác của quy trình kiểm toán, đồng thời đảm bảo tuân thủ các quy định và tiêu chuẩn kiểm toán hiện hành Việc cải tiến quy trình sẽ góp phần nâng cao chất lượng báo cáo tài chính và tăng cường niềm tin của các bên liên quan.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ
Sai sót, gian lận thường xảy ra đối với TSCĐ
1.3 Sai sót, gian lận thường xảy ra đối với Tài sản cố định
1.3.1 Sai phạm trong ghi nhận phân loại, nguyên giá Tài sản cố định
Sai sót trong kế toán thường xảy ra khi định khoản sai nghiệp vụ, dẫn đến việc ghi vào tài khoản không phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kiểm toán viên cần đặc biệt chú ý đến các trường hợp sửa chữa tài sản cố định (TSCĐ) Khi doanh nghiệp thực hiện sửa chữa thường xuyên TSCĐ, chi phí sửa chữa phải được hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ, ghi Nợ vào tài khoản chi phí sản xuất chung (Tài khoản 627), chi phí bán hàng (Tài khoản 641) và chi phí quản lý doanh nghiệp (Tài khoản 642) Tuy nhiên, nếu kế toán ghi vào bên Nợ tài khoản TSCĐ (Tài khoản 211), sẽ làm tăng giá trị của TSCĐ trên Bảng cân đối kế toán.
Sai sót trong kế toán có thể xảy ra khi không ghi nhận một nghiệp vụ quan trọng Ví dụ, khi doanh nghiệp mua một tài sản cố định (TSCĐ) bằng quỹ đầu tư phát triển hoặc nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản, kế toán chỉ ghi tăng TSCĐ mà không thực hiện nghiệp vụ kết chuyển nguồn vốn Điều này có thể dẫn đến thiếu chính xác trong báo cáo tài chính.
Sai sót trong ghi sổ và chuyển sổ là vấn đề phổ biến trong kế toán, đặc biệt là khi kiểm toán TSCĐ Kế toán có thể ghi sai số tiền hoặc nhầm lẫn giữa số liệu trong chứng từ và sổ ghi Ngoài ra, việc chuyển số liệu từ Nhật ký sang Sổ cái cũng dễ dẫn đến sai sót nếu không cẩn thận.
Sai sót do trùng lặp xảy ra khi một nghiệp vụ phát sinh được ghi nhiều lần do tổ chức sổ sách chưa hợp lý Ví dụ, trong hình thức kế toán Nhật ký chung, khi doanh nghiệp thực hiện thanh lý tài sản cố định, kế toán có thể ghi cùng một nghiệp vụ vào cả sổ Nhật ký thu tiền và sổ Nhật ký chung, dẫn đến việc ghi nhận sai lệch.
Sai sót trong công việc kế toán thường xuất phát từ trình độ chuyên môn yếu kém của nhân viên, dẫn đến việc ghi chép sai các nghiệp vụ phát sinh vào sổ Thêm vào đó, khi có chế độ mới được ban hành, kế toán viên có thể chưa nắm rõ nội dung hoặc áp dụng chưa đúng quy định mới, gây ra những lỗi không đáng có trong quá trình ghi nhận và báo cáo tài chính.
Việc áp dụng sai chế độ kế toán và các văn bản của Nhà nước có thể gây ra nhiều hệ lụy cho doanh nghiệp Chẳng hạn, khi một công ty nhận tài sản cố định (TSCĐ) từ đơn vị phụ thuộc, theo quy định, chi phí liên quan đến việc điều chuyển TSCĐ cần được hạch toán vào chi phí kinh doanh trong kỳ Tuy nhiên, một số doanh nghiệp lại cố tình hạch toán tăng nguyên giá TSCĐ, điều này không chỉ vi phạm quy định mà còn ảnh hưởng đến báo cáo tài chính và uy tín của công ty.
1.3.2 Sai phạm trong trích khấu hao Tài sản cố định
TSCĐ mua về đợi lắp đặt đưa vào sử dụng nhưng doanh nghiệp đã ghi tăng nguyên giá TSCĐ và tính khấu hao trước
Khi tài sản cố định (TSCĐ) mới được đưa vào sử dụng mà chưa xác định được nguyên giá, cần ước tính số khấu hao để đưa vào chi phí sản xuất Sau khi xác định được nguyên giá, số khấu hao sẽ được điều chỉnh lại cho phù hợp.
Khi chọn khung khấu hao không đúng theo quy định hiện hành, nếu chọn thời gian ngắn hơn mức tối thiểu, cơ quan thuế có quyền loại trừ chi phí vượt Ngược lại, nếu chọn khung khấu hao dài hơn mức tối đa, cơ quan thuế có thể loại trừ chi phí cho các năm sau khi đã đạt số năm tối đa được trích khấu hao.
Thời điểm trích khấu hao tài sản cần phải chính xác, cụ thể là khi tài sản đã sẵn sàng để sử dụng Việc tính toán khấu hao phải được thực hiện theo ngày, không được làm tròn theo tháng.
1.3.3 Sai phạm trong thanh lý, nhượng bán Tài sản cố định
Làm giả tài liệu và sửa chứng từ để tham ô công quỹ thường liên quan đến việc lập hóa đơn giả, ghi tăng giá mua tài sản cố định (TSCĐ) so với thực tế, hoặc ghi tăng chi phí mua để làm tăng nguyên giá TSCĐ Ngoài ra, việc cố tình ghi tăng chi phí sửa chữa TSCĐ so với chi phí thực tế phát sinh cũng là một hình thức gian lận nhằm biển thủ số tiền chênh lệch.
Hành vi cố tình che giấu hồ sơ tài liệu và không ghi nhận kết quả các nghiệp vụ nhằm thu lợi cá nhân là vi phạm nghiêm trọng trong lĩnh vực kế toán Ví dụ, kế toán tài sản cố định có thể không ghi lại số tiền thu được từ việc thanh lý tài sản đã khấu hao hết, với mục đích chiếm đoạt khoản thu này.
1.4 Kiểm soát nội bộ với Tài sản cố định
Kiểm soát nội bộ đối với TSCĐ bao gồm các chính sách và thủ tục nhằm bảo vệ tài sản của đơn vị, ngăn chặn và phát hiện hành vi lãng phí, gian lận hoặc sử dụng tài sản không hiệu quả Ngoài ra, nó còn cung cấp thông tin chính xác và đáng tin cậy, đánh giá hiệu quả hoạt động của đơn vị và việc chấp hành các chính sách quy định.
Kiểm soát nội bộ đóng vai trò quan trọng trong việc hạch toán chính xác các chi phí liên quan đến nguyên giá tài sản cố định (TSCĐ), bao gồm chi phí sửa chữa và chi phí khấu hao Những chi phí này rất quan trọng, vì sai sót trong việc phân loại có thể dẫn đến sai lệch trọng yếu trên báo cáo tài chính (BCTC) Việc xác định đúng các khoản chi nào làm tăng nguyên giá TSCĐ là cần thiết để đảm bảo tính chính xác của BCTC.
Việc tính toán chi phí của niên độ liên quan đến tài sản cố định (TSCĐ) có thể dẫn đến sai lệch trong khoản mục chi phí trong kỳ Nếu không có quy định rõ ràng về mua sắm, thanh lý và bảo dưỡng, chi phí phát sinh sẽ vượt quá thực tế, gây ra lỗ tăng và thiệt hại cho doanh nghiệp, đồng thời làm tăng nguy cơ tổn thất do gian lận tài chính.
Các doanh nghiệp cần thiết lập các thủ tục kiểm soát chặt chẽ cho khoản mục TSCĐ nhằm ngăn ngừa và phát hiện gian lận, sai sót Tất cả các bộ phận trong đơn vị phải nghiêm túc thực hiện các quy định này để hệ thống kiểm soát phát huy hiệu quả Các thủ tục kiểm soát cần được xây dựng dựa trên nguyên tắc lập kế hoạch và dự toán cho TSCĐ.
Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC
bày nội dung những sai sót còn tồn đọng kèm theo kiến nghị và giải pháp khắc phục tương ứng thích hợp
1.6 Quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính
Kiểm toán tài chính áp dụng phương pháp tiếp cận rủi ro, trong đó kiểm toán viên (KTV) đánh giá các rủi ro liên quan đến sai sót trọng yếu ảnh hưởng đến báo cáo tài chính (BCTC) Để thực hiện điều này, KTV cần có sự hiểu biết sâu sắc về hoạt động của doanh nghiệp, môi trường kinh doanh và hệ thống kiểm soát nội bộ Qua việc đánh giá rủi ro kiểm toán, KTV sẽ phân tích tác động của những rủi ro này lên BCTC, từ đó quyết định chấp nhận hợp đồng kiểm toán, lập kế hoạch và thực hiện các thủ tục kiểm toán phù hợp.
Trong quá trình kiểm toán, công việc thường được chia theo các khoản mục hoặc nhóm khoản mục, đồng thời KTV cần chú ý đến mối liên hệ giữa các khoản mục trong chu trình để kiểm soát rủi ro TSCĐ là một phần hành quan trọng trong kiểm toán tài chính, và quy trình kiểm toán TSCĐ bao gồm ba giai đoạn: lập kế hoạch, thực hiện và kết thúc kiểm toán Các giai đoạn này được trình bày cụ thể qua các bước chi tiết.
1.6.1 Lập kế hoạch kiểm toán Đây là giai đoạn đầu tiên mà các kiểm toán viên cần thực hiện trong mỗi cuộc kiểm toán Mục đích của giai đoạn này là nhằm tạo cơ sở cho việc thực hiện các thủ tục kiểm toán tiếp theo Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán TSCĐ bao gồm các bước công việc sau:
Thu thập thông tin cơ sở về khách hàng
Kiểm toán viên cần thu thập các thông tin cơ sở về khách hàng, bao gồm:
- Các thông tin về ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh của khách hàng
- Xem xét kết quả kiểm toán khoản mục tài sản cố định và khấu hao của lần kiểm toán trước
- Tham quan các tài sản cố định của khách hàng
- Thu thập thông tin về chính sách kế toán tài sản cố định của khách hàng
Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng
Việc thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng là rất quan trọng để KTV hiểu rõ các quy trình pháp lý ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của họ KTV thực hiện việc này thông qua phỏng vấn Ban Giám đốc và kế toán trưởng, đồng thời thu thập các hồ sơ pháp lý liên quan Những thông tin cần thiết được thu thập bao gồm các nghĩa vụ pháp lý cụ thể mà khách hàng phải tuân thủ.
- Giấy phép thành lập và điều lệ công ty
- Các báo cáo kiểm toán, báo cáo tài chính, biên bản thanh tra kiểm tra của năm hiện hành và một vài năm trước
- Biên bản các cuộc họp cổ đông, họp Hội đồng Quản trị, Ban giám đốc của công ty khách hàng
- Các hợp đồng và các cam kết quan trọng
Khi thu thập thông tin cơ sở và nghĩa vụ pháp lý của khách hàng, KTV đánh giá rủi ro tiềm ẩn liên quan đến tài sản cố định của doanh nghiệp.
Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ
Trong kiểm toán tài chính, việc hiểu rõ hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) là rất quan trọng để kiểm toán viên (KTV) có thể lập kế hoạch và thiết kế các thủ tục kiểm toán hiệu quả Một hệ thống KSNB được đánh giá hiệu quả sẽ giúp giảm thiểu rủi ro kiểm soát, từ đó giảm số mẫu cần kiểm tra Ngược lại, nếu hệ thống KSNB hoạt động kém hiệu quả, rủi ro kiểm soát sẽ tăng lên, buộc KTV phải thực hiện kiểm tra nhiều mẫu hơn để đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy của báo cáo tài chính.
Cụ thể, tìm hiểu hệ thống KSNB của khách hàng đối với khoản mục TSCĐ và khấu hao bao gồm các công việc sau:
Môi trường kiểm soát tài sản cố định (TSCĐ) bao gồm việc phân tích các yếu tố nội bộ và ngoại bộ ảnh hưởng đến thiết kế, vận hành và xử lý dữ liệu liên quan đến TSCĐ Điều này bao gồm quan điểm của Ban Giám đốc về TSCĐ, sự hợp lý trong phân cấp quản lý, cùng với tính trung thực và tinh thần trách nhiệm của nhân viên quản lý TSCĐ.
Khi xem xét hệ thống kế toán của khách hàng, kiểm toán viên (KTV) cần đánh giá tính hợp lý trong hạch toán tài sản cố định (TSCĐ) Việc này bao gồm việc xem xét các chính sách kế toán và các ước tính liên quan đến TSCĐ để đảm bảo tính chính xác và hợp lý trong báo cáo tài chính.
Khi tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của khách hàng, kiểm toán viên (KTV) cần đánh giá hiệu quả hoạt động của hệ thống này đối với tài sản cố định (TSCĐ) Hiệu quả được thể hiện qua thiết kế và vận hành các thủ tục kiểm soát tại doanh nghiệp Để thực hiện công việc này, KTV cần phỏng vấn Ban Giám đốc, bộ phận KSNB và quan sát quá trình thực hiện các thủ tục kiểm soát TSCĐ trong doanh nghiệp.
Sau khi tìm hiểu về hệ thống KSNB của khách hành đối với TSCĐ, KTV tiến hành đánh giá sơ bộ về rủi ro kiểm soát
Xác định rủi ro và mức trọng yếu là công việc quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến khối lượng công việc của kiểm toán viên và bằng chứng thu thập trong quá trình kiểm toán, từ đó tác động đến ý kiến của kiểm toán viên trong báo cáo kiểm toán.
- Xác định rủi ro kiểm toán: Rủi ro kiểm toán TSCĐ là mức độrủi ro mong muốn đạt được sau khi đã hoàn thành các thủ tục kiểm toán
Mô hình phân tích rủi ro kiểm toán: AR = IR * CR * DR
AR: Rủi ro kiểm toán
IR: Rủi ro hiện hữu
CR: Rủi ro kiểm soát
DR: Rủi ro phát hiện
Qua việc nghiên cứu thông tin về hoạt động kinh doanh và hệ thống Kiểm soát nội bộ (KSNB) của khách hàng, KTV đã xác định được các chỉ tiêu rủi ro nội bộ (IR) và rủi ro kiểm soát (CR) Từ đó, KTV có thể tính toán rủi ro phát hiện cần đạt được, được xác định bằng công thức: DR = AR/(IR*CR).
Xác định mức trọng yếu là một thủ tục quan trọng giúp KTV xác định phạm vi và mức độ của các thủ tục cần thực hiện đối với khoản mục TSCĐ với chi phí thấp nhất, đồng thời đảm bảo BCTC phản ánh trung thực và hợp lý tình hình tài chính của DN Mức trọng yếu được tính toán theo công thức: Trọng yếu (M) = Chỉ tiêu * Tỷ lệ% tương ứng.
Sau khi xác định mức trọng yếu cho báo cáo tài chính tổng thể, kiểm toán viên sẽ thiết lập mức trọng yếu thực hiện trong khoảng từ 50% đến 75% của mức trọng yếu tổng thể Mức trọng yếu thực hiện này sẽ được điều chỉnh dựa trên từng trường hợp cụ thể, nhằm phù hợp với tình hình thực tế của cuộc kiểm toán.
Thiết kế chương trình kiểm toán
Sau khi xác định rủi ro và mức trọng yếu, kiểm toán viên (KTV) thiết kế chương trình kiểm toán cho tài sản cố định (TSCĐ) Chương trình này bao gồm các bước chi tiết cần thực hiện để thu thập bằng chứng kiểm toán, phục vụ cho việc đưa ra các kết luận chính xác Thông thường, chương trình kiểm toán TSCĐ và khấu hao được chia thành ba phần chính.
- Thiết kế các thử nghiệm kiểm soát;
- Thiết kế các thủ tục phân tích;
- Thiết kế các thủ tục kiểm tra chi tiết
Chương trình kiểm toán do KTV thiết kế ra là cơ sở để thực hiện giai đoạn thực hiện kiểm toán
Mục tiêu chính của giai đoạn thực hiện kiểm toán là thu thập bằng chứng kiểm toán, phục vụ cho việc đưa ra ý kiến trong Báo cáo kiểm toán Trong giai đoạn này, kiểm toán viên (KTV) sẽ tiến hành các thử nghiệm kiểm soát, thực hiện thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết để đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy của thông tin tài chính.
1.6.2.1 Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ VÀ KHẤU HAO TSCĐ TẠI CÔNG TY TNHH ABC
TNHH ABC 2.1 Giới thiệu về công ty TNHH kiểm toán tư vấn đào tạo quốc tế IVMA
2.1.1 Thông tin chung về công ty
- Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn và Đào tạo quốc tế IVMA
- Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài: International Audit Consulting and Training IVMA Company Limited
- Loại hình pháp lý: Công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên
- Đại diện pháp luật: Phạm Mạnh Tiến
- Địa chỉ: Số nhà 28, ngách 53/59/50 tổ dân phố Ngoạ Long 1, Phường Minh Khai, Quận Bắc Từ Liêm, Thành phố Hà Nội, Việt Nam
- Trụ sở công ty: P.1603, Hanoi Centerpoint, 27 Lê Văn Lương, Phường Nhân Chính, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội, Việt Nam
Ngành nghề kinh doanh chính bao gồm dịch vụ kiểm toán, tư vấn kiểm toán, và đào tạo kiểm toán Ngoài ra, công ty còn cung cấp dịch vụ kế toán, tư vấn kế toán, và đào tạo kế toán Các dịch vụ tư vấn về thuế, làm thủ tục thuế, và đào tạo thuế cũng được chú trọng Cuối cùng, dịch vụ thẩm định giá, tư vấn thẩm định giá, và đào tạo nghiệp vụ thẩm định giá là những lĩnh vực quan trọng khác trong hoạt động kinh doanh.
- Vốn điều lệ: 5 tỷ đồng
IVMA là cầu nối tri thức cho cộng đồng doanh nhân và doanh nghiệp trong hành trình khởi nghiệp và phát triển bền vững Chúng tôi cung cấp giá trị gia tăng thông qua tư vấn và hỗ trợ, đặc biệt cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ, giúp họ tiếp cận các thông lệ quản trị quốc tế với chi phí tối ưu Dịch vụ của chúng tôi bao gồm phân tích chiến lược, xây dựng mô hình, chính sách quản trị doanh nghiệp, hệ thống quản trị nội bộ, tài chính kế toán, kiểm soát tuân thủ và quản trị rủi ro.
IVMA đóng vai trò là cầu nối tương lai cho sinh viên thông qua hướng nghiệp Chúng tôi cam kết cung cấp tư vấn hỗ trợ để sinh viên có cơ hội tiếp cận sớm với các cơ hội nghề nghiệp.
37 kiến thức và kinh nghiệm thực tiễn quý giá cho hành trang khởi nghiệp, đặc biệt trong các lĩnh vực như kế toán, kiểm toán, ngân hàng và thẩm định giá Những hiểu biết này giúp bạn nắm vững ngành nghề đã chọn, từ đó nâng cao giá trị bản thân và đóng góp tích cực cho cộng đồng.
IVMA kết nối và chia sẻ bí quyết thành công từ các chuyên gia hàng đầu và nhà lãnh đạo xuất sắc, giúp thế hệ sinh viên mới ra trường rút ngắn khoảng cách về tri thức Điều này không chỉ gia tăng giá trị cho cá nhân mà còn cho tổ chức và cộng đồng, thúc đẩy sự khởi nghiệp hiệu quả.
2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển Được thành lập vào cuối năm 2016, xuất phát từ sứ mệnh và mục tiêu trở thành cầu nối tri thức cho doanh nhân và các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Việt Nam, IVMA ra đời dưới tư cách là một công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán độc lập và tư vấn, hỗ trợ doanh nghiệp trong công tác quản trị chi phí theo thông lệ quốc tế Với đội ngũ ban đầu chỉ gồm có 5 chuyên gia kiểm toán và 15 trợ lý, nhân viên hành chính; công ty đã tư vấn cho 16 tổ chức, doanh nghiệp lớn nhỏ không chỉ tại Hà Nội mà còn có các tỉnh thành trên cả nước sau 1 năm thành lập
Vào năm 2018, công ty đã mở rộng sang lĩnh vực đầu tư, tài chính và thẩm định dự án, sau khi xây dựng được uy tín với khách hàng Năm này đánh dấu sự ấn tượng của nền kinh tế Việt Nam với việc Hiệp định CPTPP chính thức có hiệu lực, cùng với tốc độ tăng trưởng kinh tế cao nhất trong 10 năm và sự thu hút mạnh mẽ FDI Nhu cầu đầu tư và quản trị tài chính dự án của doanh nghiệp gia tăng đáng kể, tạo điều kiện thuận lợi cho IVMA Công ty đã nhanh chóng thu hút thêm 6 chuyên gia tài chính và thẩm định dự án, tư vấn và hỗ trợ cho hơn 30 doanh nghiệp với các dự án quy mô hàng trăm tỷ đồng.
Năm 2019, công ty đã quyết định mở rộng mảng đào tạo nhằm lan tỏa tri thức và định hướng sự nghiệp cho sinh viên, góp phần phát triển nền kinh tế Việt Nam và nâng cao chất lượng nguồn nhân lực trong lĩnh vực tư vấn kiểm toán – tài chính.
38 hướng nghề nghiệp dành cho thế hệ trẻ, đặc biệt là sinh viên và thanh niên khởi nghiệp, nhằm trang bị kiến thức vững chắc cho họ Những hướng đi này không chỉ giúp cá nhân phát triển sự nghiệp mà còn gia tăng giá trị cho bản thân và cộng đồng.
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức công ty
Nguồn: TL nội bộ IVMA
Chủ tịch Hội đồng thành viên và Tổng giám đốc có trách nhiệm chuẩn bị chương trình và kế hoạch hoạt động, chủ trì nội dung cuộc họp của Hội đồng thành viên, lấy ý kiến từ các thành viên, giám sát việc thực hiện các nghị quyết của Hội đồng và đại diện Hội đồng ký các nghị quyết.
Quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh hàng ngày, lập kế hoạch kinh doanh và chiến lược đầu tư; ban hành quy chế quản lý nội bộ và ký kết hợp đồng thay mặt công ty.
Phó Chủ tịch Thường trực HĐTV hỗ trợ Chủ tịch Hội đồng thành viên trong việc chuẩn bị nội dung và tài liệu cho các cuộc họp Ông cũng phối hợp giám sát và tổ chức thực hiện các nghị quyết của công ty, đồng thời đề xuất phương án cơ cấu tổ chức cũng như cách sử dụng lợi nhuận hoặc xử lý lỗ trong kinh doanh.
Phó tổng giám đốc chịu trách nhiệm đề xuất các phương án kinh doanh và chiến lược phát triển cho công ty, làm việc trực tiếp với Tổng giám đốc và Hội đồng thành viên Vị trí này cũng quản lý các vấn đề chung như tiền lương nhân viên, đào tạo cán bộ, và chỉ đạo công tác tài chính kế toán Ngoài ra, Phó tổng giám đốc hỗ trợ Tổng giám đốc trong việc điều hành công ty và thực hiện ký kết các hợp đồng theo ủy quyền.
Phòng kế toán, dưới sự quản lý trực tiếp của Phó tổng giám đốc, có nhiệm vụ cung cấp thông tin về tình hình kế toán của công ty Đồng thời, phòng cũng tham mưu và đề xuất các phương án nhằm giúp cấp trên quản lý và điều hành hoạt động kế toán một cách hiệu quả.
Chúng tôi cung cấp dịch vụ kế toán và thuế đa dạng cho doanh nghiệp, bao gồm kế toán quản trị, kế toán tài chính, kế toán thuế và tư vấn lập báo cáo tài chính theo quy định Đội ngũ chuyên gia của chúng tôi giúp xây dựng chiến lược quản trị chi phí hiệu quả và lập kế hoạch tài chính tối ưu Chúng tôi cũng tập trung vào kiểm soát gian lận trong báo cáo tài chính và kế toán, đồng thời cung cấp các dịch vụ tư vấn thuế liên quan đến thuế TNDN, thuế TNCN, thuế GTGT và thuế nhà thầu.
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY
Định hướng phát triển của IVMA và sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH kiểm toán tư vấn và đào tạo quốc tế IVMA thực hiện
3.1.1 Định hướng phát triển của IVMA
Dịch Covid-19 đã gây ra những ảnh hưởng nghiêm trọng đến nền kinh tế, đặc biệt là ngành kiểm toán Theo PGS, TS Phạm Tiến Hưng và TS Nguyễn Thanh Phương từ Học viện tài chính, doanh nghiệp phải đối mặt với nhiều vấn đề như nguồn vốn, thị trường, nhân lực và sản xuất, dẫn đến gián đoạn hoạt động kinh doanh và tác động lớn đến công tác kế toán cùng việc lập báo cáo tài chính Kế toán viên cần đánh giá mức độ ảnh hưởng của đại dịch đến hoạt động của doanh nghiệp và điều chỉnh phương pháp kiểm toán, chủ động thảo luận với khách hàng để xây dựng quy trình và bổ sung thủ tục kiểm toán phù hợp, nhằm thu thập đầy đủ bằng chứng và đảm bảo tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán và quy định pháp lý.
Tình hình hiện tại đã tạo ra nhiều khó khăn và thách thức cho ngành kiểm toán, yêu cầu KTV nâng cao chuyên môn nghiệp vụ KTV cần hiểu rõ doanh nghiệp và nhanh chóng đưa ra những xét đoán nghề nghiệp hợp lý về ảnh hưởng của dịch bệnh, từ đó tối ưu hóa quá trình xây dựng kế hoạch kiểm toán.
Đại dịch đã tác động mạnh mẽ đến mọi ngành nghề, buộc các doanh nghiệp, bao gồm cả các đơn vị kiểm toán, phải thay đổi để thích ứng với tình hình kinh tế hiện tại Điều này nhấn mạnh tầm quan trọng của việc duy trì và nâng cao hiệu quả hoạt động trong bối cảnh khó khăn.
IVMA đã nhanh chóng thích nghi với sự thay đổi trong bối cảnh khủng hoảng dịch bệnh, khi việc tương tác với khách hàng ngày càng trở nên số hóa Xu hướng chuyển đổi sang kỹ thuật số không chỉ giúp doanh nghiệp duy trì hoạt động mà còn nâng cao khả năng thích ứng với những thách thức khó khăn hiện tại.
69 khăn Điều này đặt ra cả thách thức và cơ hội cho hoạt động và sự phát triển của ngành
IVMA đã xác định phương hướng hoạt động tập trung vào phát triển dịch vụ tư vấn tái cấu trúc doanh nghiệp trong thời kỳ hậu Covid, đồng thời cải tiến nền tảng công nghệ và số hóa quy trình kiểm toán Mục tiêu là tối ưu hóa thời gian làm việc với khách hàng, tăng năng suất và nâng cao năng lực cạnh tranh Để đạt được mục tiêu này, IVMA cần đề xuất các giải pháp khắc phục những hạn chế hiện tại nhằm cải thiện tình hình tài chính và duy trì hoạt động tối ưu.
Trong 5 năm tiếp theo từ 2021-2025, công ty đặt ra mục tiêu hướng tới tăng thị phần trong lĩnh vực dịch vụ kế toán – kiểm toán, đạt 2 – 4% toàn ngành Bên cạnh đó, IVMA sẽ ưu tiên phát triển hơn nữa mảng tư vấn tái cấu trúc doanh nghiệp và quản trị dòng tiền trong hoạt động đầu tư của DN
3.1.2 Sự cần thiết về hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH kiểm toán tư vấn và đào tạo quốc tế IVMA thực hiện
Trong bối cảnh kinh tế thị trường phát triển, nghề kiểm toán tại Việt Nam ngày càng trở nên quan trọng và cạnh tranh khốc liệt Để tồn tại và phát triển, IVMA cần nâng cao uy tín, đảm bảo chất lượng dịch vụ và đưa ra mức chi phí hợp lý cho khách hàng Điều này yêu cầu IVMA hoàn thiện quy trình kiểm toán nhằm củng cố vị thế của mình Bảng cân đối kế toán (BCTC) của doanh nghiệp không chỉ phản ánh tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh mà còn cung cấp thông tin quan trọng cho nhiều đối tượng như nhà đầu tư, đối tác kinh doanh, nhà cung cấp, người lao động và cơ quan thuế Quyết định tài chính của các bên liên quan phụ thuộc vào tính trung thực và hợp lý của thông tin trên BCTC, do đó, việc cải thiện quy trình kiểm toán là rất cần thiết.
Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 của Quốc hội khuyến khích doanh nghiệp và tổ chức thuê các công ty kiểm toán, bao gồm cả chi nhánh của doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam, để thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) và báo cáo quyết toán dự án hoàn thành.
70 thành và các công việc kiểm toán khác trước khi nộp cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc trước khi công khai tài chính”
TSCĐ là một trong những khoản mục quan trọng, chiếm tỷ lệ lớn trong tổng tài sản của các công ty, do đó, kiểm toán TSCĐ luôn là trọng tâm trong các cuộc kiểm toán Công việc này đòi hỏi kiểm toán viên phải có kinh nghiệm và kiến thức sâu rộng về hoạt động kinh doanh của khách hàng Việc thực hiện kiểm toán chu trình TSCĐ một cách khoa học và hợp lý sẽ giúp nâng cao tính kinh tế, hiệu quả và hiệu năng của kết quả kiểm toán Mặc dù IVMA đã thiết kế chương trình kiểm toán TSCĐ chi tiết và tỉ mỉ, nhưng vẫn còn nhiều bất cập và trở ngại trong quá trình thực hiện Do đó, việc hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình TSCĐ là yêu cầu thiết yếu.
Để duy trì vị thế và hướng tới mục tiêu phát triển bền vững, IVMA cần liên tục cải tiến và nâng cao chất lượng dịch vụ, đặc biệt là hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC.
Nguyên tắc và yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH kiểm toán tư vấn và đào tạo quốc tế IVMA
3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH kiểm toán tư vấn vào đào tạo quốc tế IVMA Để mục tiêu hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC tại IVMA có khả năng áp dụng trong thực tế thực hiện thì cần phải đáp ứng những nguyên tắc sau đây:
Ngành kiểm toán Việt Nam cần phải tuân thủ các quy định quốc tế và thích ứng với xu thế hội nhập toàn cầu Để thực hiện điều này, việc thiết lập quy trình kiểm toán phải bao gồm việc học hỏi và kế thừa những kinh nghiệm tốt nhất từ các công ty kiểm toán quốc tế Đồng thời, cần chủ động đổi mới quy trình để phù hợp với đặc thù của các doanh nghiệp và khách hàng trong nước.
Tập trung vào việc phát huy chức năng kiểm soát chất lượng là rất quan trọng, đặc biệt là khai thác những thế mạnh của yếu tố con người Điều này bao gồm việc thể hiện năng lực cá nhân, tinh thần trách nhiệm và khả năng sáng tạo của các kỹ thuật viên (KTV).
- Phải đơn giản, minh bạch, dễ dàng trong việc kiểm tra, giám sát, phải tiết kiệm được chi phí mà vẫn đảm bảo được tính khả thi;
- Phải thỏa mãn với điều kiện cụ thể và các yêu cầu của Công ty
- Hướng đến mục tiêu phát triển dựa trên trách nhiệm và chất lượng cung cấp Đặt lợi ích của khách hàng lên trên lợi ích
Để xây dựng quy trình kiểm toán TSCĐHH tại Việt Nam, cần đảm bảo tính hợp pháp và phù hợp với các điều kiện thực tế Quy trình này phải hợp lý, tuân thủ các chính sách và chế độ quản lý kinh tế của nhà nước, đồng thời thực hiện đúng đạo đức nghề nghiệp và các chuẩn mực kiểm toán hiện hành.
3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH kiểm toán tư vấn và đào tạo quốc tế IVMA
IVMA xác định nâng cao chất lượng dịch vụ là mục tiêu dài hạn nhằm củng cố và nâng cao vị thế trên thị trường kiểm toán Điều này yêu cầu công ty phải đáp ứng các tiêu chí đánh giá chất lượng công tác và xác định phương hướng hoạt động hiệu quả.
- Một là, quy trình kiểm toán mới phải đồng thời phát huy được những ưu điểm đã có và hạn chế các nhược điểm còn tồn tại
- Hai là, tăng tính chính xác của các thủ tục kiểm tra để góp phần giúp cho KTV giảm bớt lượng công việc phải thực hiện
Quy trình kiểm toán hoàn thiện là công cụ quan trọng giúp kiểm toán viên phát hiện gian lận và sai sót trong khoản mục tài sản cố định, đặc biệt là không bỏ sót các sai phạm có tính chất trọng yếu.
- Bốn là, tối ưu hóa thời gian, chi phí thiết yếu khác trong cuộc kiểm toán
3.3 Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ tại công ty TNHH Kiểm toán tư vấn và đào tạo quốc tế IVMA
3.3.1 Hoàn thiện trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Hoàn thiện trong công tác tiền hành gửi thư hẹn kiểm toán
Hiện nay, nhiều khách hàng vẫn thường xuyên quên lịch hẹn kiểm toán hoặc không cung cấp đầy đủ tài liệu cần thiết cho đoàn kiểm toán đúng thời hạn khi cuộc kiểm toán bắt đầu.
IVMA đã bỏ sót một số khách hàng và không lập Thư hẹn kiểm toán, gây ảnh hưởng đến tiến độ thực hiện cuộc kiểm toán Do đó, việc bổ sung quy định yêu cầu sử dụng Thư hẹn kiểm toán là cần thiết để giảm thiểu phát sinh không mong muốn và thể hiện phong cách làm việc chuyên nghiệp của công ty.
Hoàn thiện trong công tác đánh giá HTKSNB của khách hàng
Trong giai đoạn đầu của cuộc kiểm toán, IVMA cần xây dựng hệ thống bảng hỏi chi tiết và riêng biệt cho từng nhóm dịch vụ kinh doanh để đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) của khách hàng Việc sử dụng câu hỏi mở thay vì câu hỏi đóng sẽ giúp kiểm toán viên (KTV) thu thập thông tin đầy đủ và chi tiết hơn từ người phụ trách Đồng thời, xây dựng thang điểm để dễ dàng nhận xét và đánh giá HTKSNB sẽ giúp KTV đưa ra đánh giá khách quan về rủi ro kiểm soát ở các mức độ cao, trung bình và thấp, từ đó xác định phạm vi thực hiện các thử nghiệm cơ bản một cách hiệu quả hơn.
Hoàn thiện trong việc chuẩn bị nguồn nhân sự cho cuộc kiểm toán
Mỗi mùa kiểm toán, nhu cầu về nguồn nhân sự trở thành vấn đề quan trọng đối với các công ty kiểm toán Mặc dù IVMA đảm bảo chất lượng kiểm toán viên (KTV) có năng lực và kinh nghiệm cao, nhưng số lượng vẫn còn hạn chế Trong quá trình kiểm toán, nhiều công việc cần được thực hiện bởi những KTV có chuyên môn sâu để phát hiện sai phạm hiệu quả, điều này tạo ra thách thức cho các thực tập sinh mới Để khắc phục tình trạng này, IVMA cần chủ động tìm kiếm nguồn nhân sự từ sớm và lên kế hoạch đào tạo cho thực tập sinh Đồng thời, công ty cũng nên cải thiện chính sách đãi ngộ để thu hút những KTV lành nghề, nhằm đảm bảo chất lượng dịch vụ kiểm toán.
73 nguồn nhân sự đầy đủ còn giúp KTV giảm bới áp lực công việc đồng thời thể hiện sự chuyên nghiệp, tôn trọng đối với khách hàng
3.3.2 Hoàn thiện trong giai đoạn thực hiện kiểm toán
Hoàn thiện trong công tác đánh giá số dư đầu kỳ
Trong quá trình kiểm tra số dư đầu kỳ của khách hàng, KTV cần thận trọng và không chỉ dựa vào ý kiến của các KTV năm trước, vì điều này có thể dẫn đến việc bỏ qua đánh giá lại, gây rủi ro sai sót trong BCTC nếu số dư không chính xác Đối với khách hàng cũ, KTV nên yêu cầu xem xét lại giấy tờ liên quan và kiểm tra kỹ lưỡng nếu có nghi ngờ Đối với khách hàng mới, việc tập hợp ý kiến kiểm toán từ năm trước và đánh giá lại số dư đầu kỳ của các khoản mục quan trọng là rất cần thiết.
Hoàn thiện trong khâu khảo sát hệ thống KSNB
Kết quả khảo sát HTKSNB chưa đạt hiệu quả mong muốn do rủi ro kiểm soát chỉ được đánh giá khái quát, thiếu chi tiết Các rủi ro và thiếu sót trong KSNB không được trình bày rõ ràng, gây khó khăn cho KTV trong việc đánh giá Hiệu quả vận hành HTKSNB và các sai sót chưa được chỉ ra rõ ràng, dẫn đến việc xác định phạm vi kiểm toán không chính xác và thiết kế thử nghiệm cơ bản không phù hợp Do đó, quy trình khảo sát HTKSNB của IVMA cần được hoàn thiện.
IVMA đã nắm bắt thông tin cơ bản về hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) từ quá trình kiểm toán trước đó đối với khách hàng quen Để đánh giá mức độ áp dụng kiểm soát nội bộ trong thực tế, kiểm toán viên (KTV) có thể kết hợp thêm các thủ tục phỏng vấn và quan sát.
Đối với khách hàng mới, việc nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) là rất quan trọng Cần sử dụng các bảng hỏi, bảng tường thuật, lưu đồ kết hợp với phỏng vấn trực tiếp để thu thập thông tin chính xác về thực trạng KSNB tại đơn vị Ngoài ra, kiểm toán viên (KTV) nên sưu tầm các văn bản, quy chế, nội quy của doanh nghiệp liên quan đến KSNB và các bằng chứng thể hiện việc áp dụng KSNB, như hóa đơn và chứng từ có dấu vết kiểm soát, chẳng hạn như chữ ký nháy của người kiểm tra trước khi trình lên ban giám đốc phê duyệt.
Hoàn thiện trong thực hiện thủ tục phân tích TSCĐ
Trong quá trình thực hiện các thủ tục phân tích, kiểm toán viên (KTV) cần tập hợp dữ liệu để đánh giá các phát sinh theo thời gian và xác định xem có khoản mục nào có phát sinh đối ứng bất thường hay không, từ đó làm cơ sở cho việc chọn mẫu kiểm tra chi tiết Thủ tục này rất hữu ích, giúp KTV có cái nhìn tổng quát về tình hình biến động của các khoản mục, vì vậy IVMA nên tích cực áp dụng trong các giai đoạn kiểm toán Để tối ưu hóa việc kiểm tra chi tiết và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) của khách hàng, IVMA cần xây dựng một mô hình riêng, kết hợp thông tin tài chính và phi tài chính để phục vụ cho việc chọn mẫu kiểm tra chi tiết và hỗ trợ KTV đưa ra kết luận về hiệu quả kiểm soát nội bộ tại đơn vị khách hàng.