Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 122 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
122
Dung lượng
4,04 MB
Nội dung
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHƢƠNG TRÌNH CỬ NHÂN CHẤT LƢỢNG CAO *** KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AGS THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Mai Linh Lớp: K20CLCI Khóa học: 2017 – 2021 Mã SV: 20A4020452 Giảng viên hƣớng dẫn: PGS.TS Phạm Thanh Thuỷ Hà Nội, tháng 05 năm 2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127140571000000 Khóa luận tốt nghiệp Lớp: K20CLCI i LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu em đƣợc hƣớng dẫn khoa học PGS.TS Phạm Thanh Thủy Mọi nội dung, số liệu, kết nêu luận văn trung thực, hợp lý xuất phát từ tình hình thực tế doanh nghiệp Ngồi ra, luận văn sử dụng số nhận xét, phân tích tham khảo từ nhiều nguồn khác đƣợc trích dẫn, thích danh mục tài liệu tham khảo Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung luận văn Học viện Ngân Hàng không liên quan đến vi phạm tác quyền, quyền tơi gây q trình thực Hà Nội, tháng 05 năm 2021 Tác giả Nguyễn Thị Mai Linh SV: Nguyễn Thị Mai Linh GVHD: PGS.TS Phạm Thanh Thuỷ Khóa luận tốt nghiệp Lớp: K20CLCI ii LỜI CẢM ƠN Đƣợc giới thiệu thầy giáo khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn Học viện Ngân Hàng, sau ba tháng thực tập em hồn thành Khóa luận tốt nghiệp “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định Cơng ty TNHH Kiểm Tốn AGS” Để hồn thành nhiệm vụ đƣợc giao, nỗ lực học hỏi thân, em cịn nhận đƣợc hƣớng dẫn tận tình quan tâm thầy cô anh chị doanh nghiệp Em xin chân thành cảm ơn giảng viên hƣớng dẫn – PGS.TS Phạm Thanh Thủy, ngƣời hƣớng dẫn em tận tình suốt thời gian thực tập Mặc dù cô bận công việc Khoa cịn gia đình bên ngồi nhƣng ln hƣớng dẫn nhiệt tình em có thắc mắc cần giải đáp Một lần em xin chân thành cảm ơn chúc cô dồi sức khỏe nhiệt huyết với nghiệp trồng ngƣời Xin cảm ơn bạn bè, thƣ viện, anh chị doanh nghiệp giúp đỡ em thời gian qua Đặc biệt em xin cảm ơn anh chị đồng nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm tốn AGS khối lƣợng công việc bận rộn nhƣng lắng nghe giải đáp thắc mắc giúp em hoàn thiện Tuy nhiên kiến thức chun mơn hạn chế kinh nghiệm thân nhiều kinh nghiệm thực tiễn nên không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc lời góp ý bảo thêm từ quý thầy cô anh chị bạn bè đồng nghiệp để em hồn thiện báo cáo tốt Một lần xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tất ngƣời! Hà Nội, tháng 05 năm 2021 SV: Nguyễn Thị Mai Linh GVHD: PGS.TS Phạm Thanh Thuỷ Khóa luận tốt nghiệp Lớp: K20CLCI iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài .3 Câu hỏi nghiên cứu CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .5 1.1 Khái quát chung khoản mục Tài sản cố định 1.1.1 Khái niệm, chất Tài sản cố định 1.1.2 Kế toán Tài sản cố định 1.1.3 Kiểm soát nội Tài sản cố định rủi ro sai phạm thƣờng gặp 10 1.2 Vai trò, mục tiêu kiểm toán Tài sản cố định 14 1.2.1 Vai trò, mục tiêu kiểm tốn Báo cáo tài 14 1.2.2 Vai trị, mục tiêu kiểm tốn Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài 15 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài .18 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục Tài sản cố định .18 1.3.2 Thực kiểm toán khoản mục Tài sản cố định 25 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 31 KẾT LUẬN CHƢƠNG 38 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AGS THỰC HIỆN 39 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm Tốn AGS 39 2.1.1 Giới thiệu khái qt cơng ty kiểm tốn .39 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển 39 2.1.2 Cơ cấu tổ chức đơn vị 41 SV: Nguyễn Thị Mai Linh GVHD: PGS.TS Phạm Thanh Thuỷ Khóa luận tốt nghiệp iv Lớp: K20CLCI 2.1.3 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn AGS 42 2.1.4 Kiểm soát chất lƣợng kiểm toán .42 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn Tài sản cố định chung kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán AGS thực 43 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 43 2.2.2 Thực kiểm toán khoản mục tài sản cố định 44 2.2.3 Kết thúc kiểm toán khoản mục tài sản cố định 44 2.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán AGS thực .44 2.3.1 Thực trạng quy trình kiểm tốn Tài sản cố định Công ty TNHH ABC .45 2.3.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn Tài sản cố định Công ty TNHH XYZ 55 2.4 Nhận xét, đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán AGS thực 64 2.4.1 Ƣu điểm 64 2.4.2 Tồn nguyên nhân .66 KẾT LUẬN CHƢƠNG 69 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AGS THỰC HIỆN 70 3.1 Định hƣớng phát triển công ty TNHH Kiểm toán AGS 70 3.1.1 Thứ nhất, định hƣớng phát triển nguồn nhân lực giai đoạn 2021-2026 70 3.1.2 Định hƣớng phát triển mở rộng thị trƣờng giai đoạn từ 2021-2026 70 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn AGS thực .71 3.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 71 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 73 3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .75 3.2.4 Một số giải pháp khác .76 3.3 Kiến nghị .77 SV: Nguyễn Thị Mai Linh GVHD: PGS.TS Phạm Thanh Thuỷ Khóa luận tốt nghiệp v Lớp: K20CLCI 3.3.1 Với quan chức Nhà nƣớc, Hiệp hội nghề nghiệp 77 3.3.2 Với Công ty TNHH Kiểm toán AGS 78 3.3.3 Với thân kiểm toán 79 3.3.4 Với khách hàng .79 3.3.5 Với trƣờng đào tạo .79 KẾT LUẬN CHƢƠNG 81 KẾT LUẬN 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 PHỤ LỤC 84 SV: Nguyễn Thị Mai Linh GVHD: PGS.TS Phạm Thanh Thuỷ Khóa luận tốt nghiệp Lớp: K20CLCI vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Các sai phạm, rủi ro thường gặp TSCĐ KSNB tương ứng .11 Bảng 1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục TSCĐ 16 Bảng 1.3 Mục tiêu kiểm tốn chi phí khấu hao vào giá trị hao mòn luỹ kế 17 Bảng 1.4 Bảng tính mức trọng yếu theo số tiêu 24 Bảng 1.5 Các thử nghiệm nghiệp vụ ghi tăng TSCĐ .28 Bảng 2.1 Bảng tỉ lệ xác định mức trọng yếu AGS .44 Bảng 2.2 Tổng hợp TSCĐ công ty TNHH ABC 50 Bảng 2.3 Bảng tính khấu hao TSCĐ cơng ty TNHH ABC 53 Bảng 2.4 Bảng tính khấu hao kiểm tra khấu hao TSCĐ theo AGS 53 Bảng 2.5 Phân tích sơ BCTC cơng ty TNHH XYZ .57 Bảng 2.6 Xác định mức trọng yếu công ty XYZ 58 Bảng 2.7 Thuyết minh BCTC công ty XYZ .60 Bảng 2.8 Bảng kiểm tra phát sinh tăng TSCĐ công ty XYZ 61 Bảng 2.9 Kiểm tra việc trích khấu hao TSCĐ cơng ty XYZ .62 Bảng 2.10 So sánh quy trình kiểm tốn khách hàng (ABC) khách hàng cũ (XYZ) 63 Bảng 3.1 Bảng câu hỏi tìm hiểu KSNB TSCĐ doanh nghiệp 72 Sơ đồ 2.1 Quy trình kiểm toán BCTC AGS 42 SV: Nguyễn Thị Mai Linh GVHD: PGS.TS Phạm Thanh Thuỷ Khóa luận tốt nghiệp Lớp: K20CLCI vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế toán SXKD Sản xuất kinh doanh BGĐ Ban Giám Đốc CSDL Cơ sở dẫn liệu TSCĐ Tài sản cố định DN Doanh nghiệp GTLV Giấy tờ làm việc KH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên RRTT Rủi ro tiềm tàng RRKS Rủi ro kiểm soát RRPH Rủi ro phát BTC Bộ Tài Chính SV: Nguyễn Thị Mai Linh GVHD: PGS.TS Phạm Thanh Thuỷ Khóa luận tốt nghiệp Lớp: K20CLCI LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kiểm tốn ngành khoa học có vai trị tích cực việc làm tình hình tài chính, giúp cho nhà đầu tƣ có nhìn khách quan hết giúp cho ngân hàng áp dụng sách tín dụng tốt Trong bối cảnh tình hình kinh tế nƣớc ta nay, kiểm tốn có vai trị hạn chế rủi ro liên quan đến báo cáo tài Nhu cầu ngƣời sử dụng thơng tin tài tăng cao đồng nghĩa với buộc cơng ty kiểm tốn ngày nỗ lực cạnh tranh nhằm nâng cao chất lƣợng dịch vụ Đặc biệt với tình hình kinh tế bị ảnh hƣởng đại dịch Covid nay, cơng việc hồn thiện chất lƣợng kiểm tốn Báo cáo tài đƣợc nâng lên hàng đầu Hiện nay, với lớn mạnh không ngừng hàng loạt cơng ty kiểm tốn trẻ tuổi cạnh tranh cơng ty có uy tín lâu đời, điều tăng sức cạnh tranh thị trƣờng ngày có nhiều loại hình dịch vụ đa dạng phong phú Tuy nhiên, số dịch vụ cơng ty kiểm tốn dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài (BCTC) ln đƣợc đánh giá cao tạo niềm tin cho ngƣời sử dụng thông tin tài Do đó, KTV cần phải đánh giá tính riêng biệt khoản mục BCTC đƣa ý kiến bày tỏ quan điểm tính trung thực hợp lý báo cáo tài Sau tháng thực tập cơng ty TNHH Kiểm Tốn AGS, em có hội đƣợc cọ xát với môi trƣờng thực tế sau trau dồi kiến thức Học viện Ngân Hàng Với vai trò thực tập sinh công ty, em đƣợc anh chị trƣởng nhóm tin tƣởng giao cho nhiệm vụ kiểm toán số phần hành, đặc biệt kiểm toán sâu khoản mục Tài sản cố định số công ty khách hàng Em nhận thấy Tài sản cố định (TSCĐ) thƣờng chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản doanh nghiệp, điều ảnh hƣởng trực tiếp đến việc phản ánh tính trung thực hợp lý báo cáo tài Chính việc hạch tốn TSCĐ trích khấu hao TSCĐ cần phải đƣợc theo dõi, ghi chép đầy đủ tính tốn xác Nhận thức đƣợc tầm quan trọng khoản mục TSCĐ đồng thời nhận đƣợc hƣớng dẫn tận tình giảng viên PGS.TS Phạm Thanh Thủy em lựa chọn đề SV: Nguyễn Thị Mai Linh GVHD: PGS.TS Phạm Thanh Thuỷ Khóa luận tốt nghiệp Lớp: K20CLCI tài “Hồn thiện quy trình Kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn AGS thực hiện” để thực khóa luận tốt nghiệp Tổng quan nghiên cứu Nhận thức đƣợc tầm quan trọng việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài nên nhiều nghiên cứu sinh nhƣ luận văn thạc sỹ trƣờng Đại học bàn vấn đề Qua tìm hiểu, em có tìm thấy số luận văn, chuyên đề viết kiểm toán khoản mục Tài sản cố định ngƣời trƣớc nhƣ Luận án tiến sĩ tác giả Đặng Thị Hƣơng (2019) với đề tài: “Hồn thiện kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty cổ phần than cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam thực hiện” cơng trình nghiên cứu mang lại đóng góp to lớn lý luận thực tiễn Với việc hệ thống hóa làm rõ lý luận cơng tác kiểm tốn BCTC doanh nghiệp khai khoáng kiểm toán độc lập thực hiện, tác giả đƣa nhìn rõ nét thực trạng kiểm toán BCTC doanh nghiệp khai khoáng, đồng thời đề xuất phƣơng án cải thiện nhằm nâng cao chất lƣợng kiểm toán doanh nghiệp Tuy nhiên, tác giả nghiên cứu nhìn tổng thể BCTC mà chƣa sâu nghiên cứu khoản mục Tác giả Nguyễn Diệu Hoa (2018) nghiên cứu đề tài luận văn thạc sĩ kinh tế “Kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán định giá Việt Nam VAE thực hiện” để làm rõ sở lý thuyết kiểm tốn khoản mục TSCĐ, từ áp dụng phân tích thực trạng cơng tác kiểm tốn TSCĐ đƣợc thực công ty VAE đƣa kiến nghị giải pháp Bài nghiên cứu nghiên cứu hai loại TSCĐ TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình Tại trƣờng đại học học viện nhƣ: Đại học Kinh tế Quốc dân, Học viện ngân hàng, Học viện tài chính, Đại học Ngoại Thƣơng, bạn sinh viên nghiên cứu kiểm toán khoản mục TSCĐ cơng tác kiểm tốn BCTC khóa luận tốt nghiệp Tiêu biểu luận văn tốt nghiệp năm 2018 tác giả Đoàn Thị Ngọc Linh, Học viện tài chính: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn SV: Nguyễn Thị Mai Linh GVHD: PGS.TS Phạm Thanh Thuỷ