Tính cấp thiết của đề tài
Kiểm toán là một ngành khoa học quan trọng, đóng vai trò tích cực trong việc làm rõ tình hình tài chính Ngành này giúp các nhà đầu tư có cái nhìn khách quan hơn về tài chính, đồng thời hỗ trợ các ngân hàng trong việc áp dụng các chính sách tín dụng hiệu quả hơn.
Trong bối cảnh kinh tế hiện nay, kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc hạn chế rủi ro liên quan đến báo cáo tài chính Sự gia tăng nhu cầu thông tin tài chính từ người sử dụng buộc các công ty kiểm toán phải nỗ lực cạnh tranh để nâng cao chất lượng dịch vụ Đặc biệt, trong tình hình kinh tế bị ảnh hưởng bởi đại dịch Covid, việc cải thiện chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính trở thành ưu tiên hàng đầu.
Trong bối cảnh cạnh tranh gia tăng giữa các công ty kiểm toán trẻ và những công ty có uy tín lâu năm, thị trường dịch vụ kiểm toán ngày càng đa dạng Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) luôn được đánh giá cao, tạo sự tin tưởng cho người sử dụng thông tin tài chính Do đó, các kiểm toán viên (KTV) cần đánh giá tính riêng biệt của các khoản mục trên BCTC và đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính.
Sau hơn 3 tháng thực tập tại công ty TNHH Kiểm Toán AGS, tôi đã có cơ hội trải nghiệm môi trường làm việc thực tế, điều này giúp tôi áp dụng kiến thức đã học tại Học viện vào thực tiễn.
Trong vai trò thực tập sinh tại ngân hàng, tôi được giao nhiệm vụ kiểm toán các phần hành, đặc biệt là kiểm toán sâu khoản mục Tài sản cố định (TSCĐ) của một số công ty khách hàng TSCĐ thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản doanh nghiệp, ảnh hưởng đến tính trung thực của báo cáo tài chính Do đó, việc hạch toán và trích khấu hao TSCĐ cần được theo dõi, ghi chép đầy đủ và tính toán chính xác để đảm bảo báo cáo tài chính phản ánh đúng thực trạng.
Nhận thức rõ tầm quan trọng của tài sản cố định, cùng với sự hướng dẫn tận tình của PGS.TS Phạm Thanh Thủy, tôi đã chọn đề tài “Hoàn thiện quy trình Kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán AGS thực hiện” cho khóa luận tốt nghiệp của mình.
Tổng quan nghiên cứu
Việc hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính là rất quan trọng, điều này đã thu hút sự quan tâm của nhiều nghiên cứu sinh và luận văn thạc sỹ tại các trường Đại học Qua quá trình tìm hiểu, tôi đã phát hiện một số luận văn và chuyên đề liên quan đến kiểm toán khoản mục này.
Tài sản cố định của những người đi trước như Luận án tiến sĩ của tác giả Đặng Thị
Hương (2019) trong nghiên cứu “Hoàn thiện kiểm toán Báo cáo tài chính các Công ty cổ phần than do công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam thực hiện” đã đóng góp lớn cho lý luận và thực tiễn Tác giả đã hệ thống hóa và làm rõ lý luận về kiểm toán BCTC tại các doanh nghiệp khai khoáng, cung cấp cái nhìn rõ nét về thực trạng kiểm toán BCTC và đề xuất phương án cải thiện chất lượng kiểm toán Tuy nhiên, nghiên cứu chưa đi sâu vào phân tích từng khoản mục trong BCTC.
Nguyễn Diệu Hoa (2018) đã thực hiện nghiên cứu luận văn thạc sĩ kinh tế về "Kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính" do công ty TNHH Kiểm toán và định giá Việt Nam VAE thực hiện Nghiên cứu này nhằm làm rõ các cơ sở lý thuyết của kiểm toán tài sản cố định, đồng thời phân tích thực trạng công tác kiểm toán TSCĐ tại VAE và đưa ra các kiến nghị, giải pháp Bài nghiên cứu cũng đã xem xét cả hai loại tài sản cố định, bao gồm TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình.
Tại các trường đại học và học viện như Đại học Kinh tế Quốc dân, Học viện Ngân hàng, Học viện Tài chính và Đại học Ngoại Thương, sinh viên đang nghiên cứu về kiểm toán khoản mục Tài sản cố định (TSCĐ) trong lĩnh vực kiểm toán.
Luận văn tốt nghiệp năm 2018 của Đoàn Thị Ngọc Linh tại Học viện Tài chính đã tập trung vào việc hoàn thiện quy trình kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) liên quan đến tài sản cố định và công cụ dụng cụ Nghiên cứu này đã phân tích một cách chi tiết các lý thuyết cơ bản về quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định, đồng thời đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện quy trình kiểm toán tại phòng kiểm toán nội bộ của công ty tài chính TNHH MB Shisei.
Tại công ty thực tế, tác giả chưa nêu rõ các điều kiện cần thiết để triển khai các giải pháp liên quan đến các bên liên quan, bao gồm cả công ty thực tế và các cơ sở đào tạo khác.
Mục tiêu nghiên cứu đề tài
Bài viết này tập trung vào việc tổng hợp và hệ thống hóa các vấn đề cơ bản liên quan đến khoản mục Tài sản cố định (TSCĐ) trong Báo cáo tài chính (BCTC) Mục tiêu là cung cấp cơ sở lý luận cho việc nghiên cứu và đánh giá tình hình kiểm toán khoản mục TSCĐ được thực hiện bởi công ty TNHH Kiểm toán AGS tại hai công ty khách hàng.
- Phân tích những ƣu điểm và một số hạn chế của Công ty trong quá trình kiểm toán thực tế TSCĐ
- Đề xuất các giải pháp và kiến nghị để hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ.
Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu của đề tài
- Đối tƣợng: Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ tại Công ty TNHH Kiểm toán AGS
- Phạm vi nghiên cứu: Công ty TNHH Kiểm toán AGS trong quá trình đi kiểm toán thực tế cho khách hàng ABC và XYZ cho năm kết thúc 31/12/2020.
Câu hỏi nghiên cứu
Để làm rõ vấn đề nghiên cứu, đề tài đặt ra các câu hỏi nghiên cứu nhƣ sau:
- Hệ thống hoá cơ sở lý luận nào cho kiểm toán khoản mục TSCĐ trong quy trình kiểm toán BCTC?
Quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định (TSCĐ) do Công ty TNHH Kiểm toán AGS thực hiện tại Công ty TNHH ABC và XYZ đang diễn ra một cách chặt chẽ và chuyên nghiệp Các bước kiểm toán được thực hiện theo quy định, đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong việc đánh giá giá trị TSCĐ Đội ngũ kiểm toán viên của AGS đã tiến hành thu thập và phân tích dữ liệu, kiểm tra tính hợp lệ của các tài liệu liên quan, nhằm phát hiện kịp thời những sai sót hoặc rủi ro tiềm ẩn Kết quả kiểm toán không chỉ giúp các công ty nâng cao hiệu quả quản lý TSCĐ mà còn tăng cường sự tin tưởng từ các bên liên quan.
Để hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán AGS thực hiện, cần áp dụng các giải pháp như tăng cường đào tạo nhân viên về kiến thức và kỹ năng kiểm toán, sử dụng công nghệ hiện đại để thu thập và phân tích dữ liệu, và thiết lập quy trình kiểm soát nội bộ chặt chẽ nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong việc xác định giá trị TSCĐ Thêm vào đó, việc thường xuyên cập nhật các quy định pháp lý và tiêu chuẩn kiểm toán cũng là yếu tố quan trọng để nâng cao hiệu quả kiểm toán.
- Phương pháp luận chung: Đề tài sử dụng phương pháp luận duy vật biện chứng và duy vật lịch sử của chủ nghĩa Mác-Lênin
- Phương pháp cụ thể: Phương pháp nghiên cứu tài liệu, phương pháp thống kê, tổng hợp, phân tích số liệu; phương pháp quan sát và phỏng vấn…
- Nguồn dữ liệu: Mọi dữ liệu trong đề tài đều lấy từ số liệu dựa trên tình hình thực tế của AGS
Dữ liệu thứ cấp được thu thập từ số liệu thực tế của đơn vị thực tập cùng với thông tin từ khách hàng của đơn vị Trong khi đó, dữ liệu sơ cấp được xây dựng dựa trên các cuộc điều tra, quan sát và phỏng vấn thực tế để đảm bảo tính chính xác và độ tin cậy của thông tin.
7 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài
Khóa luận này hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về hạch toán Tài sản cố định (TSCĐ), bao gồm khái niệm, quy định, vai trò, đặc điểm và mục tiêu của TSCĐ Bên cạnh đó, nghiên cứu cũng đề cập đến căn cứ kiểm toán TSCĐ trong quy trình kiểm toán, nhằm nâng cao hiệu quả và tính chính xác trong việc quản lý và sử dụng TSCĐ.
- Về mặt thực tiễn: Khóa luận khái quát đƣợc thực trạng quy trình kiểm toán
TSCĐ trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán AGS là một yếu tố quan trọng Bài viết đánh giá những tồn tại trong quy trình kiểm toán hiện tại và đề xuất giải pháp nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán tổng thể cũng như quy trình kiểm toán cụ thể tại công ty.
8 Kết cấu của đề tài
Ngoài mở đầu, kết luận, phụ lục, tài liệu tham khảo, khóa luận gồm:
Chương 1: Cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính
Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm Toán AGS thực hiện
Chương 3 trình bày các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định trong báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm Toán AGS thực hiện Những giải pháp này bao gồm việc cải tiến phương pháp kiểm tra, nâng cao kỹ năng của đội ngũ kiểm toán viên và áp dụng công nghệ thông tin trong quy trình kiểm toán Mục tiêu là đảm bảo tính chính xác và minh bạch của thông tin tài chính, đồng thời tăng cường hiệu quả của quy trình kiểm toán.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Khái quát chung khoản mục Tài sản cố định
1.1.1 Khái niệm, bản chất Tài sản cố định
Tài sản cố định (TSCĐ) đóng vai trò quan trọng trong doanh nghiệp, là bộ phận thiết yếu của tài sản và tư liệu sản xuất Trong quá trình sử dụng, TSCĐ sẽ bị hao mòn và giá trị của nó sẽ được chuyển dịch vào giá trị sản phẩm, lao vụ, dịch vụ thông qua khấu hao Các TSCĐ thường có giá trị lớn và quá trình mua sắm diễn ra không đều đặn, điều này ảnh hưởng đến công tác kiểm toán Dù vậy, các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ luôn có ý nghĩa quan trọng và tác động lớn đến hoạt động và hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Tại Việt Nam theo thông tƣ số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 của Bộ
Tài chính quy định TSCĐ nguyên giá TSCĐ phải đƣợc xác định một cách đáng tin cậy và giá trị từ 30.000.000 đồng (Ba mươi triệu đồng) trở lên
TSCĐ đƣợc ghi nhận theo nguyên giá, giá trị khấu hao và giá trị còn lại
Nguyên giá TSCĐ (Tài sản cố định) là tổng chi phí mà doanh nghiệp phải chi trả để sở hữu tài sản này, tính đến thời điểm tài sản được đưa vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.
Khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) là quá trình tính toán và phân bổ hệ thống giá trị nguyên của TSCĐ vào chi phí sản xuất và kinh doanh trong suốt thời gian sử dụng của tài sản.
- Giá trị còn lại của TSCĐ: là hiệu số giữa nguyên giá của TSCĐ sau khi trừ (-
) số khấu hao lũy kế (hoặc giá trị hao mòn lũy kế) của TSCĐ tính đến thời điểm báo cáo
Dựa trên nhiều tiêu chí khác nhau, tài sản cố định (TSCĐ) được phân chia thành nhiều nhóm nhằm nâng cao hiệu quả quản lý Hiện nay, phương pháp phân loại phổ biến nhất trong hạch toán và quản lý TSCĐ tại các doanh nghiệp là dựa vào tính chất và đặc điểm kỹ thuật của tài sản TSCĐ được phân thành ba loại chính.
1.1.1.1 Tài sản cố định hữu hình
Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03, tài sản cố định hữu hình được định nghĩa là những tài sản có hình thái vật chất mà doanh nghiệp sở hữu để phục vụ cho hoạt động sản xuất và kinh doanh, phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định hữu hình.
- Các tài sản đƣợc ghi nhận là TSCĐ hữu hình phải thỏa mãn đồng thời tất cả bốn (4) tiêu chuẩn ghi nhận sau:
+ Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó;
+ Nguyên giá tài sản phải đƣợc xác định một cách đáng tin cậy;
+ Thời gian sử dụng ƣớc tính trên 1 năm;
+ Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hành
1.1.1.2 Tài sản cố định vô hình
Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 04, tài sản cố định vô hình là tài sản không có hình thái vật chất nhưng có giá trị xác định, được doanh nghiệp nắm giữ và sử dụng trong sản xuất, kinh doanh, cung cấp dịch vụ hoặc cho thuê Tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định vô hình tương tự như đối với tài sản cố định hữu hình.
1.1.1.3 Tài sản cố định thuê tài chính
Tài sản cố định thuê tài chính là những tài sản mà doanh nghiệp thuê từ công ty cho thuê tài chính Sau khi kết thúc thời hạn thuê, bên thuê có quyền chọn mua lại tài sản hoặc tiếp tục thuê theo các điều kiện đã thỏa thuận trong hợp đồng Tổng số tiền thuê quy định trong hợp đồng phải ít nhất tương đương với giá trị tài sản tại thời điểm ký kết.
Mọi TSCĐ đi thuê nếu không thoả mãn các quy định nêu trên đƣợc coi là tài sản cố định thuê hoạt động
1.1.1.4 Xác định giá trị của TSCĐ hữu hình trong quá trình nắm giữ, sử dụng tài sản
Trong quá trình sử dụng, TSCĐ hữu hình sẽ bị hao mòn về vật chất và giá trị Do đó, doanh nghiệp cần theo dõi nguyên giá, số khấu hao lũy kế, giá trị còn lại và các chi phí phát sinh sau khi ghi nhận giá trị ban đầu.
- Nguyên giá TSCĐ trong quá trình nắm giữ, sử dụng tài sản
Sau khi ghi nhận nguyên giá ban đầu, nguyên giá tài sản cố định hữu hình sẽ được theo dõi trên sổ kế toán mà không thay đổi, trừ một số trường hợp đặc biệt.
Đánh giá lại giá trị tài sản cố định (TSCĐ) là cần thiết trong các trường hợp như quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, tổ chức lại doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp, hoặc khi sử dụng tài sản để đầu tư ra ngoài doanh nghiệp.
- Đầu tƣ nâng cấp TSCĐ
- Tháo dỡ một hay một số bộ phận của TSCĐ hữu hình mà các bộ phận này đƣợc quản lý theo tiêu chuẩn của một TSCĐ hữu hình
Khi phát sinh các khoản chi phí liên quan đến TSCĐ như sửa chữa, bảo dưỡng, hoặc nâng cấp, các chi phí này sẽ được xử lý theo quy định cụ thể.
- Các chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu đƣợc ghi tăng nguyên giá của
TSCĐ được xác định đáng tin cậy và chắc chắn sẽ gia tăng lợi ích kinh tế trong tương lai thông qua việc kéo dài thời gian sử dụng, nâng cao công suất, cải thiện chất lượng sản phẩm một cách đáng kể, và giảm chi phí hoạt động của tài sản.
Các chi phí không tạo ra lợi ích kinh tế trong tương lai cho tài sản sẽ không được ghi nhận vào nguyên giá, mà sẽ được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.
Giá trị còn lại của tài sản cố định hữu hình được xác định bằng nguyên giá trừ đi số khấu hao lũy kế Do đó, việc xác định giá trị này chịu ảnh hưởng lớn từ số khấu hao lũy kế, tức là phụ thuộc vào phương pháp tính khấu hao được áp dụng.
Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03, khấu hao là quá trình phân bổ giá trị của tài sản cố định hữu hình một cách hệ thống trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của nó.
1.1.2 Kế toán Tài sản cố định
Theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp các loại chứng từ sử dụng trong kế toán TSCĐ gồm:
- Biên bản giao nhận TSCĐ (Mẫu số 01 – TSCĐ)
- Biên bản thanh lý TSCĐ (Mẫu số 02–TSCĐ)
- Biên bản giao nhận TSCĐ SCL đã hoàn thành (Mẫu số 03 – TSCĐ)
- Biên bản kiểm kê TSCĐ (Mẫu số 04 – TSCĐ)
- Biên bản đánh giá lại TSCĐ (Mẫu số 05 – TSCĐ)
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (Mẫu số 06 – TSCĐ)
1.1.2.2 Tài khoản sử dụng Để phản ánh tình hình biến động TSCĐ, DN phải sử dụng các tài khoản chủ yếu sau đây:
Vai trò, mục tiêu của kiểm toán Tài sản cố định
1.2.1 Vai trò, mục tiêu kiểm toán Báo cáo tài chính
1.2.1.1 Vai trò của kiểm toán Báo cáo tài chính
Kiểm toán BCTC có vai trò làm tăng độ tin cậy của người sử dụng đối với
BCTC đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính minh bạch, an toàn và lành mạnh cho hoạt động của các đơn vị Kiểm toán BCTC giúp đánh giá xem báo cáo tài chính có được lập đúng theo các khía cạnh trọng yếu và phù hợp với khuôn khổ lập và trình bày hay không Điều này không chỉ cung cấp thông tin chính xác cho người sử dụng BCTC mà còn tạo niềm tin vững chắc cho thị trường.
1.2.1.2 Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài chính
Mục tiêu chính của kiểm toán báo cáo tài chính là nâng cao độ tin cậy của người sử dụng đối với báo cáo tài chính Kiểm toán viên sẽ đưa ra ý kiến về việc báo cáo tài chính có được lập và trình bày một cách trung thực, hợp lý và phù hợp với khuôn khổ áp dụng hay không Điều này đặc biệt quan trọng đối với các khuôn khổ lập và trình bày báo cáo tài chính cho mục đích chung, nhằm đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy của thông tin tài chính.
Một cuộc kiểm toán tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và các quy định về đạo đức nghề nghiệp liên quan sẽ hỗ trợ kiểm toán viên trong việc hình thành ý kiến kiểm toán chính xác và đáng tin cậy.
Kiểm toán báo cáo tài chính không chỉ giúp doanh nghiệp phát hiện sai sót và tồn tại mà còn hỗ trợ tìm kiếm giải pháp khắc phục, từ đó giảm thiểu rủi ro thuế Đồng thời, quá trình này cũng nâng cao chất lượng đội ngũ kế toán và cải thiện thông tin tài chính của doanh nghiệp.
1.2.2 Vai trò, mục tiêu của kiểm toán Tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính
1.2.2.1 Vai trò của kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính
Với sự phát triển của khoa học kỹ thuật, TSCĐ hữu hình như máy móc và thiết bị ngày càng quan trọng trong hoạt động của doanh nghiệp, đặc biệt là trong lĩnh vực sản xuất Do nhu cầu phát triển kinh doanh, việc quản lý TSCĐ trở nên phức tạp và giá trị của TSCĐ trong tổng tài sản thay đổi tùy theo ngành nghề TSCĐ không chỉ phản ánh tình hình trang bị cơ sở vật chất mà còn liên quan đến nhiều chu trình tài chính như bán hàng, mua hàng và đầu tư Trong kiểm toán BCTC, việc kiểm toán TSCĐ giúp đánh giá tính kinh tế và hiệu quả đầu tư, đồng thời phát hiện sai sót trong chi phí như nguyên giá, sửa chữa và khấu hao TSCĐ, từ đó đảm bảo tính chính xác của báo cáo tài chính Kiểm toán TSCĐ cũng đóng góp vào việc cải tiến quản lý TSCĐ, khẳng định vị trí quan trọng của nó trong quy trình kiểm toán.
1.2.2.2 Mục tiêu của kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính
- Đối với tài sản cố định, mục tiêu kiểm toán đƣợc thể hiện nhƣ sau:
Bảng 1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục TSCĐ
STT Mục tiêu kiểm toán chung Mục tiêu kiểm toán khoản mục TSCĐ
1 Tính hiện hữu và phát sinh
TSCĐ đƣợc ghi chép là có thật Các nghiệp vụ ghi tăng, giảm, trích khấu hao trong kỳ đều có thật
TSCĐ là tài sản thuộc quyền sở hữu của đơn vị, và tất cả các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến TSCĐ đều phải được ghi chép và hạch toán đầy đủ.
3 Tính đánh giá TSCĐ đƣợc đánh giá phù hợp với chuẩn mực và các chế độ kế toán hiện hành
4 Quyền và nghĩa vụ TSCĐ thuộc quyền sở hữu của đơn vị và đơn vị có quyền kiểm soát lâu dài
Các TSCĐ phản ánh trên sổ chi tiết đã đƣợc ghi chép đúng, tổng cộng đúng và phù hợp với tài khoản tổng hợp trên sổ cái
6 Trình bày và công bố
Việc trình bày và khai báo tài sản cố định (TSCĐ) cần đảm bảo công bố đầy đủ phương pháp tính khấu hao, phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
- Mục tiêu kiểm toán chi phí khấu hao và hao mòn luỹ kế
Mục tiêu kiểm toán chi phí khấu hao là xem xét trong việc tính mức khấu hao của
Để đảm bảo DN và DN có phân bổ hợp lý cho các đối tượng liên quan, kiểm toán cần đánh giá phương pháp tính khấu hao và mức khấu hao đã được trích Việc này giúp xác định tính chính xác và phù hợp của các khoản phân bổ trong báo cáo tài chính.
- Phương pháp và thời gian tính khấu hao có tuân thủ quy định hiện hành hay không?
- Thời gian tính khấu hao đã đăng ký có đƣợc áp dụng một cách nhất quán hay không? Nếu thay đổi thì có đƣợc cho phép hay không?
Việc tính toán mức khấu hao có chính xác không? Mục tiêu kiểm toán đối với giá trị hao mòn lũy kế là đảm bảo ghi nhận đầy đủ và hợp lý sự tăng lên của giá trị hao mòn lũy kế do khấu hao, cũng như sự giảm đi do thanh lý hoặc nhượng bán tài sản cố định Đồng thời, cần phải phản ánh chính xác giá trị hao mòn vào từng đối tượng tài sản cố định cụ thể.
Bảng 1.3 Mục tiêu kiểm toán chi phí khấu hao vào giá trị hao mòn luỹ kế
STT Mục tiêu kiểm toán chung
Mục tiêu kiểm toán chi phí khấu hao và hao mòn luỹ kế
Xem xét việc xác định phương pháp, thời gian tính khấu hao tuân thủ đúng quy định hiện hành và áp dụng một cách nhất quán
2 Tính đầy đủ và chính xác
Việc ghi nhận giá trị hao mòn lũy kế cần phải được thực hiện đầy đủ và chính xác, đặc biệt khi giá trị này tăng lên do khấu hao hoặc giảm đi do thanh lý và nhượng bán tài sản cố định (TSCĐ) Điều này cũng bao gồm việc phản ánh chính xác giá trị hao mòn lũy kế cho từng đối tượng TSCĐ cụ thể.
1.2.2.3 Căn cứ kiểm toán Tài sản cố định Để có thể tiến hành kiểm toán và có thể đƣa ra nhận xét về chỉ tiêu TSCĐ trên BCTC, KTV phải dựa vào các thông tin và tài liệu sau:
- Các nội quy, quy chế nội bộ của đơn vị liên quan đến việc mua sắm, quản lý sử dụng, thanh lý nhƣợng bán TSCĐ
Các tài liệu đóng vai trò quan trọng trong việc xác nhận các nghiệp vụ liên quan đến tài sản cố định (TSCĐ), bao gồm việc tăng, giảm, mua, bán và sửa chữa Những tài liệu này bao gồm các hợp đồng mua bán, bản thanh lý hợp đồng và các quyết định đầu tư, tạo nên cơ sở pháp lý vững chắc cho các giao dịch tài chính.
Các báo cáo kế toán tổng hợp và chi tiết liên quan đến tài sản cố định (TSCĐ) bao gồm báo cáo tăng, giảm TSCĐ, báo cáo sửa chữa, báo cáo thanh lý, cùng với bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Những báo cáo tài chính này rất quan trọng trong việc quản lý và theo dõi tình hình tài sản của doanh nghiệp.
Các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết bao gồm sổ chi tiết tài sản cố định (TSCĐ), sổ theo dõi hao mòn tài sản cố định, sổ cái và sổ tổng hợp các tài khoản liên quan.
Các chứng từ liên quan đến tài sản cố định (TSCĐ) bao gồm hóa đơn mua, chứng từ vận chuyển, lắp đặt và sửa chữa TSCĐ, cùng với các chứng từ thanh toán như phiếu chi, giấy báo nợ và biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
Quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính
1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục Tài sản cố định
Lập kế hoạch tổng quát là bước đầu tiên trong quy trình kiểm toán, giúp xác định phương hướng và hiểu rõ tình hình kinh doanh của khách hàng Kế hoạch này tập trung vào các yếu tố quan trọng liên quan đến công việc kiểm toán.
- Thu thập thông tin khách hàng
- Thực hiện thủ tục phân tích
- Tìm hiểu về KSNB và đánh giá rủi ro kiểm soát
- Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán
- Xây dựng chương trình kiểm toán
1.3.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng và rủi ro hợp động
● Chuẩn mực và người thực hiện
Theo yêu cầu của chuẩn mực ISQC1 về kiểm soát chất lượng dịch vụ kế toán - kiểm toán, cũng như các chuẩn mực liên quan đến kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán, việc tuân thủ các quy định này là rất quan trọng để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong các dịch vụ tài chính.
Theo quy định của BCTC (VSA 220), các công ty kiểm toán phải thực hiện quy trình chấp nhận khách hàng mới hoặc đánh giá việc duy trì khách hàng cũ theo mẫu A110.
Khách hàng mới được phân biệt với khách hàng cũ (A120), trong đó người thực hiện mẫu là chủ nhiệm kiểm toán và người phê duyệt là thành viên ban giám đốc Đối với những hợp đồng có mức độ rủi ro cao, cần có sự tham gia khảo sát ý kiến từ Partner hoặc thành viên liên quan.
BGĐ khác (hoặc toàn bộ BGĐĐ) trước khi chấp thuận khách hàng Điều này tùy thuộc vào chính sách quản lý chất lƣợng kiểm toán của từng công ty
Giấy tờ làm việc được lập và phê chuẩn trước khi ký hợp đồng/Thư hẹn kiểm toán
Các công ty cần xây dựng chính sách đánh giá rủi ro hợp đồng, vì đây là vấn đề thuộc về xét đoán chuyên môn Việc này phải dựa trên các yếu tố như ngành nghề, mức độ quan tâm của công chúng, hiểu biết về lĩnh vực, trình độ công nghệ và đặc thù nguồn lực của công ty để đưa ra hướng dẫn đánh giá mức độ rủi ro hợp đồng một cách hiệu quả.
Thông thường, một hợp đồng được đánh giá có mức độ rủi ro cao khi có một trong các đặc điểm sau đây:
- Công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán
- Công ty không có Kiểm soát nội bộ hiệu quả
- Công ty có dấu hiệu nghi ngờ về khả năng hoạt động liên tục
- Công ty có dấu hiệu vi phạm pháp luật nghiêm trọng
- Có nghi ngờ về tính chính trực của BGĐ/Ban quản trị
- BGĐ công ty có sức ép lớn cần phải hoàn thành các chỉ tiêu trong năm tài chính
- Công ty đang có kiện tụng, tranh chấp
- Công ty đang có kiểm tra,thanh tra của cơ quan nhà nước
- Các năm trước có lãi nhưng năm nay lỗ lớn
- BCTC có nhiều khoản nợ phải trả lớn, đầu tƣ tài chính dài hạn lớn, nhiều hoạt động liên doanh, liên kết lớn
- Thường xuyên thay đổi HĐQT, BGĐ, KTV, Kế toán trưởng
● Liên kết với giấy tờ làm việc
Việc chấp thuận giấy tờ làm việc là cơ sở cho các bước tiếp theo như ký hợp đồng kiểm toán và thư hẹn kiểm toán Mức độ đánh giá rủi ro hợp đồng sẽ ảnh hưởng đến việc bố trí nhân sự kiểm toán, thời gian thực hiện kiểm toán và đặc biệt là việc xác định mức trọng yếu Tất cả những vấn đề này đều liên quan đến xét đoán chuyên môn của kiểm toán viên.
1.3.1.2 Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ Báo cáo tài chính
Để phân tích khoản mục TSCĐ, KTV cần so sánh số liệu giữa năm trước và năm nay nhằm nhận diện những biến động bất thường và xác định nguyên nhân Bên cạnh đó, KTV cũng nên so sánh dữ liệu của khách hàng với số liệu trung bình của ngành để có cái nhìn tổng quát hơn.
Phân tích dọc là phương pháp so sánh các tỷ lệ tương quan giữa các chỉ tiêu và khoản mục trên báo cáo tài chính (BCTC) Đối với tài sản cố định (TSCĐ), kiểm toán viên (KTV) có thể tính toán các tỷ suất như tỷ suất tự tài trợ và tỷ suất đầu tư để đánh giá hiệu quả sử dụng tài sản.
VD: Tỷ số tự tài trợ TSCĐ = ( Vốn chủ sở hữu/giá trị TSCĐ)*100
Tỷ suất đầu tƣ = (giá trị TSCĐ + đầu tƣ dài hạn)/ tổng Tài sản
1.3.1.3 Tìm hiểu về Kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát
Nghiên cứu kiểm soát nội bộ (KSNB) của khách hàng và đánh giá rủi ro kiểm soát là bước quan trọng giúp kiểm toán viên (KTV) thiết kế các thủ tục kiểm toán phù hợp cho từng khoản mục.
TSCĐ giúp đánh giá khối lượng và độ phức tạp của cuộc kiểm toán, từ đó ước lượng thời gian và xác định trọng tâm kiểm toán một cách hiệu quả.
Sau khi hoàn thành các công việc cần thiết, KTV cần thực hiện đánh giá rủi ro ban đầu liên quan đến kiểm soát và thiết kế các thử nghiệm kiểm soát Bước này là rất quan trọng để đảm bảo tính hiệu quả của quy trình.
- Xác định loại gian lận và sai sót có thể xảy ra trong khoản mục TSCĐ
- Đánh giá tính hiện hữu của KSNB trong việc phát hiện và ngăn chặn các gian lận và sai sót đó
Tùy thuộc vào mức độ rủi ro kiểm soát, kiểm toán viên (KTV) có thể tiếp tục thực hiện các thử nghiệm kiểm soát hoặc thử nghiệm cơ bản một cách hợp lý Trong quá trình thu thập thông tin từ khách hàng, KTV nên đặt ra những câu hỏi liên quan đến các vấn đề quan trọng cần được chú ý.
- Có tiến hành kiểm kê định kỳ tài sản và đối chiếu với sổ kế toán
- Có thường xuyên đối chiếu số liệu giữa sổ chi tiết với sổ tổng hợp
- Khi tiến hành mua sắm TSCĐ có tiến hành lập kế hoạch và dự toán?
- Chênh lệch giữa giá thực tế và dự toán có đƣợc phê duyệt đầy đủ?
- Chính sách ghi nhận TSCĐ và việc trích khấu hao có hợp lý? Phương pháp tính khấu hao có phù hợp?
- Khi tiến hành thanh lý nhƣợng bán TSCĐ có thành lập hội đồng gồm các thành viên theo quy định?
1.3.1.4 Xác định mức trọng yếu tổng thể và mức trọng yếu thực hiện tổng thể a Xác định rủi ro Đây là một công việc quan trọng và cần thiết vì nó ảnh hưởng trực tiếp đến mức độ và khối lƣợng công việc của các KTV và bằng chứng kiểm toán viên thu thập trong quá trình kiểm toán, qua đó, ảnh hưởng đến ý kiến của KTV trong báo cáo kiểm toán
Khi xác định phương pháp tiếp cận kiểm toán, KTV cần chú ý đến việc đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát để xác định mức độ rủi ro phát hiện có thể chấp nhận cho cơ sở dẫn liệu của BCTC Điều này giúp KTV xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục cơ bản cho cơ sở dẫn liệu Cách đánh giá từng loại rủi ro sẽ được thực hiện một cách cụ thể.
● Xác định mức rủi ro kiểm toán có thể chấp nhận đƣợc
KTV xác định mức rủi ro kiểm toán chấp nhận được cho hợp đồng kiểm toán dựa trên độ tin cậy của người sử dụng vào báo cáo tài chính đã được kiểm toán và khả năng khách hàng gặp khó khăn tài chính sau khi báo cáo được công bố.
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm Toán AGS
2.1.1 Giới thiệu khái quát về công ty kiểm toán
Tên giao dịch: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm Toán AGS
Tên tiếng anh: AGS Auditing Company Limited
Giám đốc/ Đại diện pháp luật: Trần Thanh Nam
Số điện thoại: 028.6679.8621 Địa chỉ: Lầu 12 - Tòa nhà Habourview – 35 Nguyễn Huệ, Phường Bến Nghé, Quận
2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển
Công ty TNHH Kiểm toán AGS đƣợc thành lập ngày 13/11/2015 đƣợc Bộ
Tài chính Việt Nam và Sở Kế Hoạch và Đầu tƣ thành phố Hồ Chí Minh cấp phép
TNHH Kiểm toán AGS là công ty con thuộc AGS Group có trụ sở chính ở Nhật
AGS là công ty kiểm toán chuyên nghiệp, chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính, tư vấn kế toán và thuế cho doanh nghiệp.
Tính đến nay, AGS chủ yếu phục vụ các doanh nghiệp Nhật Bản hoạt động tại Việt Nam Để đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng về dịch vụ kế toán và kiểm toán, công ty đã mở chi nhánh tại Hà Nội vào năm 2017 và tiếp tục mở chi nhánh tại Đà Nẵng vào năm 2019 Mặc dù còn là một công ty trẻ trong ngành, AGS đang dần khẳng định được tên tuổi và thu hút sự quan tâm từ nhiều doanh nghiệp.
2.1.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của đơn vị
Công ty TNHH kiểm toán AGS là một tổ chức kiểm toán độc lập tại Việt Nam, cung cấp đa dạng dịch vụ chuyên ngành như kiểm toán, kế toán, tư vấn thuế, và giải pháp doanh nghiệp Chúng tôi phục vụ nhiều khách hàng trong và ngoài nước với các dịch vụ chính bao gồm kiểm toán, tư vấn tài chính và thuế, kế toán, tư vấn quản lý, chuyển đổi và tái cơ cấu doanh nghiệp, cùng với tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin trong quản trị doanh nghiệp.
2.1.1.2 Mục tiêu và phương hướng phát triển của đơn vị
Mục tiêu phát triển của AGS là xây dựng một công ty dịch vụ tư vấn nhằm chuyển hóa kiến thức và giá trị cho khách hàng, nhân viên và cộng đồng AGS cam kết mang đến sự hài lòng tối ưu cho khách hàng bằng cách nâng cao giá trị dịch vụ và tận dụng ba nguồn lực quan trọng: khách hàng, nhân viên và kiến thức Công ty luôn mong muốn hợp tác chặt chẽ với khách hàng để tạo ra giá trị kinh tế đặc biệt Đội ngũ nhân viên AGS được khuyến khích phát huy tối đa tiềm năng, và công ty hướng tới việc thu hút nhân viên giỏi, có kỹ năng cao bằng cách tạo ra môi trường làm việc thân thiện, hiện đại và cởi mở, đồng thời cung cấp nhiều thử thách trong công việc.
Công ty TNHH Kiểm toán AGS được thành lập và điều hành bởi đội ngũ sáng lập viên cùng các chuyên gia giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tài chính, quản trị, môi trường kinh doanh và luật pháp tại Việt Nam Với nhiều năm kinh nghiệm nắm giữ vị trí quản lý tại các công ty hàng đầu trong và ngoài nước, AGS cam kết cung cấp dịch vụ chất lượng cao và chuyên nghiệp.
AGS sở hữu đội ngũ nhân lực chất lượng cao, sẵn sàng cung cấp dịch vụ phù hợp với nhu cầu của khách hàng tại Việt Nam, đồng thời đảm bảo tuân thủ các tiêu chuẩn chất lượng quốc tế.
AGS cam kết cung cấp dịch vụ chất lượng cao trong mọi lĩnh vực, đảm bảo sự độc lập, bảo mật và khách quan theo các chuẩn mực kế toán Việt Nam.
Dựa theo những nguyên tắc hoạt động trên AGS có các định hướng phát triển nhất định sau:
− Nâng cao chất lƣợng dịch vụ và không ngừng đào tạo đội ngũ nhân viên có chuyên môn cao nhằm đáp ứng khách hàng một cách tốt nhất
− Hoàn thiện kỹ năng làm việc, tốc độ làm việc “SPEED UP”; Làm việc nhóm với khẩu hiệu “All For One One For All”
− Tiêu chuẩn hóa tất cả các công việc; Đạt mục tiêu doanh thu theo mỗi kỳ
2.1.2 Cơ cấu tổ chức của đơn vị
Tổ chức bộ máy quản lý đóng vai trò quyết định đến sự thành công của AGS Mô hình tổ chức của AGS cần được điều chỉnh và áp dụng linh hoạt để phù hợp với điều kiện thực tế hiện nay, như đã nêu trong phụ lục 8.
2.1.3 Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán AGS
Sơ đồ 2.1 Quy trình kiểm toán BCTC tại AGS
2.1.4 Kiểm soát chất lƣợng kiểm toán
Kiểm soát chất lượng kiểm toán là yếu tố quan trọng nhằm đảm bảo tuân thủ pháp luật và các quy định của Bộ Tài chính một cách rõ ràng và thống nhất, giúp phát hiện và xử lý kịp thời các sai phạm, từ đó nâng cao chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính và hiệu quả hoạt động của kiểm toán độc lập Tại AGS, việc kiểm soát chất lượng được thực hiện bởi quản lý chuyên môn và Tổng giám đốc Các thành viên trong Nhóm kiểm toán cần báo cáo thường xuyên về tình hình và kết quả thực hiện nhiệm vụ cho Trưởng nhóm Định kỳ, Trưởng nhóm kiểm toán sẽ báo cáo tiến độ công việc và kết quả kiểm toán cho Quản lý hoặc Tổng giám đốc Tổng giám đốc và Quản lý thường xuyên kiểm tra các tài liệu kiểm toán thông qua hệ thống nhật ký kiểm toán trực tuyến và hồ sơ kiểm toán lưu tại công ty Khi phát hiện sai phạm, thành viên trong nhóm có trách nhiệm báo cáo cấp trên trực tiếp, và nếu cần thiết, thông báo cho Tổng giám đốc.
Thực trạng quy trình kiểm toán Tài sản cố định chung trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán AGS thực hiện
Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán AGS thực hiện
TSCĐ là một khoản mục quan trọng trong BCTC của doanh nghiệp, phản ánh tình hình tài chính và thu hút sự chú ý đặc biệt từ kiểm toán viên khi thực hiện kiểm toán.
Công việc kiểm toán được thực hiện qua các bước: Lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán, kết thúc kiểm toán
2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán
2.2.2.1 Tìm hiểu các thông tin khách hàng
Thông tin pháp lý của khách hàng được thu thập từ giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, điều lệ Công ty, và quyết định bổ nhiệm Tổng Giám đốc cùng Kế toán trưởng Bên cạnh đó, KTV cũng nghiên cứu môi trường và xu hướng phát triển của ngành nghề mà Công ty đang hoạt động.
2.2.2.2 Xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro
AGS xác định mức trọng yếu dựa trên các chỉ tiêu như tổng doanh thu, lợi nhuận gộp, tổng lợi nhuận trước thuế, tổng tài sản và vốn chủ sở hữu Tùy thuộc vào quy mô và đặc điểm của từng cuộc kiểm toán, kiểm toán viên sẽ sử dụng xét đoán nghề nghiệp để xác định mức trọng yếu hợp lý nhất dựa trên các chỉ tiêu này.
Bảng 2.1 Bảng tỉ lệ xác định mức trọng yếu của AGS
STT Chỉ tiêu Mức trọng yếu (%)
2.2.2.3 Lập chương trình kiểm toán
Quy trình kiểm toán TSCĐ tại AGS được xây dựng theo mẫu chuẩn và áp dụng đồng nhất cho tất cả khách hàng Tuy nhiên, quy trình này sẽ được điều chỉnh linh hoạt dựa trên đặc điểm và quy mô cụ thể của từng cuộc kiểm toán.
KTV sẽ lựa chọn những thử nghiệm kiểm soát cũng nhƣ thử nghiệm cơ bản cần thiết để tiến hành kiểm toán khoản mục TSCĐ cho khách hàng
2.2.2 Thực hiện kiểm toán khoản mục tài sản cố định
KTV thực hiện kiểm toán theo thứ tự trên GTLV, tuân thủ chương trình kiểm toán mẫu, bao gồm lập bảng tổng hợp, kiểm tra các chính sách kế toán, kiểm tra kiểm soát nội bộ (KSNB), kiểm tra chi tiết, bổ sung các thủ tục cần thiết và tiến hành các thủ tục phân tích Qua quá trình này, KTV sẽ phát hiện các vấn đề hoặc sai phạm mà khách hàng gặp phải.
2.2.3 Kết thúc kiểm toán khoản mục tài sản cố định
Trong giai đoạn cuối cùng, KTV thực hiện hoàn thiện các giấy tờ làm việc, đưa ra các bút toán điều chỉnh và đưa ra kết luận cùng với những kiến nghị (nếu có) liên quan đến khoản mục TSCĐ.
Trưởng nhóm kiểm toán tập hợp ý kiến của các KTV lập ra bảng tổng hợp những sai sót cần điều chỉnh và tiến hành lập BCKT.
Thực trạng quy trình kiểm toán Tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán AGS thực hiện
Công ty TNHH Kiểm toán AGS đã thực hiện quy trình kiểm toán cho Công ty TNHH ABC, chuyên kinh doanh kính mắt Nhật Bản, và Công ty TNHH XYZ, chuyên cung cấp thiết bị báo cháy, cứu hỏa Mỗi công ty đều có những đặc điểm tài sản cố định (TSCĐ) riêng biệt Bài viết sẽ đi sâu vào cuộc kiểm toán cho năm tài chính kết thúc để cung cấp cái nhìn rõ hơn về quy trình kiểm toán của AGS.
31/12/2020, tác giả sẽ làm rõ hơn quá trình kiểm toán TSCĐ tại Công ty TNHH
2.3.1 Thực trạng quy trình kiểm toán Tài sản cố định đối với Công ty
2.3.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục Tài sản cố định a Xem xét chấp nhận khách hàng và rủi ro hợp đồng Đối với khách hàng ABC là khách hàng mới của AGS nên công ty sẽ có thêm giai đoạn xem xét chấp nhận khách hàng Các KTV tìm hiểu rõ về tình hình
Công ty TNHH ABC, tuy nhiên để quyết định có nên chấp nhận kiểm toán cho
Công ty TNHH ABC đã được KTV thu thập thông tin và sau khi xem xét, đánh giá thông qua hệ thống thủ tục câu hỏi, AGS đã chấp nhận kiểm toán cho Công ty TNHH ABC.
Khách hàng ABC là Công ty TNHH thành lập ngày 01/10/2014 Khái quát nội dung cuộc kiểm toán BCTC tại khách hàng ABC :
- Đánh giá rủi ro hợp đồng kiểm toán
- Bố trí, sắp xếp nhân sự cho cuộc kiểm toán
Sau khi phân tích thông tin cơ bản của khách hàng và đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán, kiểm toán viên tiến hành đánh giá rủi ro hợp đồng đối với Công ty TNHH ABC.
KTV đánh giá rủi ro ở mức trung bình, dẫn đến quyết định của AGS ký hợp đồng kiểm toán với Công ty TNHH ABC Hợp đồng sẽ bao gồm thông tin chi tiết về công ty ABC, đồng thời xác định quyền lợi và trách nhiệm của cả hai bên, cũng như thời gian, địa điểm thực hiện và phí kiểm toán.
Sau khi ký hợp đồng, AGS sẽ xác định thời gian dự kiến thực hiện kiểm toán và gửi thƣ hẹn cho Công ty TNHH ABC
Thời gian thực hiện kiểm toán : 17/02/2021 – 20/02/2021
Thời gian soát xét, phát hành BCKT tới ngày 31/03/2021
Để đạt hiệu quả tối đa trong cuộc kiểm toán, AGS luôn bố trí nhân sự theo các quy định của chuẩn mực kế toán Nhân sự thực hiện kiểm toán tại Công ty TNHH ABC sẽ tiến hành tìm hiểu thông tin và môi trường hoạt động của khách hàng.
Công ty TNHH ABC, được thành lập tại Việt Nam vào năm 2014, là doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài và là công ty con của Tổng công ty cổ phần.
ABC tại Nhật Bản, hoạt động theo Giấy chứng nhận kinh doanh và đăng ký thuế do Sở kế hoạch và đầu tƣ Hà Nội cấp
- Địa chỉ Công ty: Bà Triệu, quận Hai Bà Trƣng, Hà Nội
- Vốn điều lệ của Công ty là 5.000.000.000 VND
- Ngành nghề kinh doanh: Kinh doanh kính mắt cận thời trang Nhật Bản
Kính mắt là một công cụ thiết yếu trong đời sống hàng ngày, đặc biệt khi tỷ lệ cận thị và viễn thị ở trẻ em và người lớn ngày càng gia tăng Sản phẩm kính mắt của Công ty ABC không chỉ đáp ứng nhu cầu về chất lượng mà còn mang tính thời trang, phù hợp với xu hướng thẩm mỹ hiện đại Với thị trường rộng lớn và tiềm năng phát triển mạnh mẽ trong tương lai, Công ty ABC có cơ hội lớn để mở rộng kinh doanh Việc tìm hiểu về chính sách kế toán và chu trình kinh doanh sẽ giúp công ty tối ưu hóa hoạt động và nâng cao hiệu quả quản lý.
● Tìm hiểu về chính sách kế toán
Doanh nghiệp áp dụng chính sách kế toán theo quy định của Pháp luật
- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung, sử dụng phần mềm Misa
- Niên độ kế toán: Từ ngày 01/01 đến 31/12 năm dương lịch
- Đơn vị tiền tệ sử dụng : Đồng Việt Nam
Nguyên tắc chuyển đổi các đồng tiền khác sang đồng Việt Nam được thực hiện theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm giao dịch.
Công ty tuân thủ đầy đủ các chuẩn mực kế toán Việt Nam và chế độ kế toán hiện hành Các chính sách kế toán của Công ty được cụ thể hóa như sau:
- Chế độ kế toán: Đơn vị áp dụng TT200/2014/TT-BTC do BTC ban hành ngày 22/12/2014
- Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ:
Tài sản cố định được ghi nhận theo nguyên giá và trong quá trình sử dụng, sẽ được điều chỉnh theo hao mòn lũy kế cùng với giá trị còn lại của tài sản.
● Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao TSCĐ được trích theo phương pháp đường thẳng Thời gian khấu hao phù hợp với Thông tư số 45/2013/TT-
Vào ngày 25/4/2013, Bộ Tài chính đã ban hành BTC cùng với các thông tư sửa đổi, bổ sung liên quan đến việc quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) Số năm khấu hao của các tài sản cố định được quy định cụ thể trong các văn bản này.
+ Phòng kế toán của công ty TNHH ABC gồm 2 thành viên: 1 kế toán trưởng và 1 thủ quỹ d Phân tích sơ bộ Báo cáo tài chính
Sau khi thu thập thông tin và hiểu rõ nghĩa vụ pháp lý của doanh nghiệp, kiểm toán viên (KTV) tiến hành phân tích sơ bộ báo cáo tài chính (BCTC) để xác định các lĩnh vực và nghiệp vụ có rủi ro cao cần được tập trung kiểm toán Dựa trên kết quả phân tích này, KTV sẽ xác định rõ nội dung, thời gian và phạm vi của các thủ tục kiểm toán.
KTV sử dụng số liệu từ bảng cân đối kế toán (BCĐKT) của khách hàng để áp dụng kỹ thuật phân tích ngang và phân tích dọc, nhằm tính toán các chỉ tiêu ảnh hưởng đến tài sản cố định (TSCĐ) và các khoản mục trên BCĐKT Đối với khách hàng ABC, kết quả phân tích sơ bộ báo cáo tài chính (BCTC) đã được thực hiện.
KTV thể hiện trên GTLV D740SUM (Phụ lục 9)
Kết luận: Qua bảng tổng hợp KTV nhận thấy số dƣ đầu kỳ chỉ chênh lệch
14.234.000 VND so với số dƣ cuối kỳ chứng tỏ năm nay TSCĐ không có biến động gì bất thường e Đánh giá chung Kiểm soát nội bộ
Khách hàng ABC đang trải qua quá trình kiểm toán năm đầu tiên do AGS thực hiện, vì vậy, KTV sẽ tiến hành tìm hiểu một cách chi tiết và đầy đủ về các thông tin liên quan đến khách hàng (Phụ lục 10)
Nhận xét, đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán Tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán AGS thực hiện
kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán AGS thực hiện
Quá trình kiểm toán khoản mục TSCĐ tại hai khách hàng ABC và XYZ cho thấy AGS đã thực hiện quy trình kiểm toán một cách chặt chẽ và thống nhất Các kiểm toán viên đã linh hoạt áp dụng quy trình kiểm toán BCTC, đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong công việc.
● Quy trình kiểm toán đƣợc thiết kế khoa học
Quy trình kiểm toán tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán AGS được thiết kế khoa học và áp dụng linh hoạt, bao gồm ba giai đoạn liên kết chặt chẽ Điều này đảm bảo tính logic và rõ ràng trong từng khâu kiểm toán, giúp kiểm toán viên xác định cụ thể mức độ công việc cần hoàn thành Quy trình này không chỉ nâng cao hiệu quả chất lượng kiểm toán mà còn đảm bảo tiến độ công việc được giao Việc phân công công việc rõ ràng ở mỗi giai đoạn tạo ra môi trường làm việc nhóm hiệu quả, giúp các kiểm toán viên mới ra trường học hỏi nhanh chóng và hiệu quả.
Theo quy trình kiểm toán của AGS, kiểm toán viên (KTV) cần kiểm tra tính hợp lý của việc phân bổ khấu hao TSCĐ vào các tài khoản chi phí như chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí sản xuất chung và chi phí bán hàng Việc này giúp đánh giá hiệu quả sử dụng TSCĐ trong doanh nghiệp và phân bổ chi phí một cách hợp lý Hơn nữa, sau khi kiểm tra, KTV có thể tham chiếu sang phần hành của những người làm chi phí, từ đó giảm bớt công việc không cần thiết, tránh sự trùng lặp và tiết kiệm thời gian, công sức cho KTV cũng như giảm chi phí cho cuộc kiểm toán.
Trong quá trình thực tập tại AGS, tôi đã tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ, nơi mà các kiểm toán viên dày dạn kinh nghiệm thực hiện công việc này theo ba bước chính: lập kế hoạch, thực hiện và kết thúc kiểm toán Đặc biệt, đối với những khách hàng lần đầu sử dụng dịch vụ kiểm toán, AGS luôn chú trọng đến việc ước tính rủi ro hợp đồng để tránh các sai sót có thể dẫn đến kiện tụng và tổn thất tài chính, đồng thời bảo vệ hình ảnh của công ty.
● Thực hiện kiểm tra chi tiết khoa học, linh hoạt
Các KTV tại AGS áp dụng linh hoạt các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán để kiểm tra chi tiết TSCĐ Họ kết hợp nhiều phương pháp như kiểm kê TSCĐ, đối chiếu sổ sách kế toán và ước tính lại khấu hao để hiểu rõ bản chất vấn đề Dựa vào đặc điểm từng khách hàng, các KTV điều chỉnh các thủ tục cần thiết nhằm tiết kiệm thời gian và nâng cao độ chính xác.
2.4.2 Tồn tại và nguyên nhân
Mặc dù có những ƣu điểm rất đáng khen ngợi tuy nhiên quy trình kiểm toán
BCTC và kiểm toán TSCĐ vẫn còn một số hạn chế cần cải thiện để nâng cao chất lượng kiểm toán Một số vấn đề quan trọng cần được lưu ý và khắc phục bao gồm việc hoàn thiện quy trình kiểm toán, nâng cao năng lực của đội ngũ kiểm toán viên, và cập nhật các quy định cũng như tiêu chuẩn kiểm toán mới nhất.
2.4.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
● Tìm hiểu thông tin khách hàng
KTV cần chú trọng hơn trong việc thu thập thông tin khách hàng, đặc biệt là đối với những khách hàng cũ và lâu năm Việc tìm hiểu thông tin chung và thông tin về tài sản cố định của khách hàng cũ thường bị bỏ qua, khi KTV chỉ tập trung vào những dữ liệu mới trong năm nay Điều này có thể dẫn đến sự chủ quan trong quá trình kiểm toán, ảnh hưởng đến độ chính xác và tin cậy của kết quả kiểm toán.
Trong mùa bận rộn, áp lực công việc gia tăng khiến nhiều KTV thường bỏ qua các thủ tục cần thiết để tiết kiệm thời gian.
Đánh giá kiểm soát nội bộ tại công ty chưa được thực hiện tốt, đặc biệt là đối với khách hàng cũ Mặc dù đã có sự tìm hiểu về kiểm soát nội bộ liên quan đến tài sản cố định của khách hàng trước khi tiến hành các thử nghiệm kiểm soát, nhưng công việc này vẫn chưa được thực hiện một cách kỹ lưỡng Kiểm toán viên thường ít thực hiện đánh giá chi tiết về kiểm soát đối với tài sản cố định, chủ yếu chỉ dừng lại ở việc tìm hiểu dòng luân chuyển nghiệp vụ.
Nguyên nhân chính dẫn đến việc kiểm toán viên (KTV) tin tưởng vào đánh giá kiểm soát nội bộ (KSNB) của những năm trước là do mối quan hệ với một số khách hàng cũ KTV có thể đã trực tiếp kiểm toán khách hàng đó trong năm trước, từ đó có sự hiểu biết nhất định về khách hàng Do đó, để tiết kiệm thời gian, KTV thường chỉ thực hiện phỏng vấn khách hàng mà không cần tiến hành kiểm tra chi tiết.
2.4.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
● Thực hiện thủ tục phân tích
Việc thực hiện thủ tục phân tích trong kiểm toán tài sản cố định (TSCĐ) và khấu hao hiện còn hạn chế, chỉ áp dụng một phần nhỏ Kiểm toán viên (KTV) chủ yếu tập trung vào việc phân tích sự biến động của nguyên giá, khấu hao lũy kế trong kỳ và chi phí khấu hao so với kỳ trước Tuy nhiên, với những thủ tục này, KTV gặp khó khăn trong việc nhận diện rủi ro trong quá trình kiểm toán.
Thủ tục phân tích của kiểm toán viên (KTV) bị hạn chế do việc thực hiện nhiều thủ tục sẽ làm tăng thời gian và chi phí kiểm toán, ảnh hưởng đến chất lượng cuộc kiểm toán Do đó, KTV chỉ tập trung vào việc phân tích sự biến động so với kỳ trước để tiến tới các bước tiếp theo trong quá trình kiểm toán.
Phần mềm chọn mẫu của AGS chưa đạt hiệu quả cao, đặc biệt là trong trường hợp các doanh nghiệp nhỏ với ít tài sản cố định (TSCĐ), khi kiểm toán viên (KTV) thường chọn mẫu 100% Đối với các doanh nghiệp có nhiều TSCĐ, KTV thường áp dụng phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên dựa trên kinh nghiệm nghề nghiệp thay vì sử dụng phần mềm của AGS Phần mềm này dễ gặp lỗi và không mang lại kết quả như mong đợi Việc chọn mẫu ngẫu nhiên có thể dẫn đến việc KTV bỏ sót những TSCĐ đặc thù, có thể ảnh hưởng nghiêm trọng đến báo cáo tài chính (BCTC).
Nguyên nhân của hạn chế này là do Ban lãnh đạo chưa chú trọng thực hiện việc sửa chữa hoặc thay thế phần mềm chọn mẫu, có thể vì chi phí sửa chữa hoặc mua mới khá cao và tốn thời gian.
KTV không thể thực hiện thủ tục chọn mẫu dựa vào phần mềm của công ty
2.4.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán
● Soát xét sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ
Công việc soát xét các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế toán chưa được thực hiện một cách kỹ lưỡng và đúng quy trình Nguyên nhân là do công ty đã xem việc soát xét này như một thủ tục kiểm toán trong quy trình thực hiện, nhưng để phát hiện các sự kiện có ảnh hưởng đến kết quả kiểm toán, cần đảm bảo quy trình thực hiện một cách chặt chẽ.
● Hoàn thiện hồ sơ kiểm toán và lưu trữ còn hạn chế
Tồn tại này xuất phát từ thói quen làm việc và tác phong nghề nghiệp của
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY
Định hướng phát triển công ty TNHH Kiểm toán AGS
3.1.1 Thứ nhất, định hướng phát triển nguồn nhân lực trong giai đoạn 2021-2026
Hiện nay, sự phát triển kinh tế và nhu cầu ngày càng tăng của người tiêu dùng về thông tin đã tạo điều kiện thuận lợi cho sự mở rộng thị trường của các công ty kiểm toán độc lập như AGS.
Tận dụng vị thế sẵn có của mình trên thị trường kiểm toán trong nước, Ban
Tổng giám đốc AGS đặt ra mục tiêu duy trì tăng trưởng cao, nâng cao trình độ nhân viên và cải thiện chất lượng dịch vụ, nhằm trở thành một trong những công ty hàng đầu trong ngành kiểm toán độc lập Định hướng này là rất quan trọng cho sự phát triển bền vững của AGS, vì yếu tố con người là chìa khóa quyết định thành công của doanh nghiệp.
3.1.2 Định hướng phát triển và mở rộng thị trường trong giai đoạn từ 2021-2026
AGS hiện có khoảng 1000 khách hàng, nhưng với tiềm năng lớn của thị trường, công ty đang tích cực mở rộng để thu hút thêm khách hàng không chỉ tại Hà Nội mà còn ở các tỉnh khác Năm 2020, AGS đã khai trương chi nhánh mới tại Đà Nẵng, đánh dấu bước tiến quan trọng trong việc mở rộng mạng lưới kinh doanh.
Trung là một thị trường tiềm năng, đặc biệt với sự đầu tư mạnh mẽ từ các công ty Nhật Bản trải dài khắp Việt Nam, đánh dấu bước tiến quan trọng trong việc mở rộng thị trường và phát triển của AGS Các chi nhánh và văn phòng đại diện của AGS tại ba thành phố hoạt động hiệu quả và duy trì mối liên hệ chặt chẽ với trụ sở chính Đối với khách hàng trong nước, AGS hiện chỉ có 10% khách hàng nội địa, chủ yếu do 90% khách hàng của họ là các nhà đầu tư Nhật Bản AGS dự định sẽ tập trung khai thác thêm nhóm khách hàng nội địa này nhằm tăng cường sự hiện diện và phát triển trong thị trường.
Công ty Cổ Phần, Công ty Trách nhiệm hữu hạn và doanh nghiệp tư nhân đều cung cấp dịch vụ tư vấn chuyên nghiệp, đặc biệt trong lĩnh vực thuế, kế toán và kiểm soát chất lượng hoạt động doanh nghiệp Đối với khách hàng nước ngoài, chúng tôi chú trọng đến việc phục vụ các khách hàng đến từ Nhật Bản.
Bản, AGS sẽ tiếp tục tìm kiếm khách hàng đến từ các nước lân cận cụ thể là Thái
AGS sẽ thu hút nhu cầu sử dụng dịch vụ từ các doanh nghiệp nước ngoài tại Lan, Campuchia, Malaysia, dựa trên ngành nghề và vị trí lãnh thổ Đặc biệt, do các doanh nghiệp này chú trọng đến vấn đề pháp luật, AGS có thể mở rộng dịch vụ tư vấn pháp luật, tư vấn đầu tư và tư vấn thuế để đáp ứng nhu cầu của họ.
Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán AGS thực hiện
cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán AGS thực hiện
AGS đang đối mặt với những cơ hội và thách thức mới trong sự phát triển, với mục tiêu trở thành một trong những công ty kiểm toán hàng đầu, đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng Chất lượng dịch vụ kiểm toán của AGS đã được khẳng định qua hàng trăm cuộc kiểm toán mỗi năm, mang lại doanh thu hàng chục tỷ đồng và phục vụ 1000 khách hàng thường xuyên, cùng với nhiều giải thưởng và chứng nhận Sau thời gian thực tập tại AGS, tác giả đã đưa ra một số ý kiến nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ của công ty.
3.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
● Tìm hiểu thông tin khách hàng
Việc các kiểm toán viên (KTV) dựa vào hồ sơ kiểm toán năm trước cho năm tiếp theo có thể dẫn đến việc bỏ qua thông tin thay đổi quan trọng, ảnh hưởng đến cái nhìn tổng quan về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Để tối ưu hóa quy trình kiểm toán, KTV cần tìm hiểu xem doanh nghiệp có mở rộng sản xuất hay bị ảnh hưởng bởi các yếu tố bên ngoài như giá cả và chính sách pháp lý hay không Điều này giúp đánh giá chính xác các rủi ro tiềm tàng và lập kế hoạch kiểm toán phù hợp, từ đó nâng cao hiệu quả kiểm toán.
KTV nên áp dụng nhiều phương pháp khác nhau để thu thập thông tin khách hàng, bao gồm việc tham khảo báo chí và tài liệu liên quan đến các doanh nghiệp trong cùng ngành Điều này giúp KTV có cái nhìn toàn diện và khách quan hơn về hoạt động của doanh nghiệp.
Đánh giá kiểm soát nội bộ, đặc biệt đối với khách hàng cũ, có thể được cải thiện bằng cách sử dụng các công cụ như bảng câu hỏi, lưu đồ mô tả và bản tường thuật về sự thay đổi TSCĐ Việc này không chỉ giúp KTV đánh giá hiệu quả KSNB của doanh nghiệp mà còn cung cấp cái nhìn sâu sắc và toàn diện hơn về quy trình kiểm soát.
KTV cần hiểu rõ KSNB của doanh nghiệp để đưa ra đánh giá chính xác về điểm mạnh, điểm yếu và phát hiện rủi ro trong kiểm soát Để tăng độ tin cậy của các bằng chứng kiểm toán, kiểm toán viên nên linh hoạt áp dụng các thủ tục như phỏng vấn, quan sát, kiểm tra tài liệu và thực hiện lại trong quá trình đánh giá KSNB của doanh nghiệp.
Bảng 3.1 Bảng câu hỏi tìm hiểu KSNB TSCĐ của doanh nghiệp
3.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
● Hoàn thiện thủ tục phân tích
KTV cần kết hợp khả năng xét đoán nghề nghiệp để phân tích biến động các khoản mục, xác định nguyên nhân sự kiện và biến động bất thường nhằm nâng cao hiệu quả thực hiện thủ tục phân tích Ngoài việc xem xét sự biến động của nguyên giá TSCĐ, số khấu hao lũy kế trong kỳ và chi phí khấu hao năm nay so với năm trước, KTV cũng nên tập trung phân tích các tỷ suất tài chính trên BCTC của doanh nghiệp, đồng thời so sánh với số liệu của các công ty khác trong ngành và toàn ngành Phân tích này sẽ cung cấp cái nhìn sâu sắc hơn về tình hình tài chính của doanh nghiệp.
KTV có cái nhìn rõ ràng hơn về khoản mục TSCĐ của DN cũng nhƣ nhận biết đƣợc các rủi ro có thể xảy ra
KTV có khả năng phân tích các tỷ suất tài chính quan trọng, bao gồm tỷ trọng tài sản cố định (TSCĐ) trong tổng tài sản, hiệu suất sản xuất của TSCĐ dựa trên doanh thu, và khả năng sinh lời của TSCĐ Đồng thời, KTV cũng có thể so sánh các tỷ suất này với mức trung bình của toàn ngành để đánh giá hiệu quả hoạt động.
Tỷ trọng của từng bộ phận
TSCĐ chiếm trong tổng Tài sản
Giá trị của từng bộ phận TSCĐ Tổng Tài sản
Sức sản xuất của TSCĐ theo doanh thu = Doanh thu thuần
Sức sinh lời của TSCĐ = Lợi nhuận trước thuế
Ví dụ minh họa phân tích tỷ trọng từng tài sản so với tổng tài sản tại các chỉ tiêu tại Công ty ABC
Công ty ABC có các TSCĐ sau: máy móc thiết bị, thiết bị quản lý Áp dụng công thức trên ta có:
Tổng tài sản = 37.471.010.018 và lợi nhuận sau thuế- Tỷ trọng tài sản: Máy móc thiết bị
- Tỷ trọng tài sản: Thiết bị dụng cụ quản lý
TSCĐ tại công ty ABC chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng tài sản, trong khi tài sản liên quan đến máy móc thiết bị lại có tỷ trọng cao hơn.
Tỷ lệ TSCĐ của Công ty ABC đạt 1.18%, cho thấy sự phù hợp với mô hình kinh doanh chuyên về kính mắt, nơi không cần nhiều tài sản cố định như các công ty sản xuất khác Kế toán viên có thể đánh giá tính hợp lý của cơ cấu tài sản hiện tại và xu hướng biến động của nó thông qua việc tính toán tỷ trọng từng loại tài sản so với tổng tài sản.
KTV đánh giá rằng cơ cấu tài sản của công ty ABC là hợp lý với rủi ro kinh doanh thấp, nhưng đồng thời cũng nhận thấy rủi ro tiềm tàng cao do tỷ trọng lớn của máy móc thiết bị Do đó, KTV sẽ tập trung kiểm toán vào loại tài sản này Đối với chi phí sửa chữa thường xuyên TSCĐ và chi phí khấu hao, KTV sẽ áp dụng thủ tục phân tích để theo dõi biến động qua các năm của các tỷ suất như tỷ suất tổng chi phí khấu hao so với tổng nguyên giá TSCĐ và tổng hao mòn lũy kế chia cho tổng nguyên giá TSCĐ Sự biến động của các tỷ suất này thường ổn định qua các năm, tuy nhiên, các biến động bất thường cần được làm rõ để tránh sai phạm.
● Hoàn thiện phần mềm chọn mẫu
Theo VSA 530, lấy mẫu kiểm toán là quy trình áp dụng các thủ tục kiểm toán trên một phần nhỏ của tổng thể nhằm cung cấp cơ sở hợp lý cho kết luận về toàn bộ Tại AGS, các kiểm toán viên thường thực hiện kiểm tra 100% tài sản cố định hoặc tập trung vào các tài sản có giá trị lớn, dẫn đến khả năng bỏ sót những sai sót nhỏ Để giảm thiểu rủi ro, cần áp dụng nhiều phương pháp lấy mẫu khác nhau như lấy mẫu hệ thống, ngẫu nhiên hoặc theo đơn vị tiền tệ Sự khác biệt trong cách nhìn nhận và phương pháp lấy mẫu giữa các kiểm toán viên phụ thuộc vào kinh nghiệm và ý chí cá nhân Do đó, AGS cần nâng cao nhận thức và trình độ của các kiểm toán viên để đạt hiệu quả tối ưu trong quy trình kiểm toán.
3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán
● Xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ
KTV cần chú trọng đến việc đánh giá ảnh hưởng của các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài chính Đặc biệt, đối với khoản mục TSCĐ, công ty nên thực hiện nhiều thủ tục hơn nhằm xác định tính trọng yếu và tác động của những sự kiện này đối với báo cáo tài chính.
Để thu thập bằng chứng kiểm toán tài sản cố định tại thời điểm khóa sổ, các thủ tục kiểm tra chia cắt niên độ và các thủ tục liên quan đến khoản phải thu, cũng như tiền đã thu được sau ngày kết thúc kỳ kế toán, có thể được áp dụng nhằm cung cấp bằng chứng cho các sự kiện phát sinh sau thời điểm này.
Phỏng vấn Ban Giám đốc và Ban quản trị là bước quan trọng để xác định xem Báo cáo tài chính có bị ảnh hưởng bởi các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc kỳ kế toán hay không Việc này giúp đảm bảo tính chính xác và minh bạch của thông tin tài chính, đồng thời đáp ứng các yêu cầu về báo cáo theo quy định pháp luật.
Sau khi kết thúc kỳ kế toán, cần xem xét các biên bản cuộc họp của Ban Giám đốc và tiến hành phỏng vấn về những vấn đề đã được thảo luận trong các cuộc họp mà chưa có biên bản.
- Soát xét báo cáo tài chính giữa niên độ kỳ gần nhất kể từ sau ngày kết thúc kỳ kế toán của đơn vị (nếu có)
● Hoàn thiện Giấy tờ làm việc trong thời gian thực hiện kiểm toán