Hoàn thiện kiểm toán khoản mục phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán ags thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AGS THỰC HIỆN Sinh viên thực : Trần Phương Mai Lớp : K21KTDNC Khóa học : 2018-2022 Mã sinh viên : 21A4020363 Giảng viên hướng dẫn : PGS TS Lê Thị Thu Hà Hà Nội, tháng năm 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014126968411000000 LỜI CẢM ƠN Trong trình thực tập nghiên cứu Công ty TNHH Kiểm toán AGS đem đến cho em trải nghiệm mẻ, đầy thú vị Là hội để em tích lũy kiến thức thực tế, trau dồi kinh nghiệm cho thân từ có nhìn tồn diện công việc, định hướng tốt cho tương lai nỗ lực hồn thành khóa luận tốt nghiệp Ngồi cố gắng vào khóa luận “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn AGS thực hiện” cịn học kinh nghiệm quý em nhận từ thầy cô giáo anh, chị cán công, nhân viên công ty Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới tất người Ban giám đốc Học Viện Ngân Hàng, quý thầy, cô khoa Kế toán – Kiểm toán đặc biệt cô Lê Thị Thu Hà - người trực tiếp hướng dẫn, tận tình bảo em suốt q trình thực khóa luận tốt nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm tốn AGS tạo điều kiện cho em thực tập công ty thời gian qua, đặc biệt anh, chị phịng kế tốn tận tình hướng dẫn cung cấp cho em số liệu cần thiết để em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng năm 2022 Sinh viên Trần Phương Mai i LỜI CAM ĐOAN Em Trần Phương Mai, sinh viên lớp K21KTDNC, khoa Kế toán – Kiểm toán Học viện Ngân hàng Em xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu em Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá hồn tồn trung thực Ngồi ra, khóa luận cịn sử dụng tài liệu tham khảo khác ghi rõ nguồn Nếu có gian lận nào, em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Hội đồng nhà trường Hà Nội, tháng năm 2022 Sinh viên Trần Phương Mai ii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i LỜI CAM ĐOAN ii DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ .vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Nội dung kết cấu CHƯƠNG 1.1 Khái quát chung kiểm tốn báo cáo tài 1.2 Những vấn đề chung khoản mục Phải trả người bán 1.2.1 Khái niệm khoản mục Phải trả người bán 1.2.2 Kế toán khoản mục Phải trả người bán .10 1.2.3 Các sai phạm thường gặp với khoản mục Phải trả người bán 13 1.2.4 Kiểm soát nội với khoản mục Phải trả người bán 14 1.3 Kiểm toán khoản mục Phải trả người bán kiểm toán Báo cáo tài 16 1.3.1 Tầm quan trọng ý nghĩa việc kiểm toán khoản mục phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài 16 1.3.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Phải trả người bán 17 1.3.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán kiểm tốn Báo cáo tài 19 KẾT LUẬN CHƯƠNG 33 CHƯƠNG 34 2.1 Tổng quan chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn AGS 34 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn AGS 34 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Kiểm toán AGS 35 iii 2.1.3 Tổ chức máy hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn AGS .37 2.1.4 Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn AGS thực 38 2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn AGS thực 40 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 40 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 43 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .46 2.3 Áp dụng quy trình kiểm toán khoản mục PTNB kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn AGS thực Công ty TNHH MMM 48 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 48 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 58 2.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .71 2.4 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán AGS thực 72 2.4.1 Ưu điểm .72 2.4.2 Nhược điểm .75 KẾT LUẬN CHƯƠNG 79 CHƯƠNG 80 3.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm toán AGS giai đoạn tới80 3.2 Sự tất yếu hồn thiện kiểm tốn khoản mục phải trả kiểm tốn báo cáo tài 80 3.3 Những yêu cầu hồn thiện kiểm tốn khoản mục PTNB 81 3.4 Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán81 3.4.1 Giải pháp quy trình kiểm tốn Báo cáo tài 82 3.4.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .82 3.4.3 Giai đoạn thực kiểm toán 84 3.4.4 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .86 3.4.5 Các giải pháp khác 87 3.5 Kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài 88 iv 3.5.1 Kiến nghị với quan có thẩm quyền .89 3.5.2 Kiến nghị với Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 90 3.5.3 Kiến nghị với đơn vị đào tạo .90 KẾT LUẬN CHƯƠNG 93 KẾT LUẬN 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN 97 v DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyễn nghĩa BCTC Báo cáo tài CMKT Chuẩn mực kế tốn CMKiT Chuẩn mực kiểm toán DN Doanh nghiệp GTLV Giấy tờ làm việc HSKiT Hồ sơ kiểm toán KSNB Kiểm soát nội KH Khách hàng KTV Kiểm toán viên PTNB Phải trả người bán SCT Sổ chi tiết TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TT-BTC Thông tư – Bộ tài vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng, hình, sơ đồ Trang Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán đặc thù 19 Sơ đồ 1.1: Các bước giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 21 Bảng 1.2: Mục tiêu thủ tục khảo sát KSNB 27+28 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy công ty TNHH Kiểm toán AGS 38 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ quy trình tổ chức kiểm tốn BCTC AGS 40+41 Hình 2.1: GTLV chấp nhận, trì KH cũ, đánh giá rủi ro hợp đồng 50+51 Bảng 2.1: Mô tả quy trình “Mua hàng – tốn” 54 Bảng 2.2: Kết thủ tục walk through test 54 Hình 2.2: GTLV xác định mức trọng yếu 57 Bảng 2.3: Chương trình kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán 58+59 Hình 2.3: GTLV bảng tổng hợp số liệu E240SUM 60 Hình 2.4: GTLV thủ tục kiểm tra phân tích 61 Hình 2.5: Tổng hợp cơng nợ phải trả theo đối tượng 63 Hình 2.6: Mẫu thư xác nhận 67 Hình 2.7: GTLV thủ tục gửi thư xác nhận 68 Hình 2.8: GTLV thủ thục thay 69 Hình 2.9: GTLV thủ tục kiểm tra khoản ứng trước 70 vii LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Như biết, năm gần đây, kinh tế Việt Nam có biến chuyển vơ mạnh mẽ, nhiều DN với loại hình khác thành lập hoạt động nhiều lĩnh vực khác sản xuất, thương nghiệp dịch vụ Đi đôi với phát triển đòi hỏi cần phải huy động nguồn vốn lớn để đáp ứng lớn mạnh không ngừng kinh tế Đứng trước bối cảnh đó, việc minh bạch hóa thơng tin tài DN trở nên cấp thiết hết Vì đời hoạt đơng kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng điều tất yếu khách quan tiến trình phát triển kinh tế Chính đời kiểm tốn độc lập góp phần hồn thiện chế độ CMKT, định hướng cách hiệu rộng rãi việc ứng dụng chế độ kế toán đến doanh nghiệp tổ chức kinh tế hoạt động nước ta Kiểm toán khoản mục PTNB phận kiểm toán BCTC, phần hành trọng thực nhận nhiều quan tâm khách thể kiểm toán đối tượng có nhu cầu sử dụng BCTC Nợ phải trả nợ chưa tốn cho nhà cung cấp vật tư, hàng hóa cung cấp dịch vụ người nhận thầu xây dựng Khoản phải trả bao gồm nợ việc mua vào nguyên vật liệu, thiết bị, điện nước, sửa chữa nhiều sản phẩm, dịch vụ khác doanh nghiệp nhận trước ngày kết thúc năm tài Khoản mục phản ánh khả chiếm dụng vốn bị chiếm dụng vốn DN với nên nói khoản mục có rủi ro tiềm tàng cao Thực kiểm tốn khoản mục PTNB giúp KTV nắm tình hình theo dõi tốn cơng nợ cơng ty KH Do đó, để giảm thiểu rủi ro phát thấp địi hỏi KTV phải có chuẩn bị công phu việc thiết kế thực chu đáo, cẩn thận việc vận dụng thủ tục kiểm toán Trong quãng thời gian ba tháng thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn AGS, việc anh chị hướng dẫn chung phần hành kiểm tốn thơng qua buổi đào tạo, thân em thực hành kiểm toán nhiều phần hành khác Làm phần hành kiểm toán giúp em cảm thấy hiểu sâu, hiểu rõ chất nghiệp vụ kế toán phát sinh Trong đó, khơng thể khơng kể đến quy trình kiểm tốn khoản mục PTNB Cơng ty thực Nhằm mục đích hệ thống lại kiến thức học hỏi tiếp thu được, em viết khóa luận thực tập chuyên ngành với đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn AGS thực hiện” Tổng quan nghiên cứu Kiểm tốn BCTC nói chung, hay kiểm tốn khoản mục PTNB nói riêng có vai trị quan trọng kinh tế Do mà có nhiều nghiên cứu vấn đề khía cạnh khác cấp độ khác nhau, từ khóa luận, luận văn luận án Hầu hết nghiên cứu cần thiết việc hồn thiện kiểm tốn khoản mục PTNB kiểm toán BCTC Những nghiên cứu bật kể đến: Luận án tiến sĩ kinh tế tác giả Tạ Thu Trang (2017) với đề tài: “Kiểm toán gian lận kiểm toán báo cáo tài cơng ty phi tài niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam” hệ thống hóa chế hình thành gian lận lập báo cáo tài (BCTC) cơng ty niêm yết, xác định báo cho kiểm toán viên dấu hiệu gian lận BCTC Trên sở đó, tác giả phát triển kiểm tốn gian lận theo hướng lồng ghép kiểm toán gian lận kiểm toán BCTC Tuy nhiên, phạm vi nghiên cứu rộng nên luận án chưa thể sâu vào nghiên cứu gian lận xảy khoản mục giải pháp để hạn chế gian lận xảy khoản mục Luận án tiến sĩ kinh tế tác giả Nguyễn Thị Mai Anh (2018) với đề tài: “Kiểm tốn báo cáo tài DN bảo hiểm Việt Nam” cho thấy nhìn khách quan thực trạng kiểm tốn BCTC DN bảo hiểm Việt Nam thực cơng ty kiểm tốn độc lập Song tập trung nghiên cứu cách tổng quan thực trạng kiểm toán BCTC DN bảo hiểm nên luận án chưa sâu vào nghiên cứu thực trạng kiểm toán khoản mục Bên cạnh luận án tiến sỹ kinh tế, có nhiều nghiên cứu kiểm toán khoản mục PTNB kiểm tốn BCTC đến từ khóa luận sinh viên nhiều trường đại học nước Đa phần nghiên cứu vấn đề sau: Khái niệm đặc điểm khoản mục PTNB, rủi ro sai