Hoàn thiện kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán cpa vietnam thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN ™&˜ KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Tên đề tài: Hồn thiện kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM thực Sinh viên thực : Nguyễn Minh Thành Lớp : K22CLCE Khoá học : 2019 - 2023 Mã sinh viên : 22A4010293 Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS Lê Thị Thu Hà Hà Nội, ngày 23 tháng 05 năm 2023 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014126896601000000 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN ™&˜ KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Tên đề tài: Hồn thiện kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM thực Sinh viên thực : Nguyễn Minh Thành Lớp : K22CLCE Khoá học : 2019 - 2023 Mã sinh viên : 22A4010293 Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS Lê Thị Thu Hà Hà Nội, ngày 23 tháng 05 năm 2023 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp nghiên cứu “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM thực hiện” cơng trình nghiên cứu em, hướng dẫn PGS.TS Lê Thị Thu Hà Các số liệu, kết nêu khóa luận tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Nguyễn Minh Thành i LỜI CẢM ƠN Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến giảng viên hướng dẫn - PGS.TS Lê Thị Thu Hà tận tình hướng dẫn em suốt q trình nghiên cứu hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô khoa Kế tốn - Kiểm tốn nói riêng, q thầy Học viện Ngân hàng nói chung, tận tình truyền đạt kiến thức quý báu, kinh nghiệm quan trọng suốt năm em theo học học viện Với vốn kiến thức em tiếp thu q trình học tập, khơng tảng cho q trình nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp mà hành trang vững để em tự tin bước vào đời Bên cạnh đó, em chân thành cảm ơn giúp đỡ, bảo tận tình anh chị phịng Nghiệp vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM giúp đỡ em trình thực tập tìm hiểu thu thập thông tin Tuy nhiên, lần tiếp xúc với công việc thực tế hạn chế mặt kinh nghiệm nên tránh thiếu sót tìm hiểu, đánh giá trình bày hoạt động kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM, em mong nhận nhận xét đánh giá Thầy Cô để em hồn thiện Cuối cùng, em kính chúc q thầy ln ln mạnh khỏe thành công nghiệp trồng người đầy cao quý Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Minh Thành ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ vi DANH MỤC BẢNG vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng ảnh hưởng tới kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm, phân loại khoản mục phải thu khách hàng 1.1.2 Nguyên tắc, phương pháp kế toán khoản mục phải thu khách hàng 1.1.3 Các gian lận, sai sót thường gặp q trình kế tốn khoản mục phải thu khách hàng 10 1.1.4 Các thủ tục kiểm soát nội khoản mục phải thu khách hàng 13 1.2 Nội dung kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài kiểm tốn độc lập thực 16 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài 16 1.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài 19 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIETNAM THỰC HIỆN 36 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM 36 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM 36 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM 37 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM 40 2.1.4 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài chung CPA VIETNAM 42 2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục PTKH kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM thực 44 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục PTKH kiểm tốn BCTC CPA VIETNAM 45 2.2.2 Kiểm toán khoản mục PTKH kiểm toán BCTC công ty A 53 iii 2.3 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục PTKH Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM 91 2.3.1 Ưu điểm 92 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 93 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIETNAM THỰC HIỆN 97 3.1 Định hướng phát triển cơng ty kiểm tốn CPA VIETNAM cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng 97 3.2.1 Định hướng phát triển công ty CPA VIETNAM thời gian tới 97 3.2.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài 98 3.3 Giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục PTKH kiểm toán BCTC CPA VIETNAM thực 99 3.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 99 3.2.2 Thực kiểm toán 100 3.2.3 Kết thúc kiểm toán 105 3.4 Kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM thực 105 3.4.1 Về phía Bộ Tài quan liên quan 105 3.4.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp 106 3.4.3 Về phía cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM 107 3.4.4 Về phía khách hàng 107 KẾT LUẬN 109 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 110 iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKT Báo cáo kỉểm tốn BCTC Báo cáo tài BĐS Bất động sản BĐSĐT Bất động sản đầu tư BGĐ Ban giám đốc CN Công nợ CSDL Cơ sở dẫn liệu GTGT Giá trị gia tăng GTLV Giấy tờ làm việc HĐKD Hợp đồng kinh doanh KSNB Kiểm soát nội KTĐL Kiểm toán độc lập KTV Kiểm toán viên PTKĐ Phải thu khó địi PTKH Phải thu khách hàng TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định TXN Thư xác nhận CPA VIETNAM Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM v DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán kế toán khoản mục phải thu khách hàng 10 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM 41 Sơ đồ 2.2 Quy trình chung kiểm tốn Báo cáo tài 43 vi DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Mục tiêu kiểm toán nghiệp vụ phải thu khách hàng 17 Bảng 1.2 Mục tiêu kiểm toán số dư phải thu khách hàng 18 Bảng 1.3 Xác định mức trọng yếu 25 Bảng 2.1 Các dịch vụ cơng ty cung cấp 38 Bảng 2.2 Khung tỷ lệ cho tiêu chí để xác định mức trọng yếu tổng thể BCTC 50 Bảng 2.3 GTLV KTV tìm hiểu khách hàng & môi trường hoạt động 55 Bảng 2.4 GTLV KTV thu thập thông tin hoat động liên tục 55 Bảng 2.5 Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro kiểm sốt mơi trường kiểm sốt 58 Bảng 2.6 Phân tích sơ BCTC Cơng ty Cổ phần A 62 Bảng 2.7 Bảng ước lượng mức độ trọng yếu 69 Bảng 2.8 Bảng xác định phương pháp chọn mẫu-cỡ mẫu (kế hoạch/thực hiện) 71 Bảng 2.9 Chương trình kiểm toán - Phải thu khách hàng 73 Bảng 2.10 GTLV KTV số liệu tổng hợp phân tích 76 Bảng 2.11 Tính quán việc áp dụng nguyên tắc kế toán 77 Bảng 2.12 Tổng hợp công nợ phải thu khách hàng chi tiết theo đối tượng 78 Bảng 2.13 Đối ứng TK 131 83 Bảng 2.14 Kiểm tra chi tiết Phải thu khách hàng 85 Bảng 2.15 Phân tích tuổi nợ 87 Bảng 2.16 Kiểm tra chi tiết khoản Người mua trả tiền trước 88 Bảng 2.17 Kết luận kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 91 Bảng 3.1 Kiểm tra việc xét duyệt hoá đơn đơn đặt hàng 102 Bảng 3.2 Kiẻm tra phiếu xuất kho & hoá đơn tương ứng 102 Bảng 3.3 Kiểm tra & xét duyệt trường hợp hàng bán bị trả lại 103 vii LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Một xu tất yếu khách quan kinh tế thị trường xuất phát triển mạnh mẽ tổ chức KTĐL Trong bối cảnh kinh tế tiến trình hội nhập, cam kết thương mại ký kết, sách thương mại thực Kế toán kiểm toán ngành nghề ASEAN công nhận dành riêng cho hội nhập, mang lại triển vọng việc làm phát triển không Việt Nam mà nước lân cận Để tận dụng hội này, cơng ty kiểm tốn thân kiểm toán viên phải tuân thủ nhu cầu, thông lệ quy tắc chung, đồng thời liên tục cập nhật kiến thức chuyên môn để nâng cao chất lượng dịch vụ Trong HĐKD mình, công ty thường phát sinh với nhiều khoản nợ phải thu số nguyên nhân Trong đó, khoản PTKH chiếm tỷ trọng lớn nhất, phát sinh thường xuyên có tính chu kỳ Lý doanh nghiệp có khách hàng thường xun sử dụng sách cho bán chịu để có thêm nhiều khách hàng tăng khả cạnh tranh, xu hướng hình thức tốn khơng dùng tiền mặt Việc xã hội công nghệ thông tin phát triển nhanh chóng tạo điều kiện thuận lợi cho việc mua bán trao đổi Những yếu tố dẫn đến việc khoản PTKH doanh nghiệp ngày tăng lên, quy mô lẫn số lượng Khoản PTKH chiếm phần trăm lớn tổng tài sản có tác động đáng kể đến thơng tin báo cáo Các nhà đầu tư thường tập trung vào doanh thu thu nhập ròng thu nhập cổ phần việc nghiên cứu BCTC Mặc dù việc điều tra doanh thu lợi nhuận cách tốt để có tranh tổng thể mức độ phát triển công ty, phân tích khoản PTKH quan trọng để có nhìn rộng kết hoạt động cơng ty Kiểm tốn khoản mục PTKH coi phần hành trang yếu lưu ý kiểm toán tài Doanh nghiệp phải chấp nhận thua lỗ không thu khoản bán chịu, rủi ro thể thơng qua khoản mục Dự phịng PTKĐ BCTC doanh nghiệp