Hoàn thiện kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán bdo thực hiện

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN BDO THỰC HIỆN Sinh viên thực Tạ: Đăng Phú Mã sinh viên : 22A4020368 Lớp : K22KTDNC Khoa Kế: toán – Kiểm toán Giáo viên hướng dẫn : Nguyễn Diệu Linh TS HÀ NỘI Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127020291000000 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN BDO THỰC HIỆN Sinh viên thực Tạ: Đăng Phú Mã sinh viên : 22A4020368 Lớp : K22KTDNC Khoa Kế: toán – Kiểm toán Giáo viên hướng dẫn : Nguyễn Diệu Linh TS HÀ NỘI Học viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan luận cơng trình nghiên cứu cá nhân em hướng dẫn cô giáo TS Nguyễn Diệu Linh Các số liệu, kết nghiên cứu luận trung thực, xuất phát từ trình thực tiễn em đơn vị thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO Tất thơng tin, liệu tham khảo trích dẫn nguồn tham khảo đầy đủ, lại nghiên cứu dựa quan điểm cá nhân thân em Hà Nội, tháng 05 năm 2023 Tác giả khóa luận Tạ Đăng Phú Sinh viên: Tạ Đăng Phú i MSV: 22A4020368 Học viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời chân thành sâu sắc đến tồn thể q thầy giáo Học viện Ngân Hàng, đặc biệt thầy cô khoa Kế Toán – Kiểm toán đồng hành, dạy tận tâm cho thân em suốt bốn năm ngồi học giảng đường trường Trong trình thực khóa luận, em giúp đỡ tận tình từ thầy cơ, đặc biệt em gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Tiến Sĩ Nguyễn Diệu Linh, cô bảo giúp đỡ em để hồn thiện khóa luận Em gửi lời chân thành tới cô, chúc cô mạnh khỏe hạnh phúc thực công tác thật tốt trường Đặc biệt, em xin gửi lời chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo công ty, phịng ban tồn thể anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO ln giúp đỡ, hướng dẫn, đào tạo tạo điều kiện cung cấp tài liệu cho em mặt để em có tập thật thành công Sau tháng thực tập công ty (từ ngày 01/12/2022 đến ngày 09/05/2023), em gặt hái, đúc kết nhiều học sâu sắc, kinh nghiệm q giá, giúp em hồn thành tốt khóa luận đồng thời giúp em khơng ngừng cải thiện thân giúp ích cho công việc sau Một lần nữa, em xin gửi lời cảm ơn kình chúc tồn thể thầy giáo Học viện Ngân Hàng toàn thể anh chị, em đồng nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO mạnh khỏe, vui vẻ gặt hái nhiều thành công nghiệp sống Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên Tạ Đăng Phú Sinh viên: Tạ Đăng Phú ii MSV: 22A4020368 Học viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp Mục lục LỜI CAM ĐOAN I LỜI CẢM ƠN II DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT V DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU VI ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Nội dung nghiên cứu CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .6 1.1 Khái quát chung Tài sản cố định Báo cáo tài 1.1.1 Khái quát kiểm toán báo cáo tài 1.1.2 Khái niệm chất đặc điểm phân loại khoản mục tài sản cố định 10 1.1.3 Kế toán tài sản cố định 11 1.1.4 Kiểm soát nội tài sản cố định 18 1.2 Khái qt quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài 19 1.2.1 Mục tiêu, kiểm toán khoản mục tài sản cố định 19 1.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm toán BCTC 21 1.2.3 Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục tài sản cố định 31 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài 31 1.3.1 Nhóm nhân tố thuộc kiểm tốn viên 31 1.3.2 Nhóm nhân tố thuộc cơng ty kiểm tốn 32 1.3.3 Nhóm nhân tố bên ngồi 32 KẾT LUẬN CHƯƠNG 33 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN BDO THỰC HIỆN 34 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO 34 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 34 Sinh viên: Tạ Đăng Phú iii MSV: 22A4020368 Học viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp 2.1.2 Các dịch vụ cung cấp 35 2.1.3 Bổ máy tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO 36 2.1.4 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài sốt xét chất lượng Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO……… 37 2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán BDO thực 40 2.2.1 Kiểm soát nội với khoản mục tài sản cố định 40 2.2.2 Sai phạm thường gặp khoản mục tài sản cố định BDO thực 41 2.2.3 Khái qt quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH BDO thực 42 2.2.4 Quy trình, thực trạng kiểm tốn khoản mục tài sản cố định khách hàng XYZ thực Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO 56 2.3 Đánh giá, nhận xét thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định khách hàng Công ty TNHH BDO thực 93 2.3.1 Những mặt tích cực 93 2.3.2 Những mặt hạn chế, nguyên nhân hạn chế 97 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN BDO THỰC HIỆN 100 3.1 Định hướng phát triển công ty giai đoạn 2023 - 2030 100 3.2 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO thực 101 3.2.1 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn thiết kế chương trình kiểm tốn……………… 101 3.2.2 Hoàn thiện giai đoạn thực kiểm toán 102 3.2.3 Hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán 104 3.3 Kiến nghị nhằm tăng cường tính khả thi giải pháp 105 3.3.1 Về phía quan quản lý, tài nhà nước 105 3.3.2 Về phía hiệp hội kế tốn, kiểm tốn việt nam (VACPA) 105 3.3.3 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO 106 3.3.4 Về phía khách hàng kiểm toán 107 3.3.5 Về phía kiểm toán viên 108 KẾT LUẬN CHƯƠNG 109 TÀI LIỆU THAM KHẢO 110 PHỤ LỤC .111 Sinh viên: Tạ Đăng Phú iv MSV: 22A4020368 Học viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TT Từ viết tắt Nguyên nghĩa BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BGĐ Ban giám đốc BĐSĐT Bất động sản đầu tư CSDL Cơ sở dẫn liệu DN Doanh nghiệp XYZ Cơng ty Cổ phần tập đồn XYZ 10 BDO Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO 11 IFRS IAS Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế Chuẩn mực kế toán quốc tế 12 KTV Kiểm toán viên 13 KSNB Kiểm soát nội 14 TSCĐ Tài sản cố định 15 TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình 16 TSCĐVH Tài sản cố định vơ hình 17 TSCĐTTC Tài sản cố định thuê tài 18 VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam 19 VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 20 XDCB Xây dựng 21 M Trọng yếu tổng thể 22 PM Trọng yếu thực 23 CTT Ngưỡng sai sót khơng đáng kể 24 MTY Mức trọng yếu 25 Oβ β ^ Đã tính tốn kiểm tra Đối chiếu với khách hàng Cộng Sinh viên: Tạ Đăng Phú v MSV: 22A4020368 Học viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ: Sơ đồ 1: Kế toán TSCĐ tăng XDCB hoàn thành 15 Sơ đồ 2: Kế toán TSCĐ tăng mua dùng vào hoạt động sản xuất 16 Sơ đồ 3: Sửa chữa TSCĐ 17 Sơ đồ 4: Hạch toán lý, nhượng bán TSCĐ 17 Sơ đồ 5: Hạch tốn hao mịn TSCĐ 18 Sơ đồ 1: Bộ máy tổ chức Công ty TNHH Kiểm tốn BDO…………………… 36 Sơ đồ 2: Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO thực 38 Sơ đồ 3: Tháp phân công trách nhiệm hệ thống kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán BDO 39 Sơ đồ 4: Tổ chức nhóm kiểm toán thực kiểm toán đơn vị khách hàng 40 Sơ đồ 5: Xác định, đánh giá xử lý rủi ro có sai sót trọng yếu 49 Sơ đồ 6: Mơ hình đảm bảo BDO 50 Sơ đồ 7: Quy trình mua sắm TSCĐ khách hàng XYZ 61 Sơ đồ 8: Quy trình luân chuyển chứng từ khoản mục TSCĐ 62 Bảng biểu: Bảng 1.1: Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC 21 Bảng 2.1: Đánh giá rủi ro ký kết hợp đồng với khách hàng cũ XYZ 57 Bảng 2.2: Kế hoạch thời gian kiểm toán Khách hàng XYZ 58 Bảng 2.3: Nhân tham gia kiểm toán khách hàng XYZ 59 Bảng 2.4: Thông tin khách hàng XYZ 59 Bảng 2.5: Mức trích khấu hao Tài sản cố định 61 Bảng 2.6: Câu hỏi KSNB khoản mục TSCĐ khách hàng XYZ 63 Bảng 2.7: Đánh giá sơ TSCĐ BCĐKT 64 Bảng 2.8: Bảng hướng dẫn áp dụng tính mức trọng yếu 66 Bảng 2.9: Tính tốn mức trọng yếu Khách hàng XYZ 67 Bảng 2.10: Chương trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ BDO thực .68 Bảng 2.11: Thủ tục chung cho khoản mục TSCĐ Khách hàng XYZ 72 Bảng 2.12: Trích BCĐPS khoản mục TSCĐ khách hàng XYZ 73 Bảng 2.13: Giấy tờ làm việc thủ tục phân tích BDO thực 74 Bảng 2.14: Giấy tờ làm việc phát sinh tăng/giảm TSCĐ khách hàng XYZ 76 Bảng 2.15: Giấy tờ làm việc kiểm tra phát sinh tăng TSCĐ khách hàng XYZ 78 Bảng 2.16: Giấy tờ làm việc kiểm tra phát sinh giảm TSCĐ khách hàng XYZ 80 Bảng 2.17: Tổng hợp TSCĐ hết khấu hao sử dụng khách hàng XYZ 82 Bảng 2.18: Bảng chọn mẫu TSCĐ cuối kỳ khách hàng XYZ .85 Bảng 2.19: Giấy tờ làm việc kiểm tra tính hữu TSCĐ .86 Bảng 2.20: Giấy tờ làm việc kiểm tra tính khấu hao TSCĐ cuối kỳ 87 Bảng 2.21: Giấy tờ làm việc kiểm tra chênh lệch TSCĐ cuối kỳ 88 Bảng 2.22: Giấy tờ làm việc kiểm tra chênh lệch TSCĐ cuối kỳ 88 Bảng 2.23: Kiểm tra mức trích khấu hao TSCĐ khách hàng 89 Bảng 2.24: Giấy tờ làm việc tổng hợp kết kiểm toán khách hàng XYZ 91 Sinh viên: Tạ Đăng Phú vi MSV: 22A4020368 Học viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Trong bối cảnh kinh tế hội nhập, Việt Nam nước phát triển mạnh mẽ, doanh nghiệp ngày thành lập, mở rộng thị trường thu hút vốn đầu tư ngồi nước Vì đặt nhiều nhu cầu cấp thiết tính minh bạch tầm quan trọng thông tin tài doanh nghiệp Xuất phát từ điều này, ngành kiểm toán độc lập Việt Nam ngày phát triển mạnh mẽ để đáp ứng nhu cầu, xác nhận thơng tin tài đơn vị doanh nghiệp Do đó, hoạt động kiểm tốn xem cơng cụ góp phần đánh giá tính trung thực, hợp lý Báo cáo tài doanh nghiệp, để phục vụ cho đối tượng quan tâm để sử dụng báo cáo tài Trong đó, tài sản cố định coi khoản mục quan trọng doanh nghiệp tài sản cố định thường chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản doanh nghiệp có được, đồng thời với tài sản cố định nguồn lực thể để giúp doanh nghiệp kinh doanh sản xuất để phát triển cho thân doanh nghiệp Khi doanh nghiệp có nguồn lực tài sản cố định vững mạnh, phát triển bền vững, ổn định thị trường, nâng cao khả mở rộng quy mô, tăng cường phát triển nguồn lực tài cho đơn vị Tuy nhiên, tài sản cố định khoản mục mà hay xảy sai sót nhầm lẫn có nguy xảy gian lận ghi nhận tăng nguyên giá tài sản để làm đẹp cho doanh nghiệp từ làm xảy sai sót trọng yếu báo cáo kiểm tốn, kiểm toán khoản mục kiểm toán viên cần nắm rõ thông tin thông tư với khoản mục để đánh giá tài sản cách hợp lý Là sinh viên năm cuối Học viện Ngân Hàng, em thầy cô trang bị kiến thức cần thiết phần hành giúp đỡ, dạy nhiệt tình trình thực tập đơn vị, từ anh chị, bạn bè đồng nghiệp Công ty TNHH Kiểm tốn BDO Qua q trình trải nghiệm thực tế, em cảm thấy khoản mục tài sản cố định khoản mục quan trọng doanh nghiệp Do em xin chọn đề tài nghiên cứu : “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO thực hiện” cho khóa luận em Tổng quan nghiên cứu Khoản mục Tài sản cố định kiểm toán thực nhiều luận, đề tài khác nhau, qua cho thấy vị trí tầm quan trọng Tài sản cố định doanh nghiệp có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, qua từ ý kiến kiểm tốn viên tính minh bạch, trung thực hợp lý báo cáo kiểm toán Tổng quan nghiên cứu khoản mục tài sản cố định thực sau: Sinh viên: Tạ Đăng Phú MSV: 22A4020368 Học viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp - Luận văn thạc sĩ kinh tế “ Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC” tác giả Nguyễn Thảo Anh (2018), Luận văn thạc sĩ Kinh tế Học viện tài chính” Tác giả đưa nhìn tổng quan việc kiểm toán TSCĐ kiểm toán BCTC, đề tài đưa chi tiết giải pháp ứng dụng thực tế việc đưa quy trình kiểm toán nội chi tiết tài sản khoản mục TSCĐ TSCĐHH, TSCĐVH… - Khóa luận tốt nghiệp đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam thực hiện” năm 2018, sinh viên Nguyễn Minh Tuấn - Học viện Ngân hàng thực hiện, đánh giá quy trình kiểm toán Tài sản cố định kiểm toán BCTC thơng qua so sánh cơng việc kiểm tốn thực tế với khung lý thuyết, từ giúp tìm giải pháp đưa kiến nghị cho việc hồn thiện thủ tục quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Deloitte Việt Nam - Luận văn tốt nghiệp “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH PwC Việt Nam thực hiện” năm 2021,do sinh viên Nguyễn Thúy Hằng -Học viện Ngân Hàng Trong viết đưa vấn đề cần thiết quy trình kiểm tốn từ đưa nhận xét ưu điểm, nhược điểm thực trạng kiểm toán khoản mục Tài sản cố định - Chuyên đề tốt nghiệp đề tài:“Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO thực hiện” năm 2019, sinh viên Trần Thị Thảo Trang– Đại học Kinh tế quốc dân Ở chuyên đề đứa lý thuyết khoản mục tài sản cố định các quy trình kiểm tốn tài khoản công ty khách hàng Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài khóa luận nhằm: Một là, Hệ thống hóa lý luận BCTC quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ phân tích để làm rõ thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO Hai là, đề tài khóa luận giúp nghiên cứu đánh giá chất, thực trạng tài sản, song song với làm rõ vấn đề tồn kiểm toán khoản mục TSCĐ Ba là, đề tài nghiên cứu giúp đưa số kiến nghị nhằm giúp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO thực Sinh viên: Tạ Đăng Phú MSV: 22A4020368