Tính cấp thiết của đề tài
Trong bối cảnh nền kinh tế hội nhập, Việt Nam đang phát triển mạnh mẽ với sự gia tăng số lượng doanh nghiệp và thu hút vốn đầu tư trong và ngoài nước Điều này đặt ra nhu cầu cấp thiết về tính minh bạch và thông tin tài chính trong doanh nghiệp Ngành kiểm toán độc lập tại Việt Nam đang phát triển để đáp ứng nhu cầu xác nhận thông tin tài chính, góp phần đánh giá tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính, phục vụ cho các đối tượng quan tâm đến báo cáo này.
Tài sản cố định là một trong những khoản mục quan trọng của doanh nghiệp, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản và đóng vai trò then chốt trong hoạt động sản xuất kinh doanh Nguồn lực tài sản cố định vững mạnh giúp doanh nghiệp phát triển bền vững, ổn định thị trường và nâng cao khả năng mở rộng quy mô Tuy nhiên, tài sản cố định cũng dễ xảy ra sai sót và gian lận, như việc ghi nhận tăng nguyên giá để cải thiện hình ảnh doanh nghiệp, dẫn đến sai sót trọng yếu trong báo cáo kiểm toán Do đó, kiểm toán viên cần nắm rõ thông tin và các quy định liên quan để đánh giá tài sản một cách hợp lý.
Là sinh viên năm cuối tại Học viện Ngân Hàng, tôi đã được trang bị kiến thức cơ bản về kiểm toán và nhận được sự hỗ trợ nhiệt tình từ thầy cô cùng các đồng nghiệp tại Công ty TNHH Kiểm toán BDO trong quá trình thực tập Qua trải nghiệm thực tế, tôi nhận thấy rằng tài sản cố định là một khoản mục quan trọng trong doanh nghiệp Vì vậy, tôi quyết định chọn đề tài nghiên cứu: “Hoàn thiện kiểm toán khoản mục Tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán BDO thực hiện” cho khóa luận của mình.
Tổng quan nghiên cứu
Khoản mục Tài sản cố định trong kiểm toán đóng vai trò quan trọng đối với doanh nghiệp, thể hiện mối liên hệ chặt chẽ giữa các yếu tố tài chính và sự minh bạch trong báo cáo kiểm toán Nhiều nghiên cứu đã chỉ ra rằng ý kiến của kiểm toán viên về tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính liên quan trực tiếp đến cách thức quản lý và đánh giá tài sản cố định Tổng quan các bài nghiên cứu cho thấy sự cần thiết phải chú trọng đến khoản mục này để đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy trong hoạt động kiểm toán.
Luận văn thạc sĩ kinh tế của Nguyễn Thảo Anh (2018) tại Học viện Tài chính tập trung vào việc hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC Tác giả đã trình bày một cái nhìn tổng quan về vai trò của kiểm toán tài sản cố định (TSCĐ) trong báo cáo tài chính, đồng thời đề xuất các giải pháp thực tiễn, bao gồm quy trình kiểm toán nội bộ chi tiết cho các loại tài sản trong khoản mục TSCĐ như tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) và tài sản cố định vô hình (TSCĐVH).
Khóa luận tốt nghiệp của sinh viên Nguyễn Minh Tuấn tại Học viện Ngân hàng năm 2018, với đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Deloitte Việt Nam thực hiện”, đã tiến hành đánh giá quy trình kiểm toán tài sản cố định qua việc so sánh giữa thực tiễn kiểm toán và khung lý thuyết Nghiên cứu này nhằm tìm ra giải pháp và kiến nghị để hoàn thiện thủ tục và quy trình kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Deloitte Việt Nam.
Luận văn tốt nghiệp năm 2021 của sinh viên Nguyễn Thúy Hằng tại Học viện Ngân Hàng, với tiêu đề “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH PwC Việt Nam thực hiện”, đã phân tích những vấn đề quan trọng trong quy trình kiểm toán Bài viết cũng nêu rõ những ưu điểm và nhược điểm của thực trạng kiểm toán khoản mục tài sản cố định, từ đó cung cấp cái nhìn sâu sắc về hiệu quả và những thách thức trong công tác kiểm toán này.
Chuyên đề tốt nghiệp của sinh viên Trần Thị Thảo Trang tại Đại học Kinh tế quốc dân năm 2019, với đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán BDO thực hiện”, đã trình bày lý thuyết cơ bản về tài sản cố định và quy trình kiểm toán các tài khoản cơ bản tại công ty khách hàng.
Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu chính của nghiên cứu đề tài khóa luận nhằm:
Hệ thống hóa các lý luận cơ bản về Báo cáo tài chính (BCTC) và quy trình kiểm toán liên quan đến tài sản cố định (TSCĐ) là cần thiết Phân tích thực trạng quy trình kiểm toán tài sản cố định tại Công ty TNHH Kiểm toán BDO sẽ giúp làm rõ những điểm mạnh và điểm yếu trong quy trình này.
Đề tài khóa luận này nhằm nghiên cứu và đánh giá đúng bản chất cũng như thực trạng của tài sản cố định (TSCĐ), đồng thời làm rõ những vấn đề còn tồn tại trong công tác kiểm toán đối với khoản mục này.
Bài viết này tập trung vào việc nghiên cứu và đưa ra các kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định (TSCĐ) trong kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) do Công ty TNHH Kiểm toán BDO thực hiện Các đề xuất này sẽ giúp nâng cao hiệu quả và tính chính xác của quy trình kiểm toán, từ đó cải thiện chất lượng dịch vụ kiểm toán của công ty.
Câu hỏi nghiên cứu
Kiểm tra tính nhất quán của chính sách kế toán giữa các năm là cần thiết, đảm bảo phù hợp với khuôn khổ lập và trình bày báo cáo tài chính Đồng thời, cần xem xét các tài sản phát sinh tăng trong năm để đánh giá sự thay đổi và ảnh hưởng đến báo cáo tài chính.
- Các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán khoản mục TSCĐ là gì?
Quy trình kiểm toán đối với khoản mục TSCĐ tại Công ty TNHH kiểm toán BDO được thực hiện dựa trên các tiêu chuẩn và quy định cụ thể trong việc kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần tập đoàn XYZ Việc áp dụng quy trình này đảm bảo tính chính xác và minh bạch của các số liệu tài chính, đồng thời giúp phát hiện và xử lý kịp thời các sai sót trong báo cáo tài chính.
- Những ưu điểm, và hạn chế trong quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ và nguyên nhân của những vấn đề đó xuất phát là gì?
- Các giải pháp cần thiết đưa ra nhằm cải thiện quy trình kiểm toán trong khoản mục TSCĐ trên BCTC?
Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp phân tích và tổng hợp trong kiểm toán TSCĐ bắt đầu bằng việc phân tách vấn đề thành nhiều khía cạnh khác nhau Qua đó, bài luận tiến hành bàn luận và phân tích chi tiết từng khía cạnh cụ thể để hiểu rõ vấn đề Sau khi thu thập và tổng hợp thông tin, bài luận nêu ra các vấn đề cần lưu ý trong quá trình kiểm toán TSCĐ, từ đó đúc kết kết quả nhằm tạo nên cái nhìn toàn diện về kiểm toán khoản mục này.
Phương pháp so sánh trong bài luận này tập trung vào việc phân tích quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC, dựa trên lý thuyết và quy định chung của Chuẩn mực cũng như quy trình của Công ty Qua đó, bài viết sẽ so sánh các quy định này với thực trạng kiểm toán tại một công ty khách hàng cụ thể, nhằm làm rõ những điểm tương đồng và khác biệt trong thực tiễn.
Phương pháp sử dụng số liệu trong bài luận nhằm xác định và cung cấp minh chứng cho quy trình kiểm toán TSCĐ, qua đó đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy của kết quả kiểm toán.
Phương pháp nghiên cứu tài liệu là một cách tiếp cận quan trọng để hiểu biết sâu sắc về các nguồn tài liệu như chuyên đề, khóa luận tốt nghiệp, giáo trình, chuẩn mực kế toán doanh nghiệp Việt Nam và chuẩn mực kiểm toán Phương pháp này giúp thu thập thông tin cần thiết và phân tích các tài liệu liên quan để nâng cao kiến thức trong lĩnh vực nghiên cứu.
- Thu thập HSKT của khách hàng, các loại giấy tờ làm việc do Công ty TNHH Kiểm toán BDO thực hiện;
- Thu thập số liệu, sổ sách, chứng từ kế toán tại Công ty cổ phần tập đoàn XYZ;
- Thu thập giấy tờ, các chứng từ khi tiến hành kiểm toán tại Công ty Cổ phần tập đoàn XYZ từ KTV và trợ lý kiểm toán thực hiện.
Nội dung nghiên cứu
Ngoài phần lời cảm ơn, mở đầu, đặt vấn đề, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, bài luận của em bao gồm 3 phần chính:
Chương 1: Cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính
Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán BDO thực hiện
Chương 3: Giải pháp và kiến nghị để hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định do Công ty TNHH Kiểm toán BDO thực hiện.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Khái quát chung về Tài sản cố định trên Báo cáo tài chính
1.1.1 Khái quát về kiểm toán báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính là hệ thống thông tin kinh tế và tài chính của đơn vị kế toán, được trình bày theo các biểu mẫu quy định trong chuẩn mực và chế độ kế toán Dưới đây là một cái nhìn tổng quan về báo cáo tài chính.
1.1.1.1 Mục đích của báo cáo tài chính
BCTC cung cấp thông tin quan trọng về tình hình tài chính, hoạt động kinh doanh và các luồng tiền của doanh nghiệp, phục vụ nhu cầu quản lý của chủ doanh nghiệp, cơ quan nhà nước và hỗ trợ người dùng trong việc ra quyết định kinh tế Báo cáo tài chính cần phản ánh đầy đủ thông tin về hoạt động của doanh nghiệp.
- Doanh thu, thu nhập khác, chi phí sản xuất kinh doanh và chi phí khác;
- Lãi, lỗ và phân chia kết quả kinh doanh;
Doanh nghiệp cần bổ sung thông tin trong "Bản thuyết minh Báo cáo tài chính" để giải thích chi tiết về các chỉ tiêu trong báo cáo tài chính tổng hợp và các chính sách kế toán đã được áp dụng cho việc ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế, lập và trình bày báo cáo tài chính.
1.1.1.2 Kỳ lập báo cáo tài chính
Doanh nghiệp cần lập báo cáo tài chính vào cuối kỳ kế toán năm Nếu pháp luật quy định lập báo cáo tài chính theo kỳ kế toán khác, đơn vị kế toán phải tuân thủ theo quy định đó.
Kỳ kế toán năm là 12 tháng, tính từ đầu ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng
Doanh nghiệp có thể chọn kỳ kế toán năm là 12 tháng theo năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01 tháng đầu quý và kết thúc vào ngày cuối cùng của tháng cuối quý trước năm sau Việc này cần được thông báo cho cơ quan tài chính và cơ quan thuế.
Báo cáo tài chính giữa niên độ bao gồm báo cáo tài chính quý, bao gồm cả quý IV, và báo cáo tài chính bán niên.
Kỳ lập Báo cáo tài chính khác:
Các doanh nghiệp có khả năng lập Báo cáo tài chính theo các kỳ kế toán khác nhau, bao gồm tuần, tháng, 6 tháng hoặc 9 tháng, tùy thuộc vào yêu cầu của pháp luật, công ty mẹ hoặc chủ sở hữu.
Đơn vị kế toán khi thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động hoặc phá sản cần lập Báo cáo tài chính tại thời điểm diễn ra các sự kiện này.
1.1.1.3 Đối tượng, trách nhiệm lập và chữ ký trên báo cáo tài chính Đối tượng lập báo cáo tài chính a Đối với báo cáo tài chính năm:
Hệ thống Báo cáo tài chính năm áp dụng cho mọi loại hình doanh nghiệp trong các ngành và thành phần kinh tế Báo cáo tài chính năm cần được lập đầy đủ Đối với báo cáo tài chính giữa niên độ, cần tuân thủ các quy định cụ thể.
Doanh nghiệp nhà nước sở hữu 100% vốn hoặc nắm giữ cổ phần chi phối, cùng với các đơn vị có lợi ích công chúng, cần phải lập Báo cáo tài chính giữa niên độ.
- Các doanh nghiệp khác không thuộc đối tượng tại điểm a nêu trên được khuyến khích lập Báo cáo tài chính giữa niên độ (nhưng không bắt buộc);
Báo cáo tài chính giữa niên độ có thể được lập dưới dạng đầy đủ hoặc tóm lược, tùy thuộc vào quyết định của chủ sở hữu đơn vị Việc lựa chọn này phải tuân thủ quy định pháp luật hiện hành mà đơn vị đang áp dụng.
1.1.1.4 Trách nhiệm lập báo cáo tài chính
Doanh nghiệp cấp trên có các đơn vị trực thuộc không có tư cách pháp nhân cần lập Báo cáo tài chính riêng cho từng đơn vị và Báo cáo tài chính tổng hợp Báo cáo tài chính tổng hợp phải bao gồm số liệu của tất cả các đơn vị trực thuộc, đồng thời loại trừ các giao dịch nội bộ giữa doanh nghiệp cấp trên và các đơn vị cấp dưới, cũng như giữa các đơn vị cấp dưới với nhau.
Các đơn vị trực thuộc không có tư cách pháp nhân cần lập Báo cáo tài chính theo kỳ báo cáo của đơn vị cấp trên Điều này nhằm phục vụ cho việc tổng hợp Báo cáo tài chính của đơn vị cấp trên và đáp ứng yêu cầu kiểm tra của cơ quan quản lý Nhà nước.
1.1.1.5 Chữ ký trên báo cáo tài chính
Chữ ký trên báo cáo tài chính bao gồm chữ ký của người lập, kế toán trưởng và đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán, những người này chịu trách nhiệm về nội dung báo cáo Đối với các đơn vị không tự lập báo cáo tài chính mà thuê dịch vụ kế toán, người hành nghề tại các đơn vị dịch vụ kế toán cần ký và ghi rõ thông tin của mình.
Số chứng chỉ hành nghề, tên và địa chỉ của đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán cần được ghi rõ Người hành nghề cá nhân cũng phải nêu cụ thể số chứng chỉ hành nghề của mình.
1.1.1.6 Công khai báo cáo tài chính
Doanh nghiệp phải công khai các nội dung sau đây trong báo cáo tài chính:
- Tình hình tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu;
- Kết quả hoạt động kinh doanh;
- Trích lập và sử dụng các quỹ;
- Thu nhập của người lao động;
- Các nội dung khác theo quy định của pháp luật
Việc công khai báo cáo tài chính được thực hiện theo một hoặc một số hình thức sau đây:
- Thông báo bằng văn bản;
- Đăng tải trên trang thông tin điện tử;
- Các hình thức khác theo quy định của pháp luật
Doanh nghiệp phải công khai báo cáo tài chính năm trong thời hạn 120 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm
Khái quát quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính
Mỗi công ty kiểm toán đều có quy trình riêng khi thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) Tuy nhiên, khi kiểm toán khoản mục tài sản cố định (TSCĐ) tại đơn vị khách hàng, việc tuân thủ quy trình kiểm toán là điều cần thiết.
1.2.1 Mục tiêu, căn cứ kiểm toán khoản mục tài sản cố định a Mục tiêu kiểm toán chung
Căn cứ theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200:
“Mục tiêu tổng thể của kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán khi thực hiện một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính là:
1 Đạt được sự đảm bảo hợp lý rằng liệu BCTC, xét trên phương diện tổng thể, có còn sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn hay không, từ đó giúp kiểm toán viên đưa ra ý kiến về việc liệu báo cáo tài chính có được lập phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính được áp dụng, trên các khía cạnh trọng yếu hay không;
2 Lập báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính và trao đổi thông tin theo quy định của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, phù hợp với các phát hiện của KTV b Mục tiêu kiểm toán đặc thù Đối với mỗi mục tiêu chung sẽ có ít nhất một mục tiêu kiểm toán đặc thù Các mục tiêu kiểm toán đặc thù đối với khoản mục TSCĐ của Công ty TNHH Kiểm toán BDO như sau:
- Mục tiêu kiểm toán liên quan đến mua sắm, thanh lý TSCĐ:
Tính hiện hữu: Tất cả các nghiệp vụ, giao dịch liên quan đã được ghi nhận phải thực sự phát sinh và có liên quan đến doanh nghiệp
Tính đầy đủ: Các giao dịch và nghiệp vụ liên quan được ghi nhận đầy đủ
Tính chính xác: Số liệu và dữ liệu liên quan đến nghiệp vụ TSCĐ được ghi nhận một cách có cơ sở, phù hợp và đúng giá trị
Tính đúng kỳ: Các giao dịch liên quan đều được ghi nhận đúng kỳ kế toán
Tính phân loại: Các giao dịch TSCĐ được ghi nhận vào đúng tài khoản
- Mục tiêu kiểm toán số dư TSCĐ:
Tính hiện hữu: TSCĐ được ghi nhận trên BCĐKT thực sự tồn tại
Quyền và nghĩa vụ: TSCĐ được ghi trong sổ sách thực sự thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp
Tất cả tài sản cố định (TSCĐ) thuộc sở hữu doanh nghiệp cần được ghi nhận đầy đủ trên bảng cân đối kế toán (BCĐKT) Việc đánh giá và phân bổ TSCĐ phải chính xác, đảm bảo chi phí khấu hao được phân bổ hợp lý, và số dư giữa các sổ sách liên quan cần phải khớp nhau.
- Mục tiêu kiểm toán đối với thuyết minh TSCĐ:
Tính đầy đủ: Tất cả các TSCĐ thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp phải được thuyết minh đầy đủ
Tính chính xác: Số liệu và dữ liệu được lên thuyết minh TSCĐ phải đảm bảo chính xác về mặt số học, ghi nhận có cơ sở
Tính phân loại và trình bày: Các TSCĐ phải được thuyết minh đúng tài khoản, tiểu khoản c Căn cứ kiểm toán
Thứ nhất là các chứng từ tài liệu liên quan đến kiểm toán TSCĐ
- Báo cáo tài chính: Chỉ tiêu nguyên giá TSCĐ, giá trị hao mòn lũy kế,… trên
Bảng cân đối kế toán cùng với các báo cáo kế toán tổng hợp và chi tiết liên quan, bao gồm báo cáo tăng giảm tài sản cố định (TSCĐ), báo cáo chi phí và biên bản bàn giao TSCĐ, đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý tài chính và đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.
Chứng từ kế toán bao gồm hóa đơn GTGT khi mua tài sản cố định (TSCĐ) cùng với các chứng từ liên quan đến quá trình vận chuyển, lắp đặt, và sửa chữa TSCĐ Ngoài ra, các chứng từ thanh toán như ủy nhiệm chi, giấy báo nợ, và biên bản thanh lý nhượng bán TSCĐ cũng rất quan trọng trong việc ghi chép và quản lý tài chính.
Các loại chứng từ và sổ sách kế toán bao gồm sổ kế toán tổng hợp và chi tiết liên quan đến các tài khoản, như Sổ chi tiết TSCĐ, thẻ TSCĐ, sổ cái, và sổ tổng hợp các tài khoản liên quan.
1.2.2 Quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán BCTC
Bảng 1.1: Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC
(Nguồn: Hệ thống Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam)
Lập kế hoạch kiểm toán
•Xem xét chấp nhận khách hàng và rủi ro hợp đồng
•Lập hợp đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm kiểm toán
•Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động
•Tìm hiểu chính sách kế toán và môi trường kinh doanh
•Phân tích sơ bộ Báo cáo tài chính
•Đánh giá chung về KSNB và rủi ro
•Xác định mức trọng yếu tổng thế và mức trọng yếu thực hiện
•Đánh giá Kiểm soát nội bộ
•Thực hiện các thủ tục phân tích
•Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ và số dư tài khoản
•Tổng hợp lại quá trình kiểm toán
•Phân tích Báo cáo tài chính
•Đánh giá lại giả định hoạt động liên tục
•Báo cáo kiểm toán và thư quản lý bản thảo
•Soát xét, kiểm soát chất lượng kiểm toán
•Phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý
1.2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Trong mỗi cuộc kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC), giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán là bước đầu tiên quan trọng Tại giai đoạn này, công ty kiểm toán tìm hiểu về khách hàng nhằm giảm thiểu rủi ro kiểm toán xuống mức thấp nhất trước khi ký hợp đồng Công việc bao gồm việc xem xét chấp nhận khách hàng và rủi ro hợp đồng, trong đó kiểm toán viên cần nhận thức rõ về bản chất của rủi ro hợp đồng, đồng thời xem xét các tiêu chí như tính chính trực của ban lãnh đạo, năng lực chuyên môn và các vấn đề phát sinh để quyết định có nên chấp nhận khách hàng và hợp đồng kiểm toán hay không.
Rủi ro hợp đồng trong kiểm toán là những rủi ro mà doanh nghiệp kiểm toán phải đối mặt liên quan đến từng hợp đồng cụ thể Để đảm bảo hiệu quả, kiểm toán viên cần đánh giá chính xác các rủi ro này và đưa ra các giải pháp thích hợp, như từ chối hợp đồng kiểm toán nếu cần thiết, thiết lập mức rủi ro kiểm toán chấp nhận được để phát hiện sai sót trọng yếu trong tài sản cố định (TSCĐ) trên báo cáo tài chính (BCTC), và xem xét các đặc điểm cũng như sự thay đổi trong hoạt động của khách hàng liên quan đến TSCĐ.
Xem xét việc chấp nhận khách hàng: KTV cần quan tâm và kiểm tra đến các tiêu chí sau:
- Xem xét tính chính trực của ban lãnh đạo đơn vị:
KTV cần xem xét kinh nghiệm từ kỳ kiểm toán trước để đánh giá Ban Giám Đốc và Ban Quản Trị về sự hợp tác trong việc xử lý các vấn đề liên quan đến tài sản cố định (TSCĐ) trên báo cáo tài chính (BCTC) Đồng thời, cần chú trọng đến thái độ và quan điểm của họ trong việc nhận dạng và báo cáo các vấn đề kế toán phức tạp liên quan đến TSCĐ.
KTV có thể thu thập thông tin từ nhiều nguồn khác nhau, bao gồm báo chí, trang web và các đơn vị liên quan như ngân hàng, luật sư và tư vấn pháp lý.
- Năng lực chuyên môn của nhóm kiểm toán:
Doanh nghiệp kiểm toán cần đánh giá kỹ lưỡng năng lực chuyên môn của nhóm kiểm toán được giao nhiệm vụ Năng lực chuyên môn không chỉ bao gồm kiến thức và kinh nghiệm mà còn phải xem xét thời gian và nguồn lực cần thiết để hoàn thành công việc một cách hiệu quả.
- Khả năng tuân thủ các chuẩn mực chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp:
KTV cần tuân thủ nghiêm ngặt các chuẩn mực chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp, với việc đánh giá cẩn thận tính độc lập của kiểm toán viên là vấn đề quan trọng hàng đầu.
- Các vấn đề trọng yếu phát sinh:
Doanh nghiệp kiểm toán cần đánh giá các vấn đề quan trọng liên quan đến tài sản cố định (TSCĐ) trong quá trình kiểm toán năm hiện tại và năm trước, đồng thời xem xét ảnh hưởng của những vấn đề này đối với việc duy trì mối quan hệ với khách hàng.
- Lập hợp đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm kiểm toán:
Trước khi tiến hành kiểm toán, KTV cần thỏa thuận các điều khoản hợp đồng với khách hàng Theo VSA 210, KTV chỉ được chấp nhận hoặc tiếp tục hợp đồng khi đã thống nhất các cơ sở thực hiện kiểm toán, bao gồm việc thiết lập tiền đề cho cuộc kiểm toán và xác nhận sự đồng thuận giữa KTV và Ban Giám đốc cũng như Ban quản trị của đơn vị được kiểm toán về các điều khoản hợp đồng.
Lựa chọn nhóm kiểm toán: Theo Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số 1 (VSQC1)
Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định
Ba nhóm nhân tố chính ảnh hưởng đến chất lượng quy trình kiểm toán tài sản cố định (TSCĐ) trong kiểm toán báo cáo tài chính bao gồm: quy trình kiểm toán, năng lực của kiểm toán viên và hệ thống kiểm soát nội bộ Những yếu tố này đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy của các báo cáo tài chính liên quan đến TSCĐ.
1.3.1 Nhóm nhân tố thuộc về kiểm toán viên
Mức độ kinh nghiệm chuyên sâu của KTV đóng vai trò quan trọng trong ngành kiểm toán, ảnh hưởng lớn đến quy trình kiểm toán BCTC tại doanh nghiệp Sự phức tạp của các loại hình doanh nghiệp đa dạng hiện nay và nhu cầu ngày càng cao từ các đối tượng quan tâm đến BCTC đã được kiểm toán đòi hỏi KTV phải có kiến thức chuyên sâu và kinh nghiệm phong phú.
Năng lực nghề nghiệp trong kiểm toán là yếu tố quan trọng, với trình độ chuyên môn được xem là yêu cầu tối thiểu đối với kiểm toán viên (KTV) hoặc nhóm kiểm toán Điều này đảm bảo hiệu quả và chất lượng của cuộc kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) tại đơn vị khách hàng.
Thái độ thận trọng của Kiểm toán viên (KTV) là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) Sự thận trọng này thể hiện rõ nét trong các cuộc kiểm toán BCTC có chứa các khoản ước tính kế toán, cũng như khi KTV nghi ngờ về khả năng hoạt động liên tục của doanh nghiệp kiểm toán.
Tuân thủ tính độc lập là yếu tố quan trọng trong kiểm toán, vì các nghiên cứu hiện nay đã chỉ ra rằng, kiểm toán viên (KTV) hoặc nhóm kiểm toán độc lập với khách hàng có khả năng cung cấp dịch vụ và thực hiện các cuộc kiểm toán với chất lượng cao hơn.
Ý thức tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp là yếu tố quan trọng đối với các kiểm toán viên (KTV), giúp họ thực hiện kiểm toán chất lượng cao Điều này cho phép KTV phát hiện và báo cáo các lỗi cũng như vấn đề bất thường Với uy tín và đạo đức nghề nghiệp, KTV ít có khả năng thỏa hiệp trong quá trình kiểm toán, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong công việc của mình.
1.3.2 Nhóm nhân tố thuộc công ty kiểm toán
Chi phí kiểm toán hiện nay là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến chất lượng và quy trình của cuộc kiểm toán Chất lượng kiểm toán được đặt lên hàng đầu, do đó, việc kiểm soát chi phí là cần thiết để đảm bảo hiệu quả của quá trình này.
Một số doanh nghiệp sẵn sàng chi trả mức phí cao hơn để hợp tác với các công ty kiểm toán lớn, nhằm đảm bảo chất lượng cao cho chương trình kiểm toán Việc này không chỉ nâng cao độ tin cậy mà còn gia tăng uy tín cho báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
Phương pháp kiểm toán hiệu quả đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ kiểm toán viên (KTV) đánh giá và phát hiện rủi ro Để đảm bảo quy trình kiểm toán được thực hiện đầy đủ và bài bản, cần thiết lập phương pháp kiểm toán hợp lý.
1.3.3 Nhóm nhân tố bên ngoài
Ngoài các yếu tố nội tại, các nhân tố bên ngoài cũng có ảnh hưởng đáng kể đến kiểm toán báo cáo tài chính Những yếu tố này mang đặc trưng riêng theo luật pháp và hệ thống chuẩn mực của từng quốc gia, bao gồm chính sách của chính phủ, môi trường pháp lý, khách hàng kiểm toán và các yếu tố bất ngờ khác.
Chương 1 của bài khóa luận đã cho thấy tổng quan về cơ sở lý luận và các vấn đề cơ bản liên quan đến BCTC nói chung cũng như đối với khoản mục TSCĐ nói riêng
Chương 1 đã đưa ra những khái niệm, đặc điểm cơ bản của TSCĐ và đối với khoản mục trên BCTC cũng như các vấn đề về KSNB đối với TSCĐ tại đơn vị Từ đó rút ra được những đặc điểm TSCĐ về kế toán cũng như những rủi ro và các sai pháp có thể gặp trong một cuộc kiểm toán BCTC
Chương 1 cũng đưa qua về những nội dung cơ bản về quy trình thực hiện một cuộc kiểm toán và làm rõ được các nguyên nhân ảnh hưởng tới chất lượng đối với khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC nhằm làm cơ sở cho việc đánh giá các nguyên nhân của tồn tại trong quy trình kiểm toán thực tế.
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY
Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán BDO
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
Công ty TNHH Kiểm toán BDO tại Việt Nam là chi nhánh của BDO International, một trong những tập đoàn kiểm toán hàng đầu thế giới có trụ sở tại Luân Đôn, Vương quốc Anh Được thành lập từ năm
1963 và hiện có hơn 1.600 văn phòng trên toàn thế giới, với hơn 91.000 nhân viên
Công ty TNHH Kiểm toán BDO tại Việt Nam, được thành lập vào năm 2001, đã nhanh chóng trở thành một trong những công ty kiểm toán hàng đầu tại nước này Với hơn 150 nhân viên có trình độ cao và kinh nghiệm phong phú, BDO Việt Nam hoạt động tại hai văn phòng chính ở Hà Nội và TP Hồ Chí Minh Công ty đã xây dựng được thương hiệu đáng tin cậy trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn, nhận được nhiều giải thưởng và chứng nhận uy tín từ các tổ chức chuyên môn.
BDO Việt Nam chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán, tư vấn thuế, tài chính và mua bán, sáp nhập doanh nghiệp, với trọng tâm là phát triển dịch vụ tư vấn doanh nghiệp nhằm hỗ trợ quản lý và phát triển kinh doanh hiệu quả Công ty cam kết tuân thủ các chuẩn mực quốc tế và kết hợp hiểu biết về văn hóa kinh doanh, thuế và pháp luật địa phương với năng lực toàn cầu BDO duy trì mối quan hệ độc lập và gần gũi với các cơ quan hữu quan và khách hàng, phục vụ một danh sách khách hàng đa dạng, bao gồm công ty đa quốc gia, tư nhân và doanh nghiệp nhà nước Công ty luôn tôn trọng mối quan hệ hợp tác để đảm bảo thành công cho khách hàng và nâng cao uy tín của mình.
Trong tương lai, BDO Việt Nam cam kết mang lại giá trị vượt trội, xây dựng sự tin tưởng bền vững từ khách hàng Chúng tôi tự hào cung cấp dịch vụ chất lượng cao và chuyên nghiệp, với phương pháp tiếp cận cá nhân hóa cho từng khách hàng, khẳng định triết lý kinh doanh của chúng tôi là đặt lợi ích của khách hàng lên hàng đầu Sự hỗ trợ mạnh mẽ từ đội ngũ nhân sự BDO Malaysia, bao gồm hơn 70 Partners và 700 nhân viên chuyên nghiệp, sẽ giúp BDO Việt Nam nâng cao trình độ và chuyên môn để phục vụ khách hàng tốt nhất.
Tên công ty : CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN BDO
Tên tiếng Anh : BDO AUDIT SERVICES COMPANY LIMITED
Tên viết tắt : BDO AUDIT CO., LTD
Trụ sở chính : Tầng 20, tòa nhà ICON 4, 243A Đê La Thành, P Láng Thượng,
Q Đống Đa, Thành phố Hà Nội
2.1.2 Các dịch vụ cung cấp
BDO Việt Nam chuyên cung cấp các dịch vụ như sau:
Dịch vụ kiểm toán chuyên nghiệp cung cấp các giải pháp độc lập, bao gồm kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán nội bộ, kiểm toán đặc biệt và các dịch vụ đảm bảo khác Chúng tôi cũng thực hiện kiểm toán quyết toán vốn đầu tư và kiểm tra các thông tin tài chính để đảm bảo tính chính xác và minh bạch.
Dịch vụ kế toán bao gồm việc xây dựng hệ thống kế toán hiệu quả, giữ sổ ghi chép kế toán chính xác và lập báo cáo tài chính đầy đủ Chúng tôi cũng cung cấp dịch vụ kế toán trưởng và kế toán tổng hợp, giúp doanh nghiệp quản lý tài chính một cách chuyên nghiệp và hiệu quả.
- Tư vấn thuế: Cung cấp các dịch vụ tư vấn thuế, bao gồm tư vấn thuế, khai thuế và giải quyết tranh chấp thuế;
Dịch vụ thẩm định giá bao gồm nhiều lĩnh vực như thẩm định giá máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, bất động sản và tài sản Ngoài ra, dịch vụ này còn hỗ trợ thẩm định giá doanh nghiệp và xác định giá trị doanh nghiệp để phục vụ cho quá trình cổ phần hóa.
Chúng tôi cung cấp dịch vụ tư vấn doanh nghiệp đa dạng, bao gồm tư vấn chiến lược, quản lý rủi ro, cải cách tổ chức, tài chính và quản lý vốn, nhằm giúp doanh nghiệp tối ưu hóa hoạt động và nâng cao hiệu quả kinh doanh.
Chúng tôi cung cấp dịch vụ tư vấn quản trị và tài chính chuyên nghiệp, bao gồm tư vấn quản lý rủi ro tài chính, quản trị dòng tiền, quản lý vốn, tài chính doanh nghiệp, tài chính cá nhân và quản lý tài sản.
Chúng tôi cung cấp dịch vụ tư vấn pháp lý chuyên nghiệp, bao gồm tư vấn về pháp lý doanh nghiệp, hợp đồng, bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ và giải quyết tranh chấp pháp lý.
2.1.3 Bổ máy tổ chức của Công ty TNHH Kiểm toán BDO
Sơ đồ 2 1: Bộ máy tổ chức Công ty TNHH Kiểm toán BDO
(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán Công ty TNHH Kiểm toán BDO)
Ban giám đốc: bao gồm: Tổng giám đốc và 2 Phó Tổng Giám Đốc
Tổng Giám đốc là người đại diện toàn quyền và chịu trách nhiệm cao nhất về hệ thống kiểm soát chất lượng trong công ty Ông/bà có nhiệm vụ chỉ đạo và quản lý mọi hoạt động của tổ chức, đảm bảo hiệu quả và phát triển bền vững.
Phó Tổng Giám đốc có trách nhiệm chỉ đạo chuyên môn và quản lý trực tiếp các bộ phận, phòng ban và chi nhánh trong công ty Họ cũng đưa ra ý kiến và giải pháp nhằm hỗ trợ và tư vấn cho Tổng Giám đốc trong việc điều hành hoạt động của công ty.
Khối hành chính: Khối hành chính bao gồm 4 phòng ban chức năng chính:
Phòng Hành chính, Phòng Thông tin, Phòng Nhân sự và Phòng Kế toán
Phòng Hành chính có trách nhiệm chủ yếu trong việc chuyển phát tài liệu và in ấn cho công ty, đồng thời cung cấp văn phòng phẩm và thực hiện các giao dịch văn thư giữa các bộ phận trong công ty và khách hàng.
Phòng Thông tin: chịu trách nhiệm chính về các thông tin dữ liệu của khách hàng các năm trước, cập nhật các văn bản, luật định hằng năm,
Phòng Nhân sự: chịu trách nhiệm chính về các vấn đề tuyển dụng hay các vấn đề liên quan đến nhân sự;
Phòng Kế toán: chịu trách nhiệm chính về quản lý và theo dõi tình hình tài chính của công ty
Khối chuyên môn: bao gồm 4 bộ phận: Kiểm toán, Tư vấn, Định giá, Xây dựng cơ bản
Bộ phận Kiểm toán đảm nhận việc quản lý các hợp đồng kiểm toán cho doanh nghiệp và khách hàng có vốn đầu tư trong nước cũng như các dự án có vốn đầu tư nước ngoài Bộ phận này được chia thành hai phòng chuyên biệt, mỗi phòng hoạt động dưới sự giám sát của một trong hai Partner đồng thời là Phó Tổng Giám Đốc.
Bộ phận Tư vấn chuyên cung cấp dịch vụ tư vấn thuế và kế toán, thực hiện soát xét các báo cáo tài chính (BCTC), đồng thời tổ chức đào tạo và cập nhật kiến thức về các thông tư và chuẩn mực mới cho khách hàng cũng như cho nhân viên nội bộ của công ty.
Bộ phận Định giá: phụ trách định giá tài sản, cổ phiếu, định giá doanh nghiệp, tư vấn lĩnh vực cổ phần hoá cho các Doanh nghiệp Nhà nước;
Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán BDO thực hiện
2.2.1 Kiểm soát nội bộ với khoản mục tài sản cố định
Trong kiểm toán tài sản cố định (TSCĐ), kiểm toán viên cần chú ý đến quy trình kiểm soát nội bộ (KSNB) liên quan đến TSCĐ của khách hàng để đánh giá và xây dựng các thủ tục kiểm toán phù hợp Để đảm bảo tính trung thực, hợp lý và hợp pháp trong việc mua sắm và thanh lý TSCĐ, các khách hàng của BDO đã thiết kế và thực hiện các quy chế cùng thủ tục KSNB đầy đủ và thích hợp.
Các công việc và thủ tục kiểm soát nội bộ (KSNB) đối với tài sản cố định (TSCĐ) đã được hoàn thiện theo Phụ lục 2.1 Để đạt được các mục tiêu KSNB, khách hàng của Công ty TNHH Kiểm toán BDO thực hiện các thủ tục kiểm soát liên quan đến từng công việc trong quá trình mua bán và thanh lý TSCĐ Mỗi công việc có thủ tục KSNB riêng, nhưng có thể khái quát thành hai nhóm chính: xây dựng và ban hành quy định quản lý cùng các thủ tục KSNB cho từng công việc cụ thể trong quy trình mua sắm và thanh lý TSCĐ.
Audit Partner ( Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán ) Audit Manager (Giám đốc kiểm toán/ Chủ nhiệm kiểm toán )
Senior Auditor ( Trưởng nhóm kiểm toán) Junior Auditor ( KTV)
Staff ( Trợ lý kiểm toán)
Các quy định về trách nhiệm, quyền hạn và nghĩa vụ đối với các bộ phận và cá nhân liên quan đến xử lý việc mua sắm tài sản cố định (TSCĐ) bao gồm trách nhiệm của người xét duyệt, bộ phận tìm hiểu giá và bộ phận kiểm tra chất lượng TSCĐ Những quy định này không chỉ thể hiện trách nhiệm chuyên môn mà còn nhấn mạnh vai trò của các bộ phận trong việc đảm bảo kiểm soát nội bộ (KSNB).
Các quy định về thủ tục kiểm soát nội bộ (KSNB) trong quá trình xây dựng và xử lý công việc bao gồm kế hoạch nâng cấp, sửa chữa tài sản cố định (TSCĐ), trình tự phê chuẩn và xét duyệt việc mua sắm, thanh lý TSCĐ Việc triển khai và tổ chức thực hiện các quy định về quản lý và thủ tục KSNB cần được thực hiện cho từng công việc trong quy trình, đảm bảo kiểm soát tuân theo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, phê chuẩn ủy quyền và phân công phân nhiệm.
TSCĐ đóng vai trò quan trọng trong hoạt động của doanh nghiệp, do đó cần thiết phải thiết lập các thủ tục kiểm soát nội bộ hiệu quả và đầy đủ Điều này đảm bảo rằng mọi bước trong quy trình mua sắm và thanh lý TSCĐ được thực hiện một cách chính xác và hiệu quả.
2.2.2 Sai phạm thường gặp đối với khoản mục tài sản cố định tại BDO thực hiện
Một số sai sót gặp phải tại khách hàng đối với khoản mục TSCĐ
CSDL tính hiện hữu trong kiểm kê TSCĐ chỉ xác nhận sự tồn tại của tài sản, nhưng không chứng minh quyền sở hữu Trong thời điểm kiểm toán, nếu TSCĐ không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp hoặc chưa được chuyển nhượng, kế toán vẫn có thể ghi nhận chúng vào sổ sách.
Việc phân loại và trình bày tài sản cố định (TSCĐ) gặp khó khăn do hạn chế trong hiểu biết và năng lực nhận biết của kế toán, dẫn đến khả năng ghi nhận sai giữa TSCĐ và công cụ dụng cụ (CCDC) cũng như phân loại TSCĐ không chính xác, như việc hạch toán quyền sử dụng đất thành TSCĐ hữu hình Sự nhầm lẫn cũng có thể xảy ra khi phân loại TSCĐ thuê hoạt động và tài sản thuê tài chính Hơn nữa, việc phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ vào các đầu chi phí không chính xác, chẳng hạn như khi TSCĐ được sử dụng đồng thời cho bộ phận sản xuất và bộ phận quản lý nhưng toàn bộ chi phí khấu hao lại được phân bổ vào chi phí của bộ phận sản xuất.
CSDL tính đúng kỳ yêu cầu hạch toán tăng hoặc giảm TSCĐ ngay khi có quyết định mua hoặc thanh lý tài sản, mặc dù giao dịch thực tế chưa diễn ra Đồng thời, việc hấu hao TSCĐ phát sinh trong năm nay nhưng lại được hạch toán vào năm sau.
Việc tính toán khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) thường gặp sai sót do áp dụng công thức không nhất quán và thời gian khấu hao không hợp lý, dẫn đến kết quả không chính xác Nhiều trường hợp nâng cấp TSCĐ đã hoàn thành nhưng chưa ghi tăng nguyên giá vì không đánh giá lại thời gian sử dụng hữu ích, gây khó khăn trong việc tính lại khấu hao Hơn nữa, hạch toán liên quan đến nguyên giá, khấu hao và lãi vay từ TSCĐ thuê tài chính thường không chính xác và không khớp với hợp đồng thuê tài sản Đối với TSCĐ do xây dựng, chi phí cuối kỳ cũng thường không phù hợp và không có cơ sở ước tính rõ ràng, dẫn đến việc phân bổ chi phí không tuân thủ các tiêu chí thích hợp.
CSDL tính đầy đủ : Kế toán không ghi nhận đầy đủ các nghiệp vụ liên quan đến
TSCĐ có thể được cho mượn hoặc gửi đến kho khác để cất giữ, nhưng những nghiệp vụ này không được ghi sổ kế toán và không có thẻ mượn tài sản hay chứng từ liên quan Nhiều TSCĐTTC thiếu sổ theo dõi và hợp đồng thuê tài sản đầy đủ Ngoài ra, các TSCĐ đầu tư từ xây dựng cơ bản cũng thường thiếu hồ sơ và chứng từ về các khoản chi trong quá trình xây dựng, cải thiện và bảo dưỡng.
2.2.3 Khái quát quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH BDO thực hiện
Mục tiêu kiểm toán tài sản cố định là đảm bảo ghi nhận giá trị hợp lý và đáng tin cậy của tài sản, cũng như tính toán chính xác mức khấu hao và thời hạn phân bổ cho từng tài sản Dưới đây là mô tả quy trình kiểm toán tài sản cố định theo quy định của công ty, dựa trên hướng dẫn của BDO, bao gồm ba bước chính trong quá trình thực hiện.
Bước 1: Lập kế hoạch kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán là bước khởi đầu quan trọng mà các kiểm toán viên (KTV) cần thực hiện để thiết lập các điều kiện pháp lý và các yếu tố cần thiết cho cuộc kiểm toán Giai đoạn này ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng và hiệu quả của quá trình kiểm toán Trong thời gian này, KTV cần thực hiện nhiều công việc quan trọng để đảm bảo sự thành công của cuộc kiểm toán.
Xác định phạm vi công việc a Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán
Quy trình kiểm toán khởi đầu khi kiểm toán viên (KTV) và Công ty kiểm toán tiếp nhận khách hàng mới Dựa trên việc xác định đối tượng khách hàng tiềm năng, Công ty kiểm toán thực hiện các bước cần thiết để chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán.
- Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán
KTV và Công ty kiểm toán sẽ tiến hành đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng thông qua các công việc cụ thể.
Xem xét hệ thống kiểm soát chất lượng của khách hàng: Căn cứ theo Chuẩn mực
Theo Kiểm toán Việt Nam số 220, doanh nghiệp kiểm toán cần thu thập thông tin cần thiết trong từng tình huống cụ thể trước khi chấp nhận khách hàng mới, quyết định duy trì quan hệ với khách hàng hiện tại, và xem xét việc cung cấp dịch vụ mới cho khách hàng hiện tại.
Đánh giá, nhận xét thực trạng về quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định tại khách hàng do Công ty TNHH BDO thực hiện
2.3.1 Những mặt tích cực Ở mỗi khâu, thì tại công ty BDO cũng đã có những điểm chuyên biệt để giúp tối đa hóa các công việc cần làm cho kiểm toán viên BDO luôn chú trọng trong mọi giai đoạn kiểm toán và chất lượng của đội kiểm toán, cụ thể như:
BDO đã phát triển hệ thống phần mềm APT, kết nối chặt chẽ giữa các BDO quốc gia, giúp trao đổi và cập nhật thông tin nhanh chóng với sự hỗ trợ từ BDO quốc tế Khi kiểm toán các công ty có vốn nước ngoài, BDO quốc tế sẽ hỗ trợ đánh giá thông tin tài chính và tình trạng doanh nghiệp, giúp giảm thiểu rủi ro cho khách hàng Hệ thống phần mềm tiên tiến cho phép lưu trữ tài liệu lâu dài, giúp các kiểm toán viên (KTV) dễ dàng truy cập và đánh giá rủi ro khách hàng Ngoài ra, phần mềm luôn được cập nhật với các tính năng mới và nâng cấp hệ thống câu hỏi, tạo điều kiện thuận lợi cho KTV trong việc sử dụng tài liệu.
Tại BDO, tài liệu và hồ sơ lưu trữ khách hàng được quản lý dưới hai dạng: bản mềm và bản cứng, lưu trữ trên hệ thống phần mềm APT Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên yêu cầu tài liệu bản cứng, có thể là bản gốc hoặc bản photo công chứng, cùng với bản scan của tài liệu gốc Các hồ sơ được đặt tên và đánh số rõ ràng, giúp kiểm toán viên dễ dàng sử dụng và đánh giá, đồng thời hỗ trợ cho các cuộc kiểm toán trong năm tài chính tiếp theo Đội ngũ kiểm toán viên tại BDO được chú trọng đào tạo chuyên môn, thường xuyên cập nhật kiến thức qua các khóa học từ phòng tư vấn và trao đổi giữa các phòng ban Công ty cũng xây dựng lộ trình đào tạo cho thực tập sinh với sự hướng dẫn từ nhân viên kiểm toán và chuyên gia bên ngoài, nhằm trang bị đầy đủ kiến thức cho các cuộc kiểm toán sau này BDO tối ưu hóa hiệu suất làm việc qua việc xây dựng các phòng ban hỗ trợ lẫn nhau, đồng thời cung cấp dịch vụ uy tín và đảm bảo cho khách hàng.
Quy trình kiểm toán của BDO được thực hiện một cách nghiêm ngặt và tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) cũng như các chuẩn mực quốc tế (ISA) Mỗi khoản mục đều được chú trọng từ những giai đoạn đầu của cuộc kiểm toán, bắt đầu từ giai đoạn lập kế hoạch.
Lên kế hoạch là giai đoạn quan trọng trong chu trình kiểm toán tại BDO, giúp KTV hiểu rõ về khách hàng và đánh giá môi trường kinh doanh, kiểm soát nội bộ và các rủi ro tiềm ẩn Đối với khách hàng mới, KTV cần thu thập thông tin liên quan, xây dựng kế hoạch kiểm toán, quyết định các công việc cần thực hiện, thiết lập thủ tục và hồ sơ kiểm toán, đồng thời lựa chọn đội ngũ nhân sự có kinh nghiệm phù hợp Đối với khách hàng thường niên, công ty có thể tiếp tục sử dụng đội ngũ kiểm toán từ năm trước để giảm thiểu công việc không cần thiết như tìm hiểu khách hàng và đánh giá sơ bộ.
Công ty BDO đã phát triển một chương trình kiểm toán TSCĐ theo nguyên tắc logic và khoa học, tuân thủ từng bước quy trình Chương trình này được chuẩn hóa dựa trên quy định và yêu cầu nghiêm ngặt từ các thông tư, luật định trong nước, đồng thời được kiểm soát chặt chẽ bởi BDO quốc tế Ngoài ra, chương trình cũng được điều chỉnh liên tục để phù hợp với những thay đổi và cập nhật mới từ Bộ Tài Chính.
Kế hoạch kiểm toán được thiết lập chi tiết cho từng khoản mục, đảm bảo đáp ứng đầy đủ các yêu cầu của Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) và tuân thủ các thông lệ quốc tế BDO xây dựng quy tắc kiểm toán riêng cho mỗi khách hàng, phù hợp với đặc điểm hoạt động và hệ thống kế toán mà doanh nghiệp đang áp dụng Đội ngũ kiểm toán viên sẽ chủ động cập nhật và điều chỉnh các thủ tục kiểm toán để đảm bảo tiến trình thực hiện cuộc kiểm toán diễn ra thuận lợi.
Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) cần thực hiện các thủ tục cơ bản theo quy trình đã được công ty thiết kế, bao gồm tổng hợp số liệu, lập sơ đồ tài khoản và bảng biểu Các thủ tục này cũng bao gồm phân tích chi tiết và kiểm tra các tài khoản nhằm đảm bảo thông tin tài chính đầy đủ, kịp thời và chính xác, từ đó xác minh báo cáo và mức độ tin cậy của các khoản mục trong báo cáo tài chính (BCTC).
KTV cần tuân thủ các thủ tục kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế của đơn vị được kiểm toán Tài liệu làm việc phải ghi rõ từng thủ tục kiểm toán, xác định mục tiêu và phương pháp thực hiện, cùng với phân tích và lý giải cho các mục tiêu đó, cuối cùng đưa ra kết luận.
KTV linh hoạt trong việc áp dụng các phương pháp đa dạng như phỏng vấn, điều tra, và quy trình phân tích để tìm kiếm và phát hiện các bằng chứng cần thiết cho quá trình kiểm toán.
Kiểm toán từng khoản mục không thể thực hiện độc lập mà cần liên kết chặt chẽ với các phần kiểm toán khác để đảm bảo tính thống nhất Điều này giúp tránh lặp lại các thủ tục tương tự, từ đó giảm thiểu chi phí và thời gian kiểm toán.
Công ty nên ưu tiên sử dụng phần mềm và ứng dụng trong kiểm toán để nâng cao hiệu quả về thời gian và chi phí Ví dụ, trong việc lựa chọn số mẫu kiểm tra, công ty có thể áp dụng các chương trình phần mềm để nhập thông tin cần thiết, như điều kiện và giá trị tối thiểu, tối đa, từ đó tự động xác định số lượng mẫu cần thiết Sau đó, công ty sử dụng trang web random.org để chọn mẫu ngẫu nhiên, giúp tìm kiếm các giao dịch và tài liệu phù hợp cho việc so sánh và đối chiếu.
Trong giai đoạn đánh giá và tổng kết kết quả kiểm toán, KTV báo cáo các phát hiện cho trưởng nhóm và chịu trách nhiệm về độ tin cậy của BCTC đã kiểm toán Nếu phát hiện sai sót lớn, KTV sẽ đánh giá rủi ro và cung cấp các bút toán điều chỉnh cùng lý do và tài liệu kèm theo Trưởng đoàn kiểm toán sẽ đánh giá kết quả cuối cùng dựa trên các thủ tục của KTV và xác định tính đầy đủ, hợp lý của các BCTC Nếu bằng chứng chưa đủ thuyết phục, trưởng nhóm sẽ yêu cầu bổ sung hoặc thực hiện các thủ tục kiểm toán thay thế để củng cố kết luận.
2.3.2 Những mặt hạn chế, nguyên nhân của hạn chế
Mặc dù công ty đã đạt được nhiều thành công, nhưng vẫn còn tồn tại một số hạn chế trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) Đặc biệt, giai đoạn lập kế hoạch là một trong những điểm yếu cần được cải thiện.
Việc phụ thuộc vào tài liệu hồ sơ kiểm toán của khách hàng năm trước có thể ảnh hưởng đến khả năng phán đoán và đưa ra ý kiến của Kiểm toán viên (KTV) đối với khách hàng cũ Nếu KTV chỉ dựa vào các rủi ro từ những năm trước mà không tiến hành tìm hiểu thêm về tình hình tài chính và hoạt động của khách hàng trong năm hiện tại, điều này có thể dẫn đến những quyết định không chính xác trong quá trình kiểm toán.
GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN TRONG
Định hướng phát triển của công ty trong giai đoạn 2023 - 2030
Công ty BDO, một trong những công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, sở hữu đội ngũ chuyên gia dày dạn kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn thuế Để nâng cao vị thế trong ngành Tư vấn - Kiểm toán - Thuế, Công ty TNHH Kiểm toán BDO đã xây dựng các kế hoạch và phương án chiến lược cho những giai đoạn tiếp theo trong những năm tới.
Thứ nhất, công ty đang tập trung hơn vào việc mở rộng dịch vụ tư vấn chuyên sâu để đáp ứng nhu cầu đa dạng của khách hàng;
Vào thứ hai, chúng ta cần tập trung vào việc xây dựng và nâng cấp toàn diện hệ thống công ty, phát triển các chương trình kiểm toán hiệu quả, và hình thành một đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm phong phú cùng năng lực chuyên môn cao.
Công ty đang chú trọng vào các lĩnh vực tư vấn thuế, tài chính, ngân hàng, đầu tư và phát triển bền vững Đồng thời, công ty cũng mở rộng đội ngũ chuyên gia và phát triển công nghệ mới nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ và tăng cường hiệu quả làm việc.
Công ty đang tập trung vào việc mở rộng hoạt động trên toàn quốc, đặc biệt tại các tỉnh thành phía Nam với tiềm năng phát triển kinh tế lớn Đồng thời, công ty cũng tích cực tìm kiếm cơ hội hợp tác với các đối tác trong và ngoài nước nhằm tăng cường độ phủ và mở rộng thị trường.
- Với khách hàng trong nước: Chú trọng việc phát triển các dịch vụ của công ty
Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán BDO thực hiện
Chúng tôi cung cấp dịch vụ tư vấn hệ thống nhân sự, hỗ trợ xin giấy phép đầu tư, và cung cấp các giải pháp về thể chế, pháp chế cho khách hàng quốc tế, nhằm đáp ứng nhu cầu đầu tư hiệu quả.
3.2 Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán BDO thực hiện
3.2.1 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế chương trình kiểm toán
Thứ nhất, về tài liệu cũng như công tác chuẩn bị hồ sơ cho một cuộc kiểm toán
Kiểm toán viên cần cập nhật và ước lượng khối lượng công việc cùng khung thời gian cho cuộc kiểm toán, phân chia các mốc thời gian hợp lý và ghi chép đầy đủ vào biên bản kế hoạch kiểm toán để gửi tới khách hàng Việc lựa chọn phương thức và thời gian yêu cầu tài liệu cần dựa vào quy mô, loại hình doanh nghiệp và ngành nghề của khách hàng Thời gian yêu cầu cung cấp tài liệu nên được tính toán dựa trên mức độ rủi ro, thường là trước 7-14 ngày cho khách hàng lớn và 5-8 ngày cho khách hàng nhỏ Để đảm bảo tiến độ kiểm toán, phần mềm APT của BDO đã được phát triển để thiết lập và gợi ý các mốc thời gian hợp lý, đồng thời gửi nhắc nhở cho kiểm toán viên Khi gửi yêu cầu tài liệu, kiểm toán viên cần theo dõi và thúc giục khách hàng bổ sung tài liệu kịp thời để không ảnh hưởng đến tiến độ kiểm toán tại các khách hàng khác.
Thứ hai, thu thập tài liệu, thông tin về khách hàng
Công ty cần chủ động thu thập tài liệu từ nhiều nguồn khác nhau như đối tác khách hàng, báo chí và các kênh thông tin đại chúng KTV phải đảm bảo rằng thông tin thu thập được là khách quan và có chất lượng cao Ngoài việc xem xét giá trị hợp đồng và thời gian kiểm toán, công ty cũng cần đánh giá mức độ rủi ro của khách hàng để quyết định có ký kết hợp đồng hay không.
Thứ ba, đánh giá kiểm soát nội bộ
BDO xây dựng đa dạng bảng biểu và câu hỏi để hỗ trợ công tác đánh giá kiểm soát nội bộ (KSNB) tại khách hàng, giúp kiểm toán viên (KTV) giảm khối lượng công việc và linh hoạt áp dụng cho từng loại hình kinh doanh Đối với khách hàng mới, BDO cung cấp câu hỏi mở và đóng để lưu trữ và sử dụng cho các cuộc kiểm toán sau Công ty cũng khuyến nghị tham khảo ý kiến từ chuyên gia hoặc gửi thư đến các công ty kiểm toán tiền nhiệm để xác định vấn đề tiềm ẩn BDO còn kết hợp các kỹ thuật và công cụ KSNB như lưu đồ và bảng tường thuận, đồng thời tạo thư xác nhận dạng mở cho các bên liên quan của khách hàng.
3.2.2 Hoàn thiện giai đoạn thực hiện cuộc kiểm toán
Tăng cường thực hiện thủ tục phân tích là một trong những bước quan trọng trong tất cả các giai đoạn kiểm toán, nhằm phân tích các biến động tài chính theo xu hướng để hỗ trợ KTV thiết kế các thủ tục bổ sung cần thiết Việc phân tích thông tin hiệu quả giúp giảm số lượng mẫu cần thực hiện, đồng thời vẫn đảm bảo tính ổn định của các bằng chứng kiểm toán tổng thể Một số vấn đề có thể được xem xét để tối ưu hóa quy trình sử dụng thủ tục phân tích.
- Phân tích điều đó, mục đích để làm gì? Liệu có thể tin cậy vào kết quả được phân tích như thế nào?
- Những thông tin để sử dụng cho việc phân tích đó có thực sự cần thiết hay để sử dụng có hợp lý hay không?
KSNB của đơn vị khách hàng được các KTV đánh giá như thế nào? Nếu không đạt yêu cầu, thông tin phân tích sẽ ảnh hưởng đến giá trị ra sao? Điều này đặc biệt quan trọng trong quy trình kiểm tra chi tiết.
Trong bối cảnh thời gian kiểm toán hạn chế và số lượng nghiệp vụ phát sinh lớn, các nguồn lực và số lượng kiểm toán viên (KTV) cũng bị giới hạn Điều này dẫn đến rủi ro có thể xảy ra, có thể đại diện hoặc không đại diện cho các khoản mục được kiểm toán Để đảm bảo không bỏ sót các sai sót trọng yếu, công ty cần xây dựng các phương pháp lựa chọn hợp lý, dựa trên kinh nghiệm từ các cuộc kiểm toán trước, đồng thời hài hòa giữa các tiêu chí lựa chọn theo xác suất.
- Ưu tiên về nghiệp vụ, chứng từ phát sinh trong năm tài chính có giá trị lớn;
- Chọn nghiệp vụ trong năm phát sinh có móc xích giữa nhiều bộ phận để đảm bảo giữa các bộ phận giá trị nghiệp vụ là đúng;
Có thể lựa chọn các nghiệp vụ đại diện cho những nghiệp vụ tương tự; nếu cần thiết, có thể mở rộng điều tra hoặc kiểm tra nhiều nghiệp vụ khác nhau.
Khi thực hiện kiểm toán, KTV cần chú trọng vào việc phối hợp giữa hai phương pháp chọn mẫu: dựa trên năng lực xét đoán và chọn mẫu ngẫu nhiên, nhằm đảm bảo chất lượng kiểm toán và đáp ứng yêu cầu về thời gian, chi phí Rủi ro kiểm soát là yếu tố quyết định kích thước mẫu, do đó cần đánh giá rủi ro này ngay từ đầu KTV cũng cần minh chứng các công việc khảo sát và đánh giá tiêu chí chọn mẫu, từ đó đưa ra ý kiến chính xác Tất cả thủ tục và phương pháp phải được thực hiện bằng văn bản để lưu trữ hồ sơ kiểm toán một cách đầy đủ, hỗ trợ cho việc soát xét và các cuộc kiểm toán sau.
3.2.3 Hoàn thiện giai đoạn kết thúc cuộc kiểm toán Đối với giai đoạn này, hiện nay thời gian dự kiến hoàn thiện giấy tờ làm việc tại công ty còn đang chậm trễ do tính chất công việc, đặc biệt trong mùa cao điểm của kiểm toán, điều này là không thể tránh khỏi Do đó, các thành viên trong đội kiểm toán, cân nên xây dựng và thiết lập cho nhóm một kế hoạch cụ thể, phân chia nhiệm vụ, các phần hành công việc cho các thành viên trong nhóm một cách phù hợp, khoa học và có logic: ví dụ các phần hành có thể thông qua nhau như phần hàng TK 128 với TK 515,… để đảm bảo phù hợp với các đầu công việc tại khách hàng
Trong quá trình kiểm toán, việc bỏ sót tài liệu và chứng từ là một vấn đề quan trọng Sau khi kiểm toán viên (KTV) hoàn tất, các trưởng nhóm và KTV phụ trách cần kiểm tra kỹ lưỡng để giảm thiểu rủi ro liên quan đến tài liệu Điều này không chỉ giúp nâng cao chất lượng kiểm toán mà còn là căn cứ để đánh giá hiệu suất của các KTV.
Các KTV chính thường chú trọng đến các khoản mục có mức độ rủi ro cao, nhưng không nên bỏ qua các khoản mục cơ bản với rủi ro thấp Việc này có thể tiềm ẩn nhiều rủi ro trong quá trình kiểm toán, dẫn đến kiến nghị của KTV có thể thiếu uy tín và ảnh hưởng tiêu cực đến kết quả kiểm toán, từ đó làm giảm uy tín của công ty trong mắt khách hàng.
Sau mỗi cuộc kiểm toán, công ty BDO cần thiết lập các chính sách và quy định rõ ràng về chế độ khen thưởng và đánh giá kiểm toán viên dựa trên quá trình làm việc, tài liệu thu thập và thời gian hoàn thành Sau khi kết thúc mùa kiểm toán, công ty sẽ tiến hành đánh giá và áp dụng chế độ khen thưởng hợp lý, bao gồm cả việc tăng lương nếu có Hiện tại, công ty thường chọn ra 3 cá nhân xuất sắc để trao thưởng, điều này không chỉ khuyến khích các kiểm toán viên xuất sắc phát huy năng lực mà còn tạo động lực cho các kiểm toán viên khác phấn đấu trong mùa kiểm toán tiếp theo, từ đó nâng cao chất lượng và hình ảnh của công ty, đồng thời gia tăng sự gắn bó của các kiểm toán viên với công ty.
Kiến nghị nhằm tăng cường tính khả thi của các giải pháp
3.3.1 Về phía cơ quan quản lý, bộ tài chính và nhà nước
Các cơ quan quản lý đóng vai trò quan trọng trong việc hoàn thiện quy trình kiểm toán báo cáo tài chính, đặc biệt là các khoản mục kiểm toán TSCĐ Việc cập nhật và bổ sung các Chuẩn mực kế toán, kiểm toán quốc tế giúp nâng cao khả năng hội nhập và đồng bộ hóa các nguyên tắc quốc tế, hỗ trợ KTV xác định thống nhất cho các đơn vị có vốn đầu tư nước ngoài Đồng thời, việc bổ sung, chỉnh sửa cần tuân thủ quy định pháp lý Việt Nam và đảm bảo tính nhất quán giữa các văn bản và quy định ngành kiểm toán Bộ Tài chính cần củng cố và khẳng định vị thế của Hiệp hội KTV Hành nghề Kiểm toán tại Việt Nam trong việc quản lý các hoạt động liên quan đến kiểm toán.
3.3.2 Về phía hiệp hội kế toán, kiểm toán việt nam (VACPA)
Hội KTV (VACPA) đóng vai trò quan trọng trong việc phát triển ngành Kiểm toán tại Việt Nam, cần phối hợp với các cơ quan Nhà nước để ban hành thông tư, chuẩn mực và quy định tạo hành lang pháp lý thống nhất cho nghề kiểm toán Đồng thời, Hiệp hội cũng cần triển khai các biện pháp nâng cao chuyên môn, năng lực và tầm nhìn của Ban lãnh đạo cũng như các KTV hành nghề VACPA có thể thiết kế các bài sát hạch thực tế cho kiểm toán viên muốn gia nhập hiệp hội, nhằm đánh giá đúng năng lực chuyên môn và kỹ năng nghiệp vụ, đảm bảo chất lượng báo cáo kiểm toán.
Hiệp hội cần tổ chức các buổi tọa đàm và khóa học nâng cao kỹ năng cho KTV, đồng thời mở lớp cập nhật kiến thức quốc tế mới nhất Điều này tạo cơ hội cho các thành viên giao lưu, học hỏi và nâng cao hiểu biết chuyên môn, góp phần xây dựng ngành kiểm toán tại Việt Nam Hiệp hội VACPA cũng nên phối hợp với Bộ Tài chính để thiết kế và giám sát các bài thi cấp chứng chỉ hành nghề kiểm toán theo quy định Bên cạnh đó, việc thành lập đoàn khảo sát chất lượng kiểm tra đột xuất tại doanh nghiệp sẽ giúp đảm bảo tính minh bạch và xử lý vi phạm kịp thời.
3.3.3 Về phía Công ty TNHH Kiểm toán BDO Để hỗ trợ, củng cố và nâng cao hơn nữa về chất lượng cho các cuộc kiểm toán BCTC của công ty với khách hàng; công ty cũng như các KTV cần chú trọng hơn như sau:
Chủ động đề xuất các kiến nghị từ kiểm toán BCTC với BDO giúp công ty cải thiện quy trình kiểm toán Mục tiêu là tối đa hóa thiết kế và xây dựng các chương trình kiểm toán BCTC, cả về tổng thể và cho từng khoản mục cụ thể trên báo cáo tài chính.
- Luôn luôn cập nhật các kiến thức mức, các luật định thông tư bổ sung, mới theo đúng quy định của pháp luật đưa ra
Chúng tôi thường xuyên tổ chức các chuyên đề và buổi giao lưu giữa các phòng ban, nhằm trao đổi về những khó khăn, lưu ý và rủi ro tại các đơn vị khách hàng kiểm toán Điều này giúp công ty và các kiểm toán viên khác có cái nhìn tổng quát hơn về quy trình kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC).
Chúng tôi tập trung vào việc tìm kiếm nguồn nhân lực giàu kinh nghiệm và chủ động hỗ trợ đào tạo nhân viên tham gia các kỳ thi chứng chỉ hành nghề uy tín, được công nhận rộng rãi không chỉ ở Việt Nam mà còn trên toàn cầu, như CPA ÚC, ACCA, CAT, và nhiều chứng chỉ khác.
3.3.4 Về phía khách hàng kiểm toán
Doanh nghiệp cần thiết lập quy trình kiểm tra nội bộ chặt chẽ nhằm đảm bảo tính chính xác của thông tin tài sản cố định Việc đăng ký, cập nhật và bổ sung thông tin tài sản cố định phải được thực hiện đầy đủ, kịp thời và chính xác Ngoài ra, các hợp đồng và giấy tờ liên quan cũng cần được lưu trữ và sắp xếp theo trình tự hợp lý để thuận tiện cho việc tra cứu.
Để nâng cao hiệu quả quản lý tài sản cố định (TSCĐ), giám đốc và nhân viên quản lý cần tăng cường giám sát quá trình vận hành và sử dụng TSCĐ Doanh nghiệp nên kiểm tra tính đầy đủ và chính xác của các thông tin được ghi nhận, đồng thời áp dụng các công cụ và phương pháp giám sát để phát hiện sai sót và gian lận.
Doanh nghiệp cần thực hiện kiểm tra định kỳ và báo cáo tài sản cố định (TSCĐ) để đảm bảo tính chính xác và trung thực của thông tin Việc này giúp phát hiện sớm các thiếu sót, sai sót hoặc gian lận trong quản lý TSCĐ Thông tin được báo cáo định kỳ cũng cung cấp cho các bên liên quan như cổ đông, đối tác kinh doanh và ngân hàng những dữ liệu đầy đủ, kịp thời và chính xác về TSCĐ của doanh nghiệp.
Công ty cần tăng cường đào tạo chuyên sâu cho nhân viên về quản lý tài sản cố định, nhằm trang bị kiến thức, kỹ năng và phương pháp cần thiết Việc này sẽ giúp nhân viên nắm vững quy trình quản lý TSCĐ, từ đó nâng cao chất lượng quản lý và giảm thiểu sai sót trong quá trình thực hiện công việc.
Thực hiện kiểm toán chuyên sâu cho khoản mục TSCĐ là cần thiết để phát hiện sai sót và lỗi trong ghi nhận thông tin Kiểm toán viên cần kiểm tra tồn kho, xác định giá trị tài sản cố định và đánh giá chi phí bảo trì Đồng thời, doanh nghiệp cũng cần đào tạo nhân viên về kiểm soát nội bộ và quy trình kiểm toán tài sản cố định, đảm bảo họ có đủ kiến thức và kỹ năng để thực hiện công việc hiệu quả Việc đào tạo này cần được cập nhật thường xuyên để đáp ứng yêu cầu công việc.
Để tăng cường hiệu quả quản lý tài sản cố định (TSCĐ), công ty cần thực hiện nghiêm túc các giải pháp đề xuất Việc theo dõi và đánh giá liên tục sẽ đảm bảo tính hiệu quả trong quá trình áp dụng.
3.3.5 Về phía kiểm toán viên
KTV đóng vai trò quan trọng trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) cho khách hàng, vì vậy mỗi KTV cần chủ động nhận thức về vai trò của mình Việc cải thiện chuyên môn và tích lũy kinh nghiệm từ các cuộc kiểm toán trước là cần thiết để rút ra bài học và áp dụng cho những cuộc kiểm toán tiếp theo Đồng thời, KTV phải tuân thủ đạo đức nghề nghiệp và nghiêm chỉnh chấp hành các quy định, nghị định và chuẩn mực đạo đức của ngành kiểm toán theo đúng pháp luật.
Hằng năm, các KTV phải tham gia đủ số giờ học bổ sung để cập nhật kiến thức, đảm bảo tuân thủ quy định của pháp luật.