Hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán bctc do công ty tnhh kiểm toán bdo thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN BDO THỰC HIỆN Sinh viên: BÙI NAM KHÁNH Lớp: K20CLCH Khóa học: 2017 – 2021 Mã sinh viên: 20A4020393 Giảng viên hướng dẫn: TS BÙI THỊ THANH TÌNH Hà Nội, tháng năm 2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127348251000000 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan: Khố luận tốt nghiệp với đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn tài sản cố định kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn BDO thực hiện” cơng trình nghiên cứu cá nhân tôi, không chép Tơi xin chịu trách nhiệm cơng trình nghiên cứu riêng ! Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Người cam đoan Bùi Nam Khánh i Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CÁM ƠN Em xin gửi lời cám ơn chân thành tới giảng viên hướng dẫn TS Bùi Thị Thanh Tình Ban lãnh đạo Cơng ty tồn thể anh, chị KTV Cơng ty TNHH Kiểm Tốn BDO nhiệt tình giúp đỡ em suốt trình thực tập hồnh thành khố luận Trong thời gian nghiên cứu hồn thành Khố luận thời gian thực tập có hạn, kiến thức thực tế chưa nhiều nên viết em khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận nhận xét, góp ý từ thầy để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cám ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Người cam đoan Bùi Nam Khánh ii Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CÁM ƠN ii DANH MỤC VIẾT TẤT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BCTC .4 1.1 ĐẶC ĐIỂM, KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TOÁN BCTC 1.1.1 Khái niệm, chất khoản mục tài sản cố định BCTC 1.1.2 Kế toán khoản mục tài sản cố định BCTC 1.1.3 Một số sai phạm thường gặp khoản mục tài sản cố định ảnh hưởng đến kiểm toán BCTC 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục tài sản cố định 1.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BCTC 11 1.2.1 Mục tiêu, kiểm toán khoản mục 11 1.2.2 Lập kế hoạch soạn thảo chương trình kiểm tốn 13 1.2.3 Thực kiểm toán 15 1.2.4 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 24 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN BDO THỰC HIỆN 65 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN BDO 65 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 65 2.1.2 Bộ máy tổ chức Công ty TNHH Kiểm toán BDO 66 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN BDO 71 iii Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định công ty TNHH kiểm toán BDO 71 2.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn BCTC cơng ty cổ phần ABC cơng ty TNHH kiểm tốn BDO thực 79 2.2.3 Kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH XYZ cơng ty TNHH kiểm toán BDO thực 93 2.3 SO SÁNH QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN BDO THỰC HIỆN VỚI HAI CÔNG TY ABC VÀ XYZ .100 2.3.1 Những điểm giống 100 2.3.2 Những điểm khác 101 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN BDO THỰC HIỆN 103 2.4.1 Ưu điểm 103 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân .106 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN BDO THỰC HIỆN 65 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN BDO 65 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN BDO THỰC HIỆN 68 3.2.1 Hồn thiện thủ tục phân tích 68 3.2.2 Hoàn thiện đánh giá HTKSNB .70 3.2.3 Phát triển việc sử dụng ý kiến chuyên gia 71 3.3 KIẾN NGHỊ CÁC ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 73 3.3.1 Về phía nhà nước quan chức 73 3.3.2 Đối với Hiệp hội KTV hành nghề Việt Nam (VACPA) 73 3.3.3 Đối với Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO Việt Nam .74 3.3.4 Về phía KTV 74 iv Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 3.3.5 Về phía trường đại học tổ chức đào tạo kế toán – kiểm toán 75 KẾT LUẬN 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .77 v Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC VIẾT TẤT Nguyên nghĩa Từ viết tắt BBBG Biên bàn giao BBKK Biên kiểm kê BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCTC BCTC BGĐ Ban giám đốc CCDC Công cụ dụng cụ CSDL Cơ sở dẫn liệu DN DN HĐMB Hợp đồng mua bán HĐQT Hội đồng quản trị HTKSNB KSNB Hệ thống kiểm soát nội Kiểm soát nội KTV KTV RRKS Rủi ro kiểm soát RRPH Rủi ro phát RRTT Rủi ro tiềm tàng SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn TS TSCĐ Tiến sĩ Tài sản cố định TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình TSCĐVH Tài sản cố định vơ hình XDCB XDCBDD Xây dựng Xây dựng dở dang vi Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1.1 Sai phạm thường gặp với TSCĐHH TSCĐVH .8 Bảng 1.2 Sai phạm thường gặp TSCĐ thuê tài Bảng 1.3 Sai phạm thường gặp TSCĐ đầu tư từ XDCB .9 Bảng 1.4 Mục tiêu q trình kiểm sốt nội TSCĐ 11 Bảng 1.5 Mục tiêu kiểm toán khoản mục TSCĐ .12 Bảng 1.6 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tăng giảm TSCĐHH .19 Bảng 2.3 Các tiêu chủ yếu để ước lượng mức trọng yếu công ty ABC 83 Biểu đồ 2.1 Mơ hình đảm bảo BDO 77 Sơ đồ 1.1 Quy trình luân chuyển chứng từ TSCĐ .6 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán kế toán tăng, giảm TSCĐ Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán kế toán khấu hao TSCĐ Sơ đồ 2.1 Bộ máy tổ chức Công ty BDO 66 Sơ đồ 2.2 Tháp phân công trách nhiệm hệ thống kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm toán BDO 69 Sơ đồ 2.3 Tổ chức đoàn thực kiểm toán 69 Sơ đồ 2.4 Quy trình kiểm tốn 70 Sơ đồ 2.5 Xác định, đánh giá xử lý rủi ro có sai sót trọng yếu .76 Sơ đồ 3.1 Quy trình mua sắm TSCĐ Cơng ty ABC 70 vii Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong giai đoạn Cách mạng công nghiệp 4.0 tác động mạnh mẽ, toàn diện đến kinh tế - xã hội nói chung giới, tác động đến chế quản lý kinh tế quốc gia nói riêng, tài ln tổng hồ mối quan hệ kinh tế; tổng thể nội dung, giải pháp tài – tiền tệ Tài có nhiệm vụ khai thác, nuôi dưỡng, phát triển quản lý sử dụng hiệu nguồn lực, tiềm đất nước Tăng trưởng kinh tế, tăng thu nhập nhân dân đảm bảo an ninh quốc gia an sinh xã hội qua việc huy động nguồn lực tài thơng qua việc đầu tư, thu, chi ngân sách giúp cho tài quốc gia trở nên vững mạnh, bền bỉ, tiềm lớn Để đảm bảo điều đó, tài nên nên tài kiểm kê, kiểm sốt, kế tốn đảm bảo minh bạch, cơng khai Trong thực trạng đó, kế tốn, kiểm tốn với tư cách phận độc lập câu thành hệ thống quản lý kinh tế - tài chính, có vai trị tích cực khách quan quản lý, điều hành, kiểm sốt kinh tế - tài Kiểm tốn không công cụ quản lý hoạt động tài nhà nước, mà cịn cần thiết tài DN (DN) bối cảnh huy động vốn từ nước phát triển Những hành vi gian lận kể đến điều chỉnh số liệu tài sản, khai khống khai gian, đặc biệt DN sản xuất BCTC hệ thống thơng tin kinh tế, tài đơn vị kế tốn, sử dụng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh dịng tiền cơng ty, cung cấp thơng tin cụ thể công ty tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, thu nhập, thu nhập khác, chi phí sản xuất kinh doanh chi phí khác, phân chia lãi lỗ kết kinh doanh, lưu chuyển tiền tệ Trong DN, Tài sản cố định hữu hình phận quan trọng mang giá trị lớn, thể lực sản xuất, phát triển lâu dài DN có ảnh hưởng cực lớn đến khoản mục khác báo tài Sai sót khoản mục tài sản cố định thường gây ảnh hưởng trọng yếu đến tính trung thực hợp lý BCTC Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Biết ý nghĩa sai sót TSCĐHH kiểm toán BCTC, việc kiểm toán TSCĐHH phần hành thiếu công kiểm toán BCTC Trên sở kiến thức trang bị nhà trường kiến thức thực tế sau khoảng thời gian thực tập Công ty TNHH Kiểm tốn BDO, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO thực hiện” làm khố luận tốt nghiệp Tổng quan nghiên cứu đề tài TSCĐ vấn đề nhiều DN, nhà kinh tế quan tâm đưa nhiều cơng trình nghiên cứu liên quan đến vấn đề Một số nghiên cứu tiêu biểu tác giả sưu tầm tổng hợp sau đây: Nghiên cứu “Hồn thiện quy trình Kiểm tốn Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Kreston VN thực hiện” tác giả Nguyễn Thị Lan Thảo (2018) trình bày quy trình kiểm tốn TSCĐ cơng ty Kreston VN từ đưa số giải pháp để hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ Song song với mục tiêu nghiên cứu với đề tài trên, tác giả Nguyễn Thị Thảo Đan (2019) nghiên cứu công ty KPMG nêu lên lý luận chung quy trình kiểm tốn TSCĐ KPMG Việt Nam Tác giả đưa số giải pháp kiến nghị hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ Mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu với mục đích: - Làm rõ vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn BCTC tổ chức kiểm tốn độc lập thực - Phân tích thực trạng quy trình kiểm tốn Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán BDO thực để rõ ưu, nhược điểm, nguyên nhân - Đưa giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐHH kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu: Nghiên quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố