Hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán bctc do công ty tnhh kiểm toán và định giá thăng long t d k chi nhánh hà thành thực hiện,

Tính cấp thiết của đề tài

Xã hội ngày càng phát triển, thông tin kinh tế tài chính trở nên đa dạng và phức tạp, dẫn đến nhu cầu sử dụng thông tin chính xác, tin cậy và trung thực ngày càng cao Kiểm toán độc lập ra đời để đáp ứng yêu cầu của nền kinh tế thị trường, trở thành phần thiết yếu trong các hoạt động kinh tế Hoạt động này giúp người sử dụng hiểu rõ về tính hợp lệ và trung thực của thông tin tài chính Trong hơn 20 năm qua, kiểm toán Việt Nam đã phát triển mạnh mẽ về quy mô và chất lượng, với sự ra đời của Nghị định 105/CP đánh dấu bước ngoặt quan trọng trong lĩnh vực kiểm toán, tạo điều kiện cho sự hình thành các công ty kiểm toán độc lập tại Việt Nam.

Công ty TNHH kiểm toán và định giá Thăng Long – TDK, được thành lập trong bối cảnh nghề Kiểm toán đang phát triển tại Việt Nam, đã khẳng định được vị thế trong lĩnh vực Tài chính, Kế toán và Kiểm toán Công ty không chỉ đáp ứng nhu cầu Kiểm toán của khách hàng mà còn hỗ trợ doanh nghiệp hoàn thiện công tác kế toán và quản lý, giúp họ tìm ra hướng đi hợp lý cho sự phát triển bền vững Thực tập tại chi nhánh Hà Thành của TDK là cơ hội quý báu để áp dụng kiến thức học được và tích lũy kinh nghiệm thực tiễn Để nâng cao năng lực sản xuất và tăng cường khả năng cạnh tranh, các doanh nghiệp đang có xu hướng áp dụng công nghệ mới vào sản xuất thông qua đầu tư và nâng cấp trang thiết bị TSCĐ đóng vai trò quan trọng, phản ánh năng lực sản xuất và trình độ ứng dụng khoa học kỹ thuật trong hoạt động của đơn vị.

TSCĐ là một phần thiết yếu trong hoạt động của doanh nghiệp, đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì sự tồn tại và phát triển bền vững Chúng thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản và bao gồm các khoản mục có giá trị cao, ảnh hưởng đáng kể đến các mục khác trong báo cáo tài chính Do đó, việc quản lý và sử dụng hiệu quả TSCĐ là ưu tiên hàng đầu, đặc biệt đối với các doanh nghiệp sản xuất.

Phần hành TSCĐ có giá trị lớn và quy trình nhập kho, sử dụng cùng với khấu hao phức tạp, tiềm ẩn nhiều rủi ro có thể ảnh hưởng nghiêm trọng đến thông tin tài chính.

BCTC yêu cầu KTV phải nắm vững bản chất hoạt động kinh doanh và TSCĐ trong từng doanh nghiệp cụ thể Sai sót trong hạch toán TSCĐ có thể ảnh hưởng nghiêm trọng đến tính trung thực của BCTC Do đó, TSCĐ có ý nghĩa lớn đối với cả KTV và khách hàng Nhận thức rõ vấn đề này, dưới sự hướng dẫn của ThS Nguyễn Thị Thanh Mai và các anh chị phòng Kiểm toán tại Công ty TNHH kiểm toán và định giá Thăng Long – TDK chi nhánh Hà Thành, em đã chọn nghiên cứu “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC”.

TNHH kiểm toán và định giá Thăng Long – T.D.K chi nhánh Hà Thành thực hiện ” làm khóa luận tốt nghiệp của mình.

Mục đích của đề tài

- Khái quát lý luận về quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC

- Làm rõ quy trình kiểm toán Công ty TNHH kiểm toán và định giá Thăng Long

– TDK chi nhánh Hà Thành thực hiện

- Đề xuất, kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ tại Công ty

TNHH kiểm toán và định giá Thăng Long – TDK chi nhánh Hà Thành

Phan Minh Phương Lớp: K16 - KTB

3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC

- Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm toán TSCĐ do Công ty TNHH kiểm toán và định giá Thăng Long – TDK chi nhánh Hà Thành thực hiện

Bằng việc áp dụng phương pháp duy vật biện chứng, bài viết nghiên cứu hoạt động kiểm toán độc lập trong mối liên hệ với các hoạt động kinh tế xã hội tại Việt Nam Nghiên cứu kết hợp phân tích, sử dụng bảng biểu và sơ đồ minh họa, cùng với các giấy tờ làm việc và hồ sơ kiểm toán để xem xét quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH kiểm toán và định giá Thăng Long – TDK chi nhánh Hà Thành Qua quá trình thực tập và kiến thức đã học, tác giả đã hoàn thành khóa luận này.

5 Nội dung kết cấu của khóa luận tốt nghiệp:

Với đề tài đã chọn, khóa luận tốt nghiệp của em gồm 3 chương như sau:

Chương 1: Lý luận chung về quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán

Chương 2:Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán

BCTC tại Công ty TNHH kiểm toán và định giá Thăng Long – T.D.K chi nhánh Hà Thành

Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục

TSCĐ trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH kiểm toán và định giá Thăng Long – T.D.K chi nhánh Hà Thành thực hiện

LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.Lý luận chung về TSCĐ:

1.1.1.Khái niệm và phân loại TSCĐ:

Tài sản cố định (TSCĐ) là những tư liệu lao động có giá trị lớn và thời gian sử dụng dài, đóng vai trò quan trọng trong nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh Trong quá trình này, giá trị của TSCĐ dần được chuyển vào giá trị sản phẩm hàng hóa được sản xuất Sự chuyển dịch giá trị này vào chi phí hoạt động sản xuất đã khiến TSCĐ trở thành yếu tố quyết định năng suất lao động và hạ giá thành sản phẩm, dịch vụ.

TSCĐ có thể được phân loại theo nhiều cách, nhưng phổ biến nhất là dựa trên tính chất và đặc trưng kỹ thuật của tài sản Theo đó, TSCĐ được chia thành ba loại chính: TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình và TSCĐ thuê tài chính.

Tài sản cố định hữu hình, theo chuẩn mực kế toán số 03, được định nghĩa là những tài sản có hình thái vật chất mà doanh nghiệp sở hữu để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Để được ghi nhận là tài sản cố định hữu hình, các tài sản này phải đáp ứng đồng thời bốn điều kiện cụ thể.

 Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó,

 Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy

 Thời gian sử dụng ước tính trên một năm

 Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hành

Theo thông tư 147/2016/TT-BTC ban hành ngày 13/10/2016, có hiệu lực sửa đổi và bổ sung một số điều của thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013, tiêu chuẩn đối với tài sản cố định hữu hình yêu cầu nguyên giá tối thiểu phải từ 30 triệu đồng trở lên.

Tài sản cố dịnh hữu hình trong doanh nghiệp gồm:

Nhà cửa và vật kiến trúc là tài sản cố định của doanh nghiệp, được hình thành qua quá trình thi công xây dựng Chúng bao gồm trụ sở làm việc, nhà kho, hàng rào, tháp nước, sân bãi, cùng với các công trình trang trí cho nhà cửa, đường xá, cầu cống, đường sắt, đường băng sân bay, cầu tầu, cầu cảng và ụ triền đà.

Máy móc thiết bị là tập hợp tất cả các loại máy móc và thiết bị phục vụ cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm máy móc chuyên dụng, thiết bị công tác, giàn khoan trong ngành dầu khí, cần cẩu, dây chuyền công nghệ và các máy móc đơn lẻ khác.

Phương tiện vận tải và thiết bị truyền dẫn bao gồm nhiều loại hình khác nhau như vận tải đường sắt, đường thủy, đường bộ, đường không và đường ống Ngoài ra, các thiết bị truyền dẫn như hệ thống thông tin, hệ thống điện, đường ống nước, băng tải và ống dẫn khí cũng đóng vai trò quan trọng trong việc vận chuyển hàng hóa và thông tin.

Thiết bị và dụng cụ quản lý là những công cụ thiết yếu trong việc điều hành hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Chúng bao gồm máy vi tính phục vụ quản lý, thiết bị điện tử, và các dụng cụ đo lường, kiểm tra chất lượng Ngoài ra, máy hút ẩm, máy hút bụi và thiết bị chống mối mọt cũng đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì môi trường làm việc hiệu quả và an toàn.

Vườn cây lâu năm và súc vật làm việc đóng vai trò quan trọng trong nông nghiệp, bao gồm các loại vườn như vườn cà phê, chè, cao su, cây ăn quả, thảm cỏ và thảm cây xanh Ngoài ra, súc vật như voi, ngựa, trâu và bò không chỉ phục vụ cho công việc mà còn cung cấp các sản phẩm giá trị.

Các tài sản cố định là những công trình hạ tầng có giá trị lớn, được đầu tư xây dựng bởi Nhà nước từ ngân sách công Những tài sản này được giao cho các tổ chức kinh tế để quản lý, khai thác và sử dụng hiệu quả.

+ Các loại tài sản cố định khác: là toàn bộ các tài sản cố định khác chưa liệt kê vào sáu loại trên

Tài sản cố định vô hình, theo chuẩn mực kế toán số 04, được định nghĩa là tài sản không có hình thái vật chất nhưng có giá trị xác định và thuộc sở hữu của doanh nghiệp Những tài sản này được sử dụng trong hoạt động kinh doanh nhằm tạo ra lợi ích kinh tế lâu dài cho doanh nghiệp.

Phan Minh Phương, lớp K16 - KTB, chuyên về sản xuất kinh doanh và cung cấp dịch vụ, đồng thời cho các đối tượng khác thuê tài sản cố định vô hình Tài sản cố định vô hình bao gồm các tài sản không có hình dạng vật lý nhưng vẫn có giá trị kinh tế và được ghi nhận theo tiêu chuẩn quy định.

+ Bản quyền, bằng sáng chế

+ Phần mềm máy vi tính

+ Giấy phép và giấy phép nhượng quyền

Tài sản cố định thuê tài chính: Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 06

"Thuê tài sản" là thỏa thuận giữa bên cho thuê và bên thuê, trong đó bên cho thuê chuyển quyền sử dụng tài sản cho bên thuê trong một thời gian xác định, với điều kiện bên thuê thanh toán tiền thuê một lần hoặc nhiều lần.

Thuê tài chính là hình thức cho thuê tài sản mà bên cho thuê chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích liên quan đến quyền sở hữu tài sản cho bên thuê Quyền sở hữu tài sản có thể được chuyển giao cho bên thuê vào cuối thời hạn thuê Các trường hợp được coi là thuê tài chính bao gồm nhiều tình huống khác nhau.

+Bên cho thuê chuyển giao quyền sở hữu tài sản cho bên thuê khi hết thời hạn thuê

Phương pháp nghiên cứu

Bài viết này nghiên cứu hoạt động kiểm toán độc lập tại Việt Nam thông qua phương pháp duy vật biện chứng, liên hệ với các hoạt động kinh tế xã hội khác Kết hợp phân tích, bảng biểu và sơ đồ minh họa, cùng với hồ sơ kiểm toán, bài viết xem xét quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH kiểm toán và định giá Thăng Long – TDK chi nhánh Hà Thành Những kiến thức tích lũy trong quá trình học tập và thực tập đã giúp em hoàn thành khóa luận này.

Nội dung kết cấu của khóa luận tốt nghiệp

Lý luận chung về TSCĐ

1.1.1.Khái niệm và phân loại TSCĐ:

Tài sản cố định (TSCĐ) là những tư liệu lao động có giá trị lớn và thời gian sử dụng dài, đóng vai trò quan trọng trong nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh Trong quá trình này, giá trị của TSCĐ được chuyển dần vào giá trị của sản phẩm hàng hóa Sự chuyển dịch giá trị này vào chi phí hoạt động sản xuất, kinh doanh đã làm cho TSCĐ trở thành yếu tố quyết định năng suất lao động và giảm giá thành sản phẩm, dịch vụ.

TSCĐ có thể được phân loại theo nhiều cách, nhưng phổ biến nhất là dựa trên tính chất và đặc trưng kỹ thuật của tài sản Cụ thể, TSCĐ được chia thành ba loại: TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình và TSCĐ thuê tài chính.

Tài sản cố định hữu hình, theo chuẩn mực kế toán số 03, được định nghĩa là những tài sản có hình thái vật chất mà doanh nghiệp nắm giữ để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Để được ghi nhận là tài sản cố định hữu hình, các tài sản này phải đáp ứng đồng thời bốn điều kiện quy định.

 Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó,

 Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy

 Thời gian sử dụng ước tính trên một năm

 Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hành

Theo Thông tư 147/2016/TT-BTC ban hành ngày 13/10/2016, có hiệu lực sửa đổi và bổ sung một số điều của Thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013, tiêu chuẩn đối với tài sản cố định hữu hình được quy định là phải có nguyên giá từ 30 triệu đồng trở lên.

Tài sản cố dịnh hữu hình trong doanh nghiệp gồm:

Nhà cửa và vật kiến trúc là tài sản cố định của doanh nghiệp, bao gồm các công trình được hình thành qua quá trình thi công xây dựng Những tài sản này có thể là trụ sở làm việc, nhà kho, hàng rào, tháp nước, sân bãi, và các công trình trang trí cho nhà cửa Ngoài ra, chúng còn bao gồm đường xá, cầu cống, đường sắt, đường băng sân bay, cầu tầu, cầu cảng và ụ triền đà.

Máy móc thiết bị là tổng hợp các loại máy móc và thiết bị phục vụ cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm máy móc chuyên dụng, thiết bị công tác, giàn khoan trong ngành dầu khí, cần cẩu, dây chuyền công nghệ và các máy móc đơn lẻ khác.

Phương tiện vận tải và thiết bị truyền dẫn bao gồm nhiều loại hình khác nhau như vận tải đường sắt, đường thủy, đường bộ, đường không và đường ống Ngoài ra, các thiết bị truyền dẫn như hệ thống thông tin, hệ thống điện, đường ống nước, băng tải và ống dẫn khí cũng đóng vai trò quan trọng trong việc vận chuyển hàng hóa và thông tin.

Thiết bị và dụng cụ quản lý là những công cụ thiết yếu trong việc điều hành hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Chúng bao gồm máy vi tính phục vụ cho công tác quản lý, các thiết bị điện tử, cũng như dụng cụ đo lường và kiểm tra chất lượng Ngoài ra, máy hút ẩm, máy hút bụi và các thiết bị chống mối mọt cũng đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì môi trường làm việc hiệu quả và đảm bảo chất lượng sản phẩm.

Vườn cây lâu năm và súc vật làm việc đóng vai trò quan trọng trong nông nghiệp, bao gồm các loại vườn như vườn cà phê, chè, cao su, cây ăn quả, thảm cỏ và thảm cây xanh Ngoài ra, súc vật như voi, ngựa, trâu và bò cũng cung cấp sức lao động và sản phẩm quý giá cho người nông dân.

Các tài sản cố định là hạ tầng quan trọng, được đầu tư xây dựng bằng ngân sách nhà nước và do các tổ chức kinh tế quản lý, khai thác và sử dụng.

+ Các loại tài sản cố định khác: là toàn bộ các tài sản cố định khác chưa liệt kê vào sáu loại trên

Tài sản cố định vô hình, theo chuẩn mực kế toán số 04, được định nghĩa là tài sản không có hình thái vật chất nhưng có giá trị xác định và thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, được sử dụng trong quá trình hoạt động kinh doanh.

Phan Minh Phương, Lớp K16 - KTB, nhấn mạnh rằng việc sản xuất, kinh doanh và cung cấp dịch vụ hoặc cho thuê cho các đối tượng khác cần tuân thủ các tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định vô hình Tài sản cố định vô hình bao gồm những tài sản không có hình dạng vật lý nhưng vẫn mang lại giá trị cho doanh nghiệp.

+ Bản quyền, bằng sáng chế

+ Phần mềm máy vi tính

+ Giấy phép và giấy phép nhượng quyền

Tài sản cố định thuê tài chính: Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 06

"Thuê tài sản" là thỏa thuận giữa bên cho thuê và bên thuê, trong đó bên cho thuê chuyển quyền sử dụng tài sản cho bên thuê trong một khoảng thời gian xác định, với điều kiện bên thuê thanh toán tiền thuê một lần hoặc nhiều lần.

Thuê tài chính là hình thức thuê tài sản mà bên cho thuê chuyển giao hầu hết rủi ro và lợi ích liên quan đến quyền sở hữu tài sản cho bên thuê, với khả năng chuyển nhượng quyền sở hữu vào cuối thời gian thuê Các trường hợp được xem là thuê tài chính bao gồm nhiều tình huống khác nhau liên quan đến việc sử dụng tài sản.

+Bên cho thuê chuyển giao quyền sở hữu tài sản cho bên thuê khi hết thời hạn thuê

Trong hợp đồng thuê tài sản, bên thuê có quyền mua lại tài sản với mức giá ước tính thấp hơn giá trị hợp lý khi kết thúc thời hạn thuê.

Khái quát về kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC

1.2.1.Khái quát về kiểm toán BCTC:

Kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) là quá trình mà các kiểm toán viên (KTV) độc lập và có năng lực thực hiện việc thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán Mục tiêu của quá trình này là kiểm tra và báo cáo về mức độ trung thực, hợp lý của BCTC so với các tiêu chuẩn và chuẩn mực đã được thiết lập.

 Đối tượng kiểm toán Đối tượng kiểm toán BCTC là các bảng khai tài chính

- Bảng khác theo luật quy định

 Mục tiêu kiểm toán và nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán

Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200, được ban hành vào ngày 27/9/1999 bởi Bộ trưởng Bộ Tài chính, quy định rõ mục tiêu và các nguyên tắc cơ bản trong kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC).

Mục tiêu kiểm toán BCTC

Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) là đánh giá tính trung thực và hợp lý của BCTC, đảm bảo tuân thủ các quy định của pháp luật, chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, nhằm cung cấp thông tin đáng tin cậy cho các bên liên quan.

Nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán BCTC

- Tuân thủ pháp luật: Kiểm toán viên phải luôn luôn coi trọng và chấp hành đúng pháp luật của Nhà nước trong quá trình hành nghề kiểm toán

Kiểm toán viên cần tuân thủ các chuẩn mực và quy định về đạo đức nghề nghiệp, bao gồm các nguyên tắc cơ bản nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình kiểm toán.

- Kiểm toán viên phải có thái độ hoài nghi mang tính nghề nghiệptrong quá trình lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán

- Bằng chứng kiểm toán đầy đủ, thích hợp và rủi ro kiểm toán

- Thực hiện cuộc kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam

1.2.2.Mục tiêu kiểm toán khoản mục TSCĐ

Mục đích chính của kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) là xác nhận tính trung thực và hợp lý của các khoản mục tài sản cố định (TSCĐ) Để đạt được mục tiêu cụ thể này, kiểm toán TSCĐ cần thu thập đầy đủ các bằng chứng thích hợp nhằm đưa ra kết luận chính xác về giá trị và tình trạng của các TSCĐ trong BCTC được kiểm toán.

Phan Minh Phương Lớp: K16 - KTB xác nhận độ tin cậy của thông tin tài chính liên quan và cung cấp tài liệu cần thiết để tham khảo trong quá trình kiểm toán các chu kỳ khác.

Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm khoản mục TSCĐ

Mục tiêu kiểm toán chung Mục tiêu kiểm toán chung đối với khoản mục TSCĐ

Tính hiện hữu Tất cả TSCĐ đã ghi chép phải tồn tại thực tế tại thời điểm lập

Tất cả tài sản cố định (TSCĐ) được báo cáo phải thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp Đối với TSCĐ thuê tài chính, doanh nghiệp cần có quyền kiểm soát lâu dài dựa trên các hợp đồng thuê đã ký kết.

Tính đánh giá và phân bổ

Khấu hao và nguyên giá TSCĐ được tính toán hợp lý đồng thời được đánh giá phù hợp với chuẩn mực, chế độ kế toán hiện hành

Tính chính xác Việc tính toán ,tổng hợp số liệu chính xác, có sự phù hợp giữa sổ chi tiết của TSCĐ với sổ cái

Tính đầy đủ Tất cả TSCĐ là có thực, thuộc quyền sở hữu của đơn vị đều được ghi chép và báo cáo đầy đủ

Trình bày và thuyết minh

TSCĐ được phân loại, trình bày và khai báo đầy đủ, đúng đắn trên BCTC

1.2.3.Căn cứ kiểm toán TSCĐ Để có thể tiến hành kiểm toán và đưa ra nhận xét về các chỉ tiêu về TSCĐ trên BCTC, Kiểm toán viên phải dựa vào các thông tin và tài liệu sau:

- Các nội quy, quy chế nội bộ của đơn vị có liên quan đến việc mua sắm, quản lý, sử dụng, thanh lý, nhượng bán TSCĐ

Các tài liệu đóng vai trò quan trọng trong việc xác định căn cứ pháp lý cho các nghiệp vụ liên quan đến tài sản cố định (TSCĐ), bao gồm các hợp đồng mua bán, biên bản thanh lý hợp đồng và các quyết định đầu tư.

Các chứng từ liên quan đến tài sản cố định (TSCĐ) bao gồm hóa đơn mua, chứng từ vận chuyển, lắp đặt, sửa chữa TSCĐ, và các tài liệu thanh toán như phiếu chi, giấy báo nợ, cùng biên bản thanh lý hoặc nhượng bán TSCĐ.

Các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết của các tài khoản liên quan bao gồm Sổ chi tiết TSCĐ, Sổ nhật ký chung và Sổ cái của các tài khoản này.

+Sổ chi tiết các tài khoản 211, 212, 213, 214, 241, 6274, 6414, 6424 + Bảng cân đối kế toán, Thuyết minh BCTC

Báo cáo kế toán tổng hợp cung cấp cái nhìn tổng quát về tình hình tài chính của doanh nghiệp, bao gồm các chỉ tiêu quan trọng từ các tài khoản liên quan như báo cáo tăng giảm tài sản cố định (TSCĐ), báo cáo chi phí, báo cáo thanh toán, biên bản bàn giao TSCĐ, và bảng phân bổ khấu hao Những báo cáo này giúp doanh nghiệp theo dõi và quản lý hiệu quả tài sản, chi phí và nghĩa vụ tài chính.

- Các tài liệu khác liên quan đến quy định, quy trình kiểm soát nội bộ trong đơn vị

Các nguồn tài liệu về KSNB của đơn vị sẽ là căn cứ để KTV đánh giá mức độ hiệu lực hiệu quả của KSNB

1.2.4.Các sai sót và rủi ro thường gặp trong quá trình kiểm toán khoản mục TSCĐ

Sai sót trong việc xác định nguyên giá tài sản cố định (TSCĐ) có thể dẫn đến việc phản ánh sai lệch so với thực tế, ảnh hưởng đến giá trị tài sản khi tăng giảm và kết chuyển nguồn không chính xác Một trong những sai phạm phổ biến là xác định nguyên giá TSCĐ không đúng khi nhận kèm thiết bị và phụ tùng thay thế.

+ Chỉ ghi tăng TSCĐ mà không ghi nghiệp vụ kết chuyển nguồn vốn

Sự sai sót trong khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) thường xuất phát từ việc áp dụng phương pháp tính khấu hao không phù hợp và cách tính cũng như phân bổ không hợp lý Điều này có thể dẫn đến việc trích khấu hao TSCĐ phúc lợi vào chi phí kinh doanh không tuân thủ quy định hiện hành.

Sai sót trong hoạt động thanh lý tài sản thường xuất phát từ việc xác định sai giá trị còn lại của tài sản Nhiều trường hợp, tài sản đã hoàn thành quá trình khấu hao nhưng vẫn tiếp tục bị trích khấu hao, dẫn đến những sai lệch trong báo cáo tài chính.

Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ

Quá trình kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) thường diễn ra qua ba giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán Kiểm toán tài sản cố định (TSCĐ) là một phần quan trọng trong kiểm toán BCTC, do đó quy trình kiểm toán TSCĐ cũng được thực hiện theo ba giai đoạn này.

1.3.1.Giai đoạn lập kế hoạch và thiết kế chương trình kiểm toán

 Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán TSCĐ

Quy trình kiểm toán bắt đầu khi kiểm toán viên (KTV) và công ty kiểm toán tiếp nhận một khách hàng Sau khi chấp nhận kiểm toán, KTV sẽ lập kế hoạch kiểm toán chi tiết để đảm bảo hiệu quả và chính xác trong quá trình kiểm tra.

Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán là bước quan trọng, trong đó KTV cần xem xét tính liêm chính của BGĐ công ty khách hàng Việc đánh giá rủi ro của KSNB giúp KTV xác định các sai sót trọng yếu có thể xảy ra trên BCTC Đối với khách hàng mới, KTV nên tham khảo hồ sơ kiểm toán từ năm trước để có cái nhìn tổng quan hơn về tình hình kiểm toán.

Phan Minh Phương Lớp: K16 - KTB nhấn mạnh tầm quan trọng của việc lập kế hoạch kiểm toán hiệu quả Kiểm toán viên (KTV) nên liên lạc với KTV tiền nhiệm để hiểu rõ hơn về hoạt động của khách hàng Đối với khách hàng cũ, KTV cần cập nhật thông tin hàng năm và đánh giá các rủi ro tiềm ẩn có thể dẫn đến việc ngừng cung cấp dịch vụ kiểm toán.

Nhận diện lý do kiểm toán của công ty khách hàng là bước quan trọng, trong đó kiểm toán viên (KTV) có thể phỏng vấn trực tiếp ban giám đốc (BGĐ) của khách hàng mới hoặc dựa vào kinh nghiệm từ các cuộc kiểm toán trước đó đối với khách hàng cũ Quy trình này ảnh hưởng trực tiếp đến số lượng bằng chứng kiểm toán mà KTV cần thu thập, giúp ước lượng quy mô và độ phức tạp của cuộc kiểm toán.

Khi lựa chọn đội ngũ nhân viên thực hiện kiểm toán, cần chú trọng đến trình độ chuyên môn, tính độc lập trong quá trình kiểm toán và kinh nghiệm am hiểu lĩnh vực kinh doanh Những yếu tố này đảm bảo đội ngũ có khả năng thực hiện kiểm toán hiệu quả và đáng tin cậy.

Ký kết hợp đồng kiểm toán là bước quan trọng sau khi công ty kiểm toán chấp nhận thực hiện kiểm toán cho khách hàng Hợp đồng này thể hiện sự thỏa thuận chính thức giữa hai bên về việc tiến hành kiểm toán và các dịch vụ liên quan, đảm bảo quyền lợi và trách nhiệm của cả công ty kiểm toán và khách hàng.

 Thu thập thông tin cơ sở

Trong giai đoạn này, kiểm toán viên (KTV) tiến hành đánh giá khả năng xảy ra các sai sót trọng yếu và thực hiện đánh giá ban đầu về mức độ trọng yếu Đồng thời, KTV thực hiện các thủ tục phân tích và xác định thời gian cần thiết cho quá trình kiểm toán.

Để hiểu rõ tình hình kinh doanh của khách hàng, KTV cần nắm vững các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ trong hoạt động của đơn vị được kiểm toán Trong phần hành kiểm toán TSCĐ, công ty kiểm toán cần chú ý đến những thông tin quan trọng.

Việc tìm hiểu hoạt động kinh doanh và kết quả kinh doanh của khách hàng là rất quan trọng, giúp Kiểm toán viên xác định số lượng TSCĐ mà khách hàng sở hữu và đánh giá ảnh hưởng của TSCĐ đối với BCTC.

+ Môi trường kinh doanh và các yếu tố ngoài sản xuất kinh doanh có tác động đến khách hàng như kinh tế - xã hội, pháp luật

Các mục tiêu của khách hàng cùng với chiến lược mà ban lãnh đạo doanh nghiệp thiết lập là yếu tố quyết định để đạt được những mục tiêu này Những chiến lược này sẽ chỉ rõ liệu trong tương lai, doanh nghiệp có kế hoạch đầu tư vào việc mua sắm, thanh lý hay nhượng bán tài sản cố định (TSCĐ) hay không.

Xem xét kết quả kiểm toán trước và hồ sơ kiểm toán chung là bước quan trọng trong quá trình kiểm toán Hồ sơ này bao gồm tài liệu về sơ đồ tổ chức, điều lệ công ty và chính sách tài chính kế toán Qua việc tìm hiểu các tài liệu này, kiểm toán viên sẽ có cái nhìn tổng quan về khách hàng, tạo nền tảng cho việc thực hiện kiểm toán hiệu quả.

- Tham quan nhà xưởng: quan sát trực tiếp hoạt động sản suất kinh doanh cung cấp cho KTV một cái nhìn tổng thể và trực diện về khách hàng

Nhận diện các bên liên quan là bước quan trọng trong quá trình hoạch định kế hoạch kiểm toán Việc này được thực hiện thông qua phỏng vấn Ban Giám Đốc (BGĐ) và nhân viên công ty, cũng như xem xét sổ theo dõi cổ đông và khách hàng.

Sử dụng chuyên gia bên ngoài là cần thiết để đánh giá chính xác yêu cầu kỹ thuật của công ty khách hàng KTV cần thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán phù hợp nhằm đảm bảo tư liệu đáp ứng mục đích kiểm toán Khi có kế hoạch sử dụng tư liệu của chuyên gia, KTV và công ty kiểm toán phải xác định năng lực chuyên môn cũng như đánh giá tính khách quan của chuyên gia đó.

 Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng

Để đánh giá các quy trình pháp lý ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của khách hàng, KTV cần tập trung vào các tài liệu liên quan.

- Giấy phép thành lập và Điều lệ công ty

- Các BCTC, BCKT, Biên bản thanh tra, kiểm tra của năm hiện hành hoặc của vài năm trước

D.K chi nhánh Hà Thành

Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty

Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K là một đơn vị kiểm toán chuyên nghiệp, được cấp phép hợp pháp để hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán tại Việt Nam Công ty đã được Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp Giấy phép ĐKKD và đăng ký thuế số 0104779158 vào ngày 29/06/2010.

Công ty là một trong những doanh nghiệp kiểm toán được Ủy ban Chứng khoán Nhà nước chấp nhận kiểm toán cho các tổ chức niêm yết và kinh doanh chứng khoán hàng năm Được Bộ Tài chính công nhận đủ điều kiện cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp, công ty đã hoạt động hơn 13 năm và nhận nhiều giải thưởng cao quý Đặc biệt, công ty được xếp hạng thứ 7 trong số hơn 160 doanh nghiệp kiểm toán đủ điều kiện và nằm trong Top 10 công ty kiểm toán lớn nhất Việt Nam về số lượng khách hàng theo thống kê của VACPA trong ba năm liên tiếp: 2012, 2013, 2014.

Trụ sở chính của Công ty tại sàn KT - TM và DV khu nhà ở CBCS CSTT - CA

Trong năm vừa qua, công ty tại HN, Phường Yên Hòa, Q Cầu Giấy, TP Hà Nội đã mở rộng quy mô kinh doanh với 9 chi nhánh trên toàn quốc, bao gồm CN Miền Nam, CN Đồng Nai, CN Đà Nẵng, CN Hà Nội, CN Miền Bắc, và CN Đông Bắc.

Công ty Hà Thành, với trụ sở chính tại Bắc Ninh và 20 văn phòng đại diện trên toàn quốc, là một trong những doanh nghiệp kiểm toán hàng đầu tại miền Bắc Chúng tôi cung cấp đầy đủ các dịch vụ kiểm toán chuyên nghiệp, nhờ vào đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm và có trình độ đại học trở lên, góp phần thúc đẩy sự phát triển mạnh mẽ của công ty.

Phan Minh Phương Lớp: K16 - KTB học thuộc các chuyên ngành kế toán, kiểm toán,tài chính, kinh tế, luật trong đó có

Bộ Tài Chính đã cấp chứng chỉ kiểm toán viên (CPA) cho 28 kiểm toán viên và 12 thẩm định viên cấp quốc gia, tất cả đều có nhiều năm kinh nghiệm và được đào tạo trong và ngoài nước Nhân viên công ty được đào tạo lại hàng năm qua các khóa học nâng cao, nhằm cập nhật thường xuyên các chế độ kế toán, tài chính và thuế.

Công ty hoạt động độc lập, khách quan và bảo mật thông tin khách hàng, với uy tín và chất lượng dịch vụ là ưu tiên hàng đầu Mục tiêu không chỉ xác nhận tính trung thực của báo cáo tài chính và quyết toán dự án, mà còn tư vấn cho khách hàng trong quản lý và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, kế toán, nhằm tối ưu hóa lợi ích cho doanh nghiệp.

Đặc điểm hoạt động kinh doanh và cung cấp dịch vụ của Công ty

Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K chi nhánh Hà Thành chuyên cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán, đào tạo, thuế, định giá tài sản, soát xét báo cáo tài chính, tư vấn thuế và tư vấn tài chính Chúng tôi tập trung vào việc tổ chức hoạt động kinh doanh hiệu quả nhằm đáp ứng nhu cầu đa dạng của khách hàng.

Khách hàng của công ty chủ yếu là các doanh nghiệp lớn, bao gồm cả công ty vốn đầu tư nước ngoài và các tập đoàn kinh tế lớn tại Việt Nam Số lượng khách hàng này liên tục tăng trưởng qua các năm và hoạt động đa dạng trong nhiều lĩnh vực kinh tế Đặc biệt, tại hầu hết các khu công nghiệp hiện nay, một tỷ lệ đáng kể doanh nghiệp liên doanh và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài cũng là khách hàng của công ty.

Trong bối cảnh hội nhập quốc tế và xu hướng cổ phần hóa doanh nghiệp, nhiều công ty trong nước đã lựa chọn Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K chi nhánh Hà Thành làm nhà cung cấp dịch vụ kiểm toán Điều này nhằm mục đích công khai tình hình tài chính của các doanh nghiệp.

Một cách tổng quan, có thể nói hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K chi nhánh Hà Thành triển khai mạng

Phan Minh Phương Lớp: K16 - KTB lưới hoạt động với độ phủ sóng rộng rãi và lượng khách hàng đa dạng Để đáp ứng nhu cầu của khách hàng, Công ty phát triển các nhóm dịch vụ thiết thực và hữu ích, phù hợp với yêu cầu phát sinh Điều này không chỉ góp phần vào sự phát triển không ngừng của Công ty mà còn giúp cung cấp dịch vụ chuyên môn cho khách hàng trong mọi lĩnh vực kinh doanh.

Đặc điểm tổ chức, quản lý của Công ty

Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K chi nhánh Hà Thành cam kết cung cấp dịch vụ chuyên ngành và thông tin đáng tin cậy, hỗ trợ khách hàng trong việc đưa ra quyết định quản lý hiệu quả Với phương châm "Chất lượng tạo nên sự khác biệt," công ty hướng tới việc nâng cao giá trị và sự khác biệt trong dịch vụ của mình.

Dịch vụ kế toán chuyên nghiệp cung cấp tư vấn và hạch toán cho các nghiệp vụ kinh tế phức tạp, xử lý tồn đọng trong kế toán, kiểm tra chứng từ và ghi sổ sách cho doanh nghiệp Chúng tôi hỗ trợ lựa chọn hình thức sổ sách và tổ chức bộ máy kế toán, tư vấn lập báo cáo tài chính (BCTC) và thiết lập hệ thống kế toán hiệu quả.

Dịch vụ kiểm toán BCTC hàng năm cho doanh nghiệp và BCTC hợp nhất, bao gồm kiểm toán báo cáo quyết toán chi phí đầu tư cho các dự án được tổ chức quốc tế tài trợ Chúng tôi cung cấp kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ và kiểm toán thông tin tài chính, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.

 Dịch vụ tư vấn tài chính

Công ty TNHH kiểm toán và định giá Thăng Long – T.D.K cung cấp dịch vụ tư vấn giúp nhà đầu tư vượt qua khó khăn trong quá trình đầu tư và kinh doanh tại Việt Nam Mục tiêu của công ty là hợp tác với các nhà đầu tư nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh thông qua việc giảm chi phí và tăng doanh thu.

Phan Minh Phương, Lớp K16 - KTB, nhấn mạnh tầm quan trọng của chất lượng công việc và sản phẩm từ các nhà đầu tư Để đạt được mục tiêu này, công ty cung cấp nhiều dịch vụ tư vấn, bao gồm tư vấn xác định giá trị doanh nghiệp và chuyển đổi doanh nghiệp Nhà nước thành các công ty cổ phần.

+ Tư vấn thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả cho doanh nghiệp

+ Xây dựng quy chế tài chính, quy chế tổ chức và hoạt động của Hội đồng quản trị và ban điều hành công ty

+ Tư vấn quản lý tiết kiệm chi phí của doanh nghiệp

+ Tư vấn quản lý tiền lương và nhân sự

+ Tư vấn lập dự án khả thi cho các doanh nghiệp trong giai đoạn đầu + Tư vấn đầu tư cho doanh nghiệp

+ Tư vấn thành lập doanh nghiệp

+ Tư vấn đối với các doanh nghiệp tham gia thị trường chứng khoán

 Dịch vụ tư vấn thuế

Quá trình quản lý thuế, đặc biệt là thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng, có ảnh hưởng lớn đến tình hình tài chính của doanh nghiệp tại Việt Nam Công ty TNHH kiểm toán và định giá Thăng Long – T.D.K cung cấp giải pháp thuế hiệu quả, đảm bảo lợi ích cho doanh nghiệp, nhà đầu tư, Chính phủ và công chúng Dịch vụ tư vấn thuế chính của công ty bao gồm nhiều giải pháp tối ưu cho khách hàng.

+ Trợ giúp lập tờ khai thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế nhà thầu với các nhà thầu nước ngoài

+ Tư vấn quyết toán thuế thu nhập cá nhân

+ Giải đáp vướng mắc về thuế của các doanh nghiệp

+ Cung cấp tài liệu văn bản về thuế cho các doanh nghiệp

+ Lập hồ sơ và thực hiện thủ tục xin miễn giảm thuế

 Dịch vụ định giá tài sản, xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa

Dịch vụ xác định giá trị tài sản doanh nghiệp rất quan trọng trong việc chuyển đổi hình thức sở hữu công ty, tham gia thị trường chứng khoán, và góp vốn liên doanh Chúng tôi cung cấp tư vấn chuyên nghiệp về lập và lựa chọn các hình thức hợp tác kinh doanh, hợp danh, và hợp đồng hợp tác.

Phan Minh Phương, lớp K16 - KTB, chuyên cung cấp các phương án cổ phần hóa, bán và khoán, cho thuê doanh nghiệp, cùng với các dịch vụ hỗ trợ chuyên ngành khác theo yêu cầu cụ thể của khách hàng.

 Dịch vụ chuyển đổi BCTC theo chuẩn mực kế toán

Dịch vụ chuyển đổi báo cáo tài chính (BCTC) của doanh nghiệp nhằm mục đích hợp nhất kết quả hoạt động với công ty mẹ theo chuẩn mực kế toán Đồng thời, dịch vụ soát xét BCTC đã được chuyển đổi theo thông lệ kế toán quốc tế, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.

 Dịch vụ hỗ trợ trong quá trình kiểm toán

Dịch vụ này cung cấp tài liệu văn bản liên quan đến chính sách cổ phần hóa, tài chính, thuế và kế toán, tập trung vào ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp Đồng thời, dịch vụ cũng cập nhật các thay đổi, sửa đổi và bổ sung về chế độ kế toán và luật thuế tại Việt Nam.

Công ty chuyên tổ chức các khóa học kế toán và kiểm toán tuân thủ nguyên tắc và chuẩn mực quốc tế cũng như Việt Nam Chúng tôi cung cấp đào tạo về kiểm toán nội bộ dành cho doanh nghiệp hoạt động tại Việt Nam và tham gia giảng dạy kế toán, kiểm toán tại các trường đại học.

Chúng tôi cung cấp dịch vụ tư vấn lập dự toán và quyết toán giá trị công trình xây dựng cơ bản, bao gồm tư vấn xét thầu và xác định giá trị tài sản, máy móc thiết bị.

Công ty TNHH kiểm toán và định giá Thăng Long – T.D.K coi nguồn nhân lực là yếu tố then chốt cho danh tiếng và sự phát triển bền vững trên thị trường Vì vậy, công ty tập trung vào việc đào tạo và xây dựng đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, với kiến thức sâu rộng và kỹ năng cần thiết Bên cạnh đó, cơ cấu tổ chức quản lý của công ty cũng đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo thành công và phát triển ổn định hiện tại.

Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH kiểm toán và định giá Thăng Long-TDK

Bộ máy quản lý của Công ty TNHH kiểm toán và định giá Thăng Long – T.D.K bao gồm:

Ban Giám Đốc chịu trách nhiệm quản lý vĩ mô các công ty và phòng ban chức năng, đảm bảo mọi hoạt động được quản lý đồng bộ Công tác quản lý này được thực hiện liên tục và thường xuyên mỗi ngày thông qua hệ thống mạng nội bộ của Công ty.

Ban Giám Đốc bao gồm Tổng Giám Đốc và Phó Tổng Giám Đốc, những người có trách nhiệm đánh giá rủi ro kiểm toán và quyết định ký hợp đồng kiểm toán Họ thực hiện các soát xét cuối cùng cho mỗi cuộc kiểm toán và đại diện cho Công ty trong việc ký và phát hành các báo cáo kiểm toán cũng như thư quản lý gửi tới khách hàng.

Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán tại Công ty TNHH kiểm toán và định giá Thăng Long – T.D.K chi nhánh Hà Thành

2.1.4.1.Đặc điểm về tổ chức nhân sự cho một cuộc kiểm toán

Công tác tổ chức nhân sự cho cuộc kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K chi nhánh Hà Thành được thực hiện trong giai đoạn chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán Sau khi thư mời kiểm toán được chấp nhận, quá trình đánh giá rủi ro kiểm toán đã được tiến hành.

Ngay sau khi chấp nhận kiểm toán cho khách hàng, công ty sẽ quyết định số lượng nhân viên tham gia dựa trên quy mô, khối lượng công việc và tính chất phức tạp của cuộc kiểm toán Nhóm kiểm toán thường bao gồm từ bốn đến sáu người, trong đó có một thành viên của Ban Giám Đốc, một chủ nhiệm kiểm toán, các kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán Các thành viên trong nhóm được lựa chọn bởi Ban Giám Đốc hoặc Trưởng phòng nghiệp vụ, và đều là những kiểm toán viên có kiến thức, kỹ năng và kinh nghiệm phù hợp với ngành nghề kinh doanh của khách hàng.

Công ty có lượng khách hàng đông đảo, dẫn đến khối lượng công việc kiểm toán lớn Để đảm bảo uy tín trong hoạt động kinh doanh, kiểm soát chất lượng được ưu tiên hàng đầu, tuân thủ quy trình chung và nghiêm ngặt với nhiều cấp quản lý khác nhau Quá trình này được thể hiện qua sự phân công trách nhiệm rõ ràng.

Các cuộc kiểm toán thường được thực hiện trực tiếp tại đơn vị, với sự tham gia của các trợ lý kiểm toán, kiểm toán viên và trưởng nhóm Công việc được phân chia dựa trên kinh nghiệm và năng lực của từng thành viên, dưới sự hướng dẫn của trưởng nhóm, người chịu trách nhiệm chính trong việc thực hiện kiểm toán và phối hợp công việc Trưởng nhóm sẽ phân công các khoản mục phù hợp với trình độ của từng thành viên Mọi vấn đề phát sinh trong quá trình kiểm toán sẽ được thảo luận chung trong nhóm để tìm ra giải pháp thích hợp.

Chủ nhiệm kiểm toán có trách nhiệm rà soát công việc của các nhóm kiểm toán, đặt câu hỏi để yêu cầu các thành viên giải trình chi tiết Sau khi giải trình được thông qua, báo cáo kiểm toán sẽ được trình lên Tổng Giám Đốc hoặc Phó Tổng Giám Đốc phê duyệt Trong quá trình duyệt, Tổng Giám Đốc hoặc Phó Tổng Giám Đốc sẽ trực tiếp chất vấn các trưởng nhóm kiểm toán về các vấn đề liên quan.

Tổng Giám Đốc Chủ nhiệm kiểm toán

Trợ lý kiểm toán 1 Kiểm toán viên 2 Trưởng nhóm kiểm toán

Phan Minh Phương, lớp K16 - KTB, đã thảo luận về vấn đề trong báo cáo kiểm toán Cuối cùng, sau khi thống nhất các ý kiến, Tổng Giám Đốc hoặc Phó Tổng Giám Đốc sẽ ký tên vào báo cáo kiểm toán.

Thành viên trong Ban Giám Đốc chịu trách nhiệm cao nhất đối với cuộc kiểm toán, đảm bảo rằng các báo cáo kiểm toán phản ánh trung thực và hợp lý tình hình tài chính của đơn vị Điều này giúp tạo sự tin cậy từ các bên liên quan như chủ đầu tư, đối tác, nhà cung cấp và ngân hàng.

2.1.4.2.Tổ chức lưu trữ và bảo quản hồ sơ kiểm toán

Để nâng cao hiệu quả trong việc trình bày và đọc hồ sơ kiểm toán, toàn bộ hồ sơ sẽ được lập và lưu trữ theo quy định của Công ty Tất cả tài liệu liên quan đến cuộc kiểm toán sẽ được tổ chức và sắp xếp vào một file riêng biệt.

Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên thu thập và lưu trữ bằng chứng kiểm toán vào hồ sơ Sau khi hoàn tất kiểm toán, hồ sơ sẽ được Chủ nhiệm kiểm toán hoặc thành viên Ban Giám Đốc duyệt Hồ sơ kiểm toán của Công ty được tổ chức và bảo quản một cách khoa học, bao gồm tài liệu lưu trữ trong thư viện và trên mạng nội bộ.

Khách hàng của Công ty chủ yếu là các khách hàng thường xuyên nên mỗi bộ hồ sơ về khách hàng bao gồm:

Hồ sơ kiểm toán chung là tài liệu quan trọng chứa thông tin tổng quát về khách hàng, liên quan đến nhiều cuộc kiểm toán qua các năm tài chính Hồ sơ này bao gồm các văn bản như quyết định thành lập, giấy phép hoạt động kinh doanh, điều lệ doanh nghiệp, cũng như các tài liệu pháp lý liên quan đến hoạt động của đơn vị, chẳng hạn như chính sách thuế, tài liệu nhân sự và hợp đồng lao động.

Hồ sơ kiểm toán năm chứa thông tin khách hàng liên quan đến cuộc kiểm toán năm tài chính, bao gồm hợp đồng kiểm toán, thư hẹn kiểm toán, các bút toán điều chỉnh và phân loại sắp xếp Mỗi phần hồ sơ được đánh mã cụ thể để dễ dàng quản lý, với các phần từ A đến H cung cấp thông tin tổng hợp.

B- Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo

C- Kiểm tra hệ thống KSNB

D- Kiểm tra chi tiết tài sản

E- Kiểm tra chi tiết nợ phải trả

F- Kiểm tra chi tiết nguồn vốn

G- Kiểm tra chi tiết BCKQKD

H- Soát xét tổng hợp khác

Thông tin liên quan đến từng phần hành cụ thể chi tiết như sau:

D100-Tiền và các khoản tương đương tiền

D200-Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn và dài hạn

D300-Các khoản phải thu ngăn hạn và dài hạn

D400-Các khoản phải thu nội bộ và phải thu khác ngắn hạn và dài hạn D500-Hàng tồn kho

D600-Chi phí trả trước ngắn hạn, dài hạn và tài sản khác ngắn hạn,dài hạn

D700-TSCĐ - XDCBDD - BĐS đầu tư

E100-Vay và nợ ngắn hạn- dài hạn

E200-Phải trả nhà cung cấp ngắn và dài hạn

E300-Thuế, các khoản phải nộp NN và Thuế hoãn lại

E600-Phải trả nội bộ và phải trả khác

G400-Chi phi quản lý doanh nghiệp

G500-Doanh thu va chi phí tài chính

G600-Thu nhập và chi phí khác

Hồ sơ kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ kiểm toán viên lập kế hoạch công việc, giúp tổ chức các nhiệm vụ một cách khoa học và hiệu quả.

Phan Minh Phương, sinh viên lớp K16 - KTB, cung cấp thông tin hữu ích trên hồ sơ kiểm toán, giúp người đọc hiểu rõ về quy trình kiểm toán đã được thực hiện và kết quả đạt được.

Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH kiểm toán và định giá Thăng Long – T.D.K chi nhánh Hà Thành thực hiện

do Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K chi nhánh Hà Thành thực hiện

Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K chi nhánh Hà Thành:

Khảo sát, tìm hiểu và chấp nhận khách hàng

 Tìm hiểu về khách hàng

 Ký hợp đồng kiểm toán

Lập kế hoạch kiểm toán

 Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng

 Tìm hiểu hệ thống kế toán, hệ thống KSNB

 Phân tích tổng quát BCTC

 Đánh giá mức trọng yếu và rủi ro

 Xây dựng chương trình kiểm toán

 Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát

 Thực hiện các thủ tục phân tích

 Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết

 Soát xét giấy tờ làm việc của KTV

 Xem xét ảnh hưởng các sự kiện kinh tế phát sinh sau ngày lập BCTC và lập Báo cái kiểm toán

2.2.1 Khảo sát, tìm hiểu và chấp nhận khách hàng

 Tìm hiểu về khách hàng

Trước khi ký hợp đồng, công ty tiến hành khảo sát và đánh giá để chấp nhận khách hàng Để đánh giá chính xác từng khách hàng tiềm năng, cần thu thập càng nhiều thông tin chi tiết càng tốt Những thông tin này sẽ là căn cứ quan trọng để quyết định chấp nhận khách hàng.

- Nhu cầu của khách hàng về dịch vụ kiểm toán: Mục đích mời kiểm toán, các yêu cầu về dịch vụ cung cấp, báo cáo…

- Các thông tin chung về khách hàng: Loại hình doanh nghiệp, ngành nghề SXKD, địa chỉ doanh nghiệp, hồ sơ pháp lý

- Cơ cấu tổ chức hoạt động: Địa bàn hoạt động, tổ chức về nhân sự

- Tình hình kinh doanh : Đặc điểm hoạt động kinh doanh, của sản phẩm ,quy trình sản xuất, mặt hàng cung cấp chủ yếu…

Để thu thập thông tin khách hàng hiệu quả, KTV cần chú ý đến từng đối tượng Đối với khách hàng cũ, chỉ cần cập nhật những thông tin mới hoặc thay đổi so với năm trước Trong khi đó, với khách hàng mới, KTV phải thu thập toàn bộ thông tin theo quy trình kiểm toán đã được thiết lập.

 Ký hợp đồng kiểm toán:

Sau khi nghiên cứu khách hàng và đồng ý thực hiện kiểm toán, Công ty sẽ tiến hành ký hợp đồng kiểm toán với khách hàng, trong đó sẽ làm rõ trách nhiệm, quyền lợi và nghĩa vụ của các bên liên quan.

Công ty ABC là khách hàng mới, do đó, công ty cần thu thập tài liệu như giấy phép đăng ký kinh doanh, các quyết định liên quan đến vốn và chính sách nội bộ để hiểu rõ hơn về khách hàng trước khi ký hợp đồng kiểm toán Sau khi có thông tin tổng quát và đánh giá chung, công ty sẽ tiến hành ký kết hợp đồng kiểm toán Những khảo sát ban đầu về khách hàng sẽ được lưu trữ trong hồ sơ kiểm toán chung, nhằm đảm bảo thông tin đầy đủ và chính xác về việc chấp nhận khách hàng mới.

Bảng 2.1: Trích giấy tờ làm việc của KTV- Đánh giá và chấp nhận khách hàng mới

Khách hàng: Công ty ABC Người lập PMP 10/01/201

Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2016 Người soát xét

Nội dung: CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG MỚI

VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG

1 Tên khách hàng: Công ty TNHH Quốc tế ABC

2 Tên và chức danh của người liên lạc chính:

Trần Thanh Hùng- Phó Tổng Giám Đốc

3 Địa chỉ: xxxx Điện thoại: xxxx Fax: 08442078067/78

4.1 Loại hình doanh nghiệp theo hình thức pháp lý

Cty Cổ phần Cty hợp danh Cty TNHH 1 Thành viên

DN tư nhân HTX Cty TNHH 2 Thành viên trở lên

4.2 Mức độ ảnh hưởng đến lợi ích công chúng Đơn vị có lợi ích công chúng thuộc lĩnh vực chứng khoán Đơn vị có lợi ích công chúng khác

DN, tổ chức khác (không phải là đơn vị có lợi ích công chúng)

4.3 Loại hình doanh nghiệp theo vốn góp

DNNN (DN do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ)

DN do Nhà nước nắm giữ trên 50% vốn

DN có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI)

Loại hình doanh nghiệp theo hình thức vốn khác

Đơn vị có lợi ích công chúng trong lĩnh vực chứng khoán được quy định bởi các văn bản pháp luật hiện hành như Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12, Thông tư số 183/2013/TT-BTC và Nghị định số 84/2016/NĐ-CP Những quy định này xác định tiêu chuẩn và điều kiện đối với kiểm toán viên hành nghề cũng như tổ chức kiểm toán được phép thực hiện kiểm toán cho các đơn vị này.

5 Năm tài chính: Từ ngày: 01/01/2016 đến ngày: 31/12/2016

6 Năm thành lập: 2000 Số năm hoạt động: 17

7 Ngành nghề kinh doanh của DN và hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm cả các hoạt động độc lập hoặc liên kết

Hoạt động chính của công ty là kinh doanh khách sạn đạt tiêu chuẩn quốc tế 4 sao, các dịch vụ đi kèm

Của khách sạn bao gồm cả hoạt động vui chơi giải trí có thưởng giành riêng cho người nước ngoài

8.Cổ đông chính, BQT và BGĐ (tham chiếu A310):

Ông Đỗ Văn Hồ là Chủ tịch HĐQT, trong khi ông Nguyễn Việt Thái đảm nhiệm vị trí Thành viên HĐQT Ông Trần Lâm giữ chức Giám đốc, và ông Trần Thanh Hùng là Phó Tổng Giám Đốc Cùng với đó, ông Chew Hock Seng cũng giữ chức vụ Phó Tổng Giám Đốc.

Bà Nguyễn Thị Trang Kế toán trưởng

9.Tên ngân hàng DN có giao dịch:

Ngân Hàng TMCP Quân đội - Chi Nhánh Trần Duy Hưng

10.Thông tin tài chính chủ yếu của DN trong 02 năm trước liền kề

(Số liệu từ BCTC do DNKiT nào kiểm toán)

(BCTC do Cty XYZ kiểm toán)

11.Chuẩn mực kiểm toán mà KTV và DNKiT áp dụng làm cơ sở cho ý kiến kiểm toán

Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSAs)

Chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISAs)

Chuẩn mực kiểm toán khác (Mô tả cụ thể)

12.Các dịch vụ và báo cáo được yêu cầu là gì và ngày hoàn thành

Kiểm toán BCTC thời gian thực hiện từ 20/01/2017 đến 26/01/2017

13.Mô tả tại sao DN muốn có BCTC được kiểm toán và các bên liên quan nào cần sử dụng BCTC đó

Quy định với công ty liên doanh nước ngoài

14.Lý do DN thay đổi KTV và DNKiT: N/A

II CÁC VẤN ĐỀ CẦN XEM XÉT

Có Khôn g N/A Ghi chú/Mô tả

1 KTV tiền nhiệm Đã gửi thư đến KTV tiền nhiệm để biết lý do không tiếp tục làm kiểm toán Đã nhận được thư trả lời của KTV tiền nhiệm

Thư trả lời có chỉ ra những yếu tố cần phải tiếp tục xem xét hoặc theo dõi trước khi chấp nhận?

Nếu có vấn đề phát sinh, đã tiến hành các bước công việc cần thiết để đảm bảo rằng việc bổ nhiệm là có thể chấp nhận được?

Có vấn đề nào cần phải thảo luận với Thành viên khác của BGĐ

DNKiT có đầy đủ nhân sự có trình độ chuyên môn, kinh nghiệm và các nguồn lực cần thiết để thực hiện cuộc kiểm toán

Có bất kỳ ai trong số những người dưới đây nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp cổ phiếu hoặc chứng khoán khác của KH:

- thành viên dự kiến của nhóm kiểm toán (kể cả thành viên BGĐ)

- thành viên BGĐ của DNKiT

- trưởng phòng tham gia cung cấp dịch vụ ngoài kiểm toán

- các cá nhân có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ gia đình với những người nêu trên

DNKiT hoặc các thành viên của nhóm kiểm toán là thành viên của quỹ nắm giữ cổ phiếu của KH

Tổng phí từ KH có chiếm một phần lớn trong tổng doanh thu của DNKiT

Phí của KH có chiếm phần lớn trong thu nhập của thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm toán

Có ai trong số những người dưới đây hiện là nhân viên hoặc Giám đốc của KH:

- thành viên BGĐ của DNKiT

- cựu thành viên BGĐ của DNKiT

Có thành viên dự kiến (bao gồm cả thành viên BGĐ) của nhóm kiểm toán đã từng là nhân viên hoặc Giám đốc của KH

Liệu có mối quan hệ kinh doanh gần gũi giữa KH hoặc

DNKiT có cung cấp dịch vụ khác ngoài kiểm toán cho

DNKiT có đang tham gia phát hành hoặc là người bảo lãnh phát hành chứng khoán của KH

DNKiT hoặc thành viên của nhóm kiểm toán, trong phạm vi chuyên môn, có tham gia vào bất kỳ tranh chấp nào liên quan đến KH

Thành viên dự kiến của nhóm kiểm toán có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ ruột thịt với:

- Nhân viên của KH có thể ảnh hưởng đáng kể đến các vấn đề trọng yếu của cuộc kiểm toán

Có bất cứ mâu thuẫn về lợi ích giữa KH này với các

10.Các sự kiện của năm hiện tại

Báo cáo kiểm toán về BCTC năm trước có “ý kiến kiểm toán không phải là ý kiến chấp nhận toàn phần”?

Có dấu hiệu nào cho thấy sự lặp lại của vấn đề dẫn đến ý kiến kiểm toán như vậy trong năm nay không?

Liệu có các giới hạn về phạm vi kiểm toán dẫn đến việc ngoại trừ/từ chối đưa ra ý kiến trên BCKT năm nay không?

Có nghi ngờ nào phát sinh trong quá trình làm việc liên quan đến tính chính trực của BGĐ DN không?

DN có hoạt động trong môi trường pháp lý đặc biệt, hoạt động trong lĩnh vực suy thoái, giảm mạnh về lợi nhuận

Có những vấn đề bất lợi, kiện tụng, tranh chấp bất thường, rủi ro trọng yếu liên quan đến lĩnh vực hoạt động của DN không?

DN có nhiều giao dịch quan trọng với các bên liên

Phan Minh Phương Lớp: K16 - KTB quan không?

DN có những giao dịch bất thường trong năm hoặc gần cuối năm không?

Doanh nghiệp thường gặp phải những vấn đề kế toán phức tạp và dễ gây tranh cãi, trong khi các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành chưa cung cấp hướng dẫn cụ thể để giải quyết.

III ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG

IV GHI CHÚ BỔ SUNG

Chấp nhận khách hàng: Có Không

Sau khi nghiên cứu thông tin tổng quan về khách hàng và thực hiện đánh giá rủi ro liên quan đến hợp đồng, công ty tiến hành ký kết hợp đồng kiểm toán với khách hàng (tham khảo phụ lục hợp đồng).

2.2.2 Lập kế hoạch và xây dựng chương trình kiểm toán

 Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng ABC:

Công ty TNHH Quốc tế ABC, được thành lập theo giấy chứng nhận ĐKKD số 0102345988, hoạt động dưới sự quản lý của Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội từ ngày 12/02/2000.

Vốn điều lệ của Công ty: 2.060.000.000.000 VND ( Hai nghìn không trăm sáu mươi tỷ đồng chẵn)

Ngành nghề kinh doanh của Công ty:

- Kinh doanh chuỗi khách sạn 4 sao tiêu chuẩn Quốc tế

- Kinh doanh chuỗi nhà hàng và khu vui chơi giải trí

 Tìm hiểu hệ thống kế toán Công ty TNHH Quốc tế ABC áp dụng

- Kỳ kế toán năm của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm

Mô hình kế toán của Công ty TNHH Quốc tế ABC được tổ chức theo hình thức tập trung, bao gồm một kế toán trưởng, một kế toán tổng hợp, một thủ quỹ và các kế toán viên phụ trách các phần hành kế toán khác nhau Các nhiệm vụ được phân công bởi kế toán trưởng nhằm đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm trong quá trình quản lý tài chính.

Công ty thực hiện chế độ và chính sách kế toán theo các chuẩn mực đã ban hành, tuân thủ hệ thống kế toán doanh nghiệp Việt Nam theo thông tư 200/2014/TT-BTC, thông tư 45/2013/TT-BTC, và thông tư 147/2016/TT-BTC (sửa đổi TT 45/2013/TT-BTC).

- Chính sách kế toán áp dụng ( trích phần liên quan đến TSCĐ):

Nguyên giá TSCĐ hữu hình được xác định từ tổng giá mua, bao gồm các loại thuế, chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử và các chi phí liên quan khác nhằm đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.

Nguyên giá tài sản cố định (TSCĐ) do tự xây dựng hoặc tự chế bao gồm giá thành thực tế của TSCĐ cùng với các chi phí liên quan như lắp đặt và chạy thử.

+ Khấu hao: theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian sử dụng ước tính, cụ thể như:

Nhà xưởng, vật kiến trúc: 25 năm

Máy móc, thiết bị 5-10 năm

Thiết bị văn phòng 3-5 năm

Phương tiện vận tải 6 năm

Tài sản cố đinh khác 2-5 năm

+ Nguyên giá TS mua riêng biệt bao gồm giá mua và những chi phí có liên quan đến việc đưa tài sản vào sử dụng như dự kiến

+ Nguyên giá TS hình thành trong quá trình sáp nhập doanh nghiệp có tính chất mua lại là giá trị hợp lý của TS đó vào ngày mua

Nguyên giá tài sản (TS) liên quan đến quyền sử dụng đất bao gồm giá trị quyền sử dụng đất khi được giao đất có thời hạn, số tiền thanh toán khi chuyển nhượng quyền sử dụng đất hợp pháp từ người khác, hoặc giá trị quyền sử dụng đất được góp vốn vào liên doanh.

Đánh giá về thực trạng quy trình kiểm toán BCTC và kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH và định giá Thăng Long – TDK

2.3.1.1 Nhận xét về quy trình kiểm toán chung

Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K chi nhánh

Hà Thành đã phát triển một phương pháp kiểm toán chuẩn mực, chi tiết và hiệu quả, được công nhận quốc tế, nhờ vào nỗ lực lớn của Ban giám đốc Phương pháp này dựa trên việc đánh giá rủi ro và mức trọng yếu, giúp KTV làm việc thuận lợi và dễ dàng thực hiện kiểm toán Công ty luôn chú trọng việc bổ sung, cập nhật và cải tiến phương pháp để đáp ứng nhu cầu phát triển.

Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K chi nhánh Hà Thành nổi bật với hệ thống kiểm soát chất lượng chặt chẽ và hiệu quả Việc thiết lập kiểm soát qua nhiều cấp và kiểm soát chéo đã giúp giảm thiểu rủi ro và sai sót trong các báo cáo tài chính đã được kiểm toán Mặc dù số lượng nhân viên không nhiều, nhưng công ty có sự phân chia hợp lý giữa các bộ phận, với đội ngũ được tuyển dụng và đào tạo kỹ lưỡng, nhằm hỗ trợ lẫn nhau kịp thời.

2.3.1.2 Nhận xét về thực trạng kiểm toán khoản mục TSCĐ

Công ty đã phát triển một chương trình kiểm toán phù hợp với nhu cầu của khách hàng, áp dụng các phương pháp tiên tiến và tuân thủ các quy định, chuẩn mực được công nhận tại Việt Nam.

 Giai đoạn lập kế hoạch:

Kế hoạch kiểm toán được xây dựng đầy đủ, phù hợp với chuẩn mực kiêm toán

Để đảm bảo toàn diện trong các cuộc kiểm toán, cần phải tập trung vào việc phát hiện gian lận, rủi ro và các vấn đề tiềm ẩn, nhằm thực hiện những cuộc kiểm toán chính xác và hiệu quả.

Phan Minh Phương, sinh viên lớp K16 - KTB, tham gia vào kế hoạch kiểm toán nhằm hỗ trợ kiểm toán viên trong việc phân công nhiệm vụ cho các trợ lý kiểm toán Đồng thời, anh cũng phối hợp chặt chẽ với các kiểm toán viên và chuyên gia khác để đảm bảo tiến độ và chất lượng công việc kiểm toán.

Trong quy trình thu thập thông tin cơ sở, việc phân tích và thiết kế chương trình kiểm toán cần sự linh hoạt cao Áp dụng chương trình kiểm toán mẫu không chỉ hỗ trợ kiểm toán viên trong giai đoạn chuẩn bị mà còn định hướng cho việc thực hiện các thủ tục kiểm toán hiệu quả.

Việc tìm hiểu kiểm soát nội bộ (KSNB) tại khách hàng chủ yếu thông qua phỏng vấn Ban giám đốc, Kế toán trưởng và nhân viên, kết hợp với quan sát việc sử dụng tài sản cố định (TSCĐ) trong công ty Để đánh giá sự hiện hữu và hiệu lực của các thủ tục kiểm soát, bảng câu hỏi mẫu được xây dựng với ưu điểm dễ thực hiện, đầy đủ và ngắn gọn Bảng câu hỏi này giúp Kế toán viên (KTV) đưa ra quyết định về mức độ tin cậy vào KSNB của khách hàng.

Công ty đã phát triển một thủ tục kiểm toán chi tiết và hợp lý, giúp kế hoạch kiểm toán trở nên hiệu quả hơn Nhờ đó, kiểm toán viên (KTV) dễ dàng tiếp cận các phương pháp kiểm toán và thực hiện các thủ tục thu thập bằng chứng đầy đủ và thuyết phục Điều này cũng giúp KTV nhận thức rõ mối quan hệ giữa việc đánh giá rủi ro kiểm toán và việc áp dụng các thủ tục kiểm toán.

 Giai đoạn thực hiện kiểm toán:

Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K chi nhánh Hà Thành cam kết tuân thủ chương trình kiểm toán đã được xây dựng Kiểm toán viên (KTV) thực hiện kiểm tra từ tổng hợp đến chi tiết, đi từ sổ sách đến chứng từ và ngược lại Phương pháp kiểm tra này giúp KTV phát hiện sai sót, gian lận và các nghiệp vụ bất thường.

Đánh giá Kiểm soát nội bộ (KSNB) được KTV thực hiện thông qua việc thu thập và tóm tắt những thông tin quan trọng, giúp cung cấp bằng chứng đánh giá và lưu trữ cho các cuộc kiểm toán sau này Cách làm này không chỉ tiết kiệm thời gian mà còn giảm chi phí kiểm toán, đồng thời nâng cao tiến độ công việc.

Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên luôn giữ thái độ hoài nghi nghề nghiệp, nhưng cần tuân thủ các tiêu chí quan trọng, bao gồm việc tôn trọng ý kiến chỉ đạo của chủ đầu tư.

Phan Minh Phương Lớp: K16 - KTB nhiệm kiêm toán và Ban giám đốc, đồng thời tạo được mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng

 Giai đoạn kết thúc kiểm toán:

Trong giai đoạn này, KTV phụ trách phần hành TSCĐ đã tổng hợp và hoàn thiện giấy tờ kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán đã tiến hành kiểm tra và soát xét công việc của các thành viên trong đoàn Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K chi nhánh Hà Thành đã thực hiện tốt công tác kết thúc kiểm toán, bao gồm việc soát xét giấy tờ, lập báo cáo kiểm toán, họp với khách hàng và công tác sau kiểm toán.

Việc điều chỉnh các bút toán liên quan đến tài sản cố định (TSCĐ) thường được thực hiện bởi trưởng nhóm kiểm toán, người cũng xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày lập báo cáo tài chính (BCTC) Nếu những sự kiện này ảnh hưởng đến tính trung thực và hợp lý của BCTC, trưởng nhóm sẽ thảo luận với chủ nhiệm kiểm toán Khách hàng sẽ gửi thư giải trình từ Ban giám đốc cho kiểm toán viên (KTV), từ đó chủ nhiệm kiểm toán sẽ thực hiện các điều chỉnh cần thiết trên báo cáo kiểm toán.

Mỗi năm, công ty tạo ra mẫu báo cáo kiểm toán riêng nhằm hỗ trợ KTV trong quá trình lập báo cáo, từ đó tiết kiệm thời gian và nâng cao tính chuyên nghiệp Mẫu báo cáo này cho phép trưởng nhóm kiểm toán giao nhiệm vụ cho các trợ lý kiểm toán, chỉ cần thực hiện việc soát xét lại.

Việc phát hành thư quản lý cùng với báo cáo kiểm toán là một trong những lợi thế nổi bật giúp Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K chi nhánh Hà Thành nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán Điều này không chỉ tạo dựng niềm tin với khách hàng mà còn đặt nền tảng vững chắc cho các cuộc kiểm toán trong những năm tiếp theo.

 Bộ máy quản lý công ty đầy kinh nghiệm

Sự cần thiết tát yếu hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ tại Công ty TNHH kiểm toán và định giá Thăng Long – T.D.K chi nhánh Hà Thành

Việt Nam đang hội nhập và đối mặt với nhiều cơ hội cùng thách thức mới, trong đó kiểm toán đóng vai trò quan trọng Ý kiến của kiểm toán viên về báo cáo tài chính (BCTC) không chỉ giúp nhà đầu tư ra quyết định chính xác mà còn nâng cao tính minh bạch của thị trường tài chính Do đó, việc hoàn thiện quy trình kiểm toán BCTC, đặc biệt là kiểm toán tài sản cố định (TSCĐ), là vấn đề cần thiết để đáp ứng các yêu cầu hiện tại.

Thứ nhất : Hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ để phù hợp với những thay đổi trong chế độ tài chính

Các công ty kiểm toán xây dựng chương trình kiểm toán dựa trên chuẩn mực và chế độ kế toán, nhưng những chuẩn mực này thường xuyên được sửa đổi để phù hợp với xu thế phát triển Vì vậy, các công ty kiểm toán cần cập nhật liên tục những thay đổi này để hoàn thiện quy trình kiểm toán của mình.

Thứ hai: Xuất phát từ nhu cầu thực tế của xã hội

Kinh tế phát triển kéo theo nhu cầu thông tin tăng cao, dẫn đến sự mở rộng và phát triển của lĩnh vực kiểm toán Tuy nhiên, sự phát triển của các Công ty kiểm toán Việt Nam vẫn chưa đáp ứng đủ nhu cầu xã hội Khi nền kinh tế trở nên phức tạp hơn, thông tin kinh tế có nguy cơ chứa đựng nhiều rủi ro, sai lệch và thiếu tin cậy Đồng thời, số lượng người sử dụng và quan tâm đến thông tin ngày càng gia tăng.

Phan Minh Phương, Lớp K16 - KTB, nhấn mạnh rằng nhu cầu về thông tin tài chính minh bạch ngày càng trở nên quan trọng đối với các nhà đầu tư, ban quản trị, khách hàng, đối tác, ngân hàng, tổ chức tín dụng và nhà cung cấp Việc hoàn thiện quy trình kiểm toán không chỉ giúp các công ty kiểm toán tại Việt Nam đáp ứng nhu cầu trong nước mà còn mở rộng khả năng ra thị trường quốc tế.

Thứ ba: Nâng cao chất lượng dịch vụ,tăng khả năng cạnh tranh của các Công ty kiểm toán độc lập trong xu thế hội nhập hiện nay

Kiểm toán là ngành nghề mới mẻ tại Việt Nam nhưng đã phát triển nhanh chóng với sự xuất hiện của nhiều Công ty kiểm toán độc lập Sự mở rộng kinh tế hội nhập đang tạo ra cạnh tranh khốc liệt giữa các Công ty kiểm toán trong nước và quốc tế Các Công ty kiểm toán nước ngoài, với kinh nghiệm dày dạn, có năng lực cạnh tranh cao hơn Do đó, nâng cao năng lực cạnh tranh trở thành động lực quan trọng cho sự tồn tại và phát triển của thị trường kiểm toán cả trong nước lẫn quốc tế.

Tính cạnh tranh của doanh nghiệp phụ thuộc vào hai yếu tố chính: nội bộ và bên ngoài Để đáp ứng tốt nhất nhu cầu khách hàng và tối đa hóa lợi nhuận, các công ty kiểm toán cần chú trọng đến chất lượng dịch vụ, sự đa dạng trong các dịch vụ cung cấp, cùng với yếu tố nhân lực, công nghệ, và năng lực quản lý Các công ty kiểm toán nhận thức rõ rằng chất lượng dịch vụ kiểm toán không chỉ là yếu tố quyết định năng lực cạnh tranh mà còn là yếu tố sống còn của doanh nghiệp.

Công ty TNHH kiểm toán và định giá Thăng Long T.D.K đối mặt với sự cạnh tranh khốc liệt từ các công ty kiểm toán trong và ngoài nước, đặc biệt là bốn công ty lớn thuộc Big Four: Deloitte, Ernst and Young, KPMG và Pricewaterhouse Điều này thúc đẩy công ty không ngừng cải tiến quy trình kiểm toán và nâng cao chất lượng đội ngũ kiểm toán viên Mục tiêu của Thăng Long T.D.K là cạnh tranh về giá phí và chất lượng dịch vụ, từ đó xây dựng thương hiệu vững chắc trên thị trường.

Thứ tư: Xuất phát từ những hạn chế của bản thân Công ty

Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K chi nhánh Hà Thành đang đối mặt với thách thức về cơ sở vật chất và nguồn nhân lực trong hoạt động kiểm toán, đặc biệt là trong mùa kiểm toán khi thiếu KTV dẫn đến việc làm thêm giờ và giảm hiệu quả Để phát triển bền vững và đáp ứng xu thế hội nhập, công ty cần hoàn thiện quy trình kiểm toán báo cáo tài chính, đặc biệt là kiểm toán khoản mục tài sản cố định, nhằm đảm bảo sự tồn tại và phát triển trong tương lai.

Thứ năm: Hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ là góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán chung

TSCĐ phải được hạch toán và phản ánh trên BCTC của các công ty theo chế độ tài chính hiện hành, với các quy định về ghi nhận giá, khấu hao và trình bày thường xuyên thay đổi để phù hợp với từng loại hình doanh nghiệp Mỗi ngành nghề có đặc thù kế toán và tổ chức quản lý riêng, do đó, việc hoàn thiện kiểm toán TSCĐ cho phù hợp với từng loại hình hoạt động là rất cần thiết Điều này không chỉ đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính mà còn góp phần nâng cao quy trình kiểm toán chung của các công ty kiểm toán.

3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K chi nhánh Hà Thành

3.2.1.Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch

Trong mùa kiểm toán, áp lực về thời gian và khối lượng công việc lớn khiến việc thu thập thông tin khách hàng trở nên kém được chú trọng Điều này có thể làm tăng rủi ro cho quá trình kiểm toán Do đó, việc tìm hiểu và nắm bắt thông tin khách hàng là rất quan trọng để giảm thiểu các rủi ro này.

Để cải thiện việc thu thập thông tin khách hàng, BGĐ nên tổ chức một buổi họp giữa các KTV được phân công kiểm toán và KTV tiền nhiệm Buổi họp này sẽ giúp KTV nắm rõ điểm mạnh, điểm yếu của khách hàng cũng như các vấn đề cần lưu ý trong từng khoản mục trên BCTC Từ đó, KTV có thể tập trung vào những điểm hạn chế và xem xét các biện pháp khắc phục Việc này không chỉ tiết kiệm thời gian trong quá trình kiểm toán mà còn giúp KTV có cái nhìn tổng quan về khách hàng, định hướng rõ ràng cho quá trình kiểm toán.

Hoàn thiện công tác tìm hiểu và đánh giá kiểm soát nội bộ (KSNB) là bước quan trọng trong giai đoạn đầu của mỗi cuộc kiểm toán, giúp các kiểm toán viên lựa chọn phương pháp kiểm toán phù hợp, rút ngắn thời gian và thủ tục Tuy nhiên, việc đánh giá KSNB tại Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K chi nhánh Hà Thành chủ yếu mang tính khái quát và dựa vào kinh nghiệm kiểm toán, thiếu các bằng chứng cụ thể Công ty đã thực hiện tốt việc thiết lập hệ thống câu hỏi đánh giá KSNB của khách hàng, cung cấp thông tin cần thiết cho quá trình phân tích và đánh giá rủi ro kiểm soát.

Bảng câu hỏi này được thiết kế chung cho tất cả khách hàng, dẫn đến việc không phản ánh chính xác nhu cầu của một số khách hàng cụ thể Vì vậy, việc đánh giá kiểm soát nội bộ (KSNB) phụ thuộc nhiều vào kinh nghiệm của kiểm toán viên (KTV).

KTV cần thận trọng trong việc đánh giá kiểm soát nội bộ (KSNB) của khách hàng bằng cách không chỉ phỏng vấn mà còn xem xét sổ tay thủ tục và chế độ của công ty Sau đó, KTV cần kiểm tra sổ sách và chứng từ đã hoàn tất để đánh giá việc áp dụng các thủ tục tại công ty khách hàng một cách chính xác.

 Hoàn thiện xác định mức trọng yếu

Tiêu đề	Hoàn Thiện Quy Trình Kiểm Toán Tài Sản Cố Định Trong Kiểm Toán BCTC
Tác giả	Phan Minh Phương
Người hướng dẫn	ThS. Nguyễn Thị Thanh Mai
Trường học	Học viện Ngân hàng
Chuyên ngành	Kế toán - Kiểm toán
Thể loại	khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2017
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	128
Dung lượng	1,63 MB