Hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán bctc do công ty tnhh kiểm toán và định giá thăng long t d k chi nhánh hà thành thực hiện,

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - TÓM TẮT KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – T.D.K CHI NHÁNH HÀ THÀNH THỰC HIỆN Họ tên sinh viên : PHAN MINH PHƢƠNG Lớp : KTB – K16 Khóa : 2013 - 2017 Khoa : KÉ TOÁN KIỂM TOÁN GVHD : ThS NGUYỄN THỊ THANH MAI Hà Nội, tháng 05 năm 2017 Học viện Ngân hàng Khoa Kế toán - Kiểm toán LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan công trình nghiên cứu cá nhân em.Dựa sở nghiên cứu lý thuyết khảo sát tình hình thực tiễn, hướng dẫn ThS.Nguyễn Thị Thanh Mai số liệu, kết nêu khóa luận trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả khóa luận Phan Minh Phƣơng Phan Minh Phương Lớp: K16 - KTB Học viện Ngân hàng Khoa Kế toán - Kiểm toán MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Mục đích đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu .3 Phương pháp nghiên cứu .3 Nội dung kết cấu khóa luận tốt nghiệp: CHƢƠNG1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.Lý luận chung TSCĐ: 1.1.1.Khái niệm phân loại TSCĐ: 1.1.2.Điều kiện ghi nhận TSCĐ: 1.1.3.Công tác quản lý TSCĐ doanh nghiệp 1.1.4.Tổ chức kế toán TSCĐ doanh nghiệp: 10 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC 16 1.2.1.Khái quát kiểm toán BCTC: 16 1.2.2.Mục tiêu kiểm toán khoản mục TSCĐ .17 1.2.3.Căn kiểm toán TSCĐ 18 1.2.4.Các sai sót rủi ro thường gặp q trình kiểm toán khoản mục TSCĐ 19 1.3.Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ 20 1.3.1.Giai đoạn lập kế hoạch thiết kế chương trình kiểm tốn .20 1.3.2.Giai đoạn thực kiểm toán 25 1.3.3.Giai đoạn kết thúc kiểm toán: 35 Phan Minh Phương Lớp: K16 - KTB Học viện Ngân hàng Khoa Kế toán - Kiểm toán CHƢƠNG2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG-TDK CHI NHÁNH HÀ THÀNH 40 2.1 Tổng quan chung Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long – T.D.K chi nhánh Hà Thành 40 2.1.1.Lịch sử hình thành phát triển Công ty 40 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh cung cấp dịch vụ Công ty .41 2.1.3 Đặc điểm tổ chức, quản lý Công ty 42 2.1.4.Đặc điểm tổ chức công tác kiểm tốn Cơng ty TNHH kiểm tốn định giá Thăng Long – T.D.K chi nhánh Hà Thành 48 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn định giá Thăng Long – T.D.K chi nhánh Hà Thành thực 52 2.2.1 Khảo sát, tìm hiểu chấp nhận khách hàng 53 2.2.2 Lập kế hoạch xây dựng chương trình kiểm toán 60 2.2.3 Thực kế hoạch kiểm toán 75 2.2.4 Kết thúc kiểm toán 83 2.3 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn BCTC kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC Công ty TNHH định giá Thăng Long – TDK chi nhánh Hà Thành thực .85 2.3.1 Ưu điểm 85 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân tồn 88 CHƢƠNG3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG-TDK CHI NHÁNH HÀ THÀNH THỰC HIỆN 92 3.1 Sự cần thiết tát yếu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ Cơng ty TNHH kiểm tốn định giá Thăng Long – T.D.K chi nhánh Hà Thành .92 Phan Minh Phương Lớp: K16 - KTB Học viện Ngân hàng Khoa Kế toán - Kiểm toán 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm toán định giá Thăng Long – T.D.K chi nhánh Hà Thành 95 3.2.1.Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch 95 3.2.2.Hồn thiện giai đoạn thực kiểm tốn 97 3.2.3.Hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán 100 3.3 Một số kiến nghị với bên liên quan việc cải thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC thực Cơng ty TNHH kiểm tốn định giá Thăng Long – T.D.K chi nhánh Hà Thành 101 3.3.1 Kiến nghị với quan quản lý Nhà nước quan chức 101 3.3.2 Kiến nghị với Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VACPA 102 3.3.3 Kiến nghị với Cơng ty TNHH kiểm tốn định giá Thăng Long – TDK chi nhánh Hà Thành 103 3.3.4 Kiến nghị đơn vị khách hàng 103 KẾT LUẬN 104 PHỤ LỤC .107 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .106 Phan Minh Phương Lớp: K16 - KTB Học viện Ngân hàng Khoa Kế toán - Kiểm toán DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 : Quy trình tổ chức chứng từ TSCĐ 10 Sơ đồ 1.2: Quy trình hạch tốn kế tốn tình hình tăng TSCĐ 13 Sơ đồ 1.3 Hạch toán tổng hợp giảm TSCĐ 14 Sơ đồ 1.4: Trình tự hạch tốn khấu hao TSCĐ 15 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Cơng ty TNHH kiểm tốn định giá Thăng Long-TDK 45 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn định giá Thăng Long – T.D.K : .52 Phan Minh Phương Lớp: K16 - KTB Học viện Ngân hàng Khoa Kế toán - Kiểm toán DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm khoản mục TSCĐ .18 Bảng 1.2 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát 26 Bảng 1.3 Các thủ tục kiểm soát nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ 28 Bảng 1.4 Thủ tục kiểm tra chi tiết chi phí khấu hao & giá trị hao mòn lũy kế TSCĐ 33 Bảng 2.1: Trích giấy tờ làm việc KTV- Đánh giá chấp nhận khách hàng 54 Bảng 2.2 Trích giấy tờ làm việc KTV - Đánh giá KSNB với khoản mục TSCĐ 62 Bảng 2.3 Trích giấy tờ làm việc KTV – Phân tích sơ BCTC 65 Bảng 2.4 Trích giấy tờ làm việc KTV- Xác định mức trọng yếu 68 Bảng 2.5 Trích giấy tờ làm việc KTV - Chương trình kiểm tốn TSCĐ 70 Bảng 2.6: Trích giấy tờ làm việc KTV- Kiểm tra hệ thống KSNB khoản mục TSCĐ Công ty TNHH Quốc tế ABC 75 Bảng 2.7 Trích giấy tờ làm việc KTV – Thực phân tích cơng ty ABC 77 Bảng 2.8.Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tăng TSCĐHH cơng ty ABC 79 Bảng 2.9 Trích giấy tờ làm việc KTV- Kiểm tra chi tiết giảm TSCĐHH công ty ABC 81 Bảng 2.10.Tổng hợp kết kiểm toán TSCĐ kiểm tốn Báo cáo tài khách hàng ABC .84 Bảng 3.1 Bảng thể số tỷ suất liên quan đến TSCĐ 98 Phan Minh Phương Lớp: K16 - KTB Học viện Ngân hàng Khoa Kế toán - Kiểm toán DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCKT Báo cao kiểm toán BCTC Báo cáo tài BCĐKT Cân đối kế tốn GTGT Giá trị gia tăng HĐQT Hội đồng quản trị KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VND Việt Nam đồng VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam XDCB Xây dựng Phan Minh Phương Lớp: K16 - KTB Học viện Ngân hàng Khoa Kế tốn - Kiểm tốn LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Xã hội ngày phát triển, thơng tin kinh tế tài ngày đa dạng phong phú Cùng với gia tăng mức độ phức tạp tính đắn thông tin, gây nhiễu loạn cho người đọc.Do đó, nhu cầu sử dụng thơng tin có độ xác cao, tin cậy trung thực cần thiết hết Đáp ứng yêu cầu kinh tế theo chế thị trường, hoạt động kiểm toán độc lập đời, trở thành phận cần thiết quan trọng thiếu đời sống hoạt động kinh tế Kiểm toán độc lập cung cấp cho người sử dụng kết kiểm tốn hiểu biết thơng tin tài họ cung cấp có lập sở nguyên tắc chuẩn mực theo qui định hay khơng thơng tin có trung thực hợp lý hay không Hơn 20 năm hoạt động vừa qua, kiểm tốn Việt Nam có bước phát triển mạnh mẽ quy mô chất lượng Sự đời NĐ 105/CP tạo bước ngoặt lớn lĩnh vực kiểm toán , điều kiê ̣n tấ t yế u cho sự đời của các cơng ty kiểm tốn độc lập ta ̣i Viê ̣t Nam Ra đời bối cảnh nghề Kiểm tốn phát triển Việt Nam, Cơng ty TNHH kiểm toán định giá Thăng Long – TDK bước khẳng định tên tuổi lĩnh vực Tài chính, Kế tốn Kiểm tốn Khơng đáp ứng nhu cầu Kiểm tốn từ phía khách hàng, Cơng ty TNHH kiểm tốn định giá Thăng Long – TDK giúp cho Doanh nghiệp hồn thiện cơng tác kế tốn, quản lý tìm hướng đắn, hợp lý cho phát triển lâu dài Thực tập Cơng ty TNHH kiểm toán định giá Thăng Long – TDK chi nhánh Hà Thành hội quý báu để em vận dụng kiến thức học nhà trường học hỏi thêm kinh nghiệm thực tế Để nâng cao lực sản xuất, tăng khả cạnh tranh sản phẩm thị trường, doanh nghiệp có xu hướng áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh thơng qua hình thức đầu tư, mua sắm trang thiết bị đại, nâng cấp dây chuyền sản xuất kinh doanh TSCĐ sở vật chất, nhân tố then chốt đơn vị đặc biệt đơn vị sản xuất, phản ánh lực sản xuất có trình độ ứng dụng khoa học kỹ thuật vào hoạt động đơn Phan Minh Phương Lớp: K16 - KTB Học viện Ngân hàng Khoa Kế toán - Kiểm toán vị Do đó, TSCĐ phận quan trọng, khơng thể thiếu để trì tồn phát triển bền vững doanh nghiệp TSCĐ thường chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản doanh nghiệp, bao gồm khoản mục có giá trị lớn, có mối quan hệ chặt chẽ có ảnh hưởng đáng kể đến khoản mục khác báo cáo tài Chính vậy, u cầu quản lý sử dụng hiệu TSCĐ mục tiêu quan tâm hàng đầu doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp sản xuất Phần hành TSCĐ có giá trị lớn với quy trình nhập kho, sử dụng khấu hao phức tạp, chứa đựng rủi ro có ảnh hưởng trọng yếu tới thơng tin BCTC, địi hỏi KTV phải có hiểu biết đầy đủ chất hoạt động kinh doanh nói chung TSCĐ nói riêng doanh nghiệp cụ thể Một sai sót hạch tốn khoản mục đơi gây ảnh hưởng trọng yếu đến tính trung thực hợp lý BCTC Do vậy, khoản mục TSCĐ có ý nghĩa ảnh hưởng lớn đến phía KTV phía khách hàng Nhận thức vấn đề này, hướng dẫn, giúp đỡ bảo nhiệt tình ThS.Nguyễn Thị Thanh Mai anh chị phịng Kiểm tốn thời gian thực tập Cơng ty TNHH kiểm tốn định giá Thăng Long – TDK chi nhánh Hà Thành, em chọn để tài nghiên cứu“Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm toán định giá Thăng Long – T.D.K chi nhánh Hà Thành thực hiện”làm khóa luận tốt nghiệp Mục đích đề tài - Khái qt lý luận quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC - Làm rõ quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH kiểm tốn định giá Thăng Long – TDK chi nhánh Hà Thành thực - Đề xuất, kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ Cơng ty TNHH kiểm tốn định giá Thăng Long – TDK chi nhánh Hà Thành Phan Minh Phương Lớp: K16 - KTB Học viện Ngân hàng Khoa Kế toán - Kiểm toán DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Slide giảng mơn Kiểm tốn bản- Khoa kế toán kiểm toán- Trường Học viện Ngân hàng Slide giảng mơn Kiểm tốn tài 1- Khoa kế toán kiểm toán- Trường Học viện Ngân hàng Chương trình kiểm tốn mẫu VACPA Giáo trình Kiểm tốn tài -Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân Giáo trình Kiểm tốn Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh-Nhà xuất Lao động xã hội Thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 Bộ Tài hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hảo Tài sản cố định Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp Hệ thống Chuẩn mực Kế toán Việt Nam Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam 10 Website: “www.kiemtoanthanglongtdk.com” “ www.vacpa.org.vn” Phan Minh Phương Lớp: K16 - KTB Học viện Ngân hàng Khoa Kế toán - Kiểm toán PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01: TRÍCH GIẤY TỜ LÀM VIỆC CỦA KTV – TÔNG HOWPK TSCĐ D731 Tên Ngày PTH 23/01/2017 Người thực Tên khách hàng: Công ty TNHH Quốc tế ABC Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2016 Nội dung: TỔNG HỢP TSCĐ Người soát xét PMP 25/01/2017 TĐC 25/1/2017 Người soát xét A.MỤC TIÊU - Đảm bảo xác mặt số liệu giữ Sổ chi tiết, Sổ Bảng cân đối số phát sinh - Công việc: Thu thập sổ theo dõi chi tiết TSCĐ, Sổ TSCĐ Bảng cân đối số phát sinh - Xem xét biến động tìm hiểu nguyên nhân B NGUỒN - Sổ chi tiết TK 211, 214 - Sổ theo dõi TSCĐ - Bảng tính phân bổ khấu hao Tài sản cố định hữu hình Phan Minh Phương Lớp: K16 - KTB Học viện Ngân hàng Khoa Kế toán - Kiểm toán Diễn giải Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, vật truyền dẫn Dụng cụ, thiết bị quản lý Thiết bị khác Tổng cộng Nguyên giá 01/01/2016 76,023,022,390 83,055,498,773 5,464,647,068 4,261,547,963 908,113,310 169,712,829,504 Tăng kỳ - 6,754,802,275 6,583,335,629 1,615,131,375 6,123,751,514 21,077,020,793 Mua sắm - 6,754,802,275 5,764,408,000 1,615,131,375 5,993,751,514 20,258,093,164 Xây dựng bàn giao - - - - - - Tăng khác - - 818,927,629 - - 818,927,629 Giảm kỳ - 3,462,450,349 1,191,976,191 1,159,670,317 469,170,000 6,283,266,857 Thanh lý nhượng bán - - 1,191,976,191 - - 1,191,976,191 - - - - - - - 3,462,450,349 - 1,159,670,317 469,170,000 5,091,290,666 - - - - - 76,023,022,390 86,347,850,700 10,856,006,506 4,717,009,021 6,562,694,824 21,736,398,577 82,159,076,984 1,655,958,428 3,028,485,834 102,254,861 Bán cho cơng ty Khác Điều chuyển góp vốn Tại 31/12/2016 Hao mòn lũy kế 01/01/2016 Phan Minh Phương 184,506,583,440 108,682,174,682 Lớp: K16 - KTB Học viện Ngân hàng Tăng kỳ Khoa Kế toán - Kiểm toán 3,193,330,813 1,377,262,565 1,270,724,471 852,942,600 1,143,621,645 Trích khấu hao chi phí 3,193,330,813 1,377,262,565 1,270,724,471 852,942,600 1,143,621,645 Giảm kỳ - 3,462,450,349 1,191,976,191 1,159,670,317 78,195,000 - - 1,191,976,191 - - - - - - - - 3,462,450,349 - 1,159,670,317 78,195,000 - - - - - Tại ngày 31/12/2016 24,929,729,390 80,073,889,201 1,734,706,708 2,721,758,117 1,167,681,505 Giá trị lại ngày 01/01/2016 54,286,623,814 896,421,789 3,808,688,640 1,233,062,129 805,858,450 Tại ngày 31/12/2016 51,093,293,001 6,273,961,499 9,121,299,798 1,995,250,904 5,395,013,319 Thanh lý, nhượng bán Bán cho công ty Khác Điều chuyển, góp vốn 7,837,882,094 7,837,882,094 5,892,291,857 1,191,976,191 4,700,315,666 110,627,764,920 61,030,654,822 73,878,818,520 Tài sản cố định vơ hình: Phan Minh Phương Lớp: K16 - KTB Học viện Ngân hàng Quyền sử dụng đất Khoa Kế toán - Kiểm toán TSCĐ vơ hình khác Cộng Check Ngun giá Tại ngày 31/12/2015 - 3,611,632,577 850,979,704 4,462,612,281 Tăng năm - - - - Mua sắm - - - - Tại ngày 31/12/2015 3,611,632,577 850,979,704 4,462,612,281 - - - - 1,203,877,526 120,408,776 1,324,286,301 - 100,323,129 283,659,903 383,983,028 - 1,304,200,654 404,068,675 1,708,269,329 - - - - - Hao mòn lũy kế Tại ngày 31/12/2015 Trích năm Tại ngày 31/12/2016 Giá trị cịn lại Phan Minh Phương Lớp: K16 - KTB Học viện Ngân hàng Khoa Kế toán - Kiểm toán PHỤ LỤC 02: Trích giấy tờ KTV- Phân loại lại tài sản không đủ tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định D740 Tên Người thực Ngày PTH 24/01/2017 Khách hàng: Cơng ty TNHH Quốc tế ABC Người sốt xét PMP Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2016 Nội dung: PHÂN LOẠI LẠI TÀI SẢN KHÔNG ĐỦ TIÊU CHUẨN GHI NHẬN 25/01/2017 A.MỤC TIÊU Đảm bảo giá trị lại tài sản không đủ tiêu chuẩn ghi nhận theo thông tư 45/2013/BTC phân bổ vào 242 B.CÁC BƯỚC THỰC HIỆN CÔNG VIỆC Lọc, tách tài sản trước ghi nhận tài sản cố định có ngun giá 30,000,000, phân bổ giá trị cịn lại vào chi phí kỳ khơng năm Tài Ngày Mô tả khoản đƣa vào sử dụng 2114 26/3 2016 Phan Minh Phương Thời Nguyên gian giátại khấu 01/01/ hao 2016 (tháng) Máy camera PIH - Giá trị Giá trị Tài sản hao mòn lũy kế 01/01 /2016 lại 01/01 /2016 tăng trong kỳ kỳ - - 58,149,000 Khấu hao 14,537,250 Giá trị lại vào ngày 31/12/ 2016 43,611,750 36 Lớp: K16 - KTB Học viện Ngân hàng 2112 2114 2114 2114 2114 18/1/ 2016 16/5/ 2016 26/5/ 2016 1/6/ 2016 10/6/ 2016 Phan Minh Phương Khoa Kế toán - Kiểm toán Máy phun áp lực 36 - - - Máy vi tính( VP dự án) HP 36 - - - Điều hòa treo tường nhà 36 - - - 36 - - - 36 - - - Máy vi tính HP( phịng phó tổng GĐ điều hành Điều hịa 18000 BTU 47,272,550 11,818,141 35,454,409 65,000,000 12,638,899 52,361,101 51,931,750 10,097,838 41,833,912 38,408,500 7,468,325 30,940,176 76,466,000 14,868,399 61,597,601 Lớp: K16 - KTB Học viện Ngân hàng 2114 3/7/ 2016 Máy tính HP ( phịng phó tổng) Khoa Kế tốn - Kiểm toán - - - 36 2114 14/7/ 2016 1/7/ 2016 - - - 2114 1/9/ 2016 Phan Minh Phương 67,954,250 11,325,717 56,628,533 68,282,500 11,380,415 56,902,086 47,986,250 7,997,704 39,988,546 96,463,250 10,695,386 85,767,864 - 36 26/8/ 2016 28,610,017 Biển điện tử ma trận - 2114 5,662,859 Bộ máy tính HP (BP CLB) - 2114 34,272,875 Điện thoại hình( phịng Internet) Phịng dạp thẻ 24 - - - Lớp: K16 - KTB Học viện Ngân hàng theo dõi nhân công – Bộ phận bảo vệ 2114 10/9/ 2016 Khoa Kế toán - Kiểm toán 36 - - - - - Bộ máy vi tính HP compact 2000 (BP cacge) 36 2114 2114 2114 3/09/ 2014 30/4/ 2015 30/4/ Phan Minh Phương 36,487,750 4,054,193 32,433,557 Máy đếm tiền 36 85,641,075 33,304,863 52,336,213 28,547,025 23,789,188 36 39,487,500 8,775,000 30,712,500 13,162,500 17,550,000 43,259,775 9,613,292 33,646,483 14,419,938 19,226,545 Bộ máy vi tính HP 4410S(BP CCTV) Bộ máy Lớp: K16 - KTB Học viện Ngân hàng 2015 Khoa Kế tốn - Kiểm tốn vi tính lenovo Y450 kèm theo UPS( BP CCTV) 36 2114 1/11/ 2015 Máy tính HP pavilion 36 2114 2114 2114 30/11/ 2015 Máy vi tính (VP dự án) 29/11/ 2015 Máy tính sách tay (VP dự án) v 1/12/ Máy phô Phan Minh Phương 34,125,000 1,895,836 32,229,165 11,375,013 20,854,152 34,125,000 947,918 33,177,082 11,375,013 21,802,069 46,325,500 1,286,818 45,038,682 15,441,816 29,596,866 91,590,850 2,544,191 89,046,659 30,530,282 58,516,377 36 36 36 Lớp: K16 - KTB Học viện Ngân hàng 2114 2114 2015 tô cho VP dự án 3/7/ Máy 2015 chiếu Hitachi X308 1/1/ 2015 Bếp đơi Khoa Kế tốn - Kiểm tốn 36 73,381,750 12,230,283 61,151,467 24,460,566 36,690,901 90,907,508 30,302,493 60,605,015 30,302,493 30,302,522 36 Nguồn : Bảng tính phân bổ chi phí khấu hao, sổ TK 242 Phan Minh Phương Lớp: K16 - KTB Học viện Ngân hàng Khoa Kế toán - Kiểm toán PHỤ LỤC 03: Trích giấy tờ KTV- Kiểm tra chi phí khấu hao D734 Người thực Khách hàng:Cơng ty TNHH Quốc tế ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2016 Nội dung: KIỂM TRA CHI PHÍ KHẤU HAO Người sốt xét Tên PTH Ngày 24/01/2017 PMP 25/01/2017 A.MỤC TIÊU Đảm bảo đơn vị tính khấu hao tài sản theo phương pháp đăng ký với quan thuế, khung khấu hao theo quy định B.CÁC BƯỚC THỰC HIỆN CÔNG VIỆC tính tốn lại tồn tài sản tăng năm tài sản từ trước năm 2016 Nguồn: Bảng tính phân bổ khấu hao năm 2016 Thời gian đưa vào sử dụng Theo đơn Theo T.D.K vị Ơ tơ mercede s 16 ghế 02/12/2014 02/12 /2014 Phan Minh Phương Số kỳ tính khấu hao(tháng) Th eo Theo T đơn vị D K 72 Đầu kỳ Số tiền tính khấu hao 72 33,719, 966 Khấu hao kỳ Khấu Nguy hao lũy ên giá kế đầu kỳ Giá trị lại 2,427, 438,359, 837,6 552 1,989,47 8,075 TSC Đ tăng kỳ KH TSC Đ tăng kỳ theo DN 818,927,62 421,700,5 78 KH TSCĐ Diff Tăng kỳ Theo T.D.K 425,681,497 3,980,919 Lớp: K16 - KTB Học viện Ngân hàng Khoa Kế toán - Kiểm toán 27 Máy phơ tơ cho 20/01/2016 văn phịng Máy camera 26/3/2016 PIH Máy phun áp 18/1/2016 lực Máy ép đa 7/4/2016 20/12 /2014 36 26/3/ 2016 36 18/1/ 2016 36 7/4/2 016 36 Điều hòa LG 1/4/2 chiều1/4/2016 016 246YLA ( BP VIP) Hệ thống 4/1/2 cấp 4/1/2016 016 nước Đường điện cáp 15/04 ngầm 15/04/2016 /2016 khách sạn Phan Minh Phương 36 48 48 36 4,595,1 39 165,425,00 50,546,53 36 1,615,2 50 14,537,25 58,149,000 (14,537,250) 36 1,313,1 27 11,818,14 47,272,550 (11,818,141) 36 22,708, 634 817,510,85 204,377,7 06 203,620,758 (756,948) 2,987,3 74 107,545,42 26,886,36 27,384,253 497,887 10,404, 063 499,395,00 93,636,56 125,542,355 31,905,793 24,689, 493 1,185,095, 600 214,798,578 17,282,636 57,745,578 7,199,046 36 48 48 197,515,9 42 Lớp: K16 - KTB Học viện Ngân hàng Điều hòa tủ đứng 12/6/2016 36000B TU Điều hòa chiều 30/5/2016 48000B TU Điều hòa 10/6/2016 18000 BTU Trạm biến áp công 23/5/2016 tơ điện pha Ơ tơ ghế hiệu 7/12/2016 Toyota camry Bộ máy tính HP 14/7/2016 (BP CLB) Máy đếm tiền 26/8/2016 12/6/ 2016 30/5/ 2016 10/6/ 2016 23/5/ 2016 7/12/ 2016 14/7/ 2016 26/8/ 2016 Phan Minh Phương 36 36 36 84 60 36 24 Khoa Kế toán - Kiểm toán 36 4,907,8 25 176,681,70 34,354,77 33,209,615 (1,145,160) 14,771, 764 521,136,52 101,332,0 95 104,227,305 2,895,211 2,065,5 54 14,868,39 76,466,000 29,650, 065 1,779,003, 850 207,550,4 57 157,427,722 (50,122,735) 61,184, 338 3,671,060, 250 367,106,0 25 509,869,480 142,763,455 1,887,6 20 11,325,71 67,954,250 24 4,370,3 01 104,887,25 17,481,20 36 36 (14,868,399) 60 60 36 (11,325,717) 18,646,622 1,165,418 Lớp: K16 - KTB Học viện Ngân hàng Phan Minh Phương Khoa Kế toán - Kiểm toán Lớp: K16 - KTB