THÔNG TIN TÀI LIỆU
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Tên đề tài: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Thanh Tâm Lớp: K19CLCKTA Khóa học: 2016-2020 Mã sinh viên: 19A4020701 Giảng viên hướng dẫn: TS Phạm Thị Minh Tuệ Hà Nội, tháng năm 2020 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các kết nêu luận văn hoàn toàn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả khóa luận tốt nghiệp Nguyễn Thị Thanh Tâm SV: Nguyễn Thị Thanh Tâm i Lớp:K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin trân trọng cảm ơn TS Phạm Thị Minh Tuệ tận tình hướng dẫn em q trình hồn thành khóa luận tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn Thầy, Cô thuộc khoa Kế toán – Kiểm toán trường Học viện Ngân hàng tận tình giảng dạy cho em thời gian học tập ghế nhà trường Do giới hạn kiến thức khả lý luận thân cịn nhiều thiếu sót hạn chế, em mong dẫn đóng góp Thầy, Cơ để khóa luận tốt nghiệp em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Sinh viên thực Nguyễn Thị Thanh Tâm SV: Nguyễn Thị Thanh Tâm ii Lớp:K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ & HÌNH MINH HỌA vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 ĐẶC ĐIỂM CỦA CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm chi phí hoạt động 1.1.2 Kế tốn chi phí hoạt động 1.1.3 Các sai phạm rủi ro thường gặp kiểm toán 11 1.1.4 Kiểm soát nội chi phí hoạt động 11 1.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN ĐỐI VỚI CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG 13 1.2.1 Mục tiêu kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài tài liệu sử dụng 13 1.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 15 1.2.3 Thực kiểm toán 19 1.2.4 Kết thúc kiểm toán 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM CHI NHÁNH HÀ NỘI 25 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN 25 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ Tin học TP.HCM 25 2.1.2 Tổ chức máy quản lý Công ty AISC chi nhánh Hà Nội 27 2.1.3 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài chung Chi nhánh AISC Hà Nội 30 2.1.5 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 32 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM CHI NHÁNH HÀ NỘI 33 SV: Nguyễn Thị Thanh Tâm iii Lớp:K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 2.2.1 Quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động Chi nhánh AISC Hà Nội 33 2.2.2 Quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động Chi nhánh AISC Hà Nội với khách hàng cụ thể 35 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM CHI NHÁNH HÀ NỘI 56 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM 56 3.2 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM CHI NHÁNH HÀ NỘI 51 3.2.1 Ưu điểm thực trạng kiểm toán CPHĐ công ty AISC chi nhánh Hà Nội 51 3.2.2 Hạn chế nguyên nhân q trình kiểm tốn CPHĐ cơng ty AISC chi nhánh Hà Nội 53 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG CHO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM CHI NHÁNH HÀ NỘI 57 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 57 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 60 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 61 3.4 KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM CHI NHÁNH HÀ NỘI 62 3.4.1 Về phía quan Nhà nước, Bộ Tài chính, Hội KTV hành nghề 62 3.4.2 Về phía khách hàng kiểm toán 63 3.4.3 Về phía Cơng ty AISC chi nhánh Hà Nội 63 3.4.4 Về phía Kiểm tốn viên 64 3.4.5 Về phía sở đào tạo 64 KẾT LUẬN 66 SV: Nguyễn Thị Thanh Tâm iv Lớp:K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Nguyên nghĩa Từ viết tắt BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài BCĐSPS Bảng cân đối số phát sinh BGĐ Ban giám đốc CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CPHĐ Chi phí hoạt động CMKT Chuẩn mực kế toán DN Doanh nghiệp 10 HĐQT Hội đồng quản trị 11 KH Khách hàng 12 KSNB Kiểm soát nội 13 KTV Kiểm toán viên 14 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 15 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 16 TK Tài khoản 17 TSCĐ 18 VAS 19 VSA Tài sản cố định Vietnamese Accounting Standards – Chuẩn mực Kế toán Việt Nam Vietnamese Standards on Audit – Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam SV: Nguyễn Thị Thanh Tâm v Lớp:K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ & HÌNH MINH HỌA SƠ ĐỒ: Sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1: Hạch toán kế toán CPBH Sơ đồ 1.2: Hạch toán kế toán CPQLDN Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty AISC chi nhánh Hà Nội Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán Công ty AISC chi nhánh Hà Nội 10 28 29 BẢNG: Bảng Trang Bảng 2.1: Thủ tục phân tích báo cáo kết kinh doanh 37 Bảng 2.2: Mức trọng yếu áp dụng kiểm toán 37 Bảng 2.3: Số liệu tổng hợp CPBH CPQLDN 38 Bảng 2.4: số phát sinh cấu CPBH, CPQLDN 41 Bảng 2.5: số phát sinh qua tháng CPBH, CPQLDN 43 Bảng 2.6: TK 641, 642 46 Bảng 2.7: Xác định cỡ mẫu 47 Bảng 2.8: Mẫu CPQLDN 48 SV: Nguyễn Thị Thanh Tâm vi Lớp:K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong lĩnh vực kinh tế - tài nay, thấy Báo cáo tài (BCTC) ln đối tượng nhận quan tâm lớn từ phía nhà đầu tư, hội đồng quản trị doanh nghiệp cho vay, quan quản lý cấp toàn cán bộ, cơng nhân viên doanh nghiệp Bởi báo cáo cách tổng hợp nhất, đầy đủ tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu nợ phải trả, tình hình tài kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, ảnh hưởng trực tiếp đến định quan trọng kinh doanh Vì vậy, độ xác thơng tin BCTC vấn đề đặt lên hàng đầu mà kiểm tốn BCTC cơng cụ giúp người sử dụng BCTC tăng độ tin cậy với BCTC dựa vào việc KTV đưa ý kiến số liệu BCTC có lập dựa vào khía cạnh trọng yếu, phù hợp với khuôn khổ lập trình bày BCTC hay khơng Từ cho thấy Kiểm tốn BCTC có vai trị vơ quan trọng cần thiết doanh nghiệp Theo Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam (VAS), chi phí hoạt động bao gồm chi phí bán hàng (CPBH) chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) Trong doanh nghiệp phần hành quan trọng thực kiểm tốn BCTC ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Lợi nhuận thuế vấn đề nhạy cảm, yêu cầu độ xác cao dễ xảy sa sót gian lận Do đó, kiểm tốn CPHĐ vấn đề cấp thiết kiểm tốn BCTC Trong thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ Tin học TP.HCM chi nhánh Hà Nội, em trải nghiệm thực tế cơng việc kiểm tốn phần hành CPHĐ doanh nghiệp, với nhận thức tầm quan trọng kiểm toán CPHĐ kiểm toán BCTC, em chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Dịch SV: Nguyễn Thị Thanh Tâm Lớp:K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng vụ Tin học TP.HCM chi nhánh Hà Nội thực hiện” làm đề tài nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp Tổng quan nghiên cứu: Là khoản mục nhận nhiều quan tâm BCTC, Chi phí hoạt động xuất số nghiên cứu từ góc độ ứng dụng khác Có thể kể đến số nghiên cứu tiêu biểu như: Khóa luận tốt nghiệp “Hồn thiện cơng tác kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam thực hiện” tác giả Nguyễn Minh Đức (2019) trường Học viện Ngân hàng khóa luận tốt nghiệp “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phi bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Nhân Tâm Việt thực hiện”, tác giả Hà Ngọc Giang (2016) trường Học viện Tài đưa sở lý luận kiểm toán CPHĐ kiểm toán BCTC cách đầy đủ chi tiết Qua nghiên cứu thực tế, tác giả đưa ưu điểm hạn chế tìm nguyên nhân thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục CPHĐ cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam cơng ty TNHH Kiểm tốn Nhân Tâm Việt Từ đó, tác giả đưa đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn CPHĐ kiểm tốn CPHĐ đơn vị cơng tác Bài đăng tạp chí Khoa học Cơng nghệ “Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc” tác giả Nguyễn Phương Thảo (2015) đưa tầm quan trọng ảnh hưởng CPHĐ kiểm tốn Bên cạnh đó, tác giả nghiên cứu thực trạng kiểm toán CPHĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc ưu điểm tồn quy trình kiểm toán CPHĐ đơn vị, đồng thời sâu vào giải pháp để hồn thiện kiểm tốn khoản mục CPHĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc thực Tuy nhiên, chưa có cơng trình nghiên cứu sâu vào tìm hiểu quy trình kiểm tốn CPHĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học tp.HCM chi nhánh Hà SV: Nguyễn Thị Thanh Tâm Lớp:K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Nội Do đó, đề tài “Hồn thiện cơng tác kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP.HCM chi nhánh Hà Nội thực hiện” thực nhằm bổ sung thêm nghiên cứu sở lý luận kiểm toán khoản mục CPHĐ, sâu vào tìm hiểu thực trạng quy trình kiểm tốn CPBH kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ Tin học TP.HCM chi nhánh Hà Nội, từ đóng góp ý kiến để hồn thiện góp phần khắc phục hạn chế cịn tồn kiểm tốn CPHĐ đơn vị Mục đích nghiên cứu đề tài: - Tìm hiểu tóm tắt lại sở lý luận tảng quy trình kiểm tốn phần hành CPHĐ kiểm toán BCTC - Nghiên cứu nêu lên ưu điểm hạn chế tồn thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục CPHĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP.HCM chi nhánh Hà Nội thực - Từ đưa kiến nghị góp phần hồn thiện nâng cao chất lượng kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn CPHĐ nói riêng Cơng ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ Tin học TP.HCM chi nhánh Hà Nội Đối tượng phạm vi nghiên cứu * Đối tượng nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu vấn đề thực tiễn quy trình kiểm tốn khoản mục CPHĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ Tin học TP.HCM chi nhánh Hà Nội * Phạm vi nghiên cứu: - Thời gian nghiên cứu: Từ tháng 12/2019 đến tháng 3/2020 - Đơn vị nghiên cứu: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP.HCM chi nhánh Hà Nội Câu hỏi nghiên cứu SV: Nguyễn Thị Thanh Tâm Lớp:K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng BQT có bao gồm người có kinh nghiệm, vị khơng? BQT có thường xun tham gia hoạt động quan trọng DN không? Các vấn đề quan trọng sai phạm có báo cáo kịp thời với BQT khơng? - DN có kênh thơng tin kín để báo cáo trường hợp vi phạm chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp phát khơng? BQT có họp thường xun định kỳ biên họp có lập kịp thời khơng? BQT có giám sát việc thực BGĐ khơng? BQT có giám sát cách làm việc BGĐ với kiểm toán nội kiểm toán độc lập không? 1.4 Phong cách điều hành triết lý BGĐ - Thái độ BGĐ KSNB (ví dụ, có quan tâm coi trọng việc thiết kế, thực KSNB hiệu không)? - Phương pháp tiếp cận BGĐ rủi ro? - Thu nhập BGĐ có dựa vào kết hoạt động hay không? - Mức độ tham gia BGĐ vào q trình lập BCTC (thơng qua việc lựa chọn áp dụng sách kế tốn, xây dựng ước tính kế tốn …) Quan điểm BGĐ việc lập trình bày BCTC? - Quan điểm BGĐ việc xử lý thông tin, cơng việc kế tốn nhân sự? 1.5 Cơ cấu tổ chức SV: Nguyễn Thị Thanh Tâm Lớp:K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng - Cơ cấu tổ chức DN có phù hợp với mục tiêu, quy mơ, hoạt động kinh doanh vị trí địa lý kinh doanh đơn vị không? - Cơ cấu tổ chức DN có khác biệt với DN có quy mơ tương tự ngành không? 1.6 Phân công quyền hạn trách nhiệm - DN có sách thủ tục cho việc uỷ quyền phê duyệt nghiệp vụ mức độ phù hợp không? - DN có giám sát kiểm tra phù hợp hoạt động phân quyền cho nhân viên khơng? - Nhân viên DN có hiểu rõ nhiệm vụ cá nhân có liên quan đến cơng việc hay khơng? Những người thực cơng tác giám sát có đủ thời gian để thực cơng việc giám sát khơng? - Ngun tắc bất kiêm nhiệm có thực phù hợp DN khơng? (ví dụ, tách biệt vị trí kế tốn cơng việc mua sắm tài sản) 1.7 Các sách thơng lệ nhân - DN có sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, sa thải nhân viên khơng? - Các sách có xem xét cập nhật thường xun khơng? - Các sách có truyền đạt đến nhân viên đơn vị không? - Những nhân viên có nhận thức trách nhiệm họ kỳ vọng BGĐ không? SV: Nguyễn Thị Thanh Tâm Lớp:K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng - Kết công việc nhân viên có đánh giá sốt xét định kỳ không? - Kết công việc nhân viên có đánh giá sốt xét định kỳ khơng? QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO Rủi ro KD liên quan tới mục tiêu lập trình bày BCTC BGĐ/BQT xây dựng quy trình đánh giá rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC chưa (gồm: đánh giá rủi ro, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy ra, hành động…)? - Ban Lãnh đạo có đưa mục tiêu hoạt động tài phù với với quy mô mức độ phức tạp Công ty không? - Các mục tiêu DN có thường xun rà sốt, cập nhật phê duyệt HĐQT, BGĐ khơng? - Q trình đánh giá rủi ro BCTC có tham gia nhận phù hợp khơng, ví dụ nhân tài cao cấp - DN có xem xét đến yếu tố rủi ro gian lận BCTC hành vi phạm pháp thiết lập việc rà soát BCTC, bút toán kế toán giao dịch khác để quản lý rủi ro gian lận không? Đánh giá KTV rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận liên quan đến bút toán ghi sổ/Các kiểm soát thực bút toán ghi sổ điều chỉnh khác/Nội dung, lịch trình, phạm vi kiểm tra bút tốn ghi sổ điều chỉnh khác SV: Nguyễn Thị Thanh Tâm Lớp:K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng - Mô tả rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC BGĐ xác định, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy hành động tương ứng BGĐ? (ví dụ: Thay đổi mơi trường hoạt động, quy định pháp luật, cạnh tranh; Nhân quan tâm đến vấn đề khác hệ thống KSNB; Thay đổi cập nhật hệ thống IT; Tăng trưởng nhanh mở rộng kinh doanh; Yếu tố cơng nghệ mới; Mơ hình KD mới; Thay đổi cấu trúc quản trị DN; Mở rộng hoạt động KD nước ngồi; Thay đổi sách kế toán theo luật định DN ) - Nếu đơn vị chưa có quy trình có quy trình chưa chuẩn hóa, trao đổi với BGĐ đơn vị xem rủi ro KD liên quan tới mục tiêu lập trình bày BCTC phát xử lý nào? HỆ THỐNG CÁC THƠNG TIN 3.1 Tìm hiểu HTTT liên quan đến việc lập trình bày BCTC - Xác định nhóm giao dịch hoạt động đơn vị có tính chất quan trọng BCTC - Các thủ tục thực hệ thống CNTT thủ công, để tạo lập, ghi chép, xử lý, chỉnh sửa giao dịch, ghi nhận vào sổ kế tốn trình bày BCTC - Các tài liệu kế tốn liên quan, thơng tin hỗ trợ khoản mục cụ thể BCTC dùng để tạo lập, ghi chép, xử lý báo cáo giao dịch, kể việc chỉnh sửa thông tin không xác cách thức liệu phản ánh vào sổ - Cách thức HTTT tiếp nhận kiện tình có tính chất quan trọng BCTC SV: Nguyễn Thị Thanh Tâm Lớp:K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng - Quy trình lập trình bày BCTC đơn vị, bao gồm ước tính kế tốn thơng tin thuyết minh quan trọng - Các kiểm soát bút tốn, kể bút tốn ghi sổ khơng thơng dụng để ghi nhận giao dịch không thường xuyên, giao dịch bất thường điều chỉnh 3.2 Tìm hiểu cách thức đơn vị trao đổi thơng tin vai trò, trách nhiệm vấn đề quan trọng khác liên quan đến BCTC 3.3 Đánh giá biện pháp KSNB HTTT - DN có quy trình thu thập thơng tin quan trọng để đạt mục tiêu BCTC, lập trình bày BCTC hay khơng? - Hệ thống CNTT có phù hợp hay khơng, nhân CNTT có phù hợp hay khơng, quy trình CNTT, ví dụ: xử lý liệu bảo đảm an tồn liệu,… có phù hợp hay khơng? - Các vị trí liên quan nhân tài chính, kế tốn, CNTT phận chức có truyền đạt rõ ràng vấn đề quan trọng liệu quan đến BCTC KSNB hay khơng? - Thơng tin tài truyền đạt kịp thời rõ ràng cho đối tượng DN quan chức hay không? CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT 4.1 Thu thập hiểu biết kiểm soát cụ thể loại nghiệp vụ, số dư TK công bố để ngăn chặn phát sửa chữa sai sót trọng yếu 4.2 Thu thập hiểu biết việc làm đơn vị đối phó với rủi ro xuất từ CNTT SV: Nguyễn Thị Thanh Tâm Lớp:K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng - Có thủ tục phù hợp việc chấp nhận cho lắp đặt phần cứng phần mềm bao gồm việc định nhóm thực dự án để giám sát dự án công nghệ thông tin, hoạt động thử đánh giá kẽ hở, kiểm tra chấp nhận người sử dụng vấn đề có lưu hồ sơ khơng? - Tất thay đổi chương trình có lưu hồ sơ phê chuẩn khơng? - Các nhân viên nhóm IT đơn vị có hướng dẫn, đào tạo có kiến thức phù hợp vấn đề khơng? - Các biện pháp kiểm sốt liên quan đến việc tiếp cận HTTT có phù hợp khơng? (bao gồm biện pháp bảo vệ nơi để thiết bị sách, thủ tục, kỹ thuật để tiếp cận hệ thống thơng tin) - Có kiểm sốt việc tiếp cận liệu, cập nhật liệu vào sổ kế tốn in ấn liệu khơng? - Các số liệu có kiểm tra trước cập nhật' vào sổ kế tốn khơng? (đối chiếu với chứng từ gốc nghiệp vụ có dấu vết kiểm tra rõ ràng) - Các bút tốn bị xố mà khơng có bút tốn nhật ký phê duyệt khơng? - Các copy dự phịng có thực thường xuyên lưu giữ tủ có khóa nơi an tồn khơng? - Các copy dự phịng có sử dụng lại có thảm họa/tình khẩn cấp khơng? - Có kế hoạch dự phòng trường hợp phần cứng/phần mềm bị hư hỏng khơng? - Chương trình chống virus có cài đặt cập nhật thường xun khơng? SV: Nguyễn Thị Thanh Tâm Lớp:K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng - Có qui định nghiêm cấm việc sử dụng máy tính cho mục đích cá nhân khơng? HỆ THỐNG CÁC THƠNG TIN 5.1 Giám sát thường xun định kỳ - DN có sách xem xét lại KSNB định kỳ đánh giá tính hiệu KSNB khơng? (Mơ tả việc đánh giá có, lưu ý nguồn thơng tin sử dụng để giám sát sở để BGĐ tin tưởng nguồn thơng tin đáng tin cậy cho mục đích giám sát) - DN có sách xem xét lại định kỳ kiểm soát, hợp đồng khung, sách quy trình… xem có cịn phù hợp với DN hay khơng? (Việc xem xét KTNB thực hiện, ban điều hành, ủy viên độc lập HĐQT, hay chí bên thứ ba) 5.2 Báo cáo thiếu sót KSNB DN có sách, thủ tục để đảm bảo thực kịp thời biện pháp sửa chữa thiếu sót KSNB khơng? - BGĐ có xem xét ý kiến đề xuất liên quan đến hệ thống KSNB đưa KTV độc lập (hoặc KTV nội bộ) thực đề xuất khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có gửi báo cáo phát thiếu sót KSNB lên BQT Ban Kiểm sốt kịp thời khơng? Bộ phận kiểm tốn nội có theo dõi biện pháp sửa chữa BGĐ khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có quyền tiếp cận trực tiếp BQT Ban Kiểm sốt khơng? Nguồn: GTLV Cơng ty AISC chi nhánh Hà Nội (2020) SV: Nguyễn Thị Thanh Tâm Lớp:K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Phụ lục 03: Xác định mức trọng yếu (kế hoạch – thực tế) Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP.HCM chi nhánh Hà Nội Nội dung Tiêu chí sử dụng để ước tính mức trọng yếu Kế hoạch Thực tế Lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận trước thuế Doanh thu Doanh thu Tổng chi phí Tổng chi phí Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu Tổng tài sản Tổng tài sản Khác Khác [Đánh dấu vào ô lựa chọn] Nguồn số liệu để xác định mức trọng yếu BCTC trước kiểm toán BCTC điều chỉnh sau kiểm tốn [Đánh dấu vào lựa chọn] BCTC năm trước Kế hoạch SXKD Ước tính Lý lựa chọn tiêu chí Cty niêm yết HOSE chủ yếu tập trung LN thương mại lớn Giá trị tiêu chí lựa chọn (a) Điều chỉnh ảnh hưởng (b) biến động bất thường Giá trị tiêu chí lựa chọn (c)=(a)-(b) sau điều chỉnh SV: Nguyễn Thị Thanh Tâm 26,235,248,960 26,235,248,960 - - 26,235,248,960 26,235,248,960 Lớp:K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Tỷ lệ sử dụng để ước tính (d) mức trọng yếu [5%-10%] trước thuế (1) [Đánh dấu vào ô lựa chọn ghi cụ thể tỷ lệ % lựa chọn ngoặc vuông] Lý lựa chọn tỷ lệ Mức trọng yếu tổng thể LN [5%-10%] LN trước thuế (1) [0,5%-3%] Doanh thu [0,5%-3%] Doanh thu [0,5%-3%] chi phí [0,5%-3%] Tổng chi phí Tổng [1%-5%] Vốn chủ sở hữu [1%-5%] Vốn chủ sở hữu [1%-2%] Tổng tài sản [1%-2%] Tổng tài sản [2%] Doanh thu [1%-2%] Tổng tài sản Theo kinh nghiệm Theo kinh nghiệm KTV KTV (e)=(c)*(d) 524,704,979 (50%- 60% 524,704,979 60% 314,822,988 4% 314,822,988 4% Tỷ lệ sử dụng để ước tính (f) mức trọng yếu thực 70%) Mức trọng yếu thực (1) (g)=(e)*(f) Tỷ lệ sử dụng để ước tính (h) (
Ngày đăng: 15/12/2023, 00:14
Xem thêm: