Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty tnhh kiểm toán phương đông (tại công ty tnhh kiểm toán phương đông)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN PHƯƠNG ĐƠNG GVHD: THS NGUYỄN THỊ THU HỒNG SVTH : NGUYỄN THỊ MỸ UYÊN SKL010 649 Tp Hồ Chí Minh, tháng 5/2023 SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Uyên GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Hồng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN PHƯƠNG ĐƠNG (Tại Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Phương Đơng) Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Thị Thu Hồng Sinh viên thực : Nguyễn Thị Mỹ Uyên Lớp : 191251B MSSV : 19125010 Khóa : 2019-2023 Hệ : Đại học quy Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 05 năm 2023 SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Uyên i SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Uyên GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Hồng NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Thành phố Hồ Chí Minh, ngày … tháng… năm 2023 SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Uyên ii SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Uyên GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Hồng CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc   BẢN NHẬN XÉT CỦA CÔNG TY THỰC TẬP Cơng ty: Cơng Ty TNHH Kiểm Tốn Phương Đơng Địa chỉ: 18 Đồng Văn Cống, Phường Bình Trưng Tây, Thành phố Thủ Đức, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam Họ tên người nhận xét: ………………………………………………………… Chức vụ: ……………………………………………………………… ………… Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Mỹ Uyên Mã số sinh viên: 19125010 Lớp: 191251B Khóa: 2019-2023 thuộc khoa Kinh tế trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Tp.HCM Thời gian thực tập từ 03/08/2022 đến ngày 31/03/2023 I VỀ KẾT QUẢ CÔNG VIỆC Nội dung công việc phân công: ……………………………………… Xếp loại chung:  Tốt II VỀ Ý THỨC KỶ LUẬT, TINH THẦN, THÁI ĐỘ TRONG QUÁ TRÌNH  Khá  Trung Bình  Kém THỰC TẬP Việc chấp hành nội quy công ty: ……………………………………… Tinh thần làm việc sinh viên: …………………………………………… Thái độ sinh viên: ……………………………………………………… III NHẬN XÉT CHUNG ĐỐI VỚI SINH VIÊN ĐẾN THỰC TẬP Ưu điểm bật: …………………………………………………………… Khuyết điểm: ………………………………………………………………… Các đề nghị: ………………………………………………………………… Thành phố Hồ Chí Minh, ngày … tháng… năm 2023 Người phụ trách hướng dẫn Đại diện công ty (Ký tên, đóng dấu) SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Uyên iii SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Uyên GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Hồng LỜI CẢM ƠN Trong thời gian tham gia thực tập Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Phương Đơng, tơi có hội tiếp cận với công việc thực tế củng cố lại vốn kiến thức học Từ tơi nhận thấy, việc trải nghiệm thực tế quan trọng Nó giúp tơi hiểu rõ nắm vững kiến thức học nhà trường Nay tơi hồn thành tốt kỳ báo cáo thực tập Lời cảm ơn đầu tiên, xin dành tặng cô chú, anh chị Công ty TNHH Kiểm Tốn Phương Đơng giúp đỡ tơi có thêm nhiều kinh nghiệm quý báu Trong trình thực tập này, tơi gặp phải nhiều khó khăn với bỡ ngỡ thiếu kinh nghiệm, song người công ty quan tâm, giúp đỡ tận tình cung cấp liệu thực tế để tơi hồn thiện tốt báo cáo thực tập Chúc cho quý công ty phát triển mạnh mẽ đứng vững thị trường Lời cảm ơn kế tiếp, xin gởi tặng quý thầy cô giảng viên Trường Đại học Sư Phạm Kỹ Thuật Thành phố Hồ Chí Minh truyền đạt cho tơi kiến thức kinh nghiệm hữu ích năm học tập Đặc biệt ThS Nguyễn Thị Thu Hồng, người trực tiếp giúp đỡ, hướng dẫn bảo tận tình để tơi thực báo cáo tốt nghiệp cách xuất sắc Kính chúc quý thầy, cô thật nhiều sức khỏe đạt nhiều thành công nghiệp giáo dục Cuối cùng, lần trải nghiệm với cơng việc kiểm tốn thực tế Vì vậy, tơi cịn hạn chế nhận thức nên khó tránh thiếu sót nghiên cứu, đánh giá trình bày Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Phương Đơng Tơi mong q cơng ty q thầy đóng góp ý kiến Tơi xin chân thành cảm ơn! SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Uyên iv SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Uyên GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Hồng CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG BCTC Báo cáo tài BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCKiT Báo cáo kiểm toán BCĐKT Bảng cân đối kế toán BTC Bộ tài BH Bán hàng CCDV Cung cấp dịch vụ CĐPS Cân đối phát sinh CTKiTM Chương trình kiểm tốn mẫu CK Chiết khấu CNTT Công nghệ thông tin DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng KiT Kiểm toán KiTV Kiểm tốn viên KSNB Kiểm sốt nội P.KD Phịng kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TPHCM Thành phố Hồ Chí Minh VNĐ Việt Nam Đồng SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Uyên v SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Uyên GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Hồng DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Bảng 2.1: Mục tiêu kiểm toán khoản mục DTBH CCDV 19 Bảng 2.2: Bảng hướng dẫn thực tỷ lệ sai sót bỏ qua 25 Bảng 3.1: Tóm tắt quy trình bán hàng, phải thu thu tiền Công ty ABC 39 Bảng 3.2: Đánh giá rủi ro xảy hệ thống KSNB ABC 40 Bảng 3.3: So sánh khoản mục DT với Tổng DT năm 2021 Công ty ABC 40 Bảng 3.4: Mức trọng yếu thực Công ty ABC năm 2021 41 Bảng 3.5: Bảng câu hỏi khảo sát khoản mục doanh thu 44 Bảng 3.6: Các tài liệu nghiệp vụ xuất hàng hóa ngày 06 tháng 03 năm 2021 mà KiTV chọn để thực phép thử Walk Through Test 46 Bảng 3.7: Bảng tổng hợp so sánh tiêu doanh thu năm 2021 với năm trước 51 Bảng 3.8: Bảng so sánh tiêu doanh thu tháng năm 2021 52 Bảng 3.9: Bảng so sánh tỷ lệ lãi gộp doanh thu kỳ với kỳ trước 55 Bảng 3.10: Bảng so sánh chênh lệch doanh sổ kế toán tờ khai thuế 56 Bảng 3.11: Xác định cỡ mẫu khoản mục DTBH CCDV 57 Bảng 3.12: Bảng kiểm tra chọn mẫu nghiệp vụ có phát sinh < khoảng cách mẫu 58 Bảng 3.13: Các nghiệp vụ phát sinh sau ngày kết thúc niên độ 59 SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Uyên vi SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Uyên GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Hồng DANH MỤC HÌNH ẢNH, SƠ ĐỒ Trang Hình 1.1: Logo Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương Đơng Sơ đồ 1.1: Sơ đồ máy tổ chức cơng ty Kiểm tốn Phương Đơng Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức phận Kiểm tốn cơng ty 11 Sơ đồ 1.3: Chương trình kiểm tốn Báo cáo tài theo CTKiTM 13 Sơ đồ 3.1: Chu trình bán hàng, phải thu thu tiền Công ty ABC 37 Sơ đồ 3.2: Phân tích tổng DTBH CCDV tháng năm 2021 54 SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Uyên vii SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Uyên GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Hồng MỤC LỤC NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ii BẢN NHẬN XÉT CỦA CÔNG TY THỰC TẬP iii LỜI CẢM ƠN iv CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC HÌNH ẢNH, SƠ ĐỒ vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu chọn đề tài Phương pháp thực đề tài Đối tượng nghiên cứu phạm vi đề tài Kết cấu chương đề tài CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN PHƯƠNG ĐƠNG 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Phương Đơng 1.1.1 Giới thiệu chung công ty 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển 1.1.3 Mục tiêu hoạt động 1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý 1.2.1 Sơ đồ máy tổ chức 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 1.3 Những dịch vụ Công ty TNHH Kiểm Tốn Phương Đơng cung cấp 1.3.1 Kiểm tốn dịch vụ có đảm bảo 1.3.2 Tư vấn Thuế 1.3.3 Tư vấn Kế toán 1.3.4 Dịch vụ tư vấn đầu tư 10 1.3.5 Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin phần mềm 10 1.4 Tổ chức hoạt động kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Phương Đơng 11 1.4.1 Sơ đồ phận kiểm toán 11 1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phận kiểm toán 11 SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Uyên viii SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Uyên GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Hồng 1.4.3 Tình hình nhân lực Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương Đơng 12 1.5 Giới thiệu chương trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Phương Đông 12 TÓM TẮT CHƯƠNG 13 Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 14 2.1 Khái quát chung khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 14 2.1.1 Định nghĩa 14 2.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 16 2.1.2.1 Điều kiện ghi nhận DTBH CCDV 16 2.1.2.2 Thời điểm ghi nhận DTBH CCDV 17 2.1.3 Trình bày doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ BCTC 17 2.1.4 Chứng từ, sổ sách sử dụng KiT khoản mục DTBH CCDV 18 2.2 Mục tiêu kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 18 2.2.1 Mục tiêu kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 18 2.2.2 Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 19 2.3 Kiểm soát nội doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 20 2.4 Quy trình chung kiểm tốn BCTC VACPA 23 2.4.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 23 2.4.1.1 Tiền kế hoạch 23 2.4.1.2 Ký hợp đồng kiểm toán 24 2.4.1.3 Lập kế hoạch kiểm toán 24 2.4.2 Giai đoạn thực kiểm toán 25 2.4.2.1 Thử nghiệm kiểm soát 25 2.4.2.2 Thủ tục chung 26 2.4.2.3 Thử nghiệm 26 2.4.3 Kết thúc kiểm toán 28 TÓM TẮT CHƯƠNG 28 SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Uyên ix PHỤC LỤC 4.2: DANH SÁCH CÁC NHÓM KIỂM TRA THÀNH PHẨM TẠI KHO NGÀY 25/12/2021– LIST NAME CHECK STOCK 25/12/2021 CỦA CƠNG TY ABC Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn khách hàng ABC Cơng ty Kiểm tốn Phương Đơng PHỤ LỤC 5: HĨA ĐƠN THƯƠNG MẠI - INVOICE CỦA CƠNG TY ABC Nguồn: Hồ sơ kiểm toán khách hàng ABC Cơng ty Kiểm tốn Phương Đơng PHỤ LỤC 6.1: TỜ KHAI HÀNG HĨA XUẤT KHẨU (THƠNG QUAN) CỦA CƠNG TY ABC Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn khách hàng ABC Cơng ty Kiểm tốn Phương Đơng PHỤ LỤC 6.2: TỜ KHAI HÀNG HĨA XUẤT KHẨU (THƠNG QUAN) CỦA CƠNG TY ABC Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn khách hàng ABC Cơng ty Kiểm tốn Phương Đơng PHỤ LỤC 6.3: TỜ KHAI HÀNG HĨA XUẤT KHẨU (THƠNG QUAN) CỦA CƠNG TY ABC Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn khách hàng ABC Cơng ty Kiểm tốn Phương Đông PHỤC LỤC 7: HỢP ĐỒNG MUA BÁN - SALES CONTRACT CỦA CƠNG TY ABC Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn khách hàng ABC Cơng ty Kiểm tốn Phương Đông PHỤ LỤC 8: PHIẾU VẬN ĐƠN – BILL OF LADING CỦA CƠNG TY ABC Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn khách hàng ABC Cơng ty Kiểm tốn Phương Đơng PHỤC LỤC 9: TÌM HIỂU CHÍNH SÁCH KẾ TỐN DOANH THU Nguồn: Hồ sơ kiểm toán khách hàng ABC Cơng ty Kiểm tốn Phương Đơng PHỤC LỤC 10: BẢNG SỐ LIỆU TỔNG HỢP DOANH THU Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn khách hàng ABC Cơng ty Kiểm tốn Phương Đơng PHỤC LỤC 11.1: TỔNG HỢP ĐỐI CHIẾU SỐ LIỆU, PHÂN TÍCH BIÊN ĐỘNG TK DOANH THU Nguồn: Hồ sơ kiểm toán khách hàng ABC Cơng ty Kiểm tốn Phương Đơng PHỤC LỤC 11.2: TỔNG HỢP ĐỐI CHIẾU SỐ LIỆU, PHÂN TÍCH BIÊN ĐỘNG TK DOANH THU Nguồn: Hồ sơ kiểm toán khách hàng ABC Cơng ty Kiểm tốn Phương Đơng PHỤC LỤC 12.1: KIỂM TRA CHỌN MẪU CÁC KHOẢN DOANH THU GHI NHẬN TRONG NĂM Nguồn: Hồ sơ kiểm toán khách hàng ABC Cơng ty Kiểm tốn Phương Đơng PHỤC LỤC 12.2: KIỂM TRA CHỌN MẪU CÁC KHOẢN DOANH THU GHI NHẬN TRONG NĂM Nguồn: Hồ sơ kiểm toán khách hàng ABC Cơng ty Kiểm tốn Phương Đơng PHỤC LỤC 13: KIỂM TRA TÍNH ĐÚNG KỲ CỦA DOANH THU (CUT OFF) Nguồn: Hồ sơ kiểm toán khách hàng ABC Cơng ty Kiểm tốn Phương Đơng S K L 0