573 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH hãng kiểm toán AASC thực hiện,khoá luận tốt nghiệp

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TỐN -—^^ɑ^^-— KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN Họ tên sinh viên : ĐỖ THỊ THƠM Lớp : K19KTE Mã sinh viên : 19A4020797 Khóa học : 2016 - 2020 Khoa : KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn :THS NGUYỄN THỊ BÌNH Hà Nội, tháng năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Kính gửi: Phịng đào tạo - Học viện Ngân hàng Khoa Ke toán - Kiểm toán Hội đồng chấm thi khóa luận tốt nghiệp Em tên : Đỗ Thị Thơm Sinh viên chuyên ngành Kiểm toán doanh nghiệp Học viện Ngân hàng Niên khóa: 2016-2020 Em xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp với đề tài : “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực hiện.” thân em thực hướng dẫn bảo Ths Nguyễn Thị Bình với giúp đỡ, góp ý từ anh chị Công ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp mình, em tham khảo số tài liệu chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán đặc biệt phần kiến thức kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC Với số liệu, thơng tin khóa luận trình bày em xin đảm bảo thông tin trung thực, hợp lý em thu thập cung cấp từ Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Cùng với việc tìm hiểu từ nhiều nguồn khác ghi rõ phần tài liệu tham khảo, thích lại nguồn gốc Em xin chịu hoàn toàn trách nhiệm phát có gian lận nội dung khóa luận tốt nghiệp Hà Nội, ngày 22 tháng năm 2020 Sinh viên Đỗ Thị Thơm i LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận này, em cảm thấy may mắn nhận giúp đỡ nhiệt tình từ cá nhân, tập thể trường Học viện Ngân hàng Đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ths Nguyễn Thị Bình, người tận tình giúp đỡ, hướng dẫn em suốt q trình làm khóa luận Những hướng dẫn, gợi ý góp ý xác sâu sắc, dựa kinh nghiệm quý báu kiến thức rộng lớn cô Em xin cảm ơn quý thầy, cô giảng viên khoa Kế Tốn - Kiểm Tốn nói riêng với quý thầy cô giảng viên Học Viện Ngân Hàng nói chung, tận tình giảng dạy truyền đạt kiến thức năm học mà em theo học Học viện Ngân hàng Từ kiến thức thầy cô truyền đạt tiếp thu em giúp em có thêm kiến thức quý báu làm hành trang đường nghiệp tương lai Đồng thời, em muốn gửi lời cảm ơn tới anh chị Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC giúp đỡ tạo điều kiện cho em trình thực tập Cơng ty Giúp em hiểu thực tiễn q trình kiểm tốn Báo cáo tài chính, điều góp phần để em hồn thiện khóa luận tốt Trong thời gian thực nghiên cứu hồn thành khóa luận tốt nghiệp, với hiểu biết trình độ lý luận kinh nghiệm thực tế không nhiều thân nên em khó tránh thiếu sót khóa luận tốt nghiệp Vì vậy, em kính mong thầy bỏ qua em mong nhận hướng dẫn bảo từ phía thầy giúp em hiểu biết thêm kiến thức giúp hoàn thiện cách tốt khóa luận tốt nghiệp Sau cùng, em xin gửi tới quý thầy cô anh chị Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC lời kính chúc sức khỏe thành công đường nghiệp sống Một lần nữa, Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Sinh viên Đỗ Thị Thơm ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii iii MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 .Khái quát khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.1 Khái niệm đặc điểm khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.2 Nguyên tắc kế toán điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 b, Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 11 1.1.3 Phương pháp hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 13 1.1.4 Các sai phạm thường gặp khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .14 1.1.5 Thủ tục kiểm soát nội cần thiết khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 15 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài 16 1.2.1 Ý nghĩa kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài 16 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 17 1.2.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ20 iii 2.1.4 Kh DANH MỤC BẢNG BIỂU qt quy trình kiêm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực 35 2.2 .Th ực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty ABC cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực 36 2.2.1 Quy trình kiểm tốn chung khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực .36 2.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH ABC cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực 38 2.3 Đánh giá thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực 67 2.3.1 ưu điểm 67 2.3.2 Hạn chế 69 KẾT LUẬN CHƯƠNG II 72 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 73 3.1 Định hướng cần thiết hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu BH&CCDV kiểm tốn báo cáo tài cơng ty AASC thực 73 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện kiểm tốn khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực 74 Tênhiện Bảng Trang Bảng 1.1: Đánh giá mức trọng yếu khoản mục iv 23 Bảng 1.2: Ma trận rủi ro 24 Bảng 1.3: Thử nghiệm kiểm soát khoản mục doanh thu 27 Bảng 2.1: Kết kinh doanh AASC từ năm 2017 - 2019 34 Bảng 2.2: Đánh giá kiểm soát nội 40 Bảng 2.3: Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh 42 Bảng 2.4: Bảng tỷ lệ phần trăm mức trọng yếu tông thể 43 Bảng 2.5: LV xác định mức trọng yếu 44 Bảng 2.6: Xây dựng chương trình kiểm tốn 45 Bảng 2.7: GLV tơng hợp đơi ứng 47 Bảng 2.8: Phân tích doanh thu theo tháng 48 Bảng 2.9: Phân tích tỷ suất lợi nhuận 50 Bảng 2.10: Phân tích doanh thu - giá vôn theo tháng 51 Bảng 2.11: Đôi chiếu sô liệu doanh thu sô sách tời khai thuế GTGT 53 Bảng 2.12: Kiểm tra chi tiết 56 Bảng 2.13: Kiểm tra chia căt niên độ đôi với khoản mục doanh thu BH&CCDV 59 Bảng 2.14: GLV bút toán điều chỉnh 62 Bảng 2.15: Tông hợp sô liệu sau kiểm tốn 63 Bảng 2.16: Tơng hợp vấn đề 65 Bảng 2.17: Trích thư quản lý 66 Bảng 3.1: So sánh tông doanh thu môi quan hệ với tông giá vôn hàng bán công ty ABC 78 AASC ASBE Cơng ty TNHH Hãng Kiêm tốn AASC Chuẩn mực kế toán doanh nghiệp Trung Quốc BCKQHĐKD Báo cáo kết DANH hoạt động kinhTỪ doanh MỤC VIẾT TẮT BGĐ Ban giám đốc BCTC Báo cáo tài BH&CCDV CMKT Bán hàng cung cấp dịch vụ Chuẩn mực kế toán DN Daonh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng IASC Hội đồng chuẩn mực kế tốn quốc tế IFAC Liên đồn kế toán Quốc tế IFRS Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế IFRS - 15 FASB Doanh thu từ hợp đồng với khách hàng Hội đồng tiêu chuẩn kế tốn tài KH Khách hàng KPT Khoản phải thu KSNB GLV TNKS Kiêm soát nội Giấy làm việc Thử nghiệm kiêm soát VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam VSA Chuẩn mực kiêm toán Việt Nam TNHH TK Trách nhiệm hữu hạn Tài khoản KTV Kiêm toán viên WTO Tô chức Thương mại Thế giới v vi LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Việt Nam trình mở cửa hội nhập ngày sâu rộng với nước giới, hội nhập với kinh tế giới hội, nhiên đầy thách thức kinh tế Việt Nam việc cạnh tranh với hàng hóa nước thị trường nước quốc tế Đặc biệt, kinh tế toàn cầu bị ảnh hưởng lớn bùng phát dịch Coronavirus 2019, tác động cao nhiều so với tác động virus SARS 2013 Đại dịch không ảnh hưởng đến ngành đầu tư tài chính, thương mại dịch vụ, xuất nhập mà ảnh hưởng lớn đến cơng nghệ quốc tế làm xáo trộn nghiêm trọng chuỗi cung ứng tồn cầu Mặc dù đại dịch diễn thông tin thể BCTC cần phản ánh trung thực, hợp lý báo cáo tài gương phản ánh kết hoạt động kinh doanh Những đối tượng trọng đến tính trung thực Báo cáo tài khơng dừng lại nhà đầu tư nước mà cịn có nhà đầu tư nước ngồi, khơng doanh nghiệp mà Ngân hàng quan tâm đến Báo cáo tài Đứng trước điều kiện đó, kiểm tốn đóng vai trị quan trọng việc thể ý kiến trung thực hợp lý trước vấn đề kiểm tốn Hình thành từ năm 90, dịch vụ kiểm tốn coi ngành dịch vụ cao có ý nghĩa kinh tế Theo thống kê Hội Kiểm toán viên Hành nghề Việt Nam, có khoảng 160 cơng ty kiểm tốn độc lập có bốn cơng ty thuộc Big4 Đến nay, Việt Nam có nhiều nghiên cứu để làm sáng tỏ vấn đề liên quan đến BCTC để nâng cao chất lượng kiểm tốn, khắc phục khó khăn kiểm toán Là phận kiểm tốn BCTC, kiểm tốn khoản mục doanh thu BH&CCDV ln quan tâm dành nhiều thời gian để kiểm toán Bởi lẽ, doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế DN thu phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường đơn vị Chính vậy, khoản mục doanh thu có khối lượng phát sinh lớn, dễ xảy sai sót, cơng ty vào doanh thu để xác định nghĩa vụ nộp thuế với Nhà nước Đồng thời, khoản mục doanh thu có ảnh hưởng quan trọng đến tiêu khác BCTC như: nợ phải thu, thuế GTGT, lợi nhuận trước thuế Hơn nữa, doanh thu tiêu để nhà đầu tư, Ngân hàng dùng để phân tích khả tốn, hiệu kinh doanh, triển vọng phát triển DN rủi ro tiềm 3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán Mặc dù thời gian kiểm toán bị giới hạn, để đảm bảo cập nhật kịp thời GLV chứng từ thu thập sau kiểm tốn cần in chứng từ thu thập lưu lại KH riêng Neu để lâu, KTV nhỡ tay xóa mất, tránh trường hợp bị thất lạc lẫn với chứng từ KH khác Kết thúc trình kiểm toán, KTV cần trao đổi với KTV thực phần hành khác để nêu kết luận xác Đồng thời, AASC cần bố trí thêm phận kiểm sốt chất lượng để kiểm sốt q trình kiểm tốn, đảm bảo khơng có sai sót đáng tiếc dẫn đến kết kiểm toán bị lệch 3.3 Kiến nghị - phía Nhà nước quan chức Hiện nay, Nhà nước ban hành 26 Chuẩn mực kế toán 41 Chuẩn mực kiểm toán Bên cạnh Chuẩn mực kiểm tốn, Bộ Tài Chính ban hành thêm thông tư hướng dẫn để thực chuẩn mực đồng thống Quy tắc đưa chuẩn mực dựa tình hình thực tế hoạt động kiểm toán Việt Nam từ Chuẩn mực kiểm toán Quốc tế Để kiểm toán độc lập phát huy vai trò, Nhà nước cần sớm hồn thiện chuẩn mực kiểm tốn để tạo mơi trường pháp lý vững cho hoạt động kiểm toán độc lập Chuẩn mực kế toán phải nghiên cứu, xem xét kỹ trước ban hành, tránh có khơng thống q trình hạch tốn, điều tạo khó khăn cho doanh nghiệp phải thường xuyên thay đổi nguyên tắc hạch toán để phù hợp với chuẩn mực mới, KTV gặp khó khăn việc nắm bắt thay đổi để đảm bảo thực theo chuẩn mực kế tốn Bên cạnh đó, Bộ tài cần đề chế giám sát chất lượng kiểm tốn đơn vị kiểm tốn tin tưởng vào dịch vụ kiểm toán địa vị pháp lý Nhà nước cần thống tính tốn ban hành tiêu thống kê quan trọng ngành kinh tế Trên sở tiêu ngành công bố, KTV áp dụng thủ tục phân tích đạt hiệu cao BCTC So sánh kết kinh doanh KH chứng đầy đủ khơng tiết kiệm chi phí mà cịn giảm rủi ro cho kiểm tốn dựa vào kiểm tra chi tiết nhiều thời gian độ xác khơng cao 82 Đồng thời, cơng ty kiểm tốn phát triển nhanh chóng không đồng địa phương, công ty chủ yếu tập trung thành phố lớn, dịch vụ kiểm tốn tỉnh gần khơng có Cùng với khơng cân khách hàng Hiện với thương hiệu vốn có mình, Big4 chiếm lĩnh KH lớn thị trường cơng ty kiểm tốn khác khó khăn việc tìm kiếm KH Để cạnh tranh với Big4 cơng ty phải giảm phí kiểm toán, gián tiếp làm giảm chất lượng kiểm tốn Vì vậy, Bộ tài cần sớm có phương án xây dựng khung giá phí kiểm tốn phù hợp đảm bảo hiệu hoạt động thị trường kiểm tốn khuyến khích cơng ty kiểm tốn nhỏ - phía Hiệp hội nghề nghiệp Tại Việt Nam, Hội KTV hành nghề Hội kế toán Việt nam đời đánh dấu mốc quan trọng cho phát triển ngành Kiểm tốn Đến nay, Hiệp có 10 năm hoạt động, thành viên tổ chức liên đoàn quốc tế (IFAC) hiệp hội kể tốn Đơng Nam Á Trong thời gian tới, để hội nghề nghiệp đóng vai trị quan trọng phát triển kiểm tốn độc lập cần có giải pháp sau: - Giúp Bộ tài soạn thảo văn có liên quan đến kế tốn, kiểm tốn, ban hành văn có hiệu lực tương lai; - Thành lập trung tâm đào tạo cho KTV, thành lập ủy ban chuyên môn ủy ban chuẩn mực kiểm tốn ; - Đưa sách để liên kết cơng ty kiểm tốn nước ngồi nước; - Luôn phát triển đạo đức, cập nhật kiến thức > phía cơng ty kiểm tốn kiểm tốn viên Về phía AASC, vấn đề bật nhân Với môi trường làm việc chuyên nghiệp AASC gặp khó khăn tuyển dụng nhân số lượng chất lượng Thiếu hụt nhân ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán, KTV cần phải gánh vác khối lượng lớn thời gian ngắn Vì AASC cần phát triển nhân cách hợp lý: xây dựng sách tuyển dụng đào tạo nhân sự, thường xuyên có buổi đào tạo cho KTV trợ lý KTV để kịp thời cập nhật quy định đồng thời cần thường xuyên kiểm tra GLV kiểm toán viên, đặc biệt KTV vào nghề 83 - phía đơn vị kiểm tốn Để báo cáo tài phát hành có độ tin cậy cao phải kiểm toán trường hợp đầy đủ chứng, khơng bị hạn chế phạm vi kiểm tốn Bên KH cần cung cấp tài liệu đầy đủ theo yêu cầu KTV Tuy nhiên, nhằm che giấu gian lận nên nhiều KH kiểm tốn chưa làm trịn trách nhiệm, nguyên nhân xảy đơn vị cố tình che giấu gian lận nên hệ thống sổ sách chưa thiết kế khoa học lực bên KH yếu nên chưa giải trình vấn đề phát sinh Vì vậy, bên phía KH cần phải: - Cung cấp cho KTV đầy đủ thông tin tài liệu liên quan đến vướng mắc từ giúp q trình kiểm tốn diễn nhanh chóng, KTV thu thập đầy đủ chứng phát sai sót nhằm giảm thiểu rủi ro - Đơn vị kiểm toán cần lên kế hoạch ký hợp đồng kiểm toán trước 31/12 để KTV xếp thời gian kiểm tốn hợp lý đặc biệt thực chứng kiến kiểm kê tiền, tài sản cố định, hàng tồn kho 84 KẾT LUẬN CHƯƠNG III Trong chương này, em đưa dược lý cần phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu BH&CCDV cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thời kỳ hội nhập kinh tế Đồng thời, chương em đưa phương hướng hồn thiện kiểm tốn khoản mục doanh thu BH&CCDV cụ thể như: hồn thiện quy trình đánh giá kiểm sốt nội bộ, hồn thiện việc xây dựng mức trọng yếu, thực thêm thủ tục phân tích kiểm tra chi tiết 85 KẾT LUẬN Ngày nay, hội nhập kinh tế nói chung hội nhập hoạt động tài nói riêng xu tất yếu yêu cầu khách quan bối cảnh phát triển kinh tế toàn cầu mà Việt Nam khơng thể đứng ngồi Trong đó, hoạt động kiểm toán mà cụ thể kiểm toán độc lập nhu cầu thiết yếu lợi ích thân doanh nghiệp, nhà đầu tư nước nước ngồi Hịa chung với phát triển kiểm toán độc lập Việt Nam, cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC có vị trí vững số Cơng ty kiểm tốn độc lập Thơng qua việc tìm hiểu thực tế kiểm tốn Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC, dựa lý thuyết trang bị trình học tập trường nhận thấy việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ việc tất cơng ty kiểm tốn quan tâm Qua luận văn tốt nghiệp này, ngồi việc trình bày thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ em xin đề xuất số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn nói chung kiểm tốn doanh thu bán hàng nói riêng Tuy nhiên, có hạn chế định kinh nghiệm thời gian nên em mong nhận góp ý thầy giáo anh chị KTV Công ty để luận văn tốt nghiệp em hoàn thiện Một lần em xin trân trọng cảm ơn Ths Nguyễn Thị Bình Ban Giám đốc anh chị KTV cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC tận tình hướng dẫn em hồn thành khóa luận tốt nghiệp 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn - Chủ biên TS Nguyễn Viết Lợi Th.S Đậu Ngọc Châu - NXB Tài 2009 Hệ thống chuẩn mực Kế toán Kiểm toán Việt Nam Hồ sơ kiểm tốn khách hàng Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Chương trình kiểm tốn mẫu phần hành doanh thu - AASC http://sdh.neu.edu.vn/nghien-cuu-sinh-vu-thi-quynh-chi-bao-ve-luan-an-tiensi 227714.html Khóa luận: “Đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Unistars - Thực trạng giải pháp” Nguyễn Thị Hồng Xiêm (Học viện Ngân hàng) Khóa luận: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH DV Tư vấn tài kế tốn kiểm toán (AASC) thực hiện” - Đào Thị Thúy Nga (Học viện Ngân hàng) Website: www.aasc.com.vn www.vacpa.com.vn www.kiemtoan.com.vn Phụ lục 2.1: GLV PHỤ tìm hiểu khách hàng LỤC Phụ lục 1.1: Phương pháp kế toán doanh thu bán hàng IK 111, 112,B1 TK 521 (4) Các khoăn giâm trù TK 511 TKlll, 112, 131 (6) Các khoăn giâm trừ en Doanh thu BH&CCDV doanh thu doanh thu (tone EÍá tồn’) TK 3331 TK 3331 (2b) Th GTGT phải Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC(2a) Thuê GTGT phái nộp X aasc nộp theo PPTT AASC AUDITING FIRM COMPANY theo PPKT (5) Thuè GTGT giâm trử cùa cãc khoăn giâm trữ doanh thu TK 911 TK 632, 641, 642 Client: Công ty TNHH ABC Prepared by: TNM Period ended: 31-12-2019 Date: 15-02-2020 Subject: Doanh thu BH&CCDV Review by: MTNA (7) Kêt chuyên doanh thu XDKQKD Objective: Thu thập hiểu biết TK 111, 112, 155,156 (3) Ghi nhận giá x ơn chi phí tương ứng (Nguồn: Sinh viên tự tổng hợp) đơn vị Work- done: Thu thập thông tin KH 88 Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC AASC AUDITING FIRM COMPANY IA1 i'aasc chiếuby: số liệu sổ cái, sổ chi tiết cân đối phát sinh Client: Công ty TNHHPhụ ABClục 2.2: Đối Prepared TNM _ Period ended: 31-12-2019 Date: 15-O2-2020 Subject: Doanh thu BH&CCDV Review by: MTNA Procedure: Đối chiếu số liệu Số TK Tên TK Dư đầu Phát sinh Dư cuối kỳ kỳ Objective: Đảm bảo số liệu báo cáo sổ sách giống Work done: Đối chiếu CĐPS với sổ cái, sổ chi tiết Thông tin hoạt động kinh doanh Công ty ABC thành lập hoạt động theo Giấy chứng nhận đầu tư số 011043000267 ủy ban Nhân dân TP Hà Nội cấp ngày 27/12/2007 Vốn điều lệ : 4.000.000.000 VNĐ Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất cấu kiện kim loại; gia cơng khí, tráng phủ kim loại; sản xuất dao kéo, đồ kim loại thông dụng; sản xuất cửa an tồn; sản xuất đinh tán, vịng đệm sản phẩm khơng ren tương tự; sản xuất lị xo (trừ lò xo đồng hồ) lò xo lá, lò xo xoắn ốc; sản xuất cơng cụ, máy tạo hình kim loại; lắp đặt máy móc thiết bị cơng nghiệp Thơng tin sách, chế độ kế toán Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế tốn Đồng Việt Nam (VND) Cơng ty áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Thơng tư số 53/2016/TTBTC ngày 21/03/2016 Bộ Tài việc sửa đổi, bổ sung số điều Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Kỳ kế tốn doanh nghiệp áp dụng để lập báo cáo tài ngày 01/01/2019 đến ngày 31/12/2019 dương lịch (Nguồn: Hồ sơ kiểm toán KH ABC năm 2019) 5111 Doanh thu 68.618.631.389 68.618.631.389 bán hàng hóa 5112 Doanh thu bán TP 5113 Doanh thu 129.266.940.767 129.266.940.76 2.517.621.908 2.517.621.908 CCDV Tổng Sổ chi tiết 200.409.339.519 200.409.339.51 200.409.339.519 200.409.339.51 TK TK nợ có Số CT Ngày CT Diễn giải Số tiền PKT604 31/12/2019 Xuất hàng mẫu, tiêu 5112 ^642 3.447.531 Phụ lục 2.3: Bút toán điều chỉnh xuất hàng tiêu dùng nội dùng nội PKT604 31/12/2019 Xuất hàng mẫu, tiêu 5112 ~632 63.715.028 5111 ^641 684.641 dùng nội PKT604 31/12/2019 Xuất hàng mẫu, tiêu dùng nội Số CT Ngày CT Diễn giải Công ty TNHH TK TK nợ có 5112 131 Số tiền 6.158.000 Ghi Tờ khai THK Manufacturing thông Phụ 2.4: Bút toán điều chỉnh doanh thuquan ghi xuất nhận sai kỳ of Việtlục Nam 0001599 28/12/2019 ngày 3/1/2020 Finding: Số liệu sổ cái, sổ chi tiết CĐPS khớp Conclusion: Đạt mục tiêu kiểm toán Tờ khai thông Công ty TNHH 0001599 28/12/2019 THK 00015Manufacturing quan xuất 5111 131 4.000.000 ngày of Việt Nam 3/1/2020 Tờ khai thông Công ty TNHH 0001587 27/12/2019 TAMRON OPTICAL ( Việt Nam) quan xuất 5111 131 18.490.000 ngày 6/1/2020 Phụ lục 3.2: Bảng phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục Các khoản mục không phân bô mức trọng yêu Mã số Khoản mục Tiên 110 Lý khơng phân bơ Khoản mục địi hỏi tính xác cao Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 120 dư Chi phí xây dựng dở dang 230 Khoản mục khơng có số dư Bất động sản đầu tư Khoản mục khơng có số 240 dư Các khoản đầu tư tài dài hạn 250 Khoản mục khơng có số dư Nợ dài hạn nợ khác 330 410 Khoản mục số Khoản mục khơng có số dư Nguồn vốn chủ sở hữu Khoản mục sai sót 10 Qũy khác Khoản mục khơng có số 430 dư Các khoản mục phân bô mức trọng yêu Mã Hệ số * Số dư Khoản mục Số dư BCTC 13 Các khoản phải thu 14 Hàng tồn kho 15 Tài sản ngắn hạn khác 22 Tài sản cố định 26 Chi phí trả trước 33.070.101.3 13 39.941.309.8 80 15.176.278.0 53 30.774.353.4 71 2.205.449.85 66.140.202.62 28.374.32 119.823.929.6 51.404.78 40 15.176.278.05 6.510.664 30.774.353.47 13.202.27 2.205.449.857 946.114 134.809.590 989 269.619.181.9 78 503.739.395.6 25 số 0 0 dài 31 hạn Nợ ngắn hạn Số phân Hệ số Tổng cộng BCTC bô 115.667.344 216.105.536 ... bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực .36 2.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài. .. cáo tài công ty ABC công ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực 2.2.1 Quy trình kiểm tốn chung khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực. .. II THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 2.1 2.1.1 Tổng quan công ty TNHH Hãng Kiểm