522 hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH ernst young việt nam thực hiện,khoá luận tốt nghiệp

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN —^^ Ễ2 ^^— KHOA LUẬN TOT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VA CUNG CAP DỊCH VỤ TRONGKIỂM TOÁN BÁO CÁO TAI CHINH DO CÔNG TY TNHH ERNST &YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN Sinh viên thực : Đặng Thị Phương Thảo Lớp : K19KTP Khóa học : 2016 - 2020 Mã sinh viên : 19A4020755 Giảng viên hướng dẫn : TS Phạm Thị Minh Tuệ Hà Nội, Năm 2020 Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng LỜI CAM ĐOAN Em Đặng Thị Phương Thảo, sinh viên lớp K19KTP, khoa Ke toán Kiểm toán Học viện Ngân Hàng Em xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu em Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá hồn tồn trung thực Ngồi ra, khóa luận cịn sử dụng tài liệu tham khảo khác ghi rõ nguồn Nếu có gian lận nào, em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Hội đồng nhà trường Đặng Thị Phương Thảo i Sinh viên: Đặng Thị Phương Thảo Lớp: K19KTP Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo khoa Ke toán - Kiểm toán Học viện Ngân hàng TS Phạm Thị Minh Tuệ hướng dẫn dạy tận tình để giúp em hồn thành Khóa luận Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam đặc biệt anh, chị Bộ phận FSO Assurance ln tận tình giúp đỡ, hướng dẫn tạo điều kiện cho em học tập làm việc môi trường thân thiện, chuyên nghiệp suốt trình thực tập q Cơng ty Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng năm 2020 Sinh viên Đặng Thị Phương Thảo ii Sinh viên: Đặng Thị Phương Thảo Lớp: K19KTP Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN II DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT V LỜI MỞ ĐÀU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VÈ KIEM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DICH vụ TRONG KIẺM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 7.7 Khái quát chung vê khoản mục Doanh thu bán hàng cung câp dịch vụ 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm tầm quan trọng khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.2 Ke toán Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.3 Các sai phạm rủi ro thường gặp khoản mục Doanh thu bán hàng vụ 10 kiểm toán Báo cáo tài 11 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài 11 1.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu BH&CCDV kiểm toán BCTC.? 13 CHƯƠNG 2: THựC TRẠNG QUY TRÌNH KIẺM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH vụ TRONG KIẾM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM THựC HIỆN 23 2.1 Tổng quan công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam .23 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 23 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 25 2.1.3 .Cơ cấu tổ chức quản lý 27 2.1.4 Quy trình Kiểm tốn BCTC chung công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực 30 iii Sinh viên: Đặng Thị Phương Thảo Lớp: K19KTP Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng DANH MỤC TẮT thu bán hàng cung 2.2.2 Quy trình kiểm tốnCHỮ khoảnVIẾT mục Doanh cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC khách hàng BCD cơng ty TNHH Việt Nam thựctrong .41 2.3 Đá nh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng chế nguyên nhân Từ viết tắt Tên 2.3.2 Hạn đầy đủ STT 65 KÉT LUẬN CHƯƠNG 70 BH&CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH CHƯƠNG MỘT SO GIẢI PHÁP KIEM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP Global Audit Methodology - Phương pháp kiểm tốn tồn GAM DỊCH VỤ TRONG KIEM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY cầu TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM THựC HIỆN .71 3.1 Định hướng phát triển công ty Ernst & Young Việt Nam 71 3.2 Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoăn mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực 72 3.2.1 .Giai đoạn chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán 72 3.2.2 Giai đoạn xây dựng chiến lượcvà đánh giá rủi ro kiểm toán 73 3.2.3 .Giai đoạn thực kiểm toán 73 3.2.4 .Giai đoạn kết thúc kiểm toán 75 3.3 Kiến nghị thực giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoắn mục Doanh thu BH&CCDVtrong kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHHErnst & Young Việt Nam thực 75 PHỤ LỤC 81 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẢN .87 iv Sinh viên: Đặng Thị Phương Thảo Lớp: K19KTP BCTC Báo cáo tài PM Priliminary materiality - Mức trọng yếu kế hoạch TE Tolerable Errors - Mức sai sót chấp nhận SAD Summary of Audit Difference - Tổng hợp chênh lệch kiểm toán Nominal Mức chênh lệch kiểm toán cần phải điều chỉnh Amount ITGCS Information Technology General Control System - Thơng tin kĩ thuật chung hệ thống kiểm sốt AQR Audit Quality Review - Chương trình sốt xét chất lượng kiểm toán 10 VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam 11 KSNB Kiểm soát nội 12 KTV Kiểm toán viên 13 BGĐ Ban giám đốc 14 BH Bảo hiểm 15 Significant Classes of Transactions - Các loại nghiệp vụ Khóa luận tốt nghiệp Ngân Hàng SCOT Học Viện quan trọng chủ yếu 16 Threshold Nhưỡng trọng yếu để chọn mẫu 17 CNTT Công nghệ thông tin 18 CR Control Risk - Rủi ro kiểm soát 19 BCKT Báo cáo kiểm toán 20 TOC Test of Control - Thử nghiệm kiểm soát 21 TOD Test of Detail - Kiểm tra chi tiết 22 TNCB Thử nghiệm 23 E&Y Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam EY 24 KH Khách hàng 25 DT Doanh thu 26 AR Audit Risk - Rủi ro kiểm toán 27 IR Inherent risk - Rủi ro tiềm tàng 28 DR Detection risk - Rủi ro phát 29 HĐKD Hoạt động kinh doanh 30 TK Tài khoản 31 SAP Substantive Analytical Procedures - Thủ tục phân tích v Sinh viên: Đặng Thị Phương Thảo Lớp: K19KTP vi Sinh viên: Đặng Thị Phương Thảo Lớp: K19KTP Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình hạch tốn Doanh thu BH&CCDV-Theo TT200/2014/TT-BTC Sơ đồ 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu BH&CCDV 13 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Ernst & Young Việt Nam .27 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn theo Phương pháp kiểm tốn GAM .30 BIỂU ĐỒ Biểu 1.1 Bảng ma trận rủi ro phát 17 Biểu 2.1 Bảng phân công trách nhiệm người thực người soát xét kiểm toán BCTC - Hồ sơ làm việc KTV 35 Biểu 2.2 Bảng đánh giá sơ hệ thống KSNB khách hàng BCD 45 Biểu 2.3 Các thủ tục kiểm sốt chu trình đánh giá thu phí bảo hiểm 50 Biểu 2.4 Bảng xác định mức trọng yếu - Kiểm tốn cơng ty BCD .47 Biểu 2.5: Các khả sai phạm doanh thu công ty BCD .49 Biểu 2.6 Chương trình kiểm tốn cho khoản mục Doanh thu phí bảo hiểm - Cơng ty BCD 50 Biểu 2.7 Các bước nghiệp vụ cung cấp dịch vụ ghi nhận doanh thu công ty BCD 52 Biểu 2.8 Hồ sơ làm việc KTV - Thủ tục phân tích doanh thu BH&CCDV 55 Biểu 2.9 Kết chạy mẫu phần mềm E&Y Microstart - Kiểm tốn cơng ty BCD 58 Biểu 2.10 Kết chọn mẫu phầm mềm EY Random - Công ty BCD 58 Biểu 2.11 Bảng kiểm tra chi tiết mẫu quan trọng (lớn Threshold) - Công ty BCD 59 Sinh viên: Đặng Thị Phương Thảo Lớp: K19KTP Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp Bên cạnh định hướng trên, E&Y không ngừng đổi công nghệ đại hóa quy trình kiểm tốn thơng qua việc việc nghiên cứu vận dụng phần mềm hệ thống công nghệ cao cấp 3.2 Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực Từ hạn chế tồn quy trình kiểm tốn khoản mục DT BH & CCDV nói riêng kiểm tốn BCTC nói chung Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện, em xin đề xuất số giải pháp sau: 3.2.1 Giai đoạn chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán công tác yêu cầu khách hàng chuẩn bị tài liêu: Các KTV cần lập kế hoạch gửi yêu cầu khách hàng chuẩn bị tài liệu từ sớm Đối với KH lớn, số lượng nghiệp vụ phát sinh năm nhiều, yêu cầu chuẩn bị tài liệu trước kiểm toán thực khoảng thời gian định, đảm bảo việc cung cấp tài liệu từ phía KH đầy đủ kịp thời Ngồi ra, trưởng nhóm kiểm tốn ln phải thường xuyên theo dõi đốc thúc công việc chuẩn bị tài liệu khách hàng Từ đó, đảm bảo cơng tác kiểm toán đơn vị KH diễn tiến độ, kế hoạch đạt chất lượng cao việc thu thập thông tin khách hàng: Việc thu thập đầy đủ thông tin khách hàng quan trọng kiểm toán Đối với khách hàng lâu năm, KTV không nên chủ quan xem xét hồ sơ năm trước mà phải cập nhật thông tin khách hàng qua kênh khác Khi thực kiểm toán khoản mục DT BH&CCDV, KTV nên tìm hiểu kỹ thơng tin thị trường đặc điểm khách hàng đơn vị kiểm toán; khả bán hàng doanh nghiệp; thông tin tiêu lợi nhuận, DT, chi phí trung bình ngành Ngồi thơng tin liên quan đến doanh nghiệp ngành giúp KTV đánh giá tình hình tài khách hàng vị trí ngành đơn vị kiểm tốn Đối với KH thường niên cơng ty, KTV biết 72trước danh mục công ty thực Sinh viên: Đặng Thị Phương Thảo Lớp: K19KTP Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp việc đánh giá KSNB khách hàng: Mặc dù thiết kế sẵn bảng câu hỏi để đánh giá KSNB khoản mục DT, nhiên áp dụng vào thực tế đơn vị lại chưa thực phù hợp với đơn vị có đặc thù kinh doanh riêng Do đó, Ernst & Young Việt Nam nên tiến hành xây dựng bảng câu hỏi tương ứng với ngành nghề kinh doanh cụ thể, giúp KTV tiến hành bước công việc nhanh đạt hiệu cao Ngồi ra, thay sử dụng câu hỏi đóng bảng câu hỏi đánh giá KSNB khoản mục DT BH&CCDV, Công ty nên xây dựng bảng câu hỏi đánh giá với câu hỏi mở Như KTV thu thập nhiều thông tin hơn, đưa đánh giá xác KSNB đơn vị KH cơng tác thành lập nhóm kiểm tốn: Phân công công việc cần linh hoạt hơn, Cần lựa chọn đội ngũ KTV thực kiểm toán khách hàng năm trước để tiếp tục kiểm toán khách hàng năm kiểm tốn Nhưng tránh lơi kéo nhân lực từ nhóm sang nhóm khác chưa hồn thành công việc, công việc cần đưa sớm cho KTV, tuyển thêm người cần thiết Công ty cần có sách đãi ngộ thích hợp nhân viên để họ gắn bó lâu dài cơng ty lương, thưởng nghỉ phép 3.2.2 Giai đoạn xây dựng chiến lược đánh giá rủi ro kiểm tốn bước tìm hiểu quy trình nghiệp vụ thực từ đầu đến cuối: Sử dụng lưu đồ, lưu ký kết hợp với giải lời để mô tả cách sinh động quy trình nghiệp vụ khách hàng Giúp KTV đánh giá sơ KSNB kiểm tốn cơng ty BCD KTV thực vẽ sơ đồ tổ chức cơng ty tìm hiểu KSNB theo sơ đồ tổ chức Điều giúp cho KTV hiểu rõ khách hàng tổ chức đánh giá tính hiệu KSNB khách hàng 73 Sinh viên: Đặng Thị Phương Thảo Lớp: K19KTP Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp phụ hỗ trợ để làm thao tác đối chiếu bảng cân đối thử nhật ký chung, lên giấy tờ làm việc tổng hợp hay đối chiếu bút toán điều chỉnh Viêc thực hiên thử nghiêm kiểm soát: Giai đoạn trước vào thực TNCB, KTV thiết lập hệ thống câu hỏi để đánh giá tính hiệu lực KSNB khách hàng lần Hệ thống kiểm soát đánh giá có hiệu lực mục tiêu TNCB giảm thiểu mà đảm bảo khơng cịn tồn sai phạm trọng yếu Ngược lại, hệ thống kiểm soát yếu, không ngăn chặn sai phạm, thủ tục kiểm toán tăng cường để sai phạm phát kịp thời Cơng việc có ý nghĩa quan trọng việc đánh giá CR, từ xác định thử nghiệm kiểm tốn nhằm giảm thiểu AR xuống mức thấp Tăng cường áp dụng Thủ tục phân tích: Thủ tục phân tích công cụ hữu hiệu giảm bớt phần công việc cho KTV, đặc biệt kiểm toán đơn vị khách hàng có DT lớn, biến động nhiều năm SAP phương pháp kiểm tốn có hiệu cao thời gian thực ít, chi phí thấp cho biết mối quan hệ chất số dư khoản mục BCTC, từ giúp KTV xác định trọng tâm cơng việc khoản mục cần ý Bên cạnh việc phân tích biến động DT qua năm phân tích tỷ suất lợi nhuận DT, KTV sử dụng tỷ suất khác để đánh giá hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp Chọn mẫu kiểm toán: Việc chọn mẫu kiểm tốn ngồi chọn khoản mục lớn chạy mẫu ngẫu nhiên, cần sử dụng xét đoán nghề nghiệp để không bỏ qua khoản mục bất thường Điều đòi hỏi chia sẻ kinh nghiệm thành viên nhóm kiểm tốn diễn thường xun hiệu Cơng ty tổ chức buổi chia sẻ để cao chất lượng kiểm toán Đối với thủ tục phân tích áp dụng cho khoản mục DT BH&CCDV, KTV nên kết hợp sử dụng tài liệu liên quan bên ngồi doanh nghiệp có quy mơ ngành, số liệu tồn ngành để phân tích Vấn đề thu thâp chứng kiểm toán: Đây kỹ mà KTV cần học hỏi thêm từ người có kinh nghiệm để thu thập dễ dàng chứng kiểm tốn mà khơng gặp khó khăn từ công ty khách hàng 74 Sinh viên: Đặng Thị Phương Thảo Lớp: K19KTP Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng 3.2.4 Giai đoạn kết thúc kiểm toán Qua trình tìm hiểu thấy giai đoạn kết thúc kiểm toán, KTV thực đầy đủ thủ tục quy định chuẩn mực kiểm tốn, khơng có hạn chế cần khắc phục Giai đoạn kết thúc kiểm toán giai đoạn cuối kiểm tốn, cơng ty Kiểm tốn độc lập mục tiêu tư vấn cho cơng ty khách hàng công việc ưu tiên xếp vào vị trí hàng đầu Vì tổng hợp kết nhanh thống với khách hàng sau phát hành thư quản lý điều quan trọng Điều tạo lịng tin cho khách hàng mức đô chuyên nghiệp khả KTV, từ giữ vững tiếp tục mở rộng đối tượng KH 3.3 Kiến nghị thực giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu BH&CCDV kiểm toán BCTC Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực 3.3.1 phía quan quản lý Nhà nước Các quan Nhà nước phải tiếp tục tiến hành việc rà sốt, nâng cao hồn thiện nội dung chuẩn mực kế toán, kiểm toán, thu hẹp khoảng cách khác biệt chuẩn mực Việt Nam chuẩn mực quốc tế Cần xây dựng ban hành hệ thống Chuẩn mực kế toán, kiểm toán đảm bảo tính hội nhập quốc tế, phù hợp với đặc thù kinh tế Việt Nam phải tính đến xu hướng đổi chế, sách tài thời kỳ đại hóa đất nước Do có số thay đổi so với chuẩn mực kiểm toán cũ, nên Bộ Tài cần khẩn trương ban hành hệ thống văn bản, thông tư hướng dẫn áp dụng thi hành thay đổi cập nhật chế độ kế toán, kiểm toán Cần hồn thiện khn khổ pháp lý cho hoạt động kiểm toán chế tài sử phạt hành vi vi phạm đạo đức nghề nghiệp KTV phải tăng 75 Sinh viên: Đặng Thị Phương Thảo Lớp: K19KTP Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng 3.3.2 phía Hiệp hội ngh ề nghiệp Hội KTV hành nghề Việt Nam (VACPA) thành lập ngày 15/4/2005 Hà Nội thức vào hoạt động từ ngày 1/1/2006 Mục đích Hội “tập hợp, đồn kết cá nhân nghề kiểm tốn; trì, phát triển nâng cao trình độ KTV hành nghề, chất lượng dịch vụ kế tốn, kiểm tốn; giữ gìn uy tín phẩm chất đạo đức nghề nghiệp; khơng ngừng gia tăng giá trị hội viên để trở thành Hội nghề nghiệp chuyên nghiệp khu vực quốc tế thừa nhận nhằm góp phần cơng khai, minh bạch thơng tin kinh tế, tài doanh nghiệp tổ chức theo quy định pháp luật.” Hội KTV hành nghề Việt Nam cần phát huy vai trị giúp cho Bộ tài việc soạn thảo văn có liên quan đến hoạt động kế toán, kiểm toán, tiến tới việc ban hành văn có hiệu lực tương lai Việc thống quản lý hoạt động kiểm toán hiệp hội nghề nghiệp hỗ trợ cho Bộ tài giảm bớt cơng việc cần thực hiện, Bộ tài trở chức quản lý hoạt động cấp vĩ mơ Bên cạnh đó, việc tập trung quản lý hoạt động kiểm toán hiệp hội nghề nghiệp góc độ người phương thức hiệu quả, tạo điều kiện trau dồi, học tập kinh nghiệm lẫn trình kiểm toán KTV Đồng thời, để nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tốn nói chung chất lượng KTV nói riêng, Hội KTV hành nghề Việt Nam nên tổ chức nhiều buổi đào tạo, trao đổi kinh nghiệm, cập nhật kiến thức cho KTV Đó cách để KTV giàu kinh nghiệm sẻ tích lũy q báu suốt trình làm việc nghề với KTV cịn thiếu yếu chun mơn kinh nghiệm thực tế 3.3.3 Về phía Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Kiểm toán viên Số lượng nhân viên cơng ty cịn thiếu mùa kiểm tốn, nên cần sung thêm nguồn nhân lực có chất lượng Bên cạnh việc tuyển dụng hàng năm để thu hút lượng nhân viên trẻ, nhiệt tình có kiến thức nghiệp vụ tốt cơng ty nên ý 76 Sinh viên: Đặng Thị Phương Thảo Lớp: K19KTP Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp kiểm tốn quốc tế Đối với nhân viên làm việc lâu năm, nên có sách khuyến khích để họ tiếp tục gắn bó cống hiến cho cơng ty Trang bị phương tiện kỹ thuật tốt cho KTV: Các KTV vào công ty phải dùng máy tính loại cũ với tốc độ xử lý chất lượng khơng cịn cao Điều làm cản trở tiến độ làm việc KTV Do vậy, có điều kiện cơng ty nên thay đổi số máy tính với tốc độ xử lý nhanh cho KTV 3.3.4 phía khách h àng Trách nhiệm đơn vị khách hàng phải cung cấp đầy đủ tài liệu cần thiết theo yêu cầu KTV q trình kiểm tốn, phải chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực, khách quan thơng tin, tài liệu Đồng thời đơn vị kiểm tốn cần phải có thái độ hợp tác, phối hợp tạo điều kiện cho KTV q trình kiểm tốn, đảm bảo cho q trình kiểm tốn thực cách thuận lợi tiết kiệm thời gian Tuy nhiên số trường hợp nhân viên đơn vị kiểm tốn chưa làm trách nhiệm Nguyên nhân hệ thống sổ sách kế toán đơn vị chưa tổ chức cách khoa học, hệ thống, gây khó khăn cho việc kiểm tra, kiểm soát; lực số cá nhân liên quan cịn hạn chế, chưa giải trình vấn đề phát sinh q trình kiểm tốn theo yêu cầu KTV, làm tăng chi phí mặt thời gian kiểm tốn Ngồi ra, đơn vị kiểm tốn cần có hiểu biết định cơng việc kiểm tốn nắm quy định, chuẩn mực kiểm toán để tránh vấn đề phát sinh sau q trình kiểm tốn kết thúc như: cơng ty kiểm tốn khơng có đủ lực, điều kiện để hồn thành hợp đồng kiểm tốn, 3.3.5 Đối với đơn vị đào tạo Nguồn nhân lực lớn ngành kiểm toán đến từ trường đại học thuộc khối ngành kinh tế Vì vậy, trường đại học cần nâng cao trình độ đào tạo sinh viên, không đào tạo chuyên môn kiểm tốn mà cịn phải đào tạo phần hành nghề kiểm tốn Như liên kết với cơng ty kiểm tốn, hiệp hội nghề nghiệp để có 77 Sinh viên: Đặng Thị Phương Thảo Lớp: K19KTP Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp Nhà trường nên tập trung rèn luyện kỹ mềm cho sinh viên làm việc nhóm, tự học, quản lý thời gian, giao tiếp thuyết trình cách khuyến khích sinh viên tham gia câu lạc bộ, tham gia thi tổ chức cho sinh viên lồng ghép việc rèn luyện kỹ vào học Bên cạnh đó, nhà trường cần trọng tới việc trau dồi tác phong, đạo đức tư cách nghề nghiệp cho sinh viên Nhà trường cần tổ chức nhiều buổi tọa đàm với tham gia chun gia đến từ cơng ty kiểm tốn lớn khuyến khích sinh viên tham gia Từ bạn sinh viên nhận thức cần chuẩn bị tốt hành trang để trở thành KTV tương lai Nhà trường cần đề cao vai trò hiệp hội tổ chức nghề nghiệp lớn ACCA, ICAEW, CPA việc đào tạo nguồn nhân lực chất lượng cao kiểm toán, tạo điều kiện tối đa cho sinh viên theo học chương trình hiệp hội tổ chức để có chứng hành nghề, phục vụ cho việc thăng tiến tương lai Ket luận chương Qua chương 3, thấy Ernst & Young Việt Nam cơng ty kiểm tốn hàng đầu xây dựng quy trình kiểm tốn chuẩn làm kim nam cho trình hoạt động để lại nhiều học kinh nghiệm cho cơng ty kiểm tốn Việt Nam Những kiến nghị số gợi ý em để giúp cơng ty hồn thiện phù hợp với môi trường kinh 78 Sinh viên: Đặng Thị Phương Thảo Lớp: K19KTP Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Qua việc nghiên cứu tìm hiểu thực tế kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn DT BH&CCDV nói riêng Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam dựa sở lý luận kiểm toán trang bị thời gian học tập trường Học viện Ngân Hàng em hoàn thiện khóa luận tốt nghiệp : “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu BH&CCDVtrong kiểm toán BCTCdo Công ty TNHHErnst & Young Việt Nam thực hiện” Thông qua việc nghiên cứu, tìm hiểu suốt trình thực tập em phần có nhìn tổng quan kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn phần hành DT BH&CCDV nói riêng Qua giúp em có nhận thức rõ tầm quan trọng khoản mục DT BH&CCDV ảnh hưởng đến khoản mục khác tới tổng thể BCTC Đồng thời, em nhận ưu điểm số hạn chế định công tác kiểm tốn DT BH&CCDV Cơng ty để từ có đề xuất, khuyến nghị giải pháp giúp cho Công ty nâng cao hiệu việc kiểm tốn khoản mục hưởng tới khoản mục khác tới tổng thể BCTC Tuy nhiên hạn chế mặt thời gian kinh nghiệm thực tế nên tránh khỏi hạn chế thiếu sót khóa luận Một lần em xin chân thành cám ơn giảng viên Phạm Thị Minh Tuệ anh chị KTV tận tình hướng 79 Sinh viên: Đặng Thị Phương Thảo Lớp: K19KTP Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC [1] Giáo trình “Kiểm tốn bản” - Học viện Ngân Hàng [2] Slide giảng “Kiểm tốn tài I” - Học viện Ngân Hàng Phụ 01 trình Đánh“Lý giáthuyết tổng quát doanh thu bán hàng cung [3]lục Giáo kiểmvề toán” - Đại học kinh tế quốc dân cấp dịch vụ cơng ty BCD [4] TT200/2014/TT-BTC [5] Chương trình kiểm toán mẫu phần hành doanh thu - EY Việt Nam [6] Hồ sơ kiểm toán khách hàng - EY Việt Nam [7] Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam [8] Website EY Việt Nam (http://www.ey com/VN/en/Home) EY toàn cầu (http://www.ey.com) [9] Website VACPA (http://www.vacpa.org.vn) [10] Báo cáo minh bạch EY Việt Nam năm 2019 Ref: LA WF Buildinga belter ■ WCfhi IMj -HilftlJ Client: Công ty BCD Prepared by: GHNE date: 14/01/2020 Period: 31 12.2019 ReHewedby: CCD date: 17 Ol 2020 Procedure: Danh giá tỏng quát vê doanh thu bán hàng _ Cheuh lệch Cln tiêu 2019 201S Tuyệt đổi % Doanh thu phỉ 2,405,653,674,863 1,826,480,342,790 579,173,332,073 31.71 708,734,305,246 685,251,669,578 23,482,635,668 3.43 7.35% 7.4% bảo hiêm Chi phí bơi thường LN trc th/Doa uhthu 80 Sinh viên: Đặng Thị Phương Thảo Lớp: K19KTP Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng Ref: UA Building a better Phụ lục 02 Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro kiểm soát doanh thu Client: Công ty BCD Period: 31/12/2019 Prepared by: GHNE date 14/01/2020 Reviewed by: CCD date 17/01/2020 Procedure: Tìm hiểu hệ thống KSNB Doanh thu BH&CCDV Bước cơng việc C ó Khơng N/A Chú ý Việc ghi sổ doanh thu có hoá X đơn bán hàng (hoặc chứng từ hợp lệ khác), hợp đồng mua hàng hay không? X Có đầy đủ chữ ký bên hợp đồng X bảo hiểm không? X Việc sử dụng hố đơn bán hàng có theo quy định hành (số thứ tự, ngày hoá đơn) X khơng? Có phân loại doanh thu theo loại hình dịch vụ khơng? Các khoản chiết khấu, giảm phí bảo hiểm có X phê chuẩn người phụ trách khơng? X X Có phân loại doanh thu theo khách 81 Sinh viên: Đặng Thị Phương Thảo Lớp: K19KTP Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng Có sách bán hàng cho giai đoạn X khơng? có kế hoach chiến lược bán hàng khơng? X 10 Có sổ chi tiết doanh thu không? 11 Các hợp đồng bảo hiểm, hóa đơn, phiếu ghi có ngân hàng có lưu trữ khoa học sẵn sàng X cần đến khơng 12 Có sách thủ tục ghi nhận doanh thu X khách hàng có phù hợp với quy định X hành Kết luận: Đơn vị thiết kế hệ thống KSNB thích hợp để ngăn ngừa, phát sửa chữa sai phạm trọng yếu Hoạt động kiểm soát vận hành tương đối hữu hiệu Rủi ro kiểm soát đánh giá mức trung bình Ghi chú: N/A: khơng áp dụng 82 Sinh viên: Đặng Thị Phương Thảo Lớp: K19KTP 51111 Ccarh th utãohiểm )1 Học Viện Ngân Hàng , ⅛1182 Thuthanh lý háng xử lý bồi tl UA p ⅛1183 Thuphileading UA 2,508,303,407,426 2,508,303,407,426 11,162,363 11,162,363 - 38,005,399 38,005,399 - Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 03 Hồ sơ làm việc KTV - Đối chiếu số liệu tổng hợp khoản mục Doanh thu BH&CCDV , ⅛2121 , ⅛2131 Giâm phí bào hiểm góc Hoanphibaohiem gổc UA UA Duilding a better ■^■1 H working world Ref: UA301 GL I Acc Ace Name 3387 Doanhthu chưa thực WTB Client: CôngRetty BCDPer GL Prepared by: HMV date Ref AuditedOBTB Ref UnauditedCBTB Movement Diff 01/03/2020 Period: P 31/12/2019 GL (14,390,700,604) WTB ' (16,588,028,829) WTB (30,978,729,433) ReViewed (14,390,700,604) by: GHNEI date- 12/03/2020 Section: Doanh thu phí bảo hiểm Procedure: Đối chiếu số liệu tổng hợp Objective: Đảm bảo số liệu khớp Work done: Thu thập sổ GL doanh thu phí bảo hiểm đối chiếu với bảng cân đối thử Finding: Đối chiếu sổ phụ doanh thu phí bảo hiểm với bảng cân đối thử Đối chiếu sổ phụ tài khoản Doanh thu chưa thực với bảng cân đối thử Sinh viên: Đặng Thị Phương Thảo 83 Lớp: K19KTP ST T .3 .4 z .9 Acc Policy Number Class name Insured name Học Viện Ngân Hàng Insurance period From Date 32∕20∕HD-TS.2.1/Property and ị Cục Hậu Can∕τ∙ 02/12/2020 005 r ~~~ 13152∕19∕HD14/01/202 Engineering CONGTYT V 005 ~~~ TS.: i i Automobile Cục Kế 02/95/202 RUY 005 hoạch V V 1 h1DT Automobile Cục Kế 24/01/292 005 hoạch V T OOl/19/HDTND Cục Kế 93/94/292 Automobile 005 SỊE hoạch V F 001/19/HDTND Cục Kế 22/02/202 Automobile ỮỮ5 SE hoạch V F Sở Giao 04/09/202 2838/19/HD-KT.l Engineering thông F.ỮỮ5 Aviation iπq j betterCông ty Trực lị 03/12/2020 iπg world V 005 ~~~ 13152/19/HDTS Engineering 14/02/202 005 r ~~~ .1925/19/HD-KI Engineering Ban QLDA 02:/07/202 C ONGTYT Client: Công ty BCDđau 005 r PiZZ Z H / 9/ To date 02/12/292 14/01/202 92/95/202 24∕9V202i GWP Per MIC (VND) VAT 8,743,890,744 - 6,628,723,218 4,254,545,455 - 4,254,545,45 4,254,545,45 4,254,545,454 - Zi92λ2⅛72Γ 3,527,272,72 3,927,272,728 - 3,927,272,727 - 2,758,820,00 2,758,820,000 2,549,071,02 2,549,071,027 - 6,628,723,21 PerEY(VND) Diff (VND) Properly recorde d? Khóa luận tốt nghiệp Note Y Y ɪ ɪ `` Y ZZK ZZv I Phụ lục 04: Hồ sơ làm việc 5KTV - Kiểm tra chi tiết với ɪđơn chưa zzκz phát sinh trách nhiệm 03/04/202 22/02/202 04/09/202 03/12/292 14/02/202 02/07/202 7 1,055,706, (M5 90,909,091 Y Y Y ZZ Y V Ref:- UA601 ZΞ" - ɪY Z"Z Y Prepared by: HMV date 12/03/2020 Reviewed by: GHNE date 13/03/2020 Period: 31/12/2019 Section: Doanh thu phí bảo hiểm Procedure: Kiểm tra chi tiết đơn chưa phát sinh hiệu lực Objective: Đảm bảo giao dịch doanh thu phí bảo hiểm ghi nhận Work done: Thu thập “005-Danh sách đơn bảo hiểm chưa Chọn mẫu theo PM, TE, thu thập tài liệu mẫu chọn thực kiểm tra chi tiết Finding: phát sinh hiệu lực” Conclusion: Số liệu khớp sổ sách với tài khoản kế toán 84 Sinh viên: Đặng Thị Phương Thảo Lớp: K19KTP STT 5 lũ 1 1 Policy Number 07/19/HD TS (K)l∕19∕HD Th ∞l∕19∕HDT h 01/2020/E AR 104308/19 /H 01∕2020∕H D999/HD/MI C0Z∕19∕HD TS 211∕npκτ Xh 01852∕HOPT 16∕2019∕H DB 1925/19/H D 2916/19/H D 13551/19/ Hp 113840∕19 ∕H Class name Insured name Insurance period From To date Date Học Viện Ngân Hàng Bảo hiểm Cục xăng hàr dầ O17O1∕^ Bảo hiểm Cục kẽ O2O xe hiểm hoạc Bào Cy c kế 01/01/20 xe hoạt ty 200 Bảo Công mọ hiểm cổ F Bảo Nguyễn 01/02/20 vật văr 2016/01/20 Báo hiểm CongtyTN tàu tTongyong 20 Bao Iniem Chc hiểm t xăng Báo Cục rủi hiểm dà xeBảo Cục 22/01/20 trái máy Bảo hiểm Congtytru 2001/01/20 Ouildingabttter chỂ 20 HOIjbio Bao hiem TT ysờgiao hiern cor hĩẽm H Wdrkirigwnrld thỏi quàn Bảo Ban 06/09/20 mọ hiểm lý quản /9 khới Bảo Ban Ngày Công ty BCD mọClient: lý CÔI Báo hiểm CongtyTN 01/01/20 31/12/2019 hỏ, tCõng ty 2001/01/20 BảoPeriod: Doanh thu20phí bảo xe Section: TNt 31/12/20 20 31/12/20 20 31/03/20 21 _ 01/02/2021 16/01/20 21 Date recorded Amount Per BCD Per EY 12,828,533,091 ' ' 8,181,818,182 8,181,818,182 8,181,818,18 8^181,⅛18,182 /,359,691,269 6,384,272,7 Dif 0.09 perιoα should be Ql2020 Q12O2θ' ' 2020 Ul Nate Khóa luận tốt nghiệp 01/01/20 20 01/01/20 20 02∕01∕∞ Q12O2θ 20 0Γ70272 Ul 2020 020 1⅛W2O2 Ul 2020 0.30 O Ul 2020 05/01/20 Ul 2021 0.2/ 2020 0.18 20 22/01/20 Ql 20 01/01/20 ’’Q l 2020 /94.18 20 01/02/20 Ul 2020 0.00 20 06/03/20 Q l 2020 20 l 2020 ZZ18∕O1∕2⅛2 Q Prepared by: HMV date 12/03/2020 0.00 O 01/01/20 Q12020 Reviewed by: GHNE date 14/03/2020 20 0.00 01/01/20 Ql 2020 20 Z2ZZ Phụ lục 05 Hồ sơ làm việc KTV - Thủ tục kiểmzzzz tra cắt kỳ khoản mục doanh thu phí bảo hiểm ∕∕ 9∕∕9 ZZZ99⅛9 ZZZZ ZZ"°9∕ 'ZZ94∕ 31/12/20 20 Congtrinh hoã 27 4,204,737,697 3,207,133,2 73 3,181,818,1 82 ⅛2∞,57⅛4O7 1,860,870,9 09 ' 1,218,181,818 ZZ"99∕ ZZZτ 99i Ngày kẽtthức 01/01/20 21 31/12/20 hiểm 20 zz⅛∞ 463,812,078 ZZ9'9⅛9 IZZZZ 5,560,454,179 Z2ZZ 4,204,737,697 3,207,133,273 3,181,818,182 Z"Z⅛Z9 2''ZZZ i.3t>0.3∕i./0 1,466,320,000 1,218,181,818 486,086,414 46X812,078 Ref: UA701 zzzz Procedure: Kiểm tra chia cắt niên độ đầu năm cuối năm Objective: Đảm bảo giao dịch ghi sổ kỳ, giao dịch phát sinh ghi sổ đầy đủ Work done: Chọn mẫu giao dịch trước sau ngày kết thúc niên độ đối chiếu với hợp đồng, hóa đơn, chứng từ làm sở ghi nhận doanh thu Finding: Conclusion: Các mẫu chọn ghi nhận 85 Sinh viên: Đặng Thị Phương Thảo Lớp: K19KTP NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN (Đánh giá lực chuyên môn, lực nghiên cứu sinh viên trình làm KLTN Đánh giá nỗ lực hiệu công việc, thường xuyên liên lạc sinh viên với GVHD, ) Conclusion: Các mẫu chọn phân loại hạch toán kỳ 86 Sinh viên: Đặng Thị Phương Thảo Hà Nội, ngày tháng năm 2020 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN TS Phạm Thị Minh Tuệ Lớp: K19KTP ... khách hàng 1.1 Kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài 1.2.1.1 Mục. .. Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH Ernst & Young Việt. .. kiểm tốn khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC