- Phân tích theo tima chi TihnTih
T ype item Df
3.2.2. Giai đoạn xây dựng chiến lược và đánh giá rủi ro kiểm toán
về bước tìm hiểu quy trình nghiệp vụ và thực hiện từ đầu đến cuối: Sử dụng lưu đồ, lưu ký kết hợp với chú giải bằng lời để mô tả một cách sinh động hơn về quy trình nghiệp vụ của khách hàng. Giúp KTV đánh giá sơ bộ KSNB trong kiểm toán công ty
BCD thì KTV có thể thực hiện vẽ sơ đồ tổ chức của công ty và tìm hiểu KSNB theo sơ đồ tổ chức ấy. Điều này cũng giúp cho KTV hiểu rõ hơn về khách hàng về tổ chức
và đánh giá được tính hiệu quả của KSNB của khách hàng.
73
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
phụ hỗ trợ để làm các thao tác như đối chiếu bảng cân đối thử và nhật ký chung, lên giấy tờ làm việc tổng hợp hay đối chiếu các bút toán điều chỉnh.
Viêc thực hiên thử nghiêm kiểm soát: Giai đoạn đầu tiên trước khi đi vào thực hiện TNCB, KTV thiết lập một hệ thống câu hỏi để đánh giá tính hiệu lực của KSNB của khách hàng một lần. Hệ thống kiểm soát nếu được đánh giá là có hiệu lực trên các mục tiêu đó thì TNCB có thể được giảm thiểu mà vẫn đảm bảo không còn tồn tại các sai phạm trọng yếu. Ngược lại, nếu hệ thống kiểm soát yếu, không ngăn chặn được các sai phạm, thủ tục kiểm toán sẽ được tăng cường để các sai phạm được phát hiện kịp thời. Công việc này có ý nghĩa hết sức quan trọng trong việc đánh giá CR, từ đó xác định được các thử nghiệm kiểm toán nhằm giảm thiểu AR xuống mức thấp nhất.
Tăng cường áp dụng Thủ tục phân tích: Thủ tục phân tích sẽ là công cụ hữu hiệu giảm bớt phần công việc cho các KTV, đặc biệt là kiểm toán các đơn vị khách hàng có DT lớn, biến động nhiều giữa các năm. SAP là phương pháp kiểm toán có hiệu quả cao vì thời gian thực hiện ít, chi phí thấp và cho biết mối quan hệ bản chất giữa các số dư của các khoản mục trên BCTC, từ đó giúp KTV xác định được trọng tâm công việc cũng như những khoản mục cần chú ý. Bên cạnh việc phân tích biến động của DT qua các năm và phân tích tỷ suất lợi nhuận trên DT, KTV có thể sử dụng các tỷ suất khác để đánh giá về hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp.
Chọn mẫu kiểm toán: Việc chọn mẫu kiểm toán ngoài chọn các khoản mục lớn và chạy mẫu ngẫu nhiên, cần sử dụng xét đoán nghề nghiệp để không bỏ qua những khoản mục bất thường. Điều này đòi hỏi sự chia sẻ kinh nghiệm của các thành viên trong nhóm kiểm toán diễn ra thường xuyên và hiệu quả hơn nữa. Công ty có thể tổ chức các buổi chia sẻ để năng cao chất lượng của cuộc kiểm toán. Đối với thủ tục phân tích áp dụng cho khoản mục DT BH&CCDV, KTV nên kết hợp sử dụng các tài liệu liên quan bên ngoài của các doanh nghiệp có quy mô trong cùng ngành, số liệu toàn ngành để phân tích.
Vấn đề thu thâp các bằng chứng kiểm toán: Đây cũng là một kỹ năng mà KTV cần học hỏi thêm từ những người có kinh nghiệm để thu thập dễ dàng các bằng chứng kiểm toán mà không gặp khó khăn từ công ty khách hàng.
74
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp 3.2.4. Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Qua quá trình tìm hiểu thấy được rằng trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, KTV đã thực hiện đầy đủ các thủ tục được quy định trong chuẩn mực kiểm toán, không có hạn chế nào cần khắc phục. Giai đoạn kết thúc kiểm toán là giai đoạn cuối của cuộc kiểm toán, đối với các công ty Kiểm toán độc lập thì mục tiêu tư vấn cho công ty của
khách hàng luôn là một trong những công việc được ưu tiên xếp vào vị trí hàng đầu. Vì vậy tổng hợp kết quả nhanh và thống nhất với khách hàng sau đó phát hành thư quản lý là điều rất quan trọng. Điều đó sẽ tạo lòng tin cho khách hàng về mức đô chuyên nghiệp và khả năng của KTV, từ đó sẽ giữ vững và tiếp tục mở rộng các đối tượng KH.