- Phân tích theo tima chi TihnTih
T ype item Df
2.3.2. Hạn chế và nguyên nhân
2.3.2.1. Hạn chế
Bên cạnh những ưu điểm đã đạt được, trong mỗi giai đoạn của quy trình kiểm toán
của Công ty Ernst & Young Việt Nam vẫn còn tồn tại một số hạn chế cần sửa đổi để hoàn thiện hơn quy trình kiểm toán các BCTC nói chung và khoản mục DT BH&CCDV nói riêng cho khách hàng của Công ty.
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán.
❖ về công tác chuẩn bị tài liệu cho cuộc kiểm toán: Thông thường trước khi tiến hành kiểm toán tại khách hàng, KTV của Ernst & Young Việt Nam sẽ gửi một bản đề nghị cung cấp tài liệu cho phía KH. Theo đó, KH sẽ có trách nhiệm vụ chuẩn bị tất cả các tài liệu liên quan để phục vụ cho cuộc kiểm toán. Tuy nhiên, trong thực tế, không phải mọi cuộc kiểm toán KTV đều gửi trước cho khách
65
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
❖ về việc thu thập thông tin khách hàng: Nguồn thu thập thông tin về khách hàng
của các KTV còn chưa thực sự đa dạng và phong phú. Đối với KH lâu năm, KTV
sử dụng thông tin trên hồ sơ chung và hồ sơ kiểm toán năm trước, đồng thời phỏng
vấn KH về những thay đổi trong cơ cấu quản lý HĐKD của KH mà chưa tìm kiếm
thông tin từ các nguồn khác. Sự chủ quan này làm cho tính khách quan của thông
tin thu thập được không cao, có thể dẫn tới những AR.
❖ về việc đánh giá KSNB của khách hàng: Việc sử dụng bảng câu hỏi để tìm hiểu
KSNB ở đơn vị KH của Công ty còn có những hạn chế nhất định như chưa quy
định rõ tiêu chí để đưa ra đánh giá về KSNB là tốt, khá, trung bình hay kém. Việc
đánh giá KSNB vẫn chủ yếu dựa vào kinh nghiệm, khả năng xét đoán của KTV.
Vì vậy có thể xảy ra trường hợp các KTV đưa ra quan điểm khác nhau về tính
hiệu quả của KSNB, gây ra khó khăn trong việc đánh giá về KSNB của KH. Hiện
nay, bảng câu hỏi tìm hiểu KSNB của Công ty chủ yếu là các câu hỏi đóng, điều
này có thể tiết kiệm được thời gian nhưng KTV không thu thập thêm được các
thông tin ngoài các thông tin được đề cập đến trong bảng câu hỏi. Đặc biệt
đối với
khoản mục DT BH&CCDV số lượng câu hỏi chưa phong phú và đa dạng,
nên đối
với những doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh đặc thù thì việc66
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
giảm bớt được thời gian tìm hiểu khách hàng.
Giai đoạn thiết kế chiến lược, đánh giá rủi ro kiểm toán
❖ Bước tìm hiểu quy trình nghiệp vụ và thực hiện từ đầu đến cuối (Walkthroughs):
công ty sử dụng diễn giải bằng lời, sẽ rất dài dòng nếu quy trình nghiệp vụ ở công
ty khách hàng phức tạp, khó nắm bắt ý chính về dòng luân chuyển của chứng từ,
khó nhận diện những sai phạm có thể xảy ra, người xem chỉ được cung cấp thông
tin chi tiết mà không có được cái nhìn tổng quan.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán
❖ Phầm mềm kiểm toán Canvas còn có những hạn chế của nó: Chưa thể tự
động lên
bảng tổng hợp (Lead sheet) cho từng phần hành khi cập nhật bảng cân đối số phát
sinh của khách hàng, chưa hỗ trợ trong việc kiểm tra số liệu BCTC (casting). Việc
tải tài liệu lên và xuống trong quá trình làm việc của nhóm kiểm toán cũng gặp
khó khăn do lỗi kỹ thuật (quá tải, máy chủ không ổn định...). Canvas là hệ thống
tự động cập nhật nên nếu có một sự sơ ý của một ai đó sửa hoặc đưa một giấy tờ
làm việc không chính xác lên Canvas thì hệ thống sẽ bị thay đổi hoàn toàn theo
giấy tờ làm việc sai đó. Điều này tuy chưa gây ra hậu quả gì những công ty cũng
nên xem xét lại.
❖ Việc thực hiện thử nghiệm kiểm soát: Trong kế hoạch tổng thể và quy trình kiểm
toán khoản mục DT BH&CCDV của Ernst & Young Việt Nam có hướng dẫn67
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
❖ Việc chọn mẫu ngẫu nhiên bằng phần mềm đôi khi ít mang lại ý nghĩa: Do chọn
mẫu ngẫu nhiên không quan tâm đến số dư/số phát sinh nên có trường hợp toàn
bộ mẫu chọn đều có sai phạm, nhưng vì số dư nhỏ nên không thể đưa ra bút toán
điều chỉnh. Trong trường hợp này, KTV phải mở rộng mẫu chọn gây mất thời gian và công sức. Thực tế thì việc kiểm tra các mẫu ngẫu nhiên chỉ là để hoàn thiện thủ tục cho đầy đủ chứ ít mang lại ý nghĩa.
❖ Vấn đề thu thập các bằng chứng kiểm toán: Có thể trong quá trình thực hiện, nhóm
kiểm toán phải tiến hành kiểm toán nhiều khoản mục cùng lúc nên việc thu thập
các bằng chứng kiểm toán cho từng khoản mục (trong đó có DT BH&CCDV) đôi
khi bị hạn chế. Chẳng hạn KTV gặp khó khăn với phần mềm kế toán mà khách
hàng áp dụng hay việc khách hàng chưa kịp cung cấp các chứng từ cần thiết theo
yêu cầu của kiểm toán hoặc sự không nhiệt tình của bên có liên quan,... Điều này
tuy không thường xuyên xảy ra nhưng có thể dẫn đến việc phát sinh các sai phạm
liên quan tới những bằng chứng chưa thu thập này (dù KTV có thể đã sử
dụng các
bằng chứng hay thủ tục thay thế khác)
Giai đoạn kết thúc kiểm toán:
KTV ít hoặc chưa đề cập đến những vấn đề cần chú ý ở cuộc kiểm toán năm sau mà mới chỉ chú trọng vào cuộc kiểm toán hiện tại. Việc đề cập đến những vấn
đề ở cuộc kiểm toán năm sau cũng là một cách giúp đơn vị khách hàng cải thiện công tác kế toán tại đơn vị, giảm thiểu các sai sót cũng như khối lượng công việc68
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
nhất trong việc xây dựng các quy trình kiểm soát chất lượng của các hiệp hội.
- Do đặc thù của lĩnh vực kiểm toán mang tính thời vụ, cao điểm vào tháng 12 đến
tháng 4 hằng năm (thời điểm các công ty tiến hành công bố BCTC ra công chúng,
đặc biệt là các công ty niêm yết trên sàn chứng khoán và cũng là thời điểm quyết
toán và hoàn thành nghĩa vụ Thuế cho cơ quan Nhà nước). Vào mùa kiểm toán,
các công ty kiểm toán luôn phải chịu áp lực về mặtthời gian và nhân lực, sức ép
từ phía khách hàng (nhất là đối với các công ty nhóm Big4s như EY Việt Nam).
Điều này khó tránh khỏi việc KTV lược bỏ một số thủ tục kiểm toán nhằm tiết
kiệm thời gian. ❖ Nguyên nhân chủ quan:
- Quy trình kiểm toán của Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam tuân thủ theo
quy định chung của Ernst & Young toàn cầu như đã nêu trên, do đó có nhiều điểm
không phù hợp với các doanh nghiệp tại Việt Nam. Các quy định về kiểm soát
chất lượng nội bộ tại Công ty nhiều lúc chưa chặt chẽ dẫn đến các sai sót không
mong muốn.
- KTV chủ yếu dựa vào kinh nghiệm và xét đoán của bản thân để đưa ra các
thủ tục
kiểm toán nhưng nhiều khi chưa hợp lý do các thay đổi của môi trường kinh doanh
cũng như của bản thân đơn vị khách hàng. Ngoài ra, việc cập nhật các văn
bản 69
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
chưa đáp ứng đủ nhu cầu của xã hội.
- Đội ngũ KTV trẻ: Có một đội ngũ KTV trẻ năng động, nhiệt tình trong công việc
là điểm mạnh của công ty. Tuy nhiên, đó cũng chính là một nguyên nhân làm giảm chất lượng cũng như tiến độ của cuộc kiểm toán. Bởi vì công việc kiểm toán
có nhiều đánh giá chủ yếu dựa vào kinh nghiệm nghề nghiệp của KTV. Do vậy,
với một đội ngũ nhân viên trẻ, chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế rất có thể
sẽ đưa
ra ý kiến chưa đúng với tình hình kinh doanh của khách hàng và KTV không thể
bao quát và kiểm soát hết các vấn đề có thể phát sinh trong quá trình kiểm toán.
- Phí kiểm toán: Khi nền kinh tế của quốc gia ngày càng phát triển, cùng với đó là
sự phát triển mạnh của các công ty trong lĩnh vực kiểm toán, việc cạnh tranh khốc
liệt giữa các công ty kiểm toán độc lập buộc các công ty kiểm toán có thể phải
giảm giá phí kiểm toán tới mức tối thiểu để có KH. Vì vậy, công ty cũng chỉ tiến
hành các thủ tục kiểm toán cần thiết không thể bỏ qua để giảm giá phí kiểm toán.
Điều này dẫn đến việc KTV thường bỏ qua SAP, các công việc trong giai
70
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp