- Phân tích theo tima chi TihnTih
a. Thực hiện thử nghiệm kiểm soát.
Trong quá trình thực hiện kiểm toán, KTV cần thực hiện các TOC. Với công ty BCD do có KSNB hoạt động ở mức trung bình nên KTV thực hiện ít thủ tục kiểm soát và tăng các thủ tục kiểm tra chi tiết.
51
Sinh viên: Đặng Thị Phương Thảo Lớp: K19KTP
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
Các thủ tục kiểm soát mà KTV thực hiện chủ yếu là phỏng vấn và quan sát quy trình làm việc của nhân viên trong đơn vị, cụ thể đối với quy trình hạch toán DT BH&CCDV. Qua kiểm tra, KTV đánh giá các nhân viên trong công ty đã thực hiện tốt nguyên tắc phân tách trách nhiệm trong quá trình làm việc. KTV tiến hành thu thập các bằng chứng chứng tỏ KSNB hoạt động hữu hiệu, khẳng định lại kết quả mà KTV đã thu được thông qua bảng câu hỏi KSNB đối với DT của KH.
Dưới đây là quá trình và kết quả của việc thực hiện các thủ tục kiểm soát đối với DT BH&CCDV của công ty BCD.
Biểu 2.7. Các bước trong nghiệp vụ cung cấp dịch vụ và ghi nhận doanh thu của công ty BCD.
(Hồ sơ kiểm toán khách hàng BCD năm 2019)
52
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
Chọn mẫu một số nghiệp vụ BH&CCDV, kiểm tra hợp đồng đã ký kết, hóa đơn phát hành với các chứng từ liên quan như: đơn yêu cầu bảo hiểm, giấy báo có của ngân hàng, hợp đồng...; kiểm tra sự phê duyệt và sự ghi nhận đầy đủ trong sổ sách kế toán. Do hạn chế về mặt thời gian thực hiện kiểm toán, và KTV đánh giá RRKS đối với DT ở mức trung bình nên các TOC liên quan đến việc chọn mẫu các nghiệp vụ BH&CCDV thường được KTV kết hợp thực hiện trong quá trình thực hiện thủ tục
kiểm tra chi tiết. Sau khi thực hiện một số TOC, KTV đánh giá lại RRKS đối với khoản mục DT BH&CCDV. Đối với Công ty BCD, KTV vẫn giữ nguyên ý kiến đánh
gía ban đầu về KSNB vận hành hiệu quả và RRKS ở mức trung bình.