- Phòng tư vấn Kế toán và Tài chính: thực hiện tư vấn kế toán và tư vấn tài chính
a. Giai đoan xây dựng chiến lược và đánh giá rủi ro kiểm toán
❖ Tìm hiểu quá trình nghiệp vụ phát sinh và được xử lý, xác định những sai phạm có thể xảy ra và thủ tục kiểm soát tương ứng của khách hàng: KTV sẽ xem xét
quá trình nghiệp vụ kinh tế được xử lý từ khi nó phát sinh, qua các quá trình luân
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
khách hàng. Sau đó so sánh các thông tin thu được và phân tích, đánh giá kết quả và tìm hiểu nguyên nhân.
❖ Đánh giá KSNB
Tìm hiểu về KSNB giúp KTV xác định và hiểu được các giao dịch và sự kiện liên
quan tới chu trình bán hàng và thu tiền quan trọng. Đánh giá về mặt thiết kế, thực hiện và duy trì của các thủ tục kiểm soát chính của chu trình bán hàng và thu tiền. Ngoài ra, công việc này còn giúp KTV thiết kế các thủ tục TNCB phù hợp và có hiệu
quả. Công việc thực hiện bằng kỹ thuật phỏng vấn và bảng hỏi đối với Ban giám đốc,
sau đó KTV sẽ tiến hành tóm tắt quy trình DT bán hàng và thu tiền. Tùy theo loại hình kinh doanh của công ty thì sẽ có những thiết kế và vận hành khác nhau trong quy trình bán hàng và thu tiền.
❖ Đánh giá khả năng xảy ra gian lận có thể xảy ra đối với khoản mục DT BH&CCDV.
Với sự đánh giá KSNB của doanh nghiệp ở trên KTV sẽ nắm được điểm mạnh và
yếu trong quy trình bán hàng và thu tiền từ đó đánh giá được những rủi ro có thể ảnh hưởng đến khoản mục DT BH&CCDV. Bước này còn giúp cho KTV thiết kế chương
trình kiểm toán phù hợp để phát hiện những sai sót còn tồn tại trong doanh nghiệp. ❖ Xác định mức trọng yếu
Xác định mức độ trọng yếu (PM - Planning Meteriality) nhằm ước tính mức độ sai sót có thể chấp nhận được cho mục đích báo cáo. Từ đó, xác định được phạm vi kiểm toán cần tập trung trong quá trình thực hiện kiểm toán.
Trong Ernst & Young Việt Nam, việc đánh giá và phân bổ mức trọng yếu được thực hiện theo một mô hình có sẵn và có thể thay đổi tuỳ theo tình hình HĐKD, loại
37
Sinh viên: Đặng Thị Phương Thảo Lớp: K19KTP
chuyển chứng từ tới khi hạch toán trên sổ kế toán và lên BCTC. Các sai phạm có thể có thể xảy ra trong dòng vận động các nghiệp vụ cần được nhận diện để có thủ tục kiểm soát thích hợp để ngăn chặn và phát hiện các sai phạm này không, nhờ đó cuộc kiểm toán diễn ra có trọng tâm hơn.
❖ Đánh giá rủi ro kiểm toán đối với khoản mục DT BH&CCDV
Trong bước này, KTV sẽ lần lượt đánh giá các loại AR sau: IR, CR, DR cho khoản mục DT BH&CCDV
+ Rủi ro tiềm tàng: được đánh giá thông qua bản chất kinh doanh của khách hàng, tính trung thực của Ban giám đốc, kết quả các lần kiểm toán trước, hợp đồng kiểm toán lần đầu và hợp đồng kiểm toán dài hạn, các nghiệp vụ kinh tế không thường xuyên, các ước tính kế toán, quy mô của các số dư TK...
+ Rủi ro kiểm soát: Thông qua việc đánh giá KSNB, KTV có cái nhìn tổng quan về quy trình DT BH&CCDV của doanh nghiệp sau đó sẽ có đánh giá về CR là cao hay thấp.
+ Rủi ro phát hiện: KTV đánh giá được thông qua bảng ma trận DR ❖ Thiết kế chương trình kiểm toán khoản mục DT BH&CCDV
Dựa vào các bước đã thực hiện ở giai đoạn lập kế hoạch KTV sẽ thiết kế một chương trình kiểm toán chi tiết cho khoản mục DT BH&CCDV. Chương trình kiểm toán sẽ bao gồm các thiết kế TOC và các thiết kế TNCB. Việc quyết định có thực hiện các thủ tục kiểm soát hay không căn cứ vào qui mô doanh nghiệp, số lượng các nghiệp vụ giao dịch trong năm, hiệu quả của KSNB có thể tin tưởng hay không. Thủ tục kiểm soát có được thực hiện hay không cũng ảnh hưởng đến việc KTV cần tăng hay giảm các TNCB.