- Phân tích theo tima chi TihnTih
T ype item Df
2.3. Đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục DT bán hàng và cung
và cung
cấp dịch vụ do công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện
2.3.1. Ưu điểm
Qua tìm hiểu quy trình kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam nói chung và quy trình kiểm toán khoản mục DT BH&CCDV nói riêng, có thể thấy những ưu điểm nổi bật sau:
Thứ nhất, Phương pháp kiểm toán GAM mà công ty sử dụng là một chương trình
tiên tiến được xây dựng chi tiết. Đây là một phương pháp hiện đại, tạo điều kiện thuận
lợi cho KTV trong quá trình làm việc. Phương pháp này khắc phục những hạn chế của phương pháp truyền thống đó là quan tâm cả tới các yếu tố gây ra rủi do chứ không chỉ quan tâm tới các rủi ro như IR, CR, DR. Phương pháp này quan tâm sát hơn nữa trong HĐKD của khách hàng, nó đã được áp dụng rất hiệu quả, phù hợp với quy mô và loại hình kinh doanh của công ty.
Thứ hai, E&Y Việt Nam đã xây dựng được một hệ thống kiểm soát chất lượng chặt
chẽ, hiệu quả. Giấy tờ làm việc của các KTV được soát xét lại theo bốn cấp như sau: trưởng nhóm kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán, chủ phần hùn phụ trách hợp đồng kiểm
toán và một chủ phần hùn độc lập thực hiện soát xét lại. Việc kiểm soát qua nhiều cấp kết hợp với kiểm soát chéo đã giúp công ty có thể giảm thiểu AR. Với kết luận đưa ra về tính trung thực, hợp lý của KTV đối với BCTC của doanh nghiệp lại thuộc về công ty kiểm toán và các KTV. Chính vì vậy, uy tín và đảm bảo chất lượng dịch vụ cho công ty kiểm toán là một vấn đề mà KTV luôn đặt lên hàng đầu.
Thứ ba, trong quá trình làm việc KTV được sự hỗ trợ của những phần mềm kiểm
toán. Công việc kiểm toán đã được xử lý trên phần mềm kiểm toán riêng của EY (phần mềm Canvas). Ưu điểm của phần mềm này đó là giúp cho từng nhân viên có thể kiểm soát khối lượng công việc được giao cũng như lượng công việc đã hoàn thành và cần phải hoàn thành. Nhờ vậy, mỗi KTV sẽ biết cân đối thời gian và sắp xếp công việc để tránh bị “việc chồng việc”. Hơn nữa, việc sử dụng phần mềm kiểm toán cũng giúp giảm thiểu khối lượng công việc cần tiến hành so với việc tiến hành trên
63
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
Thứ tư, Công ty có đội ngũ nhân viên trẻ năng động, đầy nhiệt huyết, đi kèm với đó
là những nhân viên có kinh nghiệm và chuyên môn cao. Hơn nữa, trong quá trình hình thành và phát triền, công ty cũng thường xuyên tổ chức các buổi đào tạo, bổ sung kiến thức cho nhân viên và đội ngũ quản lý, đáp ứng nhu cầu nguồn nhân lực chất lượng cao cũng như đảm bảo chất lượng các dịch vụ cung cấp
Thứ năm, Công ty đã có phân công khách hàng cụ thể đối với từng phòng nghiệp
vụ,
tuỳ vào từng điều kiện cụ thể của khách hàng. Điều này giúp quy trình kiểm toán được xuyên suốt và đạt hiệu quả công việc cao, đạt được yêu cầu của KH.
Thứ sáu, trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, Dựa vào đánh giá rủi ro kinh
doanh
để lập AR: Đây là phương pháp tiếp cận hiện đại và hầu hết sử dụng trong các Big4s để tăng giá trị cuộc kiểm toán và tập trung vào vùng có khả năng xảy ra sai phạm trọng yếu. Chính vì thế áp dụng phương pháp này cho phép công ty tiết kiệm được chi phí, nguồn lực cho cuộc kiểm toán. Bên cạnh đó, đánh giá KSNB trên cả năm yếu
tố cấu thành được thực hiện căn bản nhất giúp cho đánh giá ban đầu về RRKS. Cũng thông qua đánh giá KSNB mà công ty còn có thể thực hiện đánh giá rủi ro xảy ra gian
lận thông qua xem xét các yếu tố dẫn đến hành vi gian lận: áp lực, cơ hội, tư cách đạo
đức của người thực hiện hành vi. Như vậy thủ tục đánh giá KTNB tại công ty rất hiệu
quả, rất hữu ích đối với các công việc tiếp theo.
Thứ bảy, trong giai đoạn thiết kế chiến lược, đánh giá rủi ro và thực hiện kiểm toán;
điểm linh hoạt trong quy trình kiểm toán của công ty là áp dụng phương pháp kiểm toán dựa trên rủi ro và đánh giá KSNB thích hợp và hiệu quả. Điểm này thể hiện rõ ở điểm thiết kế TNCB dựa trên đánh giá rủi ro kết hợp, trong đó có những TNCB bắt
buộc phải được thực hiện. Các khoản mục khác nhau trên BCTC sẽ được đánh giá rủi
64
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
cao chất lượng của cuộc kiểm toán vì nếu biết áp dụng chương trình đó một cách linh
hoạt theo từng khách hàng cụ thể thì KTV sẽ thu thập được đầy đủ các bằng chứng kiểm toán trong thời gian nhanh nhất.
Thứ tám, trong giai đoạn kiểm toán, các KTV thực hiện theo chương trình kiểm
toán
đã có sẵn và một KTV thì thường thực hiện kiểm toán nhiều phần hành có liên quan đến nhau trong một công ty để có thể bao quát được và giảm thiểu được cách thủ tục cần thiết. Như phần hành DT BH&CCDV sẽ được phân công cùng với phần hành nợ phải thu khách hàng, giá vốn hàng bán, chi phí hoa hồng... cho một KTV phụ trách.
Thứ chín, trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, được Công ty TNHH Ernst & Young
Việt Nam thực hiện đầy đủ việc soát xét các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế toán và nếu ảnh hưởng thì KTV sẽ có những chỉnh sửa phù hợp. Sau đó, KTV soát xét lại giấy tờ làm việc và xem xét lại các bằng chứng kiểm toán xem có phù hợp
và thống nhất với ý kiến kiểm toán đưa ra hay không. Cuối cùng là KTV đưa ra ý kiến kiểm toán, phát hành BCKT và thư quản lý gửi cho Ban giám đốc.