Hoàn thiện kiểm toán khoản mục vay và chi phí lãi vay trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kpmg việt nam thực hiện

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ~~~~~~*~~~~~~ KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VAY VÀ CHI PHÍ LÃI VAY TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM THỰC HIỆN Giảng viên hướng dẫn : TS NGUYỄN BÍCH NGỌC Sinh viên thực : PHẠM NGỌC DŨNG Lớp : K21KTDND Mã sinh viên : 21A4020103 Khoá : 2018 – 2022 HÀ NỘI – 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014126952611000000 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ~~~~~~*~~~~~~ KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VAY VÀ CHI PHÍ LÃI VAY TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM THỰC HIỆN Giảng viên hướng dẫn : TS NGUYỄN BÍCH NGỌC Sinh viên thực : PHẠM NGỌC DŨNG Lớp : K21KTDND Mã sinh viên : 21A4020103 Khoá : 2018 – 2022 HÀ NỘI – 2022 Học viện Ngân hàng i Khoá luận tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khố luận tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu cá nhân em Mọi số liệu bảng biểu, hình ảnh sơ đồ phục vụ cho việc phân tích, nhận xét đánh giá hoàn toàn trung thực Ngoài ra, tài liệu tham khảo sử dụng khoá luận ghi rõ nguồn Nếu có gian lận nào, em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Hội đồng nhà trường Hà Nội, ngày 20 tháng 05 năm 2022 Tác giả khoá luận Phạm Ngọc Dũng Sinh viên: Phạm Ngọc Dũng Lớp: K21KTDND Học viện Ngân hàng ii Khoá luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới tồn thể q thầy Học viện Ngân hàng, đặc biệt thầy cô khoa Kế tốn – Kiểm tốn học viện ln tận tâm giảng dạy, đào tạo cho em nhiều kiến thức, kinh nghiệm trải nghiệm vô bổ ích suốt trình theo học học viện Trong thời gian thực khoá luận tốt nghiệp, em nhận hướng dẫn vô chi tiết tận tình đến từ Tiến sĩ Nguyễn Bích Ngọc Em xin gửi tới cô lời cảm ơn chân thành kính chúc ln mạnh khoẻ có khoảng thời gian cơng tác tốt Em xin gửi lời cảm ơn tới toàn thể anh chị nhân viên Công ty TNHH KPMG tận tình giúp đỡ, hướng dẫn tạo điều kiện cho em thử sức phần hành kiểm tốn, từ hồn thành tập cách hiệu Sau gần tháng thực tập (từ ngày 06/12/2021 đến ngày 31/03/2022), em gặt hái nhiều kiến thức tích luỹ thêm nhiều kinh nghiệm làm việc quý báu, làm hành trang cho bước đầu nghiệp sau Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn đén anh Nguyễn Hoàng Duy – người Mentor đồng hành em suốt năm tháng đại học, giúp em định hình lộ trình nghiệp mong muốn, cho em nhiều lời khuyên cách học tập, chuẩn bị cho mục tiêu nghề nghiệp cách đủ nhiều học khác để em tự tin bước vào môi trường kiểm toán Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn kính chúc tồn thể q thầy Học viện Ngân hàng anh chị, bạn bè đồng nghiệp Công ty TNHH KPMG dồi sức khoẻ ln tìm thấy niềm vui cơng việc sớm gặt hái nhiều thành công Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Phạm Ngọc Dũng Lớp: K21KTDND Học viện Ngân hàng iii Khoá luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ VÀ HÌNH MINH HOẠ vi LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khoá luận CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VAY VÀ CHI PHÍ LÃI VAY TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Đặc điểm khoản mục 1.1.1 Bản chất khoản mục vay chi phí lãi vay 1.1.2 Các sai phạm thường gặp khoản mục vay chi phí lãi vay 1.1.3 Kiểm soát nội khoản mục 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục vay chi phí lãi vay kiểm tốn BCTC 1.2.1 Mục tiêu, kiểm toán khoản mục .9 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục vay chi phí lãi vay 11 1.2.3 Lập kế hoạch kiểm toán .12 1.2.4 Thực kiểm tốn khoản mục vay chi phí lãi vay .18 1.2.5 Kết thúc kiểm toán .20 KẾT LUẬN CHƯƠNG 22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VAY VÀ CHI PHÍ LÃI VAY TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KPMG THỰC HIỆN 23 2.1 Tổng quan Công ty TNHH KPMG 23 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 23 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh .24 Sinh viên: Phạm Ngọc Dũng Lớp: K21KTDND Học viện Ngân hàng iv Khoá luận tốt nghiệp 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 27 2.1.4 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài KPMG Việt Nam thực .28 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục vay chi phí lãi vay Công ty TNHH KPMG thực 33 2.2.1 Khái qt quy trình kiểm tốn khoản mục vay chi phí lãi vay Cơng ty TNHH KPMG .33 2.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục vay chi phí lãi vay Tổng Công ty PV KPMG Việt Nam thực .35 2.3 Đánh giá thực trạng 53 2.3.1 Ưu điểm 53 2.3.2 Nhược điểm .57 KẾT LUẬN CHƯƠNG 59 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ .60 3.1 Định hướng phát triển cơng ty kiểm tốn 60 3.1.1 Định hướng phát triển nguồn nhân lực 60 3.1.2 Định hướng đổi mới, áp dụng công nghệ 60 3.1.3 Định hướng phát triển thị trường 61 3.2 Giải pháp 61 3.3 Kiến nghị 65 3.3.1 Tới quan quản lý 65 3.3.2 Tới Công ty TNHH KPMG 66 3.3.3 Tới Kiểm toán viên 66 KẾT LUẬN CHƯƠNG 66 KẾT LUẬN 67 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .68 PHỤ LỤC 69 Sinh viên: Phạm Ngọc Dũng Lớp: K21KTDND Học viện Ngân hàng v Khoá luận tốt nghiệp DANH MỤC VIẾT TẮT STT Từ viết tắt AMPT Nguyên nghĩa Audit Misstatements Posting Threshold – Ngưỡng sai sót khơng đáng kể BCTC Báo cáo tài CSDL Cơ sở dẫn liệu KAM KPMG Audit Methodology – Phương pháp luận kiểm toán KPMG KTV Kiểm toán viên KSCL Kiểm soát chất lượng IAS International Accounting Standards – Chuẩn mực kế toán Quốc tế IFRS International Financial Reporting Standards – Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế ISA International Standards on Auditing – Chuẩn mực kiểm toán Quốc tế 10 UPAS LC Usance letter of credit payable at sight – Thư tín dụng trả chậm tốn 10 VAS Vietnamese Accounting Standards – Chuẩn mực kế toán Việt Nam 11 VSA Vietnamese Standards on Auditing – Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Sinh viên: Phạm Ngọc Dũng Lớp: K21KTDND Học viện Ngân hàng vi Khoá luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ VÀ HÌNH MINH HOẠ BẢNG BIỂU: STT Tên bảng biểu Trang Bảng 1.1 – Mục tiêu kiểm toán khoản mục vay 10 Bảng 1.2 – Mục tiêu kiểm tốn khoản mục chi phí lãi vay 11 Bảng 2.1: Một số tiêu kết kinh doanh năm gần 26 Công ty TNHH KPMG Bảng 2.2 – Thủ tục kiểm tra chi tiết giai đoạn thực 34 kiểm tốn vay chi phí lãi vay KPMG Việt Nam SƠ ĐỒ: STT Tên sơ đồ Trang Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý KPMG Việt Nam 27 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tốn KPMG Việt Nam 29 HÌNH MINH HOẠ: STT Tên hình hoạ Trang Hình 2.1: Lưu đồ thể chu trình phê duyệt khoản vay 38 Hình 2.2: Lưu đồ thể chu trình nhận tiền vay ghi nhận 39 chi phí Hình 2.3: Lưu đồ thể chu trình hồn trả tiền vay Sinh viên: Phạm Ngọc Dũng 39 Lớp: K21KTDND Học viện Ngân hàng vii Khố luận tốt nghiệp Hình 2.4: Xác định mức trọng yếu kiểm toán 40 Hình 2.5: Phân tích sơ khoản mục vay Tổng Cơng ty PV 42 Hình 2.6: Phân tích sơ khoản mục chi phí lãi vay Tổng 42 cơng ty PV Hình 2.7: Bảng biến động khoản vay Tổng Công ty PV 43 Hình 2.8: Bảng tính tốn đánh giá lại số dư gốc vay ngoại tệ 46 Hình 2.9: Ví dụ hợp đồng bán hàng có đơn giá bao gồm phí 48 trả chậm 10 Hình 2.10: Ví dụ thơng tin thể thư tín dụng Sinh viên: Phạm Ngọc Dũng 50 Lớp: K21KTDND Học viện Ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Dịng tiền ví mạch máu doanh nghiệp, giúp hoạt động sản xuất kinh doanh lưu thông liên tục, công cụ để doanh nghiệp tạo lợi cạnh tranh giá, kênh phân phối, lợi nhờ quy mơ… Đối với người làm tài kế toán doanh nghiệp, định tài quan trọng định nguồn vốn với mục tiêu tối ưu hố chi phí sử dụng vốn khơng để doanh nghiệp rơi vào tình trạng khoản Cùng với phát triển thị trường tài hiệp định thương mại, nghiệp vụ huy động vốn vay doanh nghiệp ngày trở nên đa dạng phức tạp cấu trúc hợp đồng, từ khoản vay ngắn đến dài hạn, quy định lãi suất cố định thả nổi, ràng buộc hạn mức tín dụng, mục đích khoản vay hay tài sản chấp, chi phí phát sinh, chủ yếu chi phí lãi vay Điều khiến cho việc hạch toán khoản vay thủ tục kiểm tốn cần hồn thiện tốt để giao dịch phản ánh chất giao dịch thơng tin tài Thơng qua q trình học tập nghiên cứu Học viện Ngân Hàng tham gia vào tập vai trò thực tập sinh kiểm tốn Cơng ty TNHH KPMG, em nhận tầm quan trọng kiểm tốn khoản vay – chi phí lãi vay kiểm tốn báo cáo tài Vì vậy, em định lựa chọn đề tài “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục Vay chi phí lãi vay kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam thực hiện” làm đề tài cho khoá luận tốt nghiệp Tổng quan nghiên cứu đề tài KPMG công ty cung cấp dịch vụ kiểm tốn có tuổi đời lâu năm thị trường Việt Nam số bốn công ty cung cấp dịch vụ kiểm tốn có quy mơ doanh số khách hàng lớn giới (cùng với Deloitte, Ernst & Young, PricewaterhouseCooper), có nhiều nghiên cứu khía cạnh Sinh viên: Phạm Ngọc Dũng Lớp: K21KTDND