Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh cpa việt nam thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CHƯƠNG TRÌNH CỬ NHÂN CHẤT LƯỢNG CAO KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIETNAM THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Vũ Minh Hà Lớp: K21CLCD Khóa học: 2018 - 2022 Mã sinh viên: 21A4020146 Giảng viên hướng dẫn: TS Phan Thị Anh Đào Hà Nội, tháng 05 năm 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127211051000000 Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CẢM ƠN Trải qua năm học tập rèn luyện Học viện Ngân hàng, em tích luỹ cho thêm nhiều kiến thức chuyên ngành Kế toán – Kiểm toán kiến thức thực tế xã hội Và qua trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM, em có hội để vận dụng kiến thức học vào cơng việc thực tế, hồn thiện kỹ mềm học hỏi kinh nghiệm từ môi trường làm việc thực tế Trước hết, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến toàn giảng viên Học viện Ngân hàng nói chung thầy khoa Kế tốn – Kiểm tốn nói riêng truyền đạt kiến thức kinh nghiệm quý báu cho em suốt trình học tập Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến TS Phan Thị Anh Đào tạo điều kiện tận tình hướng dẫn em trình thực tập hồn thiện khố luận tốt nghiệp Đồng thời, em xin cảm ơn Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM cho em hội thực tập đơn vị Các anh chị ln nhiệt tình bảo giúp em tiếp thu thêm nhiều kiến thức làm quen với cơng việc kiểm tốn nhanh chóng Em cố gắng nhiều trình thực tập hồn thành khố luận khơng thể tránh khỏi sai sót hạn chế Em mong nhận nhận xét bảo thầy để khố luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Vũ Minh Hà Lớp: K21CLCD Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH CPA VIETNAM thực hiện” cơng trình thân em với hướng dẫn TS Phan Thị Anh Đào Các số liệu thơng tin khóa luận tốt nghiệp trung thực trích dẫn đầy đủ, quy định Hà Nội, tháng 05 năm 2022 Sinh viên thực Vũ Minh Hà Sinh viên: Vũ Minh Hà Lớp: K21CLCD Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG – LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Nội dung đặc điểm khoản mục tiền 1.1.1 Khái niệm đặc điểm khoản mục tiền 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán tiền 1.1.3 Những sai sót thường gặp khoản mục tiền 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục tiền 10 1.2 Nội dung kiểm toán khoản mục tiền kiểm tốn báo cáo tài 12 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền 12 1.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền 14 CHƯƠNG – THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIETNAM THỰC HIỆN 22 2.1 Giới thiệu Công ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM……………… 22 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Công ty 22 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty 23 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 25 2.1.4 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài chung Cơng ty CPA VIETNAM thực 26 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty CPA VIETNAM thực Công ty A 27 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch 27 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 32 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 41 2.3 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM thực 44 2.3.1 Ưu điểm 44 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 45 CHƯƠNG – GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM THỰC HIỆN 49 Sinh viên: Vũ Minh Hà Lớp: K21CLCD Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 3.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM 49 3.2 Giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn báo cáo tài Công ty CPA VIETNAM thực 49 KẾT LUẬN 53 TÀI LIỆU THAM KHẢO 54 PHỤ LỤC 55 Sinh viên: Vũ Minh Hà Lớp: K21CLCD Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa BCTC Báo cáo tài CĐKT Cân đối kế tốn KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh KSCl Kiểm soát chất lượng NVCSH Nguồn vốn chủ sở hữa TK Tài khoản GTLV Giấy tờ làm việc CMKiT Chuẩn mực kiểm toán BCKiT Báo cáo kiểm tốn CTKiT Chương trình kiểm tốn Sinh viên: Vũ Minh Hà Lớp: K21CLCD Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng Bảng 2.1 - Thông tin Công ty A Trang 35 Bảng 2.2 - Bảng hướng dẫn xác định giảm rủi ro yêu cầu xác định độ 37 tin cậy Bảng 2.3 – Tổng hợp số dư khoản mục tiền 39 Bảng 2.4 – Kiểm kê tiền mặt quỹ 40 Bảng 2.5- Bảng tổng hợp theo dõi thư xác nhận ngân hàng 41 Bảng 2.6 – Tổng hợp tài khoản đối ứng với TK 111 42 Bảng 2.7 - Biến động tiền mặt qua tháng 43 Bảng 2.8 – Chọn mẫu số nghiệp vụ TK 111 44 Bảng 2.9 - Tổng hợp tài khoản đối ứng với TK 112 44-45 Bảng 2.10 - Biến động tiền gửi ngân hàng qua tháng 46 Bảng 2.11 – Chọn mẫu số nghiệp vụ TK 112 47 Bảng 2.12 – Soát xét BCTC 49-50 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Trang Sơ đồ 2.1 – Sơ đồ tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM 31 Sinh viên: Vũ Minh Hà Lớp: K21CLCD Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI MỞ ĐẦU  Tính cấp thiết đề tài Cùng với phát triển nhanh chóng kinh tế ngày có nhiều đối tượng có nhu cầu thơng tin, đặc biệt thơng tin tài Để đảm bảo tính trung thực hợp lý thơng tin lành mạnh mơi trường kinh doanh hoạt động kiểm tốn, có kiểm tốn báo cáo tài ln đóng vai trị quan trọng Các thơng tin trình bày báo cáo tài bao gồm khoản mục tiền ảnh hưởng đến việc định lợi ích người sử dụng báo cáo tài nhà đầu tư hay nhà quản lý… Khoản mục tiền BCTC dùng để phân tích khả tốn doanh nghiệp nên khả xảy sai phạm lớn Bên cạnh đó, khoản mục cịn liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp tác động đến nhiều khoản mục khác BCTC thu nhập, chi phí… Vì vậy, khoản mục tiền thường đánh giá trọng yếu kiểm toán quy trình kiểm tốn khoản mục tiền phải thực cho hiệu Tuy nhiên, thực tế, KTV thực kiểm toán khoản mục tiền ln gặp phải khó khăn định Qua trình thực tập, em nhận thức tầm quan trọng kiểm toán khoản mục tiền kiểm tốn BCTC thấy quy trình kiểm tốn khoản mục tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM thực số hạn chế nên em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM thực hiện” Sinh viên: Vũ Minh Hà Lớp: K21CLCD Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng  Tổng quan nghiên cứu Đề tài quy trình kiểm tốn khoản mục tiền chủ đề nhiều tác giả lựa chọn để nghiên cứu, phát triển hồn thiện Trong đó, có số đóng góp bao gồm: Sinh viên Vũ Thu Thuỷ (2021) thực đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Tín Việt – AICA chi nhánh Hà Nội thực hiện” Tác giả tìm hiểu phân tích thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền cơng ty AICA Từ nêu ưu điểm hạn chế cịn tồn quy trình, đồng thời đưa nhiều giải pháp để giải vấn đề đề cập Đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán An Việt thực hiện” sinh viên Nguyễn Thị Ngọc Khánh thực năm 2021 Tác giả giúp người đọc nắm quy trình kiểm tốn khoản mục cơng ty An Việt Qua đó, điểm mạnh điểm yếu quy trình kiểm toán khoản mục tiền; đưa nhiều biện pháp kiến nghị gửi tới quan, tổ chức khác để giải quyét vấn đề đề cập Tuy nhiên, tác giả chưa sâu vào nội dung lập kế hoạch soạn thảo chương trình kiểm tốn quy trình kiểm tốn Nhận thấy cơng ty Kiểm tốn có hướng quy trình kiểm tốn khác việc kiểm toán khách hàng khác hay thời điểm khác đem lại kết không trùng lặp nên em lựa chọn nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục tiền cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM thực  Mục tiêu nghiên cứu Đề tài nghiên cứu thực hướng đến mục đích sau: - Khái quát sở lý luận chung kiểm toán khoản mục tiền kiểm tốn báo cáo tài Sinh viên: Vũ Minh Hà Lớp: K21CLCD Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng - Tìm hiểu đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM thực - Tổng kết ưu điểm hạn chế quy trình kiểm tốn khoản mục tiền, đưa giải pháp để Công ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm toán BCTC  Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM thực - Phạm vi nghiên cứu: Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM năm 2021  Câu hỏi nghiên cứu - Quy trình kiểm tốn thực tế khoản mục tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH CPA VIETNAM thực diễn nào? - Có giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty CPA VIETNAM thực hiện?  Phương pháp nghiên cứu Các phương pháp nghiên cứu sử dụng khóa luận bao gồm: - Về phương pháp luận: Phương pháp thu thập liệu (bao gồm thu thập số liệu tài phi tài khách hàng, hồ sơ kiểm tốn nguồn khác), Phương pháp quán sát, Phương pháp phân tích tổng hợp - Về phương pháp kỹ thuật: Phương pháp phân tích, tổng hợp, so sánh đối chiếu… Sinh viên: Vũ Minh Hà Lớp: K21CLCD