Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán nhân tâm việt – chi nhánh hà nội thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN NHÂN TÂM VIỆT CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN Sinh viên thực : Hoàng Phương Thảo Lớp : K22CLCG MSV : 22A4020159 Giảng viên hướng dẫn : TS Phạm Hoài Nam Hà Nội, tháng năm 2023 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127240651000000 LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Ban Giám đốc anh chị Công ty TNHH Kiểm toán Nhân Tâm Việt – chi nhánh Hà Nội tạo điều kiện thuận lợi cho em tìm hiểu thực tiễn suốt trình thực tập công ty Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới nhà trường, thầy cô giáo Khoa Kế toán – Kiểm toán, Học viện Ngân Hàng tạo cho em hội tìm hiểu thực tiễn, áp dụng kiến thức học vào công việc thực tế Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới TS Phạm Hoài Nam - giảng viên hướng dẫn, người trực tiếp đưa định hướng dẫn quý báu, tận tình giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Tuy nhiên, kiến thức thân hạn chế hạn chế mặt thời gian kiểm tốn nên q trình thực tập hồn thiện khóa luận tốt nghiệp em khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em kính mong nhận ý kiến đóng góp từ thầy cô quý công ty Em xin chân thành cảm ơn! i LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng em, số liệu, kết trình bày luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Hà nội, tháng năm 2023 Sinh viên Hoàng Phương Thảo ii MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Đặc điểm khoản mục tiền 1.1.1 Khái niệm, chất khoản mục Tiền 1.1.2 Kế toán khoản mục tiền 1.1.3 Sai sót, rủi ro thường gặp khoản mục tiền kiểm soát nội tương ứng 10 1.2 Nội dung kiểm toán khoản mục tiền kiểm tốn báo cáo tài 13 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền 13 1.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền 14 KẾT LUẬN CHƯƠNG 22 CHƯƠNG 23 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN NHÂN TÂM VIỆT – CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN 23 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nhân Tâm Việt – Chi nhánh Hà Nội 23 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán Nhân Tâm Việt – CN Hà Nội 23 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nhân Tâm Việt – CN Hà Nội 26 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nhân Tâm Việt 26 2.1.4 Quy trình chung kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nhân Tâm Việt – CN Hà Nội 27 2.1.5 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 28 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Nhân Tâm Việt – chi nhánh Hà Nội thực 29 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 29 2.2.2 Thực kiểm toán 35 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 37 2.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty A cơng ty TNHH kiểm tốn Nhân Tâm Việt – CN Hà Nội thực 38 2.3.1 Kế hoạch kiểm toán 38 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 40 2.3.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 53 iii 2.4 Đánh giá chung quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Nhân Tâm Việt 55 2.4.1 Những ưu điểm 55 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân 56 KẾT LUẬN CHƯƠNG 58 CHƯƠNG 59 GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN NHÂN TÂM VIỆT – CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN 59 3.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm toán Nhân Tâm Việt – CN Hà Nội năm 2023 59 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nhân Tâm Việt – CN Hà Nội thực 60 3.3 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Nhân Tâm Việt – CN Hà Nội thực 61 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch 61 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán: 62 3.3.3 Giai đoạn kết thúc phát hành báo cáo: 63 3.4 Điều kiện để thực giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Nhân Tâm Việt – CN Hà Nội thực 63 3.4.1 Về phía quan quản lý Nhà nước 63 3.4.2 Về phía Hội nghề nghiệp 64 3.4.3 Về phía cơng ty 64 3.4.4 Về phía Kiểm tốn viên 65 3.5 Kiến nghị hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Nhân Tâm Việt – CN Hà Nội thực 65 3.5.1 Kiến nghị với quan quản lý Nhà nước 65 3.5.2 Kiến nghị với Hiệp hội nghề nghiệp Kế toán, Kiểm toán 66 3.5.3 Kiến nghị với cơng ty TNHH Kiểm tốn Nhân Tâm Việt – CN Hà Nội 66 3.5.4 Kiến nghị với khách hàng 66 KẾT LUẬN CHƯƠNG 67 KẾT LUẬN 68 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 69 PHỤ LỤC 70 iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Nghĩa đầy đủ Viết tắt BCKT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh CN Chi nhánh CTKT Chương trình kiểm tốn CTCP Cơng ty cổ phần HSKT Hồ sơ kiểm toán GTLV Giấy tờ làm việc GTGT Giá trị gia tăng KTV Kiểm toán viên KTNB Kiểm toán nội KSNB Kiểm soát nội TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNDN Thu nhập doanh nghiệp TK Tài khoản v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Tên Cơ cấu máy quản lý cơng ty Quy trình kiểm tốn BCTC chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nhân Tâm Việt – CN Hà Nội vi Trang 32 34 DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng Bảng 2.1 Tên BCKQHĐKD Nhân Tâm Việt năm 2020, năm 2021, năm 2022 Trang 30 Bảng 2.2 Bảng hỏi đánh giá KSNB với khoản mục tiền 47 Bảng 2.3 Tổng hợp số dư khoản mục tiền 50 Bảng 2.4 Kiểm kê tiền mặt quỹ 51 Bảng 2.5 Tổng hợp đối ứng tài khoản 111 52 Bảng 2.6 Phân tích biến động tiền mặt qua tháng 53 Bảng 2.7 Chọn mẫu số nghiệp vụ kiểm tra chi tiết tài khoản 111 54 Bảng 2.8 Đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng 55 Bảng 2.9 Tổng hợp đối ứng tài khoản 112 56 Bảng 2.10 Phân tích biến động tiền gửi ngân hàng qua tháng 57 Bảng 2.11 Chọn mẫu số nghiệp vụ kiểm tra chi tiết tài khoản 112 58 Bảng 2.12 Trích bảng quy đổi tỷ giá Ngân hàng Đơng Nam Á 58 31/12/2022 Bảng 2.13 Đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ 59 Hình 2.14 59 Thuyết minh Tiền khoản tương đương tiền vii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Ngày nay, với phát triển kinh tế thị trường, nghề kiểm toán phát triển mạnh mẽ ngày có đóng góp quan trọng cho việc minh bạch hóa thơng tin, đặc biệt thơng tin tài Kiểm tốn độc lập hoạt động nghề nghiệp chuyên môn lĩnh vực cung cấp dịch vụ tài nói chung dịch vụ kiểm tốn nói riêng Kiểm tốn độc lập cung cấp nhiều dịch vụ, dịch vụ cung cấp cho khách hàng dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài (BCTC) BCTC phản ánh tổng quan tài sản doanh nghiệp nắm giữ sử dụng, vốn chủ sở hữu, dịng lưu chuyển tiền tệ tình hình kinh doanh doanh nghiệp năm thời kỳ định BCTC nhiều đối tượng sử dụng thông tin ý, dựa vào BCTC để đưa định kinh tế Vì vậy, kiểm tốn BCTC vơ quan trọng Kiểm tốn viên phải chịu trách nhiệm với ý kiến kiểm toán BCTC kiểm toán phát hành Tiền tiêu phản ánh tổng hợp tất số tiền mà doanh nghiệp có thời điểm báo cáo Cụ thể bao gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn tiền chuyển Nhận thức vai trị thiết yếu quy trình kiểm toán khoản mục tiền kiếm toán báo cáo tài (BCTC) qua khoảng thời gian tiếp cận, nghiên cứu kiểm toán khoản mục lúc thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nhân Tâm Việt – chi nhánh Hà Nội, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Nhân Tâm Việt – chi nhánh Hà Nội thực hiện” Tổng quan nghiên cứu Trước có nhiều tác giả nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục tiền kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp khác có đóng góp như: Đề tài khóa luận: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA Việt Nam thực hiện” (2021) tác giả Hồng Thị Diễm Quỳnh viết Khóa luận góp phần hoàn thiện thêm sở lý luận kế tốn khoản mục tiền trình bày thực trạng kiểm tốn khoản mục tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA Việt Nam Từ đó, tác giả đưa ưu điểm hạn chế, nguyên nhân gây nên hạn chế, đồng thời nêu giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn theo giai đoạn kiểm tốn sau kiến nghị tới quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA Việt Nam để khắc phục hạn chế doanh nghiệp Khóa luận: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tiền tương đương tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện” (năm 2020) tác giả Hoàng Thanh Huyền Khóa luận khái quát sở lý luận kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền, thực trạng kiểm toán khoản mục Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Qua đó, tác giả đưa rõ nét phát ưu điểm hạn chế quy trình đồng thời đưa nhiều biện pháp, kiến nghị gửi tới nhiều quan, tổ chức khác để giải vấn đề đề cập Đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tín Việt – AICA chi nhánh Hà Nội thực hiện” sinh viên Vũ Thu Thủy thực năm 2021 Tác giả giúp người đọc hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục cơng ty AICA Qua đó, điểm mạnh điểm yếu quy trình kiểm toán khoản mục tiền; đưa nhiều giải pháp, kiến nghị gửi tới quan, tổ chức khác để giải vấn đề đề cập Tuy nhiên, tác giả chưa sâu vào nội dung lập kế hoạch xây dựng chương trình kiểm tốn quy trình kiểm tốn Trên sở kế thừa, phát huy điểm mạnh khắc phục số thiếu sót nghiên cứu trước, kết hợp với thực tế chưa có khóa luận nghiên cứu thực trạng cơng ty TNHH Kiểm tốn Nhân Tâm Việt - chi nhánh Hà Nội, khóa luận em khái quát lại lý luận chung “Kiểm tốn khoản mục Tiền” Sau đó, khóa luận thực trạng kiểm toán khoản mục Nhân Tâm Việt Cuối cùng, luận đưa số giải pháp, kiến nghị nhằm phát triển ưu điểm đồng thời giải