Hoàn thiện công tác lập và trình bày báo cáo tài chính công ty TNHH thương mại dịch vụ xây dựng ngọc sơn

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HCM KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN  ` Giảng viên hướng dẫn Th S Huỳnh Huy Hạnh Sinh viên thực hiện Mã số SV Họ tên Lớp 15030861 Trần.

` BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC &ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN – KIỂM TOÁN - - BÁO CÁO KHÓA LUẬN TÔT NGHIỆP ĐỀ TÀI: LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ XÂY DỰNG NGỌC SƠN Giảng viên hướng dẫn: Th.S Huỳnh Huy Hạnh Sinh viên thực hiện: Mã số SV Họ tên Lớp 15030861 Trần Tấn Tài ĐHKT11A 15031031 Khương Thị Quỳnh Trang ĐHKT11A 15025511 Trần Quế Trâm ĐHKT11A 15029451 Nguyễn Vị Triết ĐHKT11A 15014651 Đặng Thị Minh Tú ĐHKT11A TP.HCM, THÁNG 04/2019 BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC &ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN BÁO CÁO KHÓA ḶN TƠT NGHIỆP ĐỀ TÀI: LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ XÂY DỰNG NGỌC SƠN Giảng viên hướng dẫn: Th.S Huỳnh Huy Hạnh Sinh viên thực hiện: Mã số SV Họ tên Lớp 15030861 Trần Tấn Tài ĐHKT11A 15031031 Khương Thị Quỳnh Trang ĐHKT11A 15025511 Trần Quế Trâm ĐHKT11A 15029451 Nguyễn Vị Triết ĐHKT11A 15014651 Đặng Thị Minh Tú ĐHKT11A TP.HCM, THÁNG 04/2019 `LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên chúng em xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu trường Đại học Công Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh tạo điều kiện vật chất sở hạ tầng thoải mái, tiện lợi em học tập Em xin cảm ơn khoa Kế tốn - Kiểm tốn trường Đại học Cơng Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh cho em học tập mơn học cần thiết, hữu ích để em có kiến thức đầy đủ, vững ngành kế tốn từ em tự tin bước xã hội tìm cho thân cơng việc phù hợp ổn định, mang lại lợi ích cho thân xã hội Xin chân thành cám ơn quý thầy cô trường Đại học Công Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh giảng dạy, truyền đạt kiến thức cho em suốt năm vừa qua Để hoàn thành báo cáo thực tập em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến giảng viên hướng dẫn Th.S Huỳnh Huy Hạnh tận tình hướng dẫn, góp ý, chỉnh sủa giúp đỡ em suốt trình thực báo cáo Em xin chân thành cám ơn quý công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Xây dựng Ngọc Sơn tạo điều kiện cho em suốt quãng thời gian thực tập Đặc biệt em xin cảm ơn anh, chị thuộc phòng kế tốn nhiệt tình giúp đỡ, bảo, ủng hộ, tạo điều kiện cho em cọ xát thực tế và đóng góp ý kiến để em hồn thành báo cáo thực tập doanh nghiệp Em cảm thấy rất may mắn thực tập quý công ty nhận giúp đỡ nhiệt tình từ anh chị Vì kiến thức thân cịn hạn chế nên q trình thực tập, hồn thiện báo cáo em không tránh khỏi sai sót, kính mong nhận ý kiến đóng góp từ q cơng ty Cuối xin kính chúc tồn thể q thầy trường Đại học Cơng Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh, tồn thể q thầy khoa Kế tốn - Kiểm tốn, ban giám đốc công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Xây dựng Ngọc Sơn, anh chị thuộc phòng tài kế tốn, phịng hành nhân tồn thể anh chị làm việc quý công ty nhiều sức khỏe và thành đạt Kính chúc quý công ty làm ăn ngày càng phát đạt, thị trường ngày rộng mở Xin chân thành cảm ơn! GIẤY XÁC NHẬN THỰC TẬP DOANH NGHIỆP NHẬN XÉT (Của giảng viên hướng dẫn) MỤC LỤC CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ ḶN VỀ VIỆC LẬP VÀ TRÌNH BÀY THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm báo cáo tài 1.1.2 Mục đích báo cáo tài 1.1.3 Hệ thống báo cáo tài 1.2 Yêu cầu lập và trình bày thơng tin báo cáo tài 1.2.1 Yêu cầu 1.2.2 Chính sách kế tốn 1.2.3 Ngun tắc lập và trình bày thơng tin báo cáo tài 1.2.4 Kết cấu nội dung chủ yếu báo cáo tài 1.2.5 Kỳ báo cáo 1.2.6 Nội dung lập báo cáo tài 1.2.6.1 Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) 1.2.6.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (BCKQHĐKD) 12 1.2.6.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (BCLCTT) 15 1.2.6.4 Thuyết minh báo cáo tài (TMBCTC) 19 1.2.7 Một số qui định chung báo cáo tài 27 1.2.7.1 Kỳ lập Báo cáo tài 27 1.2.7.2 Đối tượng áp dụng, trách nhiệm lập chữ ký BCTC 27 1.2.8 Hệ thống Báo cáo tài DN 28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP VÀ TRÌNH BÀY THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH TM DV XD NGỌC SƠN 31 2.1 Tổng quan công ty TNHH TM DV XD Ngọc Sơn 31 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 31 2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý công tychức nghiệm vụ 32 2.1.3 Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn cơng ty 33 2.1.4 Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty 35 2.1.4.1 Chế độ kế toán 35 2.1.4.2 Hình thức kế tốn 36 2.2 Thực trạng lập trình bày thơng tin BCTC công ty TNHH TM DV XD Ngọc Sơn 37 2.2.1 Trách nhiệm lập Báo cáo tài 38 2.2.2 Thời hạn và nơi gửi Báo cáo tài 39 2.2.3 Quy trình lập BCTC Cơng ty TNHH TM DV XD Ngọc Sơn 40 2.2.3.1 Bảng cân đối kế toán 48 2.2.3.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 53 2.2.3.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 57 2.2.3.4 Bản thuyết minh Báo cáo tài 60 CHƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH TM DV XD NGỌC SƠN 69 3.1 Đánh giá thực trạng công tác lập báo cáo tài Cơng ty 69 3.1.1 Đánh giá ưu điểm 69 3.1.1.1 Công tác quản lý 69 3.1.1.2 Đội ngũ nhân lực kế toán 69 3.1.1.3 Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty 69 3.1.1.4 Hệ thống chứng từ sổ sách 70 3.1.1.5 Phần mềm kế toán 70 3.1.1.6 Quy trình lập Báo cáo tài 70 3.1.2 Đánh giá nhược điểm 70 3.1.2.1 Đội ngũ nhân lực kế toán 71 3.1.2.2 Về hệ thống chứng từ 71 3.1.2.3 Phần mềm kế toán 71 3.1.2.4 Chính sách kế tốn áp dụng 71 3.2 Kiến nghị 72 3.2.1 Đội ngũ nhân lực kế toán 72 3.2.2 Hệ thống chứng từ sổ sách 72 3.2.3 Phần mềm kế toán 72 3.2.4 Chính sách kế tốn áp dụng 73 3.3 Kiến nghị hồn thiện cho cơng tác lập trình bày BCTC 73 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ - LƯU ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Sơ dồ 2.3 Trình tự ghi sổ cơng ty Lưu đồ 2.4 Quy trình lập BCTC Lưu đồ 2.5 Quy trình lập Bảng cân đối kế tốn Lưu đồ 2.6 Quy trình lập Bảng báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Lưu đồ 2.7 Quy trình lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Lưu đồ 2.8 Quy trình lập Thuyết minh báo cáo tài DANH MỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN PHỤ LỤC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH PHỤ LỤC BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ PHỤ LỤC THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh TMBCTC Thuyết minh báo cáo tài BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ TSCĐ Tài sản cố định TT Thông tư QĐ Quyết định BTC Bộ tài BCTC Báo cáo tài ĐVT Đơn vị tính TNHH Trách nhiệm hữu hạn TM-DV-XD Thương mại – Dịch vụ - Xây dựng DN Doanh nghiệp TK Tài khoản NSNN Ngân sách nhà nước BĐSĐT Bất động sản đầu tư TNDN Thu nhập doanh nghiệp CMKT Chuẩn mực kế toán BC Báo cáo BĐS Bất động sản SXKD Sản xuất kinh doanh DT-CP Doanh thu – Chi phí KT Kế tốn TNCN Thu nhập cá nhân CDDC Cơng cụ dụng cụ GTGT Giá trị gia tăng HTK Hàng tồn kho LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Trong công tác quản lý kinh tế doanh nghiệp cơng tác kế tốn cơng tác quan trọng ln doanh nghiệp quan tâm chúng gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đặc biệt kinh tế thị trường doanh nghiệp đứng trước cạnh tranh gay gắt với nhau, không doanh nghiệp tăng cường đổi công nghệ, nâng cao suất lao động mà phải quan tâm tới công tác quản lý tài sản nguồn vốn Quản lý kinh tế doanh nghiệp đảm bảo thúc đẩy quản trình sản xuất kinh doanh ngày phát triển và điều quan trọng phải tự bù đắp tồn chi phí hoạt động sản xuất, kinh doanh kết cuối phải có lãi Muốn vậy, doanh nghiệp phải tìm biện pháp để quản lý tốt tài sản nguồn vốn để từ tính tốn hoạt động sản xuất kinh doanh cho hiệu Để làm điều đó, nhà quản lý doanh nghiệp phải thường xuyên nắm bắt lượng thông tin kinh tế cần thiết Các thông tin thị trường thơng tin nội doanh ngiệp Vì vậy, công cụ cung cấp thông tin quan trọng nhất doanh nghiệp báo cáo tài Các báo cáo tài cung cấp thơng tin kịp thời, xác, đầy đủ số liệu cho nhà quản lý Từ nhà quản lý đưa định phù hợp với phát triển sản xuất kinh doanh yêu cầu quản trị doanh nghiệp Và đặc biệt đơn vị kế tốn cấp có đơn vị kế tốn trực thuộc tơng cơng ty kế tốn nhà nước thành lập hoạt động theo mơ hình khơng có cơng ty việc lập báo cáo tài tổng hợp, để tổng hợp trình bày cách tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu để thời điểm lập báo cáo tài chính, tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ báo cáo toàn đơn vị việc cấp thiết bắt buộc nhầm cung cấp thông tin xác, đủ số liệu cho nhà quản lý công ty cá nhân, tổ chức Ngồi cơng ty nhận thức tầm quan trọng báo cáo tài nhóm em xâu tìm hiểu lĩnh vực này: “ Phương pháp lập trình bày báo cáo tài chính” ❖ Mục tiêu nghiên cứu - Nghiên cứu sở lý luận liên quan đến vấn đề lập báo cáotài doanh nghiệp - Nghiên cứu thực trạng tình hình lập báo cáo tài - Trên sở nghiên cứu báo cáo tài doanh nghiệp nhằm phát vấn đề còn tồn và nguyên nhân Đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn và kết sản xuất kinh doanh công ty ❖ Đối tượng phạm vi nghiên cứu Công ty TNHH Ngọc Sơn GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh như: Báo cáo tổng hợp phải thu, phải trả, Báo cáo tăng giảm TSCĐ, Báo cáo tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu, Báo cáo hàng tồn kho, sổ kế toán tổng hợp chi tiết TK có liên quan Quy trình lập bảng thuyết minh báo cáo tài chính: Lưu đồ 2.8: Quy trình lập thuyết minh báo cáo tài KT tổng hợp KT trưởng Bắt đầu TM BCTC Không đồng ý Tổng hợp Bảng CĐKT, CĐKQHDSX, LCTT, sổ sách liên quan BGĐ A TMBCTC Không đồng ý Đồng ý Xem xét A Xem xét Đồng ý TMBCTC duyệt Lập TMBCTC TMBCTC N Phát hành - Kết thúc Lưu đồ thuyết minh Nguồn: Thực tế cơng tác kế tốn cơng ty TNHH TM DV XD Ngọc Sơn Căn vào bảng CĐKT, BCKQHĐKD, LCTT, sổ sách liên quan, từ tập hợp thơng tin lập mẫu có sẵn Ghi chép, bổ sung, điều chỉnh khoản mục (nếu có) Tiến hành đánh giá so sánh với TMBCTC năm với năm trước lưu lại đơn vị ❖ Phương pháp lập: Bản thuyết minh báo cáo tài kế tốn tổng hợp lập mẫu có sẵn theo quy định Bộ Tài bảng tính Excel Nội dung Bản thuyết minh báo cáo tài lập bao gồm: 61 GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh - Công ty TNHH Ngọc Sơn Thông tin chung doanh nghiệp: + Tên doanh nghiệp: công ty TNHH TM DV XD Ngọc Sơn + Loại hình sở hữu: TNHH + Vốn điều lệ: 2.000.000.000 đồng + Trụ sở đặt tại: 12K1, Ngũn Quang Bích-P13-Q.Tân Bình-TPHCM + Ngành nghề kinh doanh: • Sản x́t, gia cơng, mua bán hàng mây tre lá, hàng thủ công mỹ nghệ, sản xuất gỗ, hàng may mặc • Mua bán, sửa chữa, gia công, lắp ráp thiết bị điện-điện tử, thiết bị văn phòng • Đại lí mua bán kí gửi hàng hóa • Mua bán vật liệu xây dựng, hóa mỹ phẩm, văn phòng phẩm, hàng trang trí nội thất, vải sợi • Dịch vụ photocopy • Kinh doanh vân chuyển xe tơ • Thiết kế cơng trình điện - Niên độ kế toán áp dụng: bắt đầu ngày 1/1 và kết thúc ngày 31/12 năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng báo cáo: đồng Việt Nam (VNĐ) - Chuẩn mực và chế độ áp dụng: + Chế độ kế tốn áp dụng: cơng ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 ( thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính), chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ Tài Chính ban hành + - Hình thức sổ kế tốn áp dụng: sổ kế tốn “Nhật kí chung” Các ngun tắc áp dụng cho việc lập và trình bày Báo cáo tài + Ngun tắc xác nhận khoản tiền: • Nguyên tắc xác nhận khoản tiền: khoản tiền và tương đương tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển và khoản đầu tư ngắn hạn ( khơng q tháng) có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định và khơng có nhiều rủi ro chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu tư thời điểm báo cáo • Nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi dồng tiền khác: nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỉ giá giao dịch thực tế 62 Công ty TNHH Ngọc Sơn GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh thời điểm phát sinh nghiệp vụ Tại thời điểm cuối năm, khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ quy đổi theo tỷ giá ngân hàng giao dịch ngày lập bảng CĐKT Chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh kì và chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dư khoản mục ngoại tệ thời điểm cuối năm kết chuyển vào doanh thu chi phí tài năm tài + Các sách kế tốn hàng tồn kho (HTK): • Nguyên tắc đánh giá HTK: tính theo giá gốc Giá gốc HTK bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có HTK địa điểm và trạng thái Giá gốc HTK mua ngoài bao gồm giá mua, loại thuế khơng hoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản tình mua hàng và chi phí có liên quan đến việc mua HTK - Nguyên tắc ghi nhận khoản phải thu thương mại:Các khoản phải thu khách hàng, khoản trả trước cho người bán khoản phải thu khác thời điểm báo cáo, nếu: + Có thời thu hồi toán năm phân loại tài sản ngắn hạn + Có thời hạn thu hồi toán năm phân loại tài sản dài hạn - Ghi nhận khấu hao tài sản cố định Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định hữu hình : Giá trị ban đầu tài sản cố + định hữu hình ghi nhận theo nguyên giá, sau ghi nhận ban đầu trình sử dụng, TSCĐ hữu hình ghi nhận theo nguyên giá, khấu hao lũy kế giá trị lại.Nguyên giá tài sản cố định hữu hình bao gồm tồn chi phí mà cơng ty phái bỏ để có tài sản cố định tính đến thời điểm đưa tài sản vào trạng thái sử dụng Phương pháp khấu hao tài sản cố định hữu hình :Khấu hao trích theo + phương pháp đường thẳng Thời gian khuấ hao ước tính sau: - • Máy móc thiết bị 02 03 năm • Thiết bị cơng cụ quản lý 02 03 năm • 06 năm Phương tiện vận tải Phương pháp phân bổ chi phí trả trước: Các loại chi phí trả trước liên quan đến năm tài hành ghi nhận vào chi phí sản x́t kinh doanh năm tài chinh Việc tính phân bổ chi phí trả trước dài hạn vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ kế toán vào tình chất, mức độ loại chi phí để chọn phương pháp tiêu thức phân bổ hợp lý 63 GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh - Công ty TNHH Ngọc Sơn Ghi nhận khoản phải trả thương mại phải trả khác: Các khoản phái trả người bán phải trả khác, thời điểm báo cáo, Nếu: + Có thời hạn tốn năm chu kỳ san xuất kinh doanh phân loại nợ ngắn hạn + Có thời gian tốn năm chu kỳ sản xuất kinh doanh phân loại nợ dài hạn - Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thõa mãn điệu kiện sau: + Phần lớn rũi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoắc hàng hóa giao cho người mua; + Công ty không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa người quản lý hàng hóa; + Doanh thu xác định tương đối chắn + Công ty thu thu lợi ích kinh tế từ việc giao dịch bán + Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng hàng - Doanh thu hợp đồng xây dựng: Doanh thu xác định vào hóa đơn mà công ty xây xuất cho khách hàng theo hai trường hợp: + Căn giá trị khối lượng công trình hoàn thành nghiệm thu, bàn giao giá trị khách hàng chập nhận tốn (tính theo tỉ lệ phần trăm giá trị khối lượng công trình hồn thành nghiệm thu bàn giao) để xuất hóa đơn + Căn giá trị khối lượng hạng mục cơng trình hoàn thành nghiệm thu, bàn giao giá trị khách hàng chấp nhạn tốn (tính theo tỉ lệ phần trăm giá trị khối lượng hạng mục cơng trình hồn thành nghiệm thu, bàn giao) để xuất hóa đơn - Chi phí hợp đồng xây dựng + Chi phí trực tiếp liên quan đến hợp đồng, chi phí chung phân bố cho hợp đồng có liên quan chi phí khác thu lại từ khác hàng theo điều kiện hợp đồng xây lắp + Đối với hợp đồng xây dựng có giao thầu cho nhà thầu phụ, chi phí hợp đồng xây dựng ghi nhận theo giá trị khối lượng công trình, hạng mục cơng trình hồn thành nghiệm thu, bàn giao giá trị chấp nhạn tốn (tính theo tỉ lệ phần trăm 64 GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh Công ty TNHH Ngọc Sơn giá trị khối lượng cơng trình, hạng mục cơng trình hoàn thành nghiệm thu, bàn giao) nhà thầu phụ x́t hóa đơn - Doanh thu hoạt động tình + Doanh thu phát sinh từ tiền lãi khoản doanh thu hoạt động tài khác ghi nhận thỏa mãng đồng thời điều kiện sau: - + Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch + Doanh thu xác định tương đối chắn Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Bảng cân đối kế tốn: Kế tốn tổng hợp trình bày mục bổ sung sau: + Mục 01: tiền và các khoản tương đương tiền Tiền mặt: năm nay: 4.956.655.311, năm trước: 101.447.788 Tiền gửi ngân hàng: năm nay: 548.028.070, năm trước: 190.940.561  Tổng: năm nay: 5.504.683.381, năm trước: 292.388.339 + Mục 02: các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng: năm nay:5.071.708.558, năm trước: 966.876.900 + Mục 03: hàng tồn kho Gía gốc HTK: nguyên vật liệu: năm nay: 145.288.131, năm trước: 2.016.452.055 + Mục 04: tài sản ngắn hạn khác Thuế GTGT khấu trừ: năm nay: 0, năm trước: 139.179.696 + Mục 05: tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn: năm nay: 39.929.387, năm trước: 60.415.603 + Mục 06: nợ ngắn hạn Phải trả người bán: năm nay: 8.132.221.726, năm trước: 1.149.658.406 Người mua trả tiền trước: năm nay: 1.176.184.360, năm trước: 394.539.360 Thuế và khoản phải nộp nhà nước: năm nay: 47.694.788, năm trước: 3.461.853 Phải trả phải nộp ngắn hạn khác: năm nay: 0, năm trước: (86.126)  Tổng; năm nay: 9.356.100.874, năm trước: 1.547.573.493 + Mục 07: vốn chủ sở hữu Số dư đầu năm nay: vốn góp: 2.000.000.000, lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: 222.798.865 Tăng năm nay: lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: 193.384.340 Giảm năm nay: lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: 276.155.830 65 GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh Công ty TNHH Ngọc Sơn Số dư cuối năm: vốn góp: 2.000.000.000, lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: 305.570.355 - Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh: + Mục 01: doanh thu • Mục 1.1: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tổng doanh thu: năm :14.262.215.508, năm trước: 6.454.656.545 Các khoản giảm trừ doanh thu:năm nay: , năm trước: 19.035.000 Doanh thu thuần: năm nay:14.262.215.508, năm trước: 6.423.621.545 • Mục 1.2: doanh thu hoạt động tài Lãi tiền gửi: năm nay: 807.624, năm trước: 3.133.007 Lãi chênh lệch tỷ giá: • Mục 1.3: thu nhập khác: năm nay: 45.454.545 • Mục 1.4: chi phí khác: năm nay: 67.809.628 + Mục 02: chi phí tài Lỗ chênh lệch tỷ giá: Chi phí lãi vay: + Mục 03: chi phí quản lí doanh nghiệp các chủ đầu tư Chi phí quản lý: năm nay: 316.853.909, năm trước: 489.764.608  Tổng: năm nay: 316.853.909, năm trước: 489.764.680 - Các thông tin khác: Đây là phần doanh nghiệp tự trình bày bao gồm Mục: Những ảnh hưởng quan trọng đến tình hình kinh doanh năm báo cáo; Những tác động chủ quan và khách quan đến hoạt động và kết kinh doanh; Một số khó khăn còn tồn và Các kiến nghị, số liệu so sánh Nhận xét: Việc lập Bản thuyết minh báo cáo tài doanh nghiệp làm theo mẫu BTC chưa thực quan tâm ý Một số tiêu quan trọng cần chi tiết doanh nghiệp chưa làm, Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh và thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Chẳng hạn, Doanh thu doanh nghiệp theo dõi rất cụ thể, chi tiết theo xí nghiệp, cơng trình thi cơng,nhưng việc chi tiết loại doanh thu Bản thuyết minh báo cáo tài lại chưa thực Nhìn chung, việc lập Báo cáo tài Cơng ty theo mẫu quy định Bộ 66 GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh Công ty TNHH Ngọc Sơn Tài chính, đồng thời số tiêu chi tiết hóa theo mục đích kinh doanh từ phía Cơng ty ❖ So sánh Bảng thuyết minh BCTC công ty Ngọc Sơn với phụ lục BCTC TT200 - Giống : + BCTC lập theo chuẩn mực nguyên tắc kế toán Việt + Năm tài từ ngày 01/01 đến 31/12, tương đương với năm dương lịch + Nhìn chung, việc trình bày thơng tin Thuyết minh báo cáo tài Nam đáp ứng thông tin cần thiết - + Các thơng tin trình bày rõ ràng, dễ hiểu + Các số liệu trình bày và tính tốn chinh xác Khác : + Công ty TNHH TM DV XD Ngọc Sơn còn trình bày sơ sài, sâu vào vài nguyên tắc chủ yếu: Nguyên tắc xác định khoản tiền, sách kế tốn hàng tồn kho, nguyên tắc ghi nhận khoản phải thu, phải trả, ghi nhận và khấu hao TSCĐ, nguyên tắc ghi nhận doanh thu Vẫn chưa thể hiên toàn sách kế tốn cơng ty nguyên tắc kế toán thuế, nợ phải trả, nguyên tắc lập dự phòng, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp + Các thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày bảng cân đối kế tốn: • Cơng ty chưa trình bày khoản mục khoản dự phòng • Các khoản mục thuế và khoản phải nộp nhà nước trình bày chung với khoản mục nợ ngắn hạn, chưa thể loại thuế và số liệu chi tiết loại 67 GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh Công ty TNHH Ngọc Sơn ❖ So sánh với TT200: • Phải trả người lao động công ty hạch tốn vào chi phí quan lý doanh nghiệp nên cơng ty khơng trình bày thành khoản mục riêng + Các thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày bảng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: • Chi phí tài chính, chi phí bán hàng khơng phát sinh • Khoản mục giá vốn chưa trình bày + Thuyết minh bên liên quan: Cơng ty chưa trinh bày 68 GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh Cơng ty TNHH Ngọc Sơn CHƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH TM DV XD NGỌC SƠN 3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác lập báo cáo tài tại Công ty 3.1.1 Đánh giá ưu điểm - Việc lập Báo cáo tài quy định, tuân thủ chuẩn mực và nguyên tắc bản, Báo cáo tài kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn độc lập, thơng tin cung cấp qua hệ thống Báo cáo tài Cơng ty TNHH TM XD Ngọc Sơn thực hữu ích và đáng tin cậy cho người sử dụng quan tâm và ngoài Công ty Sau là số ưu điểm cơng tác lập Báo cáo tài Cơng ty: 3.1.1.1 Công tác quản lý - Bộ máy quản lý công ty gọn nhẹ, phù hợp với quy mô công ty Các phòng ban phân công nhiệm vụ rõ ràng, phát huy hiệu triệt để tạo điều kiện hoàn thành tốt nhiệm vụ giao - Ban lãnh đạo có trình độ chun mơn cao, có tinh thần trách nhiệm toàn thể nhân viên hăng hái làm việc, cố gắng đưa cơng ty vượt qua khó khăn và thử thách - Công ty hoàn thành tốt nghĩa vụ nhà nước Đồng thời tuân thủ quy định sách nhà nước với tiền lương nhân như: tuyển dụng, khen thưởng đề bạc, 3.1.1.2 Đội ngũ nhân lực kế tốn - Về trình độ nhân lực kế tốn: Trình độ lao động kế tốn Cơng ty là cao và đồng đều, 100% có trình độ cao đẳng và đại học - Việc phân công lao động kế tốn thực cơng tác hạch tốn nói chung và cơng tác lập Báo cáo tài nói riêng rất hợp lý - Mỗi nhân viên có nhiệm vụ mình, phù hợp với trình độ người, và phụ trách phần hành cụ thể - Việc phân cơng cơng tác kế tốn cơng ty là phù hợp với đặc điểm kinh doanh Cơng ty 3.1.1.3 Chế độ kế tốn áp dụng tại Cơng ty - Các sách kế tốn áp dụng Công ty là phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty thực nghiêm túc theo quy định Bộ Tài chế độ chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán và hệ thống Báo cáo tài 69 GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh - Công ty TNHH Ngọc Sơn Hệ thống Báo cáo tài Cơng ty lập theo mẫu quy địnhtại Quyết định số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài - Các tiêu chi tiết cho khoản mục Báo cáo tài trình bày Bản thuyết minh báo cáo tài chính, tuân theo quy định mà đảm bảo yêu cầu cung cấp thơng tin cho quản lý, cho phân tích Báo cáo tài 3.1.1.4 Hệ thống chứng từ sổ sách - Hệ thống chứng từ sổ sách tương đối đầy đủ, phù hợp với chế độ kế toán - Chứng từ lưu trữ nhiều phận khác giúp giảm thiểu trường hợp thiếu hụt chứng từ, kê chứng từ khống,… 3.1.1.5 Phần mềm kế toán - Do có sử dụng phần mềm kế tốn nên việc tập hợp doanh thu chi phí rất dể, nhanh rất thuận tiện Vì việc xác định kết kinh doanh rất nhanh xác - Giao diện misa đơn giản , hợp lý , dễ thao tác - Phần mềm hỗ trợ nhiều việc ghi sổ và lập BCTC 3.1.1.6Quy trình lập Báo cáo tài - Việc lập Báo cáo tài Công ty tuân theo nguyên tắc Chuẩn mực kế toán Việt Nam - Thời hạn lập và nơi gửi Báo cáo tài quý báo cáo năm Công ty thời hạn theo quy định Bộ Tàichính - Chất lượng nguồn thơng tin kế tốn đảm bảo và cho là đáng tin cậy Vì Báo cáo tài Cơng ty kiểm tốn Cơng ty kiểm toán độc lập Chứng từ kế toán lập theo tuần tự, phê duyệt người có thẩm quyền đảm bảo tính hợp pháp hợp lệ Cơng tác nhập liệu vào phần mềm kế tốn phân cơng rõ ràng, hợp lý, có kiểm tra đối chiếu trình nhập kiểm tra đối chiếu định kỳ hàng tháng nhânviên - Các tiêu trình bày Báo cáo tài theo mẫu quy định Bộ Tài 3.1.2 Đánh giá nhược điểm Dưới là số nhược điểm ảnh hưởng đến việc lập Báo cáo tài kịp thời, phục vụ cho việc định quản lý: 70 GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh Công ty TNHH Ngọc Sơn 3.1.2.1 Đội ngũ nhân lực kế tốn - Một số nhân viên cịn thiếu kinh nghiệm thực tế, chưa quen với công việc dẫn đến thao tác chậm cịn nhiều sai sót - Một số nhân viên chưa cập nhật kiên thức thuế số luật kế toán ban hành - Nhân viên cịn sử dụng điện thoại cơng ty vào việc cá nhân, điều làm tăng chi phí quản lý doanh nghiệp 3.1.2.2 Về hệ thống chứng từ Hệ thống chứng từ vừa có ưu điểm vừa khuyết điểm lớn công ty: công ty lưu - trữ số lượng lớn chứng từ việc xếp chứng từ chưa hợp lý khiến cho việc kiểm kê chứng từ gặp nhiều khó khăn, gây mất thời gian cho kế tốn - Cịn nhiều chứng từ nhập kho, xuất kho sai lệch ngày tháng, thiếu chữ ký phận liên quan,… thông qua - Chứng từ sổ sách chưa bảo quản cẩn thận dễ thất lạc bị chỉnh sửa - Nghiệp vụ phát sinh khơng hạch tốn ngày dẫn đến lận lộn chứng từ với nhau, dễ bị thất lạc, tốn nhiều thời gian tìm kiếm 3.1.2.3 Phần mềm kế tốn Cơng ty sử dụng phần mềm Misa gặp số vấn đề khăn như: - Giá mua phần mềm cao - Misa còn bị vướng mắc việc cài đặt, có hệ thống quản lý bảo mật nên khơng sử dụng quen rất khó cho việc cài đặt Việc này ảnh hưởng tới kế tốn vào cơng ty chưa sử dụng qua phàn mềm, khó việc sử dụng ảnh hưởng đến tiến độ cơng việc - Đòi hỏi máy tính phải có cấu hình máy tương đối cao, sử dụng máy có cấu hình yếu chương trình chạy rất chậm - Các lỗi tiếng việt thường gặp sử dụng phần mềm kế tốn Misa là khơng đánh tiếng Việt có dấu với win 8, win 10 Ảnh hưởng đến việc phát hành hóa đơn 3.1.2.4Chính sách kế tốn áp dụng - Cơng ty khơng trích lập khoản dự phòng - Vấn đề liên quan đến ngoại tệ có nghiệp vụ phát sinh giải - Cơng ty còn trình bày sơ sài chưa đầy đủ thuyết minh BCTC 71 GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh Công ty TNHH Ngọc Sơn 3.2 Kiến nghị 3.2.1 Đội ngũ nhân lực kế toán - Tăng cường trình độ nhân viên, đào tạo nhân viên, tạo hội cho nhân viên có hội học hỏi, tích lũy kinh nghiệm - Thường xuyên cập nhật thơng tin thuế, tài đầu tư và chế độ kế toán cho nhân viên đọc 3.2.2 Hệ thống chứng từ sổ sách - Nghiệp vụ phát sinh ngày hạch tốn ngày đó, tránh để qua ngày khác hạn chế việc thất lạc chứng từ - Cần trang bị phòng lưu trữ chứng từ kế toán để tạo điểu kiện thuận lợi cho việc lưu trữ, tìm hồ sơ, chứng từ cần bảo vệ chứng từ cách tốt nhất - Cần thống nhất cách lưu trữ chứng từ kế toán với để tạo nguyên tắc xếp chứng từ chung Điều thuận tiện cho việc quản lý hệ thống chứng từ + Nếu chứng từ giấy tờ nên có xếp theo thứ tự bậc như: Loại chứng từ -> Ngày tháng chứng từ số chứng từ ( chứng từ công ty xuất chứng từ bán hàng và hóa đơn GTGT theo số chứng từ trước ngày tháng chứng từ sau, chứng từ nhận từ bên ngoài vào chứng từ mua hàng, hóa đơn GTGT liên đối tác Nhà cung cấp theo ngày tháng trước số chứng từ sau ) + Nếu là file lưu máy tính nên có xếp rõ ràng thư mục lớn nhỏ Mỗi phân hệ cơng việc nên có file lưu trữ riêng để dễ dàng kiểm tra file mà không gây xáo trộn và sơ suất Các chứng từ máy tính nên lưu tên theo: Loại chứng từ -> Số chứung từ -> Ngày tháng chứng từ Nếu sổ sách nên có file riêng khơng liên quan đến chứng từ nghiệp vụ phát sinh Nên lưu trữ máy tính và lưu thiết bị usb hay tạo thêm địa email bảo mật khác để lưu trữ nhầm tránh trường hợp máy tính hư hỏng làm mất liệu - Cần trang bị thêm số tủ có khóa để chứa chứng từ tránh trường hợp chứng từ bị mất tạo cho không gian lưu trữ chứng từ gọn gàng - Phần mềm lưu trữ cần có chế độ phân quyền, để tránh việc có người chỉnh sửa chứng từ tạo việc gian lận, nhầm lẫn xảy 3.2.3 Phần mềm kế tốn Cơng ty nên có nhân viên kỹ thuật phần mềm chuyên sữa chữa máy và cài đặt phần mềm tránh việc trì hỗn cơng việc chờ nhân viên bảo trì phần mềm Misa đến sửa chữa 72 GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh Công ty TNHH Ngọc Sơn 3.2.4 Chính sách kế tốn áp dụng - Cơng ty cần phân tích để xem xét có nên trích lập khoản lập dự phòng giảm giá khoản đầu tư tài (ngắn hạn, dài hạn), dự phịng phải thu khó đòi , dự phịng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng trợ cấp mất việc làm, dự phòng phải trả quỹ dự phòng tài - Các khoản mục tiền có gốc ngoại tệ nên thêm vào thuyết minh BCTC phòng trường hợp cơng ty xảy nghiệp vụ kế tốn lại khơng ghi vào làm BCTC thiếu xác, trung thực hợp lý 3.3 Kiến nghị hoàn thiện cho cơng tác lập trình bày BCTC - Công ty cần nêu rõ: + Thống kê tổng số nhân viên và người lao động doanh nghiệp để người đọc thuyết minh BCTC biết tình hình thực tế nguồn nhân lực công ty + Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp năm tài có ảnh hưởng nào đến Báo cáo tài năm - Cơng ty cần bổ sung: + Các khoản ghi cụ thể, xác bước từ lập dự phòng phải trả, phải thu, nợ khóa đòi và chi tài để đề phòng trường hợp xảy thất gây tổn hại khơng mong muốn cho doanh nghiệp + Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá: Bởi nước ta mở cửa nhiều cho cơng ty nước ngoài, cơng ty có bn bán với công ty nước ngoài tương lai Hiện cơng ty có nghiệp vụ liên quan đến tỷ giá ( năm từ đến hai nghiệp vụ ) Dù kế toán phải có nguyên tắc ghi nhận cụ thể, rõ ràng để tránh trường hợp nghiệp vụ chênh lệch tỷ giá phát sinh, kế tốn khơng ghi nhận theo nguyên tắc, điều này dễ dẫn đến vi phạm nguyên tắc nhất quán + Trình bày thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty năm cách xác Có so sánh tính đắn Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp + Lập Thuyết minh phần mềm dễ dẫn đến việc Kế toán trưởng và BGĐ khơng có kiểm tra, giám sát, xét duyệt tính minh bạch và đắn Thuyết minh + Trình bày chi tiết nghiệp vụ giao dịch mua bán với khách hàng nhà cung cấp năm + Trình bày chi tiết khoản mục chi phí tổng hợp chi phí để BGĐ dễ dàng kiểm tra hạng mục chi phí phát sinh năm lập BCTC 73 Công ty TNHH Ngọc Sơn GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh KẾT LUẬN Trải qua 15 tuần thực tập Công ty TNHH TM DV XD Ngọc Sơn chúng tơi tìm hiểu nghiên cứu quy trình lập BCTC cơng ty Chúng tơi tiếp thu, có hội thực hành tiếp xúc làm việc liên quan đến chứng từ Chúng nhận thấy rằng, thời gian thực tập 15 t̀n, cơng ty và phòng kế tốn tận tình dạy để chúng tơi có kiến thức nghiệp vụ phòng ban và thực thao tác liên quan đến chứng từ kế tốn Thơng qua báo cáo này, tơi nhận rõ vài trị khơng thể thiếu việc lập và trình bày BCTC nào để sử dụng BCTC hiểu vận dụng BCTC lập cách hiệu nhất Trong năm gần đây, hệ thống quy định liên quan đến Báo cáo Tài Việt Nam khơng ngừng thay đổi, cho phù hợp với điều kiện Chuẩn mực kế tốn quốc tế Vì vậy, vai trị cung cấp cung cấp thơng tin báo cáo tài không ngừng nâng cao Công ty TNHH TM DV XD Ngọc Sơn nhận thức rõ vai trò việc cung cấp thơng tin Báo cáo tài nên không ngừng cải thiện công tác này để đáp ứng nhu cầu thơng tin hữu ích, kịp thời cho đổi tượng quan tâm Vì thời gian thực tập có hạn nên việc tìm hiểu cơng tác lập trình bày Báo cáo tài khơng tránh khỏi hạn chế nhất định Chuyên đề việc đánh giá ưu nhược điểm công tác còn đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác Em rất mong nhận đóng góp chỉnh sửa cô 74 GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh Công ty TNHH Ngọc Sơn DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Thông tư 200/2014/TT-BTC Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Thư viện pháp luật [Ngày truy cập: ngày 11 tháng 03 năm 2018] CHUẨN MỰC SỐ 21 : TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Ban hành công bố theo Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30 tháng 12 năm 2003 Bộ trưởng Bộ Tài chính) < http://www.ketoanthue.vn/index.php/he-thong-chuan-muc-ke-toanviet-nam/2097-chuan-muc-ke-toan-so-21-trinh-bay-bao-cao-tai-chinh.html> Luật kế tốn số 88/2013/QH13 Thư viên pháp luật [Ngày truy cập: ngày 11 tháng 03 năm 2018] Thông tư 228/2009/TT-BTC Hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản tài chính, nợ khó đòi và bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp doanh nghiệp Thư viện pháp luật. [Ngày truy cập: ngày 11 tháng 03 năm 2018] Thông tư 45/2013/TT-BTC Hướng dẫn chế độ quản lí, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định Thư viện pháp luật [Ngày truy cập: ngày 11 tháng 03 năm 2018] Nguyễn Thị Thu Hiền – Cồ Thị Thanh Hương – Nguyễn Thị Thu Hoàn – Phạm Tú Anh – Trần Thị Quỳnh Hương, 2016 Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp phần Đại học Cơng Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh Nguyễn Thị Thu Hiền - Nguyễn Thị Ngọc Hải – Lăng Thị Minh Thảo, 2016 Bài tập kế toán tài doanh nghiệp phần Đại học Cơng Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh Nguyễn Thị Thu Hiền – Cồ Thị Thanh Hương – Phạm Tú Anh, 2016 Giáo trình Ngun lý kế tốn Đại học Cơng Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh 75 ... LẬP VÀ TRÌNH BÀY THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm báo cáo tài 1.1.2 Mục đích báo cáo tài 1.1.3 Hệ thống báo cáo tài. .. Cơng ty TNHH Ngọc Sơn GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP VÀ TRÌNH BÀY THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH TM DV XD NGỌC SƠN 2.1 Tổng quan công ty TNHH TM... Chí Minh 2.2.3 39 Cơng ty TNHH Ngọc Sơn GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh 2.2.4 Quy trình lập Báo cáo tài tại Cơng ty TNHH TM DV XD Ngọc Sơn Lưu đồ 2.4: Quy trình lập báo cáo tài KT tổng hợp KT trưởng