Hoàn thiện công tác lập báo cáo tài chính nhà nước tại kho bạc nhà nước hà nội

PHẠM THỊ QUỲNH HOA Bộ GIÁO DỰC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC sĩ CHUN NGÀNH: KÉ TỐN Chun ngành: Kế tốn Mã ngành: 8340301 HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÀ NỘI Họ tên học viên : Phạm Thị Quỳnh Hoa Mã học viên Người hướng dẫn : 19K41010009 : TS HÀ THỊ NGỌC HÀ HÀ NỘI - 2023 Hà Nội - 2023 ffl Bộ GIÁO DỰC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI 0O0 - LUẬN VĂN THẠC sĩ Chun ngành: Kế tốn Mã ngành: 8340301 HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÀ NỘI Xác nhận nguôi hướng dẫn khoa học: Học viên: (Kỷ ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) TS Hà Thị Ngọc Hà Phạm Quỳnh Hoa Hà Nội - 2023 LỜI CAM DOAN Tôi xin cam đoan Luận văn thạc sĩ “Hồn thiện cơng tác tập Báo cáo tài nhà nước Kho Bạc Nhà Nước Hà Nộp' cơng trình nghiên cứu độc lập tác giá thực hướng dần TS Hà Thị Ngọc Hà Tại thời điếm viết luận văn chưa có luận văn cơng bố công trinh nghiên cứu Các thông tin, số liệu, nội dung luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, hợp lệ đàm bào tuân thủ quy định bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ theo quy định cùa pháp luật Tơi xin cam đoan hồn toàn chịu trách nhiệm toàn nội dung cúa luận văn thạc sĩ Tác giả Phạm thị Quỳnh Hoa LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu luận ván: “Hồn thiện cơng tác lập báo cáo tài nhà nước tụi KBNN Hà Nội" gặp nhiều khó khăn, xong nhờ có giúp đỡ thầy, cô giáo cùa Trường Đại học mở Hà Nội Ban lãnh đạo Kho bạc nhà nước Hà Nội lãnh đạo cơng chức phịng Ke tốn nhà nước Kho bạc nhà nước Hà Nội Tác già hoàn thành luận văn theo đủng nội dung cùa kế hoạch đề Đầu tiên, tác giá xin gửi lời câm ơn sâu sac chân thành đến giáo viên hướng dân TS Hà Thị Ngọc Hà tận tình hướng dẫn, chi dạy thời gian thực luận văn Đồng thời, xin gửi lời cám ơn đen thay Khoa Kinh tế Phịng Sau đại học trường Đại học Mớ Hà Nội giúp đỡ, tạo điều kiện cho tơi q trình học tập viết luận ván thạc sĩ Xin chân thành câm ơn Ban lãnh đạo Kho bạc nhà nước Hà Nội tạo điều kiện cho tơi tìm hiên nghiên cứu đợn vị Một lời cám ơn gứi đến anh chị Phịng kế tốn nhà nước giúp đỡ cung cấp thông tin, tài liệu, trao đôi giải đáp vướng mac trình thực luận văn Luận văn hãn có hạn chế cịn thiếu sót Tác giã mong mn nhận nhiều đóng góp q báu đên từ ban co van, quý thây cô bạn dồng nghiệp dê luận văn hoàn thiện có tính ứng dụng cao thực tiễn Xin trân trọng cảm on ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG, HÌNH ix PHẦN MỞ ĐẦU Chương 1: NHỮNG VÁN ĐÈ CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH NHÀ NƯỚC VÀ QUY TRÌNH LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC TỈNH 1.1 1.2 Tài nhà nước 1.1.1 Ngân sách nhà nước, tài nhà nước 1.1.2 Quản lý tài nhà nước Kho bạc nhà nước mơ hình Tổng Kế tốn nhà nưóc để lập Báo cáo tài nhà nước .6 1.2.1 Kho bạc nhà nước chức Tổng Ke toán nhà nước 1.2.2 Các nội dung bán triển khai mơ hình Tổng Ke tốn nhà nước để lập Báo cáo tài nhà nước 1.3 Báo cáo tài nhà nước việc tổng họp, lập Báo cáo tài nhà nước Kho bạc nhà nước tỉnh .12 1.3.1 Một số vấn đề chung Báo cáo tài nhà nước 12 1.3.2 Quy trình tổng thể lập Báo cáo tài nhà nước tinh 18 1.3.3 Các nội dung bán liên quan đến quy trình lập Báo cáo tài nhà nước tinh Kho bạc nhà nước tinh 19 1.3.4 Các nội dung bán liên quan đến quy trình lập Báo cáo tồng hợp thơng tin tài huyện 25 iii 1.4 Một số khác biệt Báo cáo tài nhà nước báo cáo toán Ngân sách nhà nước 27 1.5 1.6 1.4.1 phạm vi 27 1.4.2 sở, nguyên tắc kế toán đề tổng hợp 28 1.4.3 nội dung phàn ánh 28 Các nhân tố ảnh hưởng đến nhiệm vụ lập Báo cáo tài nhà nưó'c 29 1.5.1 Nhân tố khách quan 29 1.5.2 Nhân tố quan 31 Thực trạng lập Báo cáo tài nhà nưóc số nưó’c giới học kinh nghiệm đối vói Việt Nam 32 1.6.1 Thực trạng lập Báo cáo tài nhà nước cúa số nước giới 32 1.6.2 Bài học kinh nghiệm Việt Nam 35 TIẾU KẾT CHƯƠNG 39 Chương 2: THỤC TRẠNG QUY TRÌNH LẶP BÁO CÁO TÀI CHÍNH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÀ NỘI 40 2.1 Kho bạc nhà nước Hà Nội vói cơng tác quản lý tài ngân sách địa bàn 40 2.1.1 Chức nhiệm vụ, tổ chức máy để thực quản lý tài ngân sách địa bàn 40 2.1.2 Kết quà việc thực cơng tác qn lý tài ngân sách, cơng nghệ thông tin địa bàn vấn đề đặt cho cơng tác lập Báo cáo tài nhà nước 42 2.2 Thực trạng công tác tổng họp, lập Báo cáo tài nhà nước Kho bạc nhà nước Hà Nội 50 2.2.1 Tình hình chung việc tống hợp, lập Báo cáo tài nhà nước 50 2.2.2 công tác đào tạo, tồ chức triển khai việc tống họp, lập Báo cáo tài nhà nước 52 iv 2.2.3 Thực trạng công tác lập Báo cáo đầu vào cúa Báo cáo tài nhà nước 55 2.2.4 Thực trạng nội dung khác liên quan đến lập Báo cáo tài nhà nước 56 2.2.5 Thực trạng công tác lập Báo cáo đầu Báo cáo tài nhà nước 58 2.3 Đánh giá cơng tác lập Báo cáo tài nhà nuớc thành phố Kho bạc nhà nước Hà Nội 68 2.3.1 Kết quà đạt 68 2.3.2 Hạn chế, khó khăn vướng mắc nguyên nhân 70 TIẾU KÉT CH L ONG 79 Chương 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÀ NỘI 80 3.1 Mục tiêu, định công tác quản lý tài chính, Chính phủ điện tử quốc gia địa phưong với công tác lập BCTCNN 80 3.1.1 Mục tiêu, định hướng công tác quán lý Tài Ngân sách; Chính phủ điện tử 73 3.1.2 Mục tiêu, định hướng cơng tác lập báo cáo tài nhà nước Việt Nam 83 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện cơng tác lập Báo cáo tài nhà nước Kho bạc nhà nưó’c Hà Nội 84 3.2.1 Một số giãi pháp triển khai quy trình lập Báo cáo tài nhà nước Kho bạc nhà nước Hà Nội 84 3.3 3.2.2 Nhóm giải pháp quy trình, nghiệp vụ 85 3.2.3 Nhóm giái pháp kỹ thuật ứng dụng 104 3.2.4 Nhóm giái pháp tuyên truyền, đào tạo 110 3.2.5 Nhóm giải pháp cơng tác chi đạo, phối họp, triển khai 114 3.2.6 Nhóm giãi pháp hỗ trợ khác 118 Điều kiện thực giải pháp 119 3.4 3.3.1 Điều kiện pháp lý 119 3.3.2 Điều kiện kỳ thuật 120 3.3.3 Các điều kiện khác .120 Kiến nghị thực giải pháp 120 3.4.1 Đổi với Bộ Tài 120 3.4.2 Đối với Uý ban nhân dân thành phố Hà Nội 121 3.4.3 Đổi với Kho bạc Nhà nước, đơn vị khác 121 KÉT LUẬN 123 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC CHŨ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt BCCCTTTC Viết đầy đủ Báo cáo cung cấp thông tin tài BCKQHĐTCNN Báo cáo kết hoạt động tài nhà nước BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCTC Báo cáo tài BCTCNN Báo cáo tài nhà nước BCTHTCNN Báo cáo tình hình tài nhà nước BCTHTTTC huyện Báo cáo tổng hợp thơng tin tài huyện BTC Bộ Tài Bộ TT TT Bộ Thơng tin truyền thông 10 CNTT Công nghệ thông tin 11 ĐTXDCB Đau tư xây dựng 12 ĐVSDNS Đon vị sử dụng ngân sách 13 GPMB Giải phóng mặt 14 HCSN Hành nghiệp 15 HĐND Hội đồng nhân dân 16 KBNN Kho bạc Nhà nước 17 KSC Kiểm soát chi 18 KTNN Ke toán nhà nước 19 KTT Ke toán trưởng 20 MTV Một thành viên 21 NSĐP Ngân sách địa phương 22 NSNN Ngân sách nhà nước 23 NSTW Ngân sách trung ương 24 TCNN Tài nhà nước 25 TSCĐ Tài sàn cổ định 26 TW Trung ương vii 27 UBND ủy ban Nhân dân 28 XDCB Xây dụng 29 QLDA Quán lý dự án viii a) Đã lập: b) Chưa lập: □ - Lý chưa lập lập chưa đù: - Dự kiên kha thời gian lập Báo cáo hô sung thông tin tài năm 2018: Đối với đon vị dự tốn cấp I có đơn vị kế toán trực thuộc: Đơn vị lập Báo cáo tài tổng họp năm 2019 theo 2.1 Thơng tư sổ 99/2018/TT-BTC chưa? a) Đã lập: - Báo cáo tình hình tài tơng họp Báo cáo kết q hoạt động tài chinh tổng hợp - Báo cáo lưu chuyến tiền tệ tổng hợp - Thuyết minh Báo cáo tài tổng hợp h) Chưa lập: □ - Lý chưa lập lập chưa đủ: - Dự kiến khả thời gian lập Bảo cáo tài tong họp năm 2019: Đơn vị lập Báo cáo bố sung thơng tin tài tống họp 2.2 năm 2019 theo Thông tư số 99/2018/TT-BTC chưa? a) Đã lập: b) Chưa lập: □ □ - Lý chưa lập lập chưa đù: - Dự kiến thời gian lập Bảo cáo bo sung thơng tin tài tong họp năm 2019: 2.3 Trong đó, đơn vị kế toán trực thuộc: 2.3.1 To chức hộ máy kế tốn (thực cơng tác kế tốn dơn vị): - Tong so đơn vị trực thuộc: - So đơn vị trực thuộc có tổ chức máy kế toán: 2.3.2 Đã lập Bảo cáo tài năm 2019 theo Thơng tư số 107/2017/TT-BTC chưa? a) So đon vị lập: a) So đơn vị chưa lập: 2.3.3 Đã lập Báo cáo bố sung thơng tin tài năm 2019 theo Thông tư sổ 99/2018/TT-BTC chưa? a) Số đơn vị lập: a) số đơn vị chưa lập: Đơn vị có sử dụng phần mềm kế tốn để lập Báo cáo tài Báo cáo bo sung thơng tin tài khơng? Tên phần mềm: a) Có: b) □ Đơn vị có sử dụng Chữ ký số nhân danh CO’ quan/tổ chức □ Khơng: đích danh cá nhân lãnh đạo đơn vị không? a) Chữ ký số nhân danh Đã có: □ Chưa có: □ b) Chừ ký số đích danh Đã có: □ Chưa có: □ II/ Đơn vị cán làm đầu mối phối hợp với KBNN việc lập, gửi Báo cáo cung cấp thơng tin tài (Họ tên, chức vụ, số điện thoại): III/ Khó khăn, vướng mắc đề xuất việc lập Báo cáo tài Báo cáo bổ sung thơng tin tài (nếu có): Nơi nhận: - Như kính gừi; - Lưu: THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) PHỤ LỤC SỐ 1: BÁO CÁO TĨNG HOP TÌNH HÌNH LẬP BCTC (KÉT Q KHÁO SÁT) KHO BẠC NHÀ NƯỚC KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÀ NỘI BÁO CÁO TỐNG HỢP TÌNH HÌNH LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH THEO HƯỚNG DẢN TẠI THƠNG Tư' SĨ 107/2017/TT-BTC VÀ THƠNG Tư SĨ 99/2018/TT-BTC (Kèm theo Cơng vãn số 2636/KBNN-KTNN ngày 04/6/2019 KBNN) I Tình hình triến khai cơng tác lập Báo cáo tài theo hướng dẫn Thông tư số 107/2017/TT-BTC Thông tư số 99/2018/TT-BTC Trong đó: Số Nội dung TT lượng (2) Đơn vị dự tốn cấp I khơng có đơn vị kế toán trực thuộc: SỐ Tỷ lệ SỐ Tỷ lệ lưọng (%) lượng (%) (4) (5) (6) (7) 287 286 99.6% 0.4% 287 286 99.6% 0.4% 20 20 100% 20 20 100% 20 20 100% đon vị (1) Ghi Khơng Có (3) 287 Đã lập Báo cáo tài chinh theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC chưa? Đã lập Báo cáo bô sung thông tin tài chinh theo Thông tư số 99/2018/TT-BTC chưa? Đơn vị dự tốn cap I có đơn vị ke tốn trực thuộc: 20 Tổ chức máy kế tốn (thực cơng tác kế toán đơn vị) ■ Đã lập Báo cáo tài tồng hợp theo Thơng tư số 99/2018/TT-BTC chưa? - Đã lập Báo cáo bố (8) Trong đó: Số lượng Nội dung TT (2) sung thơng tin tài tống hợp theo Thơng tư Ghi Khơng Số Tỷ lệ Sổ Tỷ lệ lượng (%) lượng (%) (4) (5) (6) (7) 244 244 99,5% 244 244 100% don vị (1) Có (3) sổ 99/2018/TT-BTC chưa? Trong đó, đơn vị kế toán trực thuộc: Đã lập Báo cáo tài theo Thơng tư số 244 107/2017/TT-BTC chưa? Đã lập Báo cáo bô sung thông tin tài theo Thơng tư số 99/2018/TT- BTC chưa? Sử dụng phan mềm ke toán 307 - Lập Báo cáo tài 287 286 99.6% 0.4% 287 286 99.6% 0.4% 20 16 80% 20% 307 306 99.6% 0.4% - Lập Báo cáo bồ sung thông tin tài - Lập Báo cáo tài tổng hợp, Báo cáo bố sung thơng tin tài tồng hợp Chữ ký số (nhân danh đích danh) (8) PHỤ LỤC SĨ 1: BÁO CÁO TÀI CHÍNH NHÀ NƯỚC THÀNH PHỐ HÀ NỘI 2019 Ban hành kèm theo Nghị định số 25/2017/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2017 cùa Chính Phủ KBNN HÀ NỘI BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH NHÀ NƯỚC (cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019) Đơn vị tính: Đồng s1 Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh 31/12/2018 31/12/2017 A TÀI SẢN 100 I Tài sán ngắn hạn 110 3.379.481.782.334 Tiền khoản tương đương tiền 111 TM01 1.995.223.541.224 Đầu tư tài ngắn hạn 112 TM02 1.527.622.600 Các khoán phải thu 113 TM03 1.333.408.392.968 c Hàng tồn kho 114 TM04 49.146.526.454 Cho vay ngắn hạn 115 TM05 0 Tài sán ngắn hạn khác 116 175.699.088 II Tài sán dài hạn 130 16.984.849.851.693 Đầu tư tài dài hạn 131 1.402.187.899.580 1.1 Vốn nhà nước doanh nghiệp 132 1.402.187.899.580 1.2 Vốn góp 133 0 1.3 Đầu tư tài dài hạn khác 134 0 Cho vay dài hạn 135 TM05 0 Xây dựng bán dở dang 136 TM08 2.281.517.517.615 Tài sàn cố định hữu hình 137 TM06 3.209.432.315.642 TM02 4.1 Tài sàn kết cấu hạ tầng 138 0 4.2 Bất động sàn, nhà cửa, thiết bị 139 3.209.432.315.642 Tài sàn cố định vô hinh 140 2.145.670.417.109 Tài sản dài hạn khác 141 7.946.041.701.747 TỚNG TÀI SẢN (1+11) 142 20.364.331.634.027 B NỢ PHÁI TRÁ 200 1.466.938.228.720 Nợ phái tră ngắn hạn 210 1.235.754.002.514 Nợ ngắn hạn 211 1.270.000.000 TM07 TM09 0 - Nợ nước Chinh phú 212 0 - Nợ nước ngồi Chính phú 213 0 - Nợ quyền địa phương 214 0 Các khoán phải trá ngắn hạn khác 215 1.234.484.002.514 11 Nợ phái trâ dài hạn 230 Nợ dài hạn 231 Trong đó: TM09 231.184.226.206 230.463.794.706 0 - Nợ nước cua Chính phú 232 0 - Nợ nước ngồi cùa Chính phú 233 0 - Nợ quyền địa phương 234 230.273.794.706 Các khoán phải trá dài hạn khác 235 720.431.500 TÔNG NỢ PHÁI TRÁ (I+II) 236 1.466.938.228.720 C NGƯÔN VĨN 300 Nguồn vốn hình thành tài sán II III Trong đó: 0 310 7.621.681.796.717 Thặng dư/Thâm hụt lũy kế 320 3.226.037.772.904 Nguồn vốn khác 330 8.049.673.835.686 TƠNG NGN VĨN (1+11+111) 340 18.897.393.405.307 TM10 Ngày 03 tháng 12 năm 2020 Người lập trưởng đơn vị Kiểm soát Thủ Ban hành kèm theo Nghị định số 25/2017/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2017 Chính Phú KBNN HÀ NỘI BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH NHÀ NƯỚC (cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019) Đơn vị tính: Đồng 0 8.719,236.143.165 4.009.518.549.881 THU NHẬP 01 Doanh thu thuộc ngân sách nhà nước 02 I.l Doanh thu thuế 03 TMI1 1.2 Doanh thu phí, lệ phí 04 TM12 366.135.487.012 c 1.3 Doanh thu từ dầu thô thiên nhiên 05 TMI3 0 1.4 Doanh thu từ vốn góp khốn đầu tư cùa nhà nước 06 TM14 2.969.205.734 1.5 Doanh thu từ viện trợ khơng hồn lại 07 TM15 1.6 Doanh thu khác 08 TM16 4.340.612.900.538 Doanh thu không thuộc ngân sách nhà nước 20 909.718.552.367 2.1 Doanh thu từ hoạt dộng sản xuất kinh doanh, dịch vụ 21 647.764.251.949 2.2 Doanh thu hoạt động khác 22 261.954.300.418 TỐNG THU NHẬP (1+2) 30 9.628.954.695.532 CHI PHÍ 31 TM05 0 Chi phí tứ nguồn ngân sách nhà nước 32 TM08 3.999.051.205.341 người 33 TM06 2.520.424.261.635 1.2 Chi phí vật tư, cơng cụ dịch vụ 34 II 0 1.1 Chi phí tiên lương, tiên cơng chi phí khác cho 261.831.077.943 ( 1.3 Chi phí hao mịn 35 1.4 Chi phí tài 36 1.5 Chi phí khác Chi phí từ nguồn ngân sách nhà nước 219.921.141.412 3.036.106.154 37 993.838.618.197 50 832.448.601.745 người 51 199.554.489.356 2.2 Chi phí vật tư, cơng cụ dịch vụ 52 175.537.475.579 2.3 Chi phí khấu hao 53 29.159.830.670 2.4 Chi phí tài chinh 54 1.436.124.289 ( 2.5 Chi phí khác 55 426.760.681.851 TƠNG CHI PHÍ (1+2) 70 4.831.499.807.086 71 4.797.454.888.446 TM07 2.1 Chi phí tiền lương, tiền cơng chi phí khác cho 111 THẢNG DƯ (HOẶC THÂM HỤT) (1-11) ( TM09 Ngày 03 thang 12 năm 2020 Người lập trưởng đon vị Kiểm soát Thu ĐON Vị CHỦ QUẢN: KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐON VỊ LẶP: KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÀ NỌI BÁO CÁO LƯU CHUYÊN TIÈN TỆ TỈNH NĂM 2019 (Cho năm tài kết thúc ngày 3Ỉ/12/20Ì9) Đơn vị tính: Đồng Nội dung I LƯU CHUYẾN TIÈN TỆ TƯ HOẠT DỌNG CHỦ YÊU 1.1 Thặng dư/(Thâm hụt) kỳ báo cào 1.2 Điều chinh khoán: Mã số Số tiền Khẩu hao, hao mòn tài sàn cố định (LSi)/Lể tù hoạt động đầu tư Chi phí lãi vay (Tăng)/Giám hàng tồn kho (Tăng)/Gìảm khoản phủi thu Tăng/(Giàm) khoản phái trá Các khoản điều chinh khác 1.3 Lưu chuyển tiền từ hoạt động yếu 20 II LƯU CHUYẾN T1ÈN TỆ TƯ HOẠT ĐỌNG ĐÀU Tư 21 2.134.019.372.579 II Tiền chi mua sắm, dầu tư xây dựng tài sán cố định tài sản dài hạn khác 22 II.2 Tiền thu lý, nhượng bán tài sàn cố định tài sán dài hạn khác 23 316.761.900 11.3 Tiền chi cho vay, góp vốn đầu tư 24 (27.000.000.000) II.4 Tiền thu gốc khoản cho vay; thu từ bán cổ phần, vốn góp khoán đầu tư 25 11.5 Tiền thu từ lâi cho vay, co tức lợi nhuận dược chia 26 2.837.711.812 11.6 Lưu chuyền tiền từ hoạt động đầu tư 27 (2.344.653.413.841) (2.320.807.887.553) III LƯU CHUYẾN TIÈN TỆ TÙ HOẠT DỌNG TÀI CHÍNH 40 III.1 Tiền thu từ khốn vay 41 20.942.538.183 111.2 Tiền chi từ hồn trà khoán gốc vay 42 (131.250.000.000) 111.3 Tiền thu từ hoạt động tài khác 43 111.4 Tiền chi từ hoạt động tài khác 44 111.5 Lưu chuyên tiền từ hoạt động tài 45 (110.307.461.817) 6(1 (320.941.503.079) 61 1.773.077.610.509 IV Lun chuyển tiền kỳ V Tiền khốn tng (lương tiền đầu kỳ VI Ánh hướng cùa chênh lệch tỳ giá 62 VII Tiền khoàn tu'O'ng dưong tiền cuối kỳ 63 1.452.136.107.430 Ngày 03 tháng 12 năm 2020 Người lập Thủ trưóug đon vị Kiểm sốt ĐƠN VỊ CHỦ QUẢN: KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐƠN VỊ LẬP: KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÀ NỘI THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (cho năm tài chỉnh kết thúc ngày 31/12/2019) I- KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH KINH TÉ, XÃ HỘI Năm 2019 năm bàn lề cùa việc thực kế hoạch phát triển kinh tế xã hội đất nước nói chung thành phố Hà Nội nói riêng Với cố gắng nồ lực tồn hệ thống trị, kinh tế xã hội Việt Nam đạt kết quà toàn diện, với việc 12/12 tiêu phát trien kinh tế xã hội đạt vượt mục tiêu đề ra; với tăng trưởng GDP mức cao (7,08%), cao vòng 10 năm; chi số giá tiêu dùng đảm bão mục tiêu kiêm soát 4%, nợ công giảm so với năm 2018 Năm 2018 năm hệ thống trị thực nghị quan trọng cùa TW Đãng có tác động mạnh mẽ tồn diện đen kinh tế xã hội hiệu hoạt động máy nhà nước, đon vị nghiệp khu vực nhà nước, Nghị số 18-NQ-TW ngày 25/10/2017 cùa Ban chấp hành TW khóa XII tiếp tục đổi mới, xếp tồ chức máy hệ thống trị tinh gọn, hoạt động hiệu quá; Nghị số 19-NQ/TW ngày 25/10/2017 Ban chấp hành TW khóa XII tiếp tục đồi hệ thống tổ chức quản lý, nâng cao chất lượng hiệu hoạt động cùa đơn vị nghiệp cơng lập Trong bối cánh đó, hoạt kinh tế xã hội hoạt động tài nhà nước tinh Hà Nam có nhiều kết tích cực tống thế, năm 2019, tình hình kinh tế - xã hội cùa tình ồn định phát triển Tổng sản phẩm tinh tăng 11,5%, vượt kế hoạch Sản xuất nông nghiệp bước phát triển theo hướng cơng nghiệp hóa, sán xuất sản phẩm sạch, ứng dụng công nghệ cao Sản xuất công nghiệp, thu hút đầu tư, thu ngân sách tăng cao Thương mại, dịch vụ có bước phát triển Xây dựng nơng thơn đạt kết quă tốt Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, triển khai thực nhiệm vụ tồn tại, hạn chế số vấn đề đặt cần tập trung chi đạo: Giải phóng mặt cịn khó khăn, triển khai thực số Chưong trình, đề án, dự án chậm, đặc biệt lĩnh vực nông nghiệp Một số doanh nghiệp tiến độ đầu tư chậm, hiệu hoạt động thấp tình hình tài chính, ngân sách: Trước hết việc đám bảm báo thực tốt nhiệm vụ thu chi NSNN 2019, với chi tiêu thu NSNN vượt dự tốn Bộ Tài HĐND giao Chi NSNN có tỳ lệ vượt cao so với 2018 Bên cạnh hoạt động ngân sách, hoạt động tài nhà nước khác tinh có nhiều khởi sắc mang lại kết tích cực Trong lĩnh vực hoạt động dịch vụ, nghiệp năm 2019, có thêm đơn vị giao tự chủ hồn tồn chi thường xun, số thu phí nghiệp có xu hướng tăng, góp phần giảm gánh nặng cho chi tiêu NSNN Tuy nhiên, số sớ, ngành chậm xây dựng danh mục nghiệp cơng trình UBND tinh định Tư tưởng trơng chờ vào NSNN cịn số đơn vị dẫn đến chưa chủ động tích cực phát triển nguồn thu, số thặng dư, tiết kiệm đơn vị nghiệp công chưa nhiều Năm 2018 năm thứ hai thực việc lập, tống hợp BCTCNN thành phố Hà Nội Đây nội dung khó nước phát triển giới Tại Việt Nam, việc tổng hợp BCTCNN nói chung BCTCNN tinh nói riêng thực bối cánh phạm vi khu vực nhà nước rộng, áp dụng chế độ kế toán, báo cáo khác nhau, trình độ nhận thức áp dụng nghiệp vụ kế tốn, cơng nghệ thơng tin cịn khác nên số liệu BCTCNN tính cịn chưa đầy đu, thống nhất; nội dung giái trình, phân tích trình báo cáo HĐND cịn chưa thực đầy đú; tồn diện, địi hói thời gian để tiếp tục hoàn thiện II KỲ BÁO CÁO, ĐON VỊ TIÈN TỆ sủ DỤNG ĐẾ BÁO CÁO 2.1 Kỳ lập báo cáo tài nhà nước tỉnh Báo cáo tài nhà nước tinh lập theo kỳ kế toán năm tính từ ngày 01 tháng 01 đen 31 tháng 12 năm dương lịch 2.2 Đơn vị tiền tệ sử dụng để báo cáo Đơn vị tiền tệ sử dụng để lập Báo cáo tài nhà nước tĩnh Đồng Việt Nam (“VND”) III CHUẤN MỤC KÉ TỐN/CHÉ Đơ KẾ TOÁN ÁP DỤNG BCTCNN tinh lập dựa pháp lý che độ kế toán sau: Luật Kể toán số 88/2015/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2015 Nghị định số 25/2017/NĐ-CP ngày 14/3/2017 việc triển khai lập Báo cáo tài nhà nước (BCTCNN) Căn Thông tư số 133/2018/TT-BTC ngày 28/12/2018 Bộ Tài việc hướng dần lập Báo cáo tài nhà nước, Thơng tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 cúa Bộ Tài hướng dẫn chế độ kế tốn hành chính, nghiệp, Thơng tư số 99/2018/TT-BTC ngày 1/11/2018 cùa Bộ Tài việc hướng dẫn lập báo cáo tài tồng hợp cùa đơn vị kế tốn nhà nước đơn vị kế tốn cấp Thơng tư số 195/2012/TT-BTC ngày 15 tháng II năm 2012 cúa Bộ Tài hướng dần kể tốn áp dụng cho đơn vị chủ đầu tư Quyết định số 94/2005/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2005 cùa Bộ Tài việc ban hành chế độ kế toán ngân sách tài xã IV CÁC CHÍNH SÁCH KÉ TỐN ÁP DỤNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÊN BCTC THÀNH PHỐ HÀ NỘI Nguyên tắc thực họp báo cáo tài nhà nước: - Báo cáo tài nhà nước tinh lập trôn sở hợp báo cáo tài quan nhà nước, đơn vị nghiệp công lập, tố chức kinh tế đơn vị có liên quan khác thuộc khu vực nhà nước tình, dùng để tồng hợp thuyết minh tình hình tài nhà nước, kết q hoạt động tài nhà nước lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài nhà nước phạm vi thành phố Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền tương đương tiền Chi tiêu phán ánh toàn giá trị tiền khoăn tương đương tiền Nhà nước phạm vi tĩnh thời điếm kết thúc năm báo cáo Nguyên tắc ghi nhận khoăn đầu tư 3.1 Đầu tư tài ngắn hạn Đây chi tiêu phán ánh tống giá gốc khoản đầu tư tài cùa Nhà nước phạm vi thành phố có thời hạn thu hồi từ 12 tháng trở xuống thời điếm kết thúc năm báo cáo như: tiền gửi có kỳ hạn, đầu tư trái phiếu, đầu tư vào loại chúng khoán nợ khác Chỉ tiêu khơng bao gồm khốn đầu tư tài ngắn hạn phát sinh từ giao dịch nội đơn vị phạm vi lập báo cáo 3.2 Đầu tư tài dài hạn Đây chi tiêu tống hợp phán ánh tống giá trị gốc khoán đầu tir dài hạn Nhà nước phạm vi tình có thời hạn thu hồi 12 tháng thời điềm kết thúc năm báo cáo Trong đó: - Vốn nhà nước doanh nghiệp: Chi tiêu phàn ánh giá trị khoán đầu tư, góp vốn, vốn Nhà nước doanh nghiệp, ngân hàng tố chức tài thời diem kết thúc năm báo cáo Nguyên tắc ghi nhận khoản phải thu Đây chi tiêu phán ánh tồn giá trị cùa khốn phái thu thời điểm kết thúc năm báo cáo, bao gồm: phái thu khoán lãi cho vay; phải thu cổ tức, lợi nhuận chia từ vốn góp khoản đầu tư cùa nhà nước; phải thu thuế, phí, lệ phí; phải thu khách hàng; trá trước cho người bán khoản phải thu khác Chi tiêu khơng bao gồm khốn phải thu phát sinh từ giao dịch nội Nguyên tắc ghi nhận khoản cho vay 5.1 Cho vay ngan hạn Không phát sinh chi tiêu phạm vi tính 5.2 Cho vay dài hạn Khơng phát sinh chi tiêu tỉnh Nguyên tắc ghi nhận tài săn cố định 6.1 Tài sản co định hữu hình Đây chi tiêu tống hợp phản ánh toàn giá trị lại (nguyên giá trừ hao mòn lũy kế khấu hao lũy kế) loại tài sản cố định hữu hình Nhà nước phạm vi tinh thời điếm kết thúc kỳ báo cáo chi tiết theo: Tài sán kết cấu hạ tầng; Bất động sãn, nhà cửa, thiết bị 6.2 Tải sản co định vơ hình Đây chi tiêu tống họp phán ánh tồn giá trị cịn lại (nguyên giá trừ hao mòn lũy kế khấu hao lũy kế) cùa loại tài sản cố định vơ hình cùa Nhà nước phạm vi tỉnh giao cho đơn vị quán lý sứ dụng thời điềm kết thúc kỳ báo cáo Báo cáo tài nhà nước năm 2018 chưa trình bày chi tiêu tài sán kết cấu hạ tầng chưa thuyết minh số liệu tài sán cố định hữu hình tài sàn cổ định vơ hình chưa đù thơng tin tài sản kết cấu hạ tầng đường địa phương Cơ sở dừ liệu quốc gia Cục Quán lý công sản theo dõi, quán lý- Nguyên tắc ghi nhận chi phí xây dựng CO’ băn dỏ’ dang Chì tiêu phân ánh tống giá trị chi phí liên quan đến việc mua sắm TSCĐ, xây dựng bàn nâng cấp TSCĐ dở dang cuối kỳ chưa hoàn thành hoàn thành chưa bàn giao đưa vào sử dụng đơn vị khu vực nhà nước phạm vi tĩnh Nguyên tắc ghi nhận khoản vay Các khoản vay ghi nhận sau bên ký khế ước nhận nợ tiền thực chuyên vào tài khoản bên vay Nguyên tắc ghi nhận doanh thu, chi phí Doanh thu ghi nhận đơn vị chuyển giao quyền sở hữu tài sản, hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng nhận tiền hay quyền thu tiền; chi phí ghi nhận đơn vị có nghiệp vụ phát sinh chi phí, hình thức tiền, tài sản hay công nợ