Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh quảng cáo Hoàng Phi

Page 1 BỘ CÔNG THƢƠNG BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRỪƠNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HCM KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO HOÀNG PHI Giảng viên hƣớng dẫn Th S Đoàn Thị Thùy Anh Sinh viên thực hiện Trần Ngọc Diễm MSSV 14027761 Lớp ĐHKT 10G TP HCM, THÁNG 052018 Page 2 BỘ CÔNG THƢƠNG BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRỪƠNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HCM KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN CÔNG TÁC.

BỘ CÔNG THƢƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRỪƠNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN ****** KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH QUẢNG CÁO HOÀNG PHI Giảng viên hƣớng dẫn: Th.S Đoàn Thị Thùy Anh Sinh viên thực : Trần Ngọc Diễm MSSV : 14027761 Lớp : ĐHKT 10G TP HCM, THÁNG 05/2018 Page BỘ CÔNG THƢƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRỪƠNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN ****** KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH QUẢNG CÁO HỒNG PHI Giảng viên hƣớng dẫn: Th.S Đoàn Thị Thùy Anh Sinh viên thực : Trần Ngọc Diễm MSSV : 14027761 Lớp : ĐHKT 10G TP HCM, THÁNG 05/2018 Page LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường nay, cạnh tranh trở thành quy luật Khi chuyển đổi từ kinh tế cũ sang kinh tế thị trường phải chấp nhận quy luật kinh tế thị trường có quy luật cạnh tranh Sự canh tranh lẫn DN ln hướng mục đích cuối lợi nhuận Để đạt mục tiêu này, doanh nghiệp pahri áp dụng đồng thời nhiều biện pháp biện pháp quan trọng sản phẩm sản xuất phải có chất lượng cao giá thành hạ, tức chi phí để sản xuất sản phẩm phải tiết kiệm hợp lý Nguyên vật liệu mộ ttrong ba yếu tố cấu thành nên sản phẩm, chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất doanh nghiệp Chính vậy, việc tổ chức quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp từ khâu thu mua, bảo quản sử dụng, vừa đáp ứng yêu cầu khách hàng sản phẩm, vừa tiết kiệm chi phí để góp phầ n giảm giá thành tăng thu nhập cho doanh nghiệp Để giải vấn đề này, doanh nghiệp phải trọng đến công tác quản lý mà hết kế tốn Đặc biệt kế toán chi tiết nguyên vật liệu, chịu trách nhiệm công tác quản lý, kiểm kê mặt số lượng chất lượng vật tư hình thành nên chất lượng sản phẩm Chính vậy, em chọn đề tài khóa luận cho “Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Quảng Cáo Hồng Phi” để tìm hiểu sâu công việc quản lý NVL công ty, trải nghiệm vấn đề thực tế mà em chưa học sách Page LỜI CẢM ƠN “Đôi lúc ánh sáng đời ta lịm tắt, nhen nhóm lại tia lửa Mỗi phải nghĩ tới người đốt lên lửa ta với lịng biết ơn sâu sắc.” - Albert Schweitzer Chính người thầy, người nói riêng Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn Trường Đại Học Cơng Nghiệp Tp HCM nói chung đốt lên chúng em lửa nhiệt huyết với nghề lửa nhiệt huyết mãnh liệt với trải thầy cô Chúng em học tảng lý thuyết song song với thực hành thông qua kinh nghiệm thực tiễn va chạm với nghề thầy cô để chuẩn bị cho bước chân đến với công việc thực tế công ty, tiến đến hồn thành ước mơ chúng em ln cố gắng theo đuổi Và hôm nay, chúng em bước bước với nghề môi trường công ty thực tế nhờ giúp đỡ anh chị Cơng ty TNHH Quảng cáo Hồng Phi, đặc biệt anh chị Phịng Kế Tốn cơng ty Là sinh viên chưa có kinh nghiệm khơng tránh thiếu sót anh chị dạy hướng dẫn tụi em nhiệt tình vui vẻ, giúp chúng em tiếp cận với công việc thực tế kế toán viên Em xin cám ơn cô hướng dẫn Th.S Phạm Thị Lý Công ty TNHH Quảng cáo Hồng Phi nhiệt tình hướng dẫn tạo điều kiện để chúng em hoàn thành tốt Báo cáo thực tập Chúng em xin chân thành cảm ơn! Page NHẬN XÉT (Của giảng viên hƣớng dẫn) GVHD (ký ghi rõ họ tên) Page NHẬN XÉT (Của GV phản biện) Page MỤC LỤC CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 1.1 Tổng quan kế toán nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu .2 1.1.4 Nguyên tắc tính giá nguyên vật liệu .2 1.1.5 Phƣơng pháp quản lý nguyên vật liệu 1.1.5.1 Phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 1.1.5.2 Phƣơng pháp kiểm kê định kì .4 1.1.6 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1.1.6.1 Phƣơng pháp thẻ song song 1.1.6.2 Phƣơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển .6 1.1.6.3 Phƣơng pháp số dƣ 1.1.7 Kế toán xuất kho 1.1.8 Kiểm kê nguyên vật liệu 1.2 Kế toán nguyên vật liệu 1.2.1 Quy trình 1.2.1.1 Quy trình mua nguyên vật liệu .8 1.2.1.2 Quy trình xuất NVL để sản xuất 1.2.2 Cách xếp, bảo quản quản lý nguyên vật liệu 1.2.3 Tài khoản kế toán sử dụng 10 1.2.4 Sổ sách kế toán sử dụng 11 1.2.5 Phƣơng pháp kế toán 11 1.3 Phƣơng pháp xác định mức tồn kho tối thiểu 17 1.4 Kế tốn trình bày Báo cáo tài 18 CHƢƠNG 20 THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH QUẢNG CÁO HOÀNG PHI 20 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Quảng Cáo Hồng Phi .20 2.1.1 Khái quát q trình hình thành phát triển cơng ty 20 2.1.1.1 Tên, quy mô địa công ty 20 Page 2.1.1.2 Quá trình hình thành phát triển 20 2.2 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty .21 2.3 Tổ chức kế tốn cơng ty 24 2.3.1 2.3.1.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán .24 2.3.1.2 Chức nhiệm vụ phận kế toán 24 2.3.2 2.4 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 24 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty 26 2.3.2.1 Hình thức kế tốn áp dụng công ty .26 2.3.2.2 Phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho 27 2.3.2.3 Phƣơng pháp nộp thuế GTGT 28 2.3.2.4 Phƣơng pháp tính khấu hao TSCĐ 28 Thực tế cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty 28 2.4.1 Phân loại đặc điểm nguyên vật liệu 28 2.4.2 Đặc điểm tổ chức nguyên vật liệu công ty 30 2.4.3 Đánh giá nguyên vật liệu .30 2.4.4 Xác định mức tồn kho tối thiểu NVL DN 31 2.4.5 Kế tốn ngun vật liệu cơng ty 33 2.4.5.1 Nhiệm vụ kế tốn ngun vật liệu cơng ty 33 2.4.5.2 Quy trình mua NVL cơng ty 34 2.4.5.3 Quy trình xuất kho NVL để sản xuất .37 2.4.5.4 Kế toán chi tiết NVL công ty 38 2.4.5.5 Công tác quản lý NVL công ty 39 2.4.5.6 Tài khoản sổ sách kế toán sử dụng 40 2.4.5.7 Minh họa số nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty 41 2.5 Báo cáo hàng tồn kho 44 2.6 Kiểm kê hàng tồn kho công ty 45 2.7 Kế toán nguyên vật liệu trình bày Báo cáo tài 47 CHƢƠNG .50 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 50 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Quảng Cáo Hoàng Phi 50 3.1.1 Về tổ chức công tác kế toán NVL .50 3.1.2 Về công tác tổ chức quản lý sử dụng NVL 52 3.1.3 Về công tác kiểm kê NVL 55 3.1.4 Về việc trích lập dự phịng giảm giá HTK 55 Page 3.1.5 Vấn đề sử dụng tiết kiệm NVL 56 3.1.6 Việc ứng dụng phần mềm kế toán 57 Phụ lục Chứng từ kế toán Phụ lục Sổ sách kế toán Page DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Kế toán chi tiết NVL theo phƣơng pháp thẻ song song Sơ đồ 1.2 Kế toán chi tiết NVL theo phƣơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển Sơ đồ 1.3 Kế toán chi tiết NVL theo phƣơng pháp sổ dƣ Sơ đồ 1.4 Kế toán tăng nguyên vật liệu Sơ đồ 1.5 Kế toán giảm nguyên vật liệu Sơ đồ 1.6 Kế toán mua NVL theo hình thức trả chậm, trả góp Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn cơng ty Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hình thức kế tốn cơng ty Sơ đồ 2.4 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức sổ kế toán Nhật ký chung Sơ đồ 2.5 Quy trình kiểm kê hàng tồn kho Sơ đồ 2.6 Sơ đồ dịng liệu quy trình lập Bảng CĐKT Page 10 SỔ CÁI Tháng 01/2016 Số hiệu tài khoản: SVTH: Trần Ngọc Diễm - Lớ 152 Page 43 Tên tài khoản: Nguyên liệu vật liệu ĐVT: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu ngày B C A Diễn giải TK đối ứng Số tiền D Số dƣ đầu kỳ Nợ Có 1.214.011.298 05/01 PC01014/16 05/01 Mua thép cuộn phi 1111 8.677.500 05/01 PC01014/16 05/01 Mua sắt phi 12 8.206.800 12/01 PXK134 12/01 /16 1111 Xuất thùng Sơn lót ngoại thất để 621 sản xuất 1.380.000 27/01 PC01082/16 27/01 Mua bạt nhựa 1111 hiflex màu trắng 12.000.000 Tổng số phát sinh 623.306.999 138.509.656 Số dƣ cuối kỳ 1.698.808.641 Ngày Tháng Năm Người lập Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Nguồn cung cấp: Phịng kế tốn Cơng ty Hoàng Phi 2.5 Báo cáo hàng tồn kho - Để theo dõi tình hình biến động nhập – xuất – tồn NVL thực tế phát sinh DN, kế toán NVL sử dụng Báo cáo xuất – nhập – tồn để phản ánh chi tiết số SVTH: Trần Ngọc Diễm - Lớ Page 44 lượng lẫn giá trị vật tư biến động kho Đồng thời làm để so sánh, đối chiếu với số lượng thực tế DN tiến hành kiểm kê NVL - Báo cáo xuất – nhập – tồn kế toán NVL lập vào cuối tháng từ số liệu đối chiếu Sổ chi tiết vật tư với thẻ kho Thủ kho - Báo cáo lập gồm trường như: mã hàng, tên hàng, đơn vị tính, số tồn đầu kỳ, nhập kỳ, xuất kỳ, tồn cuối kỳ  Báo cáo nhập xuất tồn – Phụ lục 2.4 2.6 Kiểm kê hàng tồn kho công ty - Để quản lý HTK thêm phần chặt chẽ xác hơn, định kỳ kế tốn NVL kết hợp với thủ kho tiến hành kiểm kê số HTK thực hữu kho DN phương pháp “Kiểm kê vật”: cân đo đong đếm - Cân – đong – đo – đếm dùng phổ biến dễ tổ chức thực hiện, quy trình đơn giản tốn Cân – đong – đo – đếm trực tiếp mặt số lượng chất lượng HTK sau tiến hành đối chiếu kiểm tra với số thực tế ghi sổ kế toán để kịp thời giải chênh lệch tài sản có Việc phản ánh xử lý chênh lệch số liệu kiểm kê cho số liệu kế tốn xác, trung thực sở để lập Báo cáo tài doanh nghiệp - Quy trình kiểm kê DN diễn định kỳ năm/lần theo quy định DN tiến hành kiểm kê đột xuất để đánh giá trung thực trạng HTK  Quy trình kiểm kê hàng tồn kho - Bộ phận kiểm kê bao gồm: kế toán vật tư, thủ kho, phân xưởng sản xuất, nhân viên phòng thiết kế  Quy trình: gồm bước  B1: Chuẩn bị cho việc tiến hành kiểm kê  Đối với thủ kho: - Vệ sinh khu vực kiểm tra, xếp, phân loại NVL gọn gàng, ngăn nắp để phận kiểm tra thực việc kiểm kê xác - Trước thời điểm kiểm kê, thủ kho phải gửi bảng tổng hợp tồn kho cập nhật đến thời điểm kiểm kê cho phận kiểm tra Nếu có HTK hư hỏng xuống cấp đề nghị xin lý, xử lý - Trước kiểm kê thủ kho phải chấm dứt cho mượn, xuất vạt tư, phải đảm bảo chứng từ hợp pháp Nếu có trường hợp đặc biệt phát sinh, thủ kho phải làm tờ trình báo Giám đốc trước thời điểm kiểm kê  Đối với phân xưởng: - Vệ sinh khu vực xưởng gọn gàng Trước thời điểm kiểm kê, nhận vât tư vừa đủ cho trình sản xuất, trả lại tất vật tư ứng trước mượn thủ kho (nếu có) SVTH: Trần Ngọc Diễm - Lớ Page 45  Đối với phận kế tốn/phịng thiết kế: - Thơng báo, nhắc nhở, đôn đốc, kiểm tra việc chuẩn bị kiểm kê thủ kho - Lên bảng tổng hợp tồn kho vật tư theo sổ sách quản lý Bộ tài kế tốn thời điểm kiểm kê  Bƣớc 2: Tiến hành kiểm kê - Thực quan sát kiểm đếm NVL, NVL quan sát chưa trọng lượng, số lượng phải cân, đo, đong, đếm lại - Kiểm kê dựa Biên kiểm kê hàng tồn kho Trong kiểm kê, số lượng hàng hóa thực tế ghi đối chiếu với số lượng sổ sách Người kiểm kê Thủ kho ghi số liệu đồng thời biên độc lập với - Con số ghi vào Biên kiểm kê phải xác, khơng bôi sửa - Đối với trường hợp NVL bị biến chất, thừa – thiếu, có dấu hiệu hư hỏng hay hết hạn sử dụng, phận kiểm kê phải ghi lại chi tiết tình trạng hàng - Kiểm tra đối chiếu số liệu sau kiểm kê Những số liệu kiểm kê không khớp sổ sách thực tế (nếu có) thủ kho quản đốc phân xưởng phải lập biên  Bƣớc 3: Thống kê, tổng kết số liệu sau kiểm kê - Sau có kết kiểm kê, tiến hành đối chiếu sô liệu thực tế với số liệu sổ sách Lên bảng tổng hợp kiểm kê, giải trình số liệu khác biệt sổ sách thực té (nếu phát sinh) - Khi kiểm kê xong, Biên kết kiểm kê NVL phải có đầy đủ chữ ký thành viên tổ kiểm kê gửi cho phận kế tốn để tổng hợp Thơng qua kiểm kê, DN nắm thực trạng vật liệu số lượng chất lượng, ngăn ngừa tượng tham lãng phí Kiểm kê NVL biện pháp nhằm bổ sung kiểm tra trạng vật liệu mà phương pháp kế toán chưa phản ánh Phân xƣởng Phòng thiết kế SVTH: Trần Ngọc Diễm - Lớ Kế toán NVL Thủ kho Kế toán trƣởng Giám đốc Page 46 Chuẩn bị tài liệu kiểm kê Tham gia kiểm kê Phát hành Biên kiểm kê So sánh với sổ sách Kết thúc Không Khác Có Điều tra điều chỉnh thích hợp Kiểm tra Phê chuẩn Cập nhật điều chỉnh Sơ đồ 2.5: Quy trình kiểm kê HTK Nguồn cung cấp: Phịng kế tốn Cơng ty Quảng cáo Hồng Phi 2.7 Kế tốn ngun vật liệu trình bày Báo cáo tài Bảng cân đối kế tốn thơng tin tài tổng hợp, phản ánh bao hàm toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời khắc định Số liệu Bảng cân đối kế tốn cho biết tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản cấu nguồn vốn hình thành tài sản Căn vào Bảng cân đối kế tốn có khả nhận xét, đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp  Quy trình lập Bảng cân đối kế tốn SVTH: Trần Ngọc Diễm - Lớ Page 47 Sổ chi tiết tài khoản loại Tập hợp ghi vào chi tiết Bảng CĐKT Mã chi tiết Bảng cân đối kế toán Cộng mã chi tiết, tập hợp mã tổng hợp Bảng Mã tổng hợp Bảng CĐKT Ghi chép thứ tự, mã số Bảng CĐKT Bảng CĐKT năm Bảng CĐKT năm trước Tập tin báo cáo tài Sơ đồ 2.6: Sơ đồ dịng liệu quy trình lập Bảng CĐKT  Cơ sở lập bảng cân đối kế toán - Căn vào sổ kế toán tổng hợp - Căn vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết - Căn vào Bảng cân đối kế tốn năm trước (để trình bày cột đầu năm) Hàng tồn kho (Mã số 140) - Chỉ tiêu phản ánh tổng giá trị hàng tồn kho thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, luân chuyển chu kì kinh doanh thời điểm lập báo cáo - Số liệu để ghi vào định mức số dư Nợ TK 152 “nguyên liệu, vật liệu”, Nợ TK 153 “công cụ, dụng cụ”, Nợ TK 155 “thành phẩm” Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 149 SVTH: Trần Ngọc Diễm - Lớ Page 48 Mã số 140 = 6.495.973.351 + Mã số 140 = 6.495.973.351 Hàng tồn kho (Mã số 141) - Chỉ tiêu phản ánh tổng giá trị hàng tồn kho thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, luân chuyển chu kì kinh doanh thời điểm lập báo cáo - Số liệu để ghi vào định mức số dư Nợ TK 152 “nguyên liệu, vật liệu”, Nợ TK 153 “công cụ, dụng cụ”, Nợ TK 155 – “Thành phẩm” Mã số 141 = 6.495.973.351 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Mã số 149) Mã số 149 = SVTH: Trần Ngọc Diễm - Lớ Page 49 CHƢƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Quảng Cáo Hồng Phi - Cơng ty TNHH Quảng Cáo Hồng Phi DN hoạt động lĩnh vực quảng cáo sản phẩm chủ chốt công ty bảng, biển hiệu quảng cáo bảng dẫn với nhiều kích thước, mẫu mã đa dạng tùy theo yêu cầu khách hàng Do đó, cơng tác quản lý điều quan trọng, đặc biệt công tác kế tốn ngun vật liệu NVL yếu tố định phần lớn đến hình thức sản phẩm chất lượng cơng trình, chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất Cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn NVL nói riêng cơng ty ngày củng cố hoàn thiện hơn, đáp ứng nhu cầu tiêu dùng - DN tổ chức mơ hình kế tốn theo hình thức tập trung, cơng việc kế tốn tập trung Phịng Kế tốn từ hạch tốn ban đầu, xử lý thơng tin, lên tổng hợp – chi tiết, đến lập báo cáo Tổ chức gọn nhẹ, hợp lý theo hướng chuyên mơn hóa, lực Phịng kế tốn tiến hành cơng tác kế tốn theo chế độ kế tốn hành quy định Nhà Nước Kế toán trưởng người lãnh đạo cao phịng, có trách nhiệm quản lý, phân cơng nhiệm vụ, kiểm sốt đảm bảo tình hình hoạt động DN liên tục linh hoạt 3.1.1 Về tổ chức công tác kế toán NVL  Phƣơng pháp quản lý NVL - Hiện tại, công ty áp dụng phương pháp Kê khai thường xuyên để hạch toán tổng hợp NVL Kết hợp đồng thời với kế toán chi tiết NVL, để quản lý biến động tình hình nhập – xuất – tồn NVL kho DN, Thủ kho sử dụng Thẻ kho để ghi chép NVL xuất – nhập – tồn theo số lượng theo phương pháp Thẻ song song  Việc DN áp dụng phương pháp Kê khai thường xuyên giúp theo dõi tình hình NVL tồn kho liên tục, thường xuyên có hệ thống Góp phần giúp cho kế tốn chi tiết NVL Thủ kho theo dõi giám sát chặt chẽ tình hình biến động NVL  Phương pháp Thẻ song song Thủ kho áp dụng đơn giản khâu ghi chép, dễ hiểu dễ làm, thuận tiện, dễ đối chiếu số liệu với kế tốn để phát sai sót Đồng thời cung cấp thơng tin cần thiết chính, xác kịp thời thường xuyên cho Giám đốc  Phƣơng pháp tính giá NVL - Doanh nghiệp áp dụng phương pháp Bình qn gia quyền cuối kỳ để tính giá xuất kho NVL Áp dụng phương pháp này, DN cần tính tốn lần vào cuối kỳ, đơn giản dễ làm, giảm nhẹ khối lượng tính tốn kế toán Đây phương pháp tỏ hiệu so với phương pháp tính giá NVL xuất kho điều kiện sản xuất công ty Nhất giá vật tư SVTH: Trần Ngọc Diễm - Lớ Page 50 có xu hướng tăng áp dụng phương pháp cơng ty có mức lãi nhiều so với phương pháp khác Chính vậy, phương pháp có khuynh hướng che dấu biến động giá vật tư - Tuy nhiên, trường hợp giá thị trường NVL có biến động lớn việc tính giá NVL xuất kho theo phương pháp trở nên thiếu xác Độ xác việc tính giá phụ thuộc vào tình hình biến động giá NVL Vơ hình chung cơng việc kế tốn bị cộng dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng tiến độ phần hành khác Ngoài ra, phương pháp chưa đáp ứng u cầu kịp thời thơng tin kế tốn thời điểm phát sinh nghiệp vụ  Về việc hạch toán NVL - Trong thời gian thực tập DN, em thấy kế tốn NVL hồn thành tốt nhiệm vụ việc theo dõi, ghi chép, hạch tốn tình hình nhập – xuất – tồn vật tư Đồng thời định kỳ kết hợp với Thủ kho để kiểm tra, đối chiếu, sổ sách, chứng từ nhằm phát chênh lệch, sai sót, ngăn ngừa xử lý kịp thời - Quy trình hạch toán sổ sách, chứng từ ghi chép tuân thủ theo quy định hành Linh hoạt việc điều chỉnh sổ sách chứng từ, tài khoản phù hợp với đặc điểm sản xuất DN - Tuy nhiên, cơng việc hạch tốn NVL đơi cịn mang nặng tính thủ tục rườm rà Thực tế phát sinh DN có trường hợp mua NVL xuất thẳng đến xưởng để sản xuất mà không qua kho, kế tốn khơng hạch tốn thẳng vào chi phí NVL trực tiếp sản xuất mà tiến hành thủ tục nhập kho sau làm thủ tục xuất kho NVL để sản xuất gây tốn nhiều thời gian cơng sức cho kế tốn Thủ kho  Kiến nghị giải pháp - Theo em, DN xem xét bỏ thủ tục xuất nhập kho trường hợp có NVL khơng thiết phải nhập qua kho mà làm thủ tục xuất thẳng vào xưởng để sản xuất Trong trường hợp đó, chứng từ dung để ghi nhận NVL xuất thẳng để sản xuất Hóa đơn GTGT mua hàng Biên giao nhận hàng phận giao hàng với phận sản xuất Với cách làm giúp kế tốn khơng bị hao phí thời gian cơng sức  Về luân chuyển chứng từ - Song song với tình hình nhập – xuất – kho NVL thường xuyên nhằm đảm bảo yêu cầu sản xuất DN việc luân chuyển chứng từ Phòng thiết kế (Kế hoạch mua NVL), Phịng kế tốn Thủ kho diễn thường xuyên Với số lượng lần nhập NVL diễn xuyên suốt đôi với số lượng chứng từ phát sinh phận nhiều thực tế phòng ban phận khơng có Sổ giao nhận chứng từ, dễ xảy tình trạng mát, thất chứng từ SVTH: Trần Ngọc Diễm - Lớ Page 51  Kiến nghị giải pháp - Tại DN nên lập Sổ giao nhận chứng từ luân chuyển chứng từ phận với nhằm kiểm soát chặt chẽ tình hình chứng từ phát sinh, ngăn chặn rủi ro thất thoát chứng từ Mỗi tiến hành lưu chuyển chứng từ, bên giao nhận ký xác nhận vào sổ Trường hợp chứng từ kiểm sốt, đồng thời truy cứu trách nhiệm có biện pháp xử lý người, phận Cách làm giúp DN kiểm sốt chặt chứng từ phát sinh thực tế hàng ngày, nữa, góp phần nâng cao trách nhiệm cơng việc cho phận nói chung nhân viên cơng ty nói riêng 3.1.2 Về cơng tác tổ chức quản lý sử dụng NVL Công tác tổ chức quản lý NVL DN liên kết chặt chẽ khâu: thu mua, sử dụng bảo quản NVL Và kế toán vật tư Thủ kho ln có phối hợp, hỗ trợ góp phần đem lại hiệu cơng tác quản lý NVL DN  Ở khâu thu mua sử dụng NVL ♦ Thu mua NVL - Nguyên vật liệu yếu tố quan trọng cấu thành nên sản phẩm nên DN trọng đến vấn đề chất lượng, số lượng cho phù hợp với tình hình sản xuất thực tế, tránh bị thiếu hụt ứ đọng Ln đối diện quanh vấn đề nên Phòng thiết kế kỹ thuật bên đưa bảng vẽ thiết kế, đồng thời với trình độ chun mơn, am hiểu lập danh sách vật tư cần mua số lượng đảm bảo quy cách, chất lượng phù hợp với yêu cầu khách hàng sản phẩm NVL đến kho ln Ban kiểm sốt kiểm tra chặt chẽ quy cách, chất lượng số lượng - Bên cạnh đó, vấn đề nhà cung cấp vật tư DN trọng chọn lựa theo quy trình nghiêm ngặt để đảm bảo chất lượng, nguồn hàng ổn định, thời gian cung cấp vật tư kịp thời, giá phù hợp - Tuy nhiên, ln có vấn đề tồn DN em thấy chưa thỏa đáng Trong q trình thu mua NVL có trường hợp phát sinh hàng mua đường, Hóa đơn hàng chưa DN kế toán không phản ảnh nghiệp vụ thực tế phát sinh thông qua TK 151 “Hàng mua đường” mà chờ hàng đến DN ghi nhận Như vậy, vào thời điểm cuối tháng thông tin HTK không xác vật tư đường  Kiến nghị giải pháp - Kế toán NVL nên mở TK 151 “Hàng mua đường” để theo dõi trường hợp tương tự phát sinh SVTH: Trần Ngọc Diễm - Lớ Page 52 TK 151 Trị giá hàng đường tăng Trị giá hàng đường kỳ trước nhập kho hay chuyển giao cho phận sử dụng SDCK: Trị giá hàng đường  Trường hợp Hóa đơn NVL chưa Nợ TK 151: Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331:  Khi hàng về: Nợ TK 152: Có TK 151: ♦ Sử dụng NVL - Mọi nhu cầu cần để sử dụng NVL DN thông qua phê chuẩn Giám đốc kiểm tra chặt chẽ số lượng, quy cách, chất lượng trước xuất dùng, đảm bảo yêu cầu cho trình sản xuất sản phẩm  Việc phân loại NVL - NVL tồn tại DN gồm nhiều loại đa dạng kích cỡ loại mang tính chất, cơng dụng riêng Để đảm bảo cho việc quản lý hiệu việc phân loại NVL cách khoa học cần thiết Tuy nhiên, DN không lập Sổ danh điểm cho vật tư để theo dõi  Kiến nghị giải pháp - DN có nhiều loại NVL khơng theo dõi chi tiết dẫn đến việc kiểm tra đối chiếu, tính giá hạch tốn NVL gặp khó khăn Vì DN cần xây dựng hệ thống Sổ danh điểm NVL để thuận tiên việc theo dõi, quản lý kiểm tra theo loại vật tư Trong Sổ danh điểm, NVL theo dõi theo loại, quy định cho NVL ký hiệu riêng để thay cho tên gọi, quy cách, kích cỡ chúng Giúp thống quản lý loại NVL, đồng thời cơng tác hạch tốn quản lý NVL công ty thống với SVTH: Trần Ngọc Diễm - Lớ Page 53 SỔ DANH ĐIỂM NVL Ký hiệu Nhóm 1521 Danh điểm NVL Tên, quy cách, chung loại vật tƣ Đơn vị tính Đơn giá Ghi Nguyên vật liệu 1521 SP 1521 – SP10 Sắt phi 10 1521 – SP12 Sắt phi 12 1521 – SP14 Sắt phi 14  Sắp xếp bảo quản HTK DN - Các NVL Thủ kho xếp phân loại theo khu riêng biệt tùy theo tính chất lý hóa loại vật tư Tuy nhiên, em nhận thấy việc xếp NVL kho DN chưa hợp lý khoa học  Các NVL loại sắt, thép, nhôm, inox, xếp riêng khu để tránh tình trạng bị oxi hóa, ăn mịn, gỉ sét làm giảm giá trị NVL Thủ kho chưa ghi nhãn, đánh mã hóa hàng hóa cho NVL nơi lưu cất nhằm giúp nhận biết cách xác danh mục hàng hóa thuận tiện chi việc tìm kiếm Hiện tại, việc tìm kiếm NVL để xuất kho dựa vào hiểu biết kinh nghiệm nhận biết NVL Thủ kho nhân viên xưởng Bên cạnh đó, việc bố trí xếp vị trí NVL nặng chưa thuận tiện cho việc xuất nhập NVL diễn thường ngày Các NVL xếp gọn gàng chưa bố trí theo tần số nhập xuất lớn, nhập xuất  Đối với NVL nhẹ decal, mica, dây điện, Thủ kho xếp, bảo quản kệ nhỏ kho chưa có nhãn mã ghi nhận cho loại NVL  Kiến nghị giải pháp - Tại vị trí cất giữ NVL, Thủ kho cần ghi nhãn mã NVL quầy kệ giúp nhân viên kho xưởng dễ nhận biết NVL vị trí xếp Điển sắt thép sử dụng DN gồm nhiều loại khác nhau, xếm riêng theo loại ghi nhận nhãn mã NVL riêng thuận tiện cho việc tìm kiếm, giúp tiết kiệm thời gian Thực theo nguyên tắc “Dễ tìm, dễ thấy, dễ kiểm tra” - Việc bố trí hệ thống kho cần bố trí theo tần số phục vụ hay gọi Phương pháp ABC: tần số nhập xuất lớn để nơi thuận tiện cho việc nhập xuất bố trí gần cửa vào, tần số nhập xuất để sâu kho SVTH: Trần Ngọc Diễm - Lớ Page 54 3.1.3 Về công tác kiểm kê NVL - Việc kiểm kê NVL công việc cần thiết, quan trọng để bảo vệ an toàn cho NVL phát kịp thời chênh lệch, sai sót vi phạm quản lý sử dụng NVL - Tại DN, quy trình kiểm kê NVL diễn theo quy định gồm có phận kiểm kê tiến hành kiểm kê HTK theo phương pháp “Cân – đong – đo – đếm” trực tiếp mặt số lượng chất lượng NVL kho NVL thời điểm tiến hành quy trình kiểm kê Thơng qua kiểm kê, DN nắm thực trạng vật liệu số lượng chất lượng, ngăn ngừa tượng tham lãng phí Kiểm kê NVL biện pháp nhằm bổ sung kiểm tra trạng vật liệu mà phương pháp kế tốn chưa phản ánh Và quy trình kiểm kê NVL tồn kho DN tiến hành dựa Biên kiểm kê hàng tồn kho - Tuy nhiên, việc kiểm kê NVL hàng tồn kho DN chưa diễn thường xuyên (chỉ diễ năm/lần), có trường hợp kiểm tra đột xuất để đánh giá trung thực trạng NVL tồn kho hạn chế  Kiến nghị giải pháp - Em đề xuất DN nên tiến hành cơng tác kiểm kê NVL tháng/lần (1 năm lần) để phát kịp thời ngăn chặn sai sót, xử lý chênh lệch số tồn thực tế với số liệu ghi nhận sổ sách kế toán 3.1.4 Về việc trích lập dự phịng giảm giá HTK - Hiện DN, chưa thực trích lập dự phịng giảm giá HTK, cơng ty ln dự trữ NVL kho để phục vụ cho trình sản xuất Như khoản thiệt hại thực tế xảy vật tư tồn kho giảm giá không bù đắp, không lường trước rủi ro kinh doanh - Việc lập dự phòng giảm giá HTK nhằm bù đắp thiệt hại thực tế xảy NVL tồn kho bị giảm, đồng thời phản ánh giá trị thực HTK DN lập BCTC  Kiến nghị giải pháp - Theo quy luật kinh tế thị trường, hàng hóa nói chung NVL nói riêng mua bán với đa dạng phong phú tùy theo nhu cầu sử dụng Giá chúng thường xun khơng ổn định, tháng giá vật tư cao tháng trước ngược lại, làm ảnh hưởng đến việc xác định xác giá thực tế NVL mua vào, lại khó khan việc hạch tốn kết sản xuất kinh doanh - Em nghĩ việc lập Dự phòng giảm giá HTK thực có ý nghĩa DN, giá không ổn định, tỷ giá hối đoái thất thường mà chủng loại NVL mua vào ngày nhiều DN mở rộng sản xuất Lập dự phịng giảm giá HTK giúp cơng ty bình ổn giá trị NVL, tránh biến động thất thường thị trường Đồng thời, việc lập dự phịng nhiều cịn đóng vai trị chứng quan trọng công tác kiểm tốn kiểm tra kế tốn cơng ty SVTH: Trần Ngọc Diễm - Lớ Page 55  Điều kiện lập dự phòng giảm giá HTK - Đối tượng lập dự phòng NVL bị hư hỏng, phẩm chất, lạc hậu, mà giá gốc sổ kế toán cao giá trị thực - Giá trị thực giá bán ước tính NVL tồn kho kỳ trừ chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí ước tính cần cho việc bán sản phẩm  Điều kiện: + Có hóa đơn, chúng từ hợp pháp theo quy định chuwsg khác cứng minh giá vốn NVL tồn kho + Là vật tư thuộc quyền sở hữu DN, tồn kho thời điểm lập BCTC  Phƣơng pháp lập dự phịng - DN vào tình hình giảm giá số lượng loại NVL tồn kho để xác định mức lập dự phòng theo công thức sau: Mức dự Lượng tồn kho Giá gốc HTK Giá trị có phịng giảm thực tế thời theo sổ kế toán thể thực = x giá HTK điểm báo cáo HTK 3.1.5 Vấn đề sử dụng tiết kiệm NVL - Nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm DN, thường chiếm khoảng 60 – 70% Do đó, việc sử dụng tiết kiệm NVL có ý nghĩa quan trọng việc hạ giá thành sản phẩm Bên cạnh việc tiết kiệm NVL, công ty nên trọng đến việc tạo điều kiện để tăng suất lao động  Kiến nghị giải pháp - Việc hạ giá thành sản phẩm dẫn đến kinh doanh có lãi nhiều ln mục tiêu DN hướng đến Chính việc sử dụng vật tư tiết kiệm vấn đề cần thiết Làm để hạ giá thành đảm bảo mặt chất lượng tiến độ sản xuất sản phẩm - Cơng ty cần tăng cường cải tiến máy móc, trang thiết bị theo hướng ngày đại Tận dụng tối đa cơng suất máy móc thiết bị, phát huy khả chúng để sản xuất nhiều sản phẩm - Giảm bớt thiệt hại sản xuất: giảm bớt số lượng sản phẩm hư hỏng Kiểm soát chặt chẽ việc thu hồi phế liệu để tái sử dụng, góp phần làm giảm chi phí đầu vào, giúp giảm giá thành sản phẩm - Công ty cần xây dựng quy định thêm quy định thưởng phạt rõ ràng cho cá nhân, phận sử dụng tiết kiệm hay lãng phí NVL SVTH: Trần Ngọc Diễm - Lớ Page 56 3.1.6 Việc ứng dụng phần mềm kế toán - Cơng tác kế tốn cơng ty ln hỗ trợ từ việc trang bị máy tính sử dụng Excel phần hành tính tốn, hạch toán, lập sổ kế toán, lên báo cáo Nhưng công việc chủ yếu thực theo cách thủ công, gây nhiều thời gian, ảnh hưởng đến tốc độ công việc - Bên cạnh đó, DN sử dụng Excel chưa đảm bảo tính bảo mật, khơng có bảo mật phần hành nên số liệu dễ bị thay đổi trường hợp sai sót nhập liệu khó truy cứu trách nhiệm  Kiến nghị giải pháp - Em xin kiến nghị công ty nên thay sử dụng thêm phần mềm kế tốn có tính bảo mật hơn, giúp việc thu thập, xử lý thông tin diễn nhanh chóng Đặc biệt, việc sử dụng thêm phần mềm kế toán giúp giảm bớt áp lực cơng việc, đảm bảo chất lượng thích hợp với thực trạng phần hành kế tốn phân cơng người đảm đương nhiều cơng việc máy kế tốn công ty TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Nguyễn Thị Thu Hiền, 2017, Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp I: NXB Trường ĐH Công nghiệp Tp HCM TS Trần Duy Vũ Ngọc Lan, 2017, Giáo trình Hệ thống thơng tin kế tốn phần III: NXB Trường ĐH Công nghiệp Tp HCM TS Phan Thanh Lâm, 2016, Cẩm nang Quản trị Hàng tồn kho: NXB Phụ Nữ Bộ Tài Chính, 22/12/2014, Thơng tư 200/2014 /TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp Hồ sơ lực Cơng ty TNHH Quảng Cáo Hồng Phi Tài liệu kế tốn Cơng ty TNHH Quảng cáo Hồng Phi SVTH: Trần Ngọc Diễm - Lớ Page 57 ... KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 1.1 Tổng quan kế toán nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên. .. TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH QUẢNG CÁO HỒNG PHI 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Quảng Cáo Hồng Phi 2.1.1 cơng ty Khái qt q trình hình thành phát triển 2.1.1.1 Tên, quy mô địa công ty. .. Kế tốn trình bày Báo cáo tài 18 CHƢƠNG 20 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH QUẢNG CÁO HỒNG PHI 20 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Quảng Cáo