HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ TRANG TRÍ NỘITHẤT ELIP

i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HCM KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ TRANG TRÍ NỘI THẤT ELIP GVHD TS NGUYỄN NGỌC KHÁNH DUNG NHÓM 05 Họ và Tên SV MSSV Nguyễn Thị Lan Anh 15051601 Thân Thị Hồng Gấm 15049681 Nguyễn Thị Ngọc Hải 15083021 Huỳnh Thị Thu Thủy 15075381 TP HCM 042019 ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN iv DANH MỤC VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vi PHẦN MỞ ĐẦU 1 1 1 Lý do c.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN & KIỂM TỐN ****** KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ TRANG TRÍ NỘI THẤT ELIP GVHD: TS NGUYỄN NGỌC KHÁNH DUNG NHÓM: 05 Họ Tên SV MSSV Nguyễn Thị Lan Anh 15051601 Thân Thị Hồng Gấm 15049681 Nguyễn Thị Ngọc Hải 15083021 Huỳnh Thị Thu Thủy 15075381 TP.HCM 04/2019 i MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN iv DANH MỤC VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vi PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Ý nghĩa thực tiễn đề tài đơn vị nghiên cứu 1.3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.3.1 Mục tiêu chung 1.3.2 Mục tiêu cụ thể 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu: Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Sản xuất Trang trí nội thất ELIP 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Kết cấu đề tài NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 1.1 Nguyên vật liệu vai trò nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 1.1.3 Vai trò nguyên vật liệu 1.1.4 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu 1.2 Vai trị nhiệm vụ kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp 1.2.1 Vai trị kế tốn ngun vật liệu tổ chức quản lý sử dụng nguyên vật liệu 1.2.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.3 Kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.3.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1.3.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 13 ii 1.4 Kiểm kê nguyên vật liệu 14 1.4.1 Mục đích việc kiểm kê nguyên vật liệu tồn kho 14 1.4.2 Quy trình việc kiểm kê nguyên vật liệu tồn kho 15 1.4.3 Xử lý nguyên vật liệu thừa, thiếu kiểm kê 17 1.5 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho 19 1.5.1 Nguyên tắc trích lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho 19 1.5.2 Tài khoản sử dụng 19 1.5.3 Phương pháp hạch toán 20 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ TRANG TRÍ NỘI THẤT ELIP 21 2.1 Khái quát chung Cơng ty TNHH sản xuất trang trí nội thất ELIP 21 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 21 2.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 22 2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty 24 2.1.4 Khái qt chung cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH sản xuất trang trí nội thất ELIP 26 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH sản xuất trang trí nội thất ELIP 30 2.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu 30 2.2.2 Phân loại tính giá nguyên vật liệu 32 2.2.3 Kế tốn tình hình nhập xuất ngun vật liệu 34 2.3 Đánh giá cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty 38 2.3.1 Ưu điểm 39 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 40 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ TRANG TRÍ NỘI THẤT ELIP 41 3.1 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH sản xuất trang trí nội thất ELIP 41 3.1.1 Cơ sở đề xuất giải pháp 41 3.1.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL công ty 42 KẾT LUẬN 48 iii LỜI CAM ĐOAN Nhóm chúng em xin cam đoan đề tài “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH sản xuất trang trí nội thất ELIP” đề tài mà chúng em tự tìm kiếm, khơng có chép người khác Đề tài sản phẩm mà chúng em nỗ lực nghiên cứu trình học tập trường thực tập công ty TNHH sản xuất trang trí nội thất Elip Trong q trình hồn thiện khóa luận tốt nghiệp, có tham khảo số tài liệu có nguồn gốc rõ ràng, hướng dẫn T.S Nguyễn Ngọc Khánh Dung – giảng viên trường Đại Học Công Nghiệp TPHCM Nếu xảy vấn đề chúng em xin chịu hoàn toàn trách nhiệm TP.HCM, ngày 25 tháng 04 năm 2019 Nhóm trưởng Nguyễn Thị Lan Anh iv DANH MỤC VIẾT TẮT BTC Bộ tài ĐVT Đơn vị tính HTK Hàng tồn kho GTGT Gía trị gia tăng NVL Nguyên vật liệu DN Doanh nghiệp PXK Phiếu xuất kho PNK Phiếu nhập kho SXKD Sản xuất kinh doanh KT Kế tốn TK Tài khoản TT Thơng tư v DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, LƯU ĐỒ Bảng 2.1 Mẫu sổ chi tiết nguyên vật liệu Bảng 4.2 Phiếu giao nhận nguyên vật liệu Bảng 4.2 Danh mục nguyên vật liệu Sơ đồ 2.1 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song Sơ đồ 2.2 Hạch tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho Sơ đồ 3.1 Mơ hình tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 3.2 Bộ máy kế tốn cơng ty Lưu đồ 3.1 Chu trình lưu chuyển chứng từ nhập nguyên vật liệu Lưu đồ 3.2 Chu trình lưu chuyển chứng từ xuất nguyên vật liệu vi PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài Trong hoạt động sản xuất kinh doanh,chúng ta muốn biết hết kết đạt chi phí bỏ cho hoạt động sản xuất kinh doanh để từ tích luỹ kinh nghiệm rút học Trong kinh tế thị trường, mục tiêu lớn nhà quản lý để có kết hoạt động kinh doanh Đối với doanh nghiệp nào, dù có quy mơ nhỏ vừa hay lớn, qui trình cơng nghệ đơn giản hay phức tạp, nhà quản lý ln tìm kiếm biện pháp tối ưu để giảm giá thành sản xuất mà không ảnh hưởng đến lợi nhuận doanh nghiệp Trong đó,chi phí ngun vật liệu ba yếu tố cấu thành nên thực thể sản xuất thưòng chiếm tỉ trọng tồn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Do đó, biết tìm kiếm quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu trình thu mua dự trử,bảo quản sư’dụng cho ý nghĩa lớn tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tiết kiệm vốn từ nhà quản lý doanh nghiệp thu lọi nhận cao vậy,công tác quản lý sử dụng hợp lý sử dụng hợp lý tiết kiệm nguyên vật liệu công cụ dụng cụ sản xuất kinh doanh vấn đề mà nhà quản lý cần quan tâm Hay cách khác, tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu công cụ dụng cụ hợp lý, chặt chẽ khoa học việc quan trọng, khơng tiết kiệm ngun vật liệu mà cịn tạo điều kiện cung cấp kịp thời đồng nguyên vật liệu cần thiết cho sản xuất nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu hiệu sản xuất kinh doanh Trên sở đề phương hướng đắn nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp Xuất phát từ ý nghĩa, tầm quan trọng việc hạch tốn nên nhóm em chọn chuyên đề tốt nghiệp là” Kế toán NVL Cơng ty TNHH Sản xuất Trang trí nội thất ELIP” 1.2 Ý nghĩa thực tiễn đề tài đơn vị nghiên cứu Qua trình tìm hiểu công ty, chúng em nhận thấy vấn đề cấp thiết doanh nghiệp đặt quan tâm làm để quản lý hiểu nguyên vật liệu doanh nghiệp Cơng ty sản xuất trang trí nội thất Elip doanh nghiệp có quy mơ rộng , vấn đề tổ chức công tác kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng chưa hồn thiện Do ý nghĩa đề tài tốt nghiệp chúng em thực nhằm: + Trình bày làm rõ khái niệm hàng tồn kho, nguyên vật liệu…qua thấy phạm vi hàng tồn kho doanh nghiệp + Làm sáng tỏ vấn đề lý luận kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp + Tìm hiểu thực tế cơng ty từ đưa giải pháp cụ thể đề tài đóng góp tích cực cho việc hồn thiện kế tốn ngun vật liu cơng ty TNHH sản xuất trang trí nội thất ELIP doanh nghiệp loại hình nói chung 1.3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.3.1 Mục tiêu chung Vận dụng sở lí luận để phản ánh đánh giá thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Sản xuất Trang trí nội thất ELIP Từ đó, đưa số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu đơn vị 1.3.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất - Phản ánh đánh giá thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH TNHH Sản xuất Trang trí nội thất ELIP - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Sản xuất Trang trí nội thất ELIP 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu: Kế toán nguyên vật liệu Cơng ty TNHH Sản xuất Trang trí nội thất ELIP 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Kế tốn ngun vật liệu - Về khơng gian: Cơng ty TNHH Sản xuất Trang trí nội thất ELIP - Về thời gian: Số liệu sử dụng nghiên cứu thu thập năm 2017 1.5 Phương pháp nghiên cứu ❖ Phương pháp nghiên cứu thu thập liệu, xử lý thông tin - Dữ liệu thứ cấp: Phương pháp nghiên cứu tài liệu sử dụng bắt đầu tiếp cận đề tài nghiên cứu Ngay sau có đề cương sơ bộ, tiến hành thu thập tài liệu liên quan đến đề tài nghiên cứu.Càng có nhiều tài liệu liên quan tới đề tài chọn việc nghiên cứu trở nên dễ dàng hơn.Khi chọn lọc tài liệu có độ tính xác cao Chính vậy, vấn đề mà người nghiên cứu cần ý xử lý thơng tin giá trị khoa học mà tài liệu mang lại, tài liệu trích dẫn từ chuyên ngành tài liệu trích dẫn từ tạp chí, kết hợp thu thập số liệu thực tế phịng kế tốn cơng ty Sau thu thập tài liệu viết thảo theo nội dung có đề cương chi tiết ❖ Phương pháp quan sát trực tiếp: Vừa thực hành , vừa quan sát trực tiếp công ty để thu thập số liệu, thông qua phương tiện quan sát trực tiếp nghe, xem sử dụng phương tiện để ghi hình , giúp ghi nhận q trình cách trực tiếp, tốn 1.6 Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, đề tài gồm chương: Chương 1: Cơ Sở Lý Luận Về Kế Toán Nguyên Vật Liệu Trong Các Doanh Nghiệp Sản Xuất Chương 2: Thực Trạng Công Tác Kế Tốn Ngun Vật Liệu Tại Cơng Ty Tnhh Sản Xuất Và Trang Trí Nội Thất Elip Chương 3: Kết Quả Nghiên Cứu Và Một Số Giải Pháp Nhằm Hoàn Thiện Kế Tốn Ngun Vật Liệu Tại Cơng Ty Tnhh Sản Xuất Và Trang Trí Nội Thất ELIP Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 1.1 Nguyên vật liệu vai trò nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.1.1 Khái niệm Theo chuẩn mực kế toán quốc tế hàng tồn kho-IAS 02 : “ Hàng tồn kho tài sản giữ để bán trình sản xuất kinh doanh thơng thường q trình sản xuất thành phẩm để bán dạng nguyên vật liệu, vật dụng sử dụng trình sản xuất cung cấp dịch vụ” Như vậy, ta hiểu nguyên vật liệu hạng mục hàng tồn kho, đóng vai trò quan trọng doanh nghiệp sản xuất Theo thông tư 200/2014-TT/BTC, doanh nghiệp sản xuất NVL đối tượng lao động, thể dạng vật hoá ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình tham gia vào sản xuất kinh doanh, NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất định, NVL bị tiêu hao tồn khơng giữ ngun hình thái vật chất ban đầu mà giá trị NVL chuyển tồn lần vào chi phí sản xuất giá thành sản phẩm làm 1.1.1.2 Đặc điểm + Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, vật liệu bị tiêu hao toàn bộ, khơng giữ ngun hình thái vật chất ban đầu chuyển toàn giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ + Nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Do tăng cường cơng tác quản lý hạch tốn ngun vật liệu tốt đảm bảo sử dụng có hiệu qủa tiết kiệm nguyên vật liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất kinh doanh hạ giá thành sản phẩm + Nhà quản lý phải quản lý nguyên vật liệu tất khâu mua, bảo quản, sử dụng dự trữ Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP + Vật liệu th ngồi công: vật liệu mà doanh nghiệp không tự sản xuất khơng phải mua ngồi mà th sở gia công + Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh: nguyên vật liệu bên liên doanh góp vốn theo thỏa thuận hợp đồng liên doanh + Nguyên vật liệu cấp: vật liệu đơn vị cấp theo quy định + Nguyên vật liệu thu hồi góp vốn liên doanh + Nguyên vật liệu khác kiểm kê thừa, vật liệu khơng dùng đến - Phân loại theo mục đích nội dung nguyên vật liệu: + Nguyên vật liệu trực tiếp dùng vào sản xuất kinh doanh + Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác phục vụ quản lý phân xưởng, tổ đội sản xuất, cho nhu cầu bán hàng quản lý doanh nghiệp + Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác: o Nhượng bán o Đem góp vốn liên doanh o Đem quyên tặng 1.1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu ❖ Đánh giá NVL nhập kho Công ty đánh giá NVL theo phương pháp giá gốc: Trị giá vốn thực tế nhập kho bao gồm giá mua, loại thuế khơng hồn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp q trình mua hàng chi phí liên quan khác có liên quan đến mua nguyên vật liệu, trừ khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua không quy cách, phẩm chất Nguyên giá Giá mua = tính hóa chi phí + lắp,chạy thử khoản giảm trừ - (Nếu có) đơn KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất ❖ Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho Công ty đánh giá NVL xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh: Theo phương pháp xuất kho nguyên vật liệu vào số lượng xuất kho thuộc lơ đơn giá thực tế lơ để tính trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho Phương pháp áp dụng doanh nghiệp có mặt hàng, mặt hàng ổn định nhận diện ❖ Đánh giá nguyên vật liệu tồn kho: Công ty đánh giá NVL tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên để theo dõi, phản ánh thường xuyên liên tục tình hình nhập - xuất - tồn NVL sổ kế toán Nên tài khoản kế tốn HTK phản ánh số có tình hình biến động tăng giảm NVL Vì vậy, giá trị NVL tồn kho xác định thời điểm 1.1.3 Vai trò nguyên vật liệu Từ đặc điểm vừa nêu nguyên vật liệu thấy nguyên vật liệu có vai trị quan trọng q trình sản xuất kinh doanh.Trên thực tế để sản xuất sản phẩm doanh nghiệp phải cần đến nguyên vật liệu tức phải có đầu vào hợp lý Nhưng chất lượng sản phẩm sản xuất phụ thuộc vào chất lượng nguyên vật liệu làm Điều tất yếu với chất lượng sản phẩm khơng tốt ảnh hưởng tới tình tiêu thụ ,dẫn đến thu nhập doanh nghiệp không ổn định tồn doanh nghiệp khơng chắn Vì vậy, việc phấn đấu hạ giá thành sản phẩm đồng nghĩa với việc giảm chi phí nguyên vật liệu cách hợp lý Mặt khác, xét mặt vốn nguyên vật liệu thành phần quan trọng vốn lưu động doanh nghiệp, đặc biệt vốn dự trữ Để nâng cao hiệu việc sử dụng vốn sản xuất kinh doanh cần phải tăng tốc lưu chuyển vốn lưu động tách rời việc dự trữ sử dụng nguyên vật liệu cách hợp lý tiết kiệm 1.1.4 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Vật liệu tài sản dự trữ sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động, thường xuyên biến động Để hoạt động sản xuất kinh doanh diễn bình thường, DN sản KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất xuất phải thường xuyên mua NVL xuất dùng cho sản xuất Mỗi loại sản phẩm sản xuất sử dụng từ nhiều thứ, nhiều loại vật liệu khác nhau, nhập từ nhiều nguồn giá vật liệu thường xuyên biến động thị trường Bởi để tăng cường công tác quản lý, vật liệu phải theo dõi chặt chẽ tất khâu từ khâu thu mua bảo quản, sử dụng tới khâu dự trữ Trong q trình quản lý khơng tốt ảnh hưởng đến chất lượng, giá trị sản phẩm sản xuất Do u cầu quản lý cơng tác NVL thể số điểm sau: Trong khâu thu mua: Đòi hỏi phải quản lý khối lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại, giá mua chi phí thu mua kế hoạch mua theo tiến độ, thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Trong khâu bảo quản: Để tránh mát, hư hỏng, hao hụt, đảm bảo an tồn vật liệu, việc tổ chức tốt kho tàng, bến bãi, thực chế độ quản lý loại vật liệu ảnh hưởng khơng nhỏ tới q trình sản xuất kết sản xuất kinh doanh Trong khâu sử dụng: Đòi hỏi phải thực sử dụng hợp lý, tiết kiệm cở sở định mức, dự tốn chi phí nhằm hạ thấp mức tiêu hao vật liệu giá thành sản phẩm, tăng thu nhập, tích luỹ cho Doanh nghiệp Vì vậy, khâu cần tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh Trong khâu dự trữ: Doanh nghiệp phải xác định mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho loại vật liệu để đảm bảo trình sản xuất kinh doanh bình thường, khơng bị ngưng trệ, gián đoạn việc cung ứng không kịp thời gây tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều Tóm lại vật liệu yếu tố trình tạo sản phẩm Muốn sản phẩm đạt tiêu chuẩn, chất lượng cao đạt uy tín thị trường thiết phải tổ chức việc quản lý vật liệu Đây nội dung quan trọng công tác quản lý tài sản Doanh nghiệp KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất 1.2 Vai trò nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.2.1 Vai trị kế tốn ngun vật liệu tổ chức quản lý sử dụng nguyên vật liệu - Kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp việc ghi chép, phản ánh đầy đủ tình hình thu mua, dự trữ ,tình hình nhập –xuất –tồn nguyên vật liệu Mặt khác thơng qua tài liệu kế tốn ngun vật liệu ta biết chủng loại, quy cách ,chất lượng có đảm bảo hay khơng, số lượng thừa hay thiếu, từ người quản lý đề biện pháp thích hợp nhằm kiểm sốt giá cả, chất lượng nguyên vật liệu - Thông qua tài liệu kế tốn ngun vật liệu cịn giúp cho việc kiểm tra chặt chẽ tình hình thực kế hoạch sử dụng, cung cấp nguyên vật liệu, từ có biện pháp đảm bảo nguyên vật liệu cho sản xuất cách có hiệu Bên cạnh đó, kế tốn nguyên vật liệu ảnh hưởng trực tiếp đến kế toán giá thành - Làm tốt kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp giúp lãnh đạo nắm bắt tình hình quản lý, sử dụng nguyên vật liệu để có biện pháp điều chỉnh phù hợp 1.2.2 Nhiệm vụ kế tốn ngun vật liệu - Ghi chép, tính tốn, phản ánh xác, trung thực kịp thời số lượng chất lượng giá thành thực tế nhập kho - Tập hợp, phản ánh đầy đủ, xác số lượng giá trị vật liệu xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành định mức tiêu hao vật liệu - Phân bổ hợp lý giá trị vật liệu sử dụng vào đối tượng tập hợp chi phí SXKD - Tính tốn, phản ánh xác số lượng giá trị vật liệu tồn kho, phát kịp thời vật liệu thừa, thiếu, ứ đọng, phẩm chất để DN có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế tối đa thiệt hại xảy 1.3 Kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.3.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1.3.1.1 Chứng từ sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu Để đáp ứng nhu cầu quản lý Doanh nghiệp, kế toán chi tiết vật liệu phải thực theo kho, loại, nhóm vật liệu tiến hành đồng thời kho phịng kế tốn sở chứng từ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất ❖ Chứng từ kế toán sử dụng bao gồm: o Phiếu nhập kho o Phiếu xuất kho o Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội o Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa o Hóa đơn GTGT o Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho o Hóa đơn cước phí vận chuyển o Bảng kê chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào Bên cạnh đó, tuỳ thuộc vào đặc điểm, tình hình cụ thể Doanh nghiệp thuộc lĩnh vực hoạt động, thành phần kinh tế khác mà kế toán sử dụng chứng từ khác Đối với chứng từ kế toán thống nhất, bắt buộc phải lập kịp thời, đầy đủ theo quy định mẫu biểu, nội dung phương pháp lập phải tổ chức luân chuyển theo trình tự thời gian Kế toán trưởng quy định, phục vụ cho việc ghi chép kế toán tổng hợp phận liên quan Đồng thời người lập chứng từ phải chịu trách nhiệm tính hợp lý, hợp pháp chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh ❖ Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu: Để hạch toán chi tiết vật liệu, tuỳ thuộc vào phương pháp kế toán áp dụng Doanh nghiệp mà sử dụng sổ thẻ chi tiết sau: - Sổ (thẻ) kho - Sổ (thẻ) kế tốn chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ - Sổ đối chiếu luân chuyển - Sổ số dư Sổ (thẻ) kho sử dụng để theo dõi số lượng nhập xuất tồn kho loại vật liệu theo kho Thẻ kho phòng kế tốn lập ghi tiêu là: tên, nhãn hiệu quy cách, đơn vị tính, mã số vật liệu, sau giao cho thủ kho để hạch tốn nghiệp vụ kho, khơng phân biệt hạch tốn chi tiết vật liệu theo phương pháp 10 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất Ở phịng kế tốn tuỳ theo phương pháp kế tốn chi tiết vật liệu mà sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết, sổ đối chiếu luân chuyển, sổ số dư để hạch toán nhập xuất tồn kho mặt số lượng giá trị Ngồi sổ kế tốn chi tiết nêu Doanh nghiệp cịn mở thêm bảng kê nhập, bảng kê xuất, bảng kê luỹ kế tổng hợp nhập xuất tồn kho vật tư phục vụ cho hạch tốn đơn vị 1.3.1.2 Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu việc hạch tốn kết hợp với thủ kho phịng kế toán sở chứng từ nhập, xuất kho có phương pháp: o Phương pháp ghi thẻ song song o Phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển o Phương pháp ghi sổ số dư Doanh nghiệp áp dụng phương pháp phương pháp doanh nghiệp phải theo dõi tình hình nhập-xuất-tồn kho đơn vị: ❖ Tại kho: Cả ba phương pháp hạch tốn giống Theo kế tốn lập thẻ kho giao cho thủ kho theo dõi, ghi chép hàng ngày tình hình nhậpxuất vật liệu, vào chứng từ nhập-xuất để ghi tiêu số lượng Mỗi thẻ kho mở chi tiết cho loại vật liệu ❖ Tại phịng kế tốn: o Phương pháp ghi thẻ song song o Phương pháp ghi sổ số dư o Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển ➢ Phương pháp ghi thẻ song song * Trình tự: Hàng ngày nhận chứng từ nhập - xuất nguyên vật liệu kho, kế tốn kiểm tra hồn chỉnh chứng từ ghi vào sổ (thẻ) chi tiết Định kỳ phải kiểm tra số liệu thẻ kho sổ chi tiết Cuối tháng tính số tồn kho đối chiếu số liệu với sổ kế toán tổng hợp.Đối chiếu số liệu sổ chi tiết vật liệu phịng kế tốn 11 Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP thẻ kho thủ kho cách thơng qua báo cáo tình hình biến động nguyên vật liệu thủ kho gửi lên Bảng 2.1: Mẫu sổ chi tiết nguyên vật liệu SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Tài khoản: … Tên kho: … Tên quy cách vật tư, hàng hóa… Chứng từ Số Ngày Diễn TK giải đối ứng Mã số … Đơn Nhập giá SL ĐVT… Xuất Tiền SL Tồn Tiền SL Người ghi sổ Phụ trách kế toán (ký, họ tên) (ký, họ tên) Ghi Tiền (Nguồn: Phòng kế tốn Cơng ty TNHH Sản xuất trang trí nội thất ELIP) * Ưu, nhược điểm: Ưu điểm: Ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu 12 Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Nhược điểm: Việc ghi chép kho kế toán trùng lặp tiêu số lượng, khối lượng cơng việc ghi chép q lớn Cơng việc cịn dồn vào cuối tháng nên hạn chế tính kịp thời kế tốn gây lãng phí lao động Điều kiện áp dụng: Phương pháp ghi thẻ song song áp dụng thích hợp với doanh nghiệp chủng loại nguyên vật liệu, việc nhập - xuất diễn không thường xuyên Đặc biệt doanh nghiệp áp dụng kế tốn máy phương pháp áp dụng cho doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật tư diễn thường xuyên Do xu hướng phương pháp ngày áp dụng rộng rãi Sơ đồ 2.1 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song song Chứng từ nhập Thẻ kho Sổ KT chi tiết Bảng tổng hợp N-X-T Chứng từ xuất Kế toán tổng hợp Ghi hàng ngày Đối chiếu kiểm tra Ghi cuối tháng (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Sản xuất trang trí nội thất ELIP) 1.3.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 1.3.2.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên a.Đặc điểm Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp kế toán phải tổ chức ghi chép cách thường xuyên liên tục có hệ thống tình hình nhập, xuất vật liệu tài khoản kế toán hàng tồn kho Căn vào chứng từ nhập, xuất kho nguyên 13 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất vật liệu phân loại theo đối tượng sử dụng vật liệu giá trị vật liệu tồn kho xác định thời điểm kỳ vào số liệu tài khoản sổ kế toán b Tài khoản sử dụng Nội dung: Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu” Tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình tăng, giảm nguyên vật liệu doanh nghiệp theo giá vốn thực tế Kết cấu: Bên Nợ: Phản ánh nghiệp vụ phát sinh làm tăng giá gốc NVL kho kỳ Bên Có: Phản ánh nghiệp vụ phát sinh làm giảm giá gốc NVL kho kỳ Dư Nợ: Phản ánh giá gốc NVL tồn kho cuối kỳ • Trình tự hạch tốn tổng hợp kế toán nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên sau: Khi mua NVL vào hoá đơn, phiếu nhập kho chứng từ liên quan kế toán ghi: Nợ TK 152: Giá thực tế Nợ TK 1331: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 331, 141, tổng toán Khi xuất NVL vào phiếu xuất kho chứng từ liên quan kế toán ghi: Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu 1.4 Kiểm kê nguyên vật liệu 1.4.1 Mục đích việc kiểm kê nguyên vật liệu tồn kho - Sử dụng hiệu quả, tránh tổn thất nguyên vật liệu 14 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất - Tiết kiệm chi phí lưu kho - Sử dụng hiệu dự trù lượng vốn lưu động - Nguyên vật liệu tồn trữ mức hợp lý, hỗ trợ cho hoạt động sản xuất giúp DN: + Giảm thiểu việc hết hàng thời gian máy ngừng chạy; + Đảm bảo nguyên vật liệu nhận theo yêu cầu đặt hàng; + Đảm bảo báo cáo lợi nhuận công ty thông qua báo cáo tồn kho xác; + Nâng cao chất lượng dịch vụ khách hàng; + Giảm thiểu chi phí sản xuất cách sử dụng hợp lý máy móc, thiết bị nguồn nhân lực; + Cung cấp đầy đủ bảng kê nguyên liệu nhập – xuất; 1.4.2 Quy trình việc kiểm kê nguyên vật liệu tồn kho Quy trình kiểm kê nguyên vật liệu tồn kho gồm có bước: Bước 1: Chuẩn bị cho việc tiến hành Kiểm kê - Rà soát lại tất mặt hàng (hàng cận date, hàng hỏng, lỗi…) tiến hành lý tiêu hủy để việc kiểm kê diễn thuận lợi, nhanh chóng - Phân định khu vực kiểm kê tùy thuộc vào quy mơ doanh nghiệp, tránh bỏ sót hàng hóa bị kiểm kê - Kiểm tra số lượng hàng hóa Trước thức kiểm kê cửa hàng, bạn yêu cầu nhân viên tự kiểm đếm số lượng loại hàng kho cửa hàng - Thông báo tới nhà cung cấp khách hàng tránh ảnh hưởng tới uy tín DN hoạt động kiểm kê hàng hóa ảnh hưởng tới thời gian giao hàng nhập hàng từ đối tác 15 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất Bước 2: Tiến hành Kiểm kê Tại bước này, để kết kiểm kê xác khách quan, người thực kiểm kê kế toán, chủ cửa hàng hay đối tác cơng ty bên ngồi kiểm toán - Kiểm kê dựa biên kiểm kê nguyên vật liệu tồn kho: Danh sách số lượng hàng hóa bạn xuất từ phần mềm quản lý nguyên vật liệu tồn kho, lấy từ báo cáo tồn kho hàng ngày thẻ kho Trong biên kiểm kê nguyên vật liệu tồn kho có cột thơng tin sau: Mã hàng; Tên hàng; Số lượng (theo báo cáo); Số lượng thực tế; Ghi Trong kiểm kê, số lượng hàng hóa thực tế ghi đối chiếu với số liệu sổ sách Người kiểm kê nhân viên quản lý kho, cửa hàng ghi số liệu đồng thời biên độc lập với - Kiểm tra đối chiếu số liệu sau kiểm kê: Khi có chênh lệch từ kết kiểm kê, người chịu trách nhiệm tồn kho phải giải trình vấn đề Thường chênh lệch nguyên nhân sau: Chênh lệch thừa (do làm báo cáo hàng ngày sai, bán hàng không quét mã vạch hay ghi sổ, nhập hàng mà không nhập vào hệ thống, hàng khuyến mại tặng kèm tách bán riêng…); Chênh lệch thiếu (do thất thoát hàng, hao hụt chuyển vị trí…) Bước 3: Thống kê, tổng kết số liệu sau kiểm kê Sau có kết kiểm kê, cần đối chiếu số liệu thực tế với số liệu sổ sách điều chỉnh lại theo với số thực tế Để quản lý nguyên vật liệu tồn kho hiệu thuận lợi, có số vấn đề cần lưu ý cho hoạt động kiểm kê nguyên vật liệu tồn kho như: - Tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu tồn kho nên thực định kỳ để xác nhận số lượng thực tế so với sổ sách, hay phần mềm quản lý kho - Bố trí hợp lý, khoa học cách xếp kho hàng để kiểm đếm nhanh chóng, xác 16 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất - Kết kiểm kê cần lập thành văn bản, bên liên quan ký xác nhận 1.4.3 Xử lý nguyên vật liệu thừa, thiếu kiểm kê ➢ Xử lý hàng thừa kiểm kê Hàng thừa kiểm kê số lượng hàng có kho thời điểm kiểm kê lớn số lượng hàng theo dõi sổ sách kế tốn thời điểm Số chênh lệch đó, kế tốn phải điều chỉnh giảm số liệu hàng hóa sổ sách để với số liệu thực tế kiểm kê Khi chưa xác định nguyên nhân, kế toán xử lý sổ sách cách định khoản sau: Nợ TK 152: Nếu thừa nguyên liệu, vật liệu Có TK 3381: Tài sản thừa chờ xử lý chưa rõ nguyên nhân Khi xác định nguyên nhân dẫn đến hàng thừa, vào định xử lý Ban giám đốc, kế toán xử lý sổ sách theo trường hợp sau: Hàng thừa nhà cung cấp giao thừa, định trả hàng thừa cho nhà cung cấp, kế toán ghi: Nợ TK 3381: Tài sản thừa chờ xử lý chưa rõ nguyên nhân Có TK 152: Nguyên vật liệu Hàng thừa nhà cung cấp giao thừa, định mua hết số hàng giao thừa Căn vào hóa đơn nhà cung cấp xuất bổ sung, ghi: Nợ TK 3381: Tài sản thừa chờ xử lý chưa rõ nguyên nhân Nợ TK 1331: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331: Phải trả người bán Khơng xác định nguyên nhân hàng thừa, dựa vào định xử lý Ban giám đốc cơng ty, kế tốn ghi tăng vào thu nhập khác: Nợ TK 3381: Tài sản thừa chờ xử lý Có TK 711: Thu nhập khác ➢ Xử lý hàng thiếu kiểm kê 17 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất Trong trường hợp phát nguyên vật liệu bị thiếu so với giá trị ghi nhận sổ sách, kế toán nhà quản lý cần tìm hiểu nguyên nhân, ghi nhận sai lệch, đồng thời hạch toán tương ứng vào tài khoản theo quy định lên sổ sách Khi chưa xác định rõ nguyên nhân, ghi nhận bút toán: Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác Có TK 152: Nguyên vật liệu Khi có biên xử lý có thẩm quyền tài sản thiếu, ghi nhận bút toán: Nợ TK 111 – Tiền mặt Nợ TK 1388 – Phải thu khác Nợ TK 334 – Phải trả người lao động Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Nợ TK 811 – Chi phí khác Có TK 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý Trường hợp phát rõ nguyên nhân tìm người chịu trách nhiệm bồi thường, ghi nhận bút toán: Nợ TK 138 – Phải thu khác Nợ TK 334 – Phải trả người lao động Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 621 – Chi phí ngun liệu, vật liệu trực tiếp Có TK 627 – Chi phí sản xuất chung Có TK 152 – Nguyên vật liệu Có TK 111, 112 – Tiền mặt/ tiền gửi ngân hàng 18 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất 1.5 Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho 1.5.1 Nguyên tắc trích lập dự phịng giảm giá ngun vật liệu tồn kho - Doanh nghiệp trích lập dự phịng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho phải lập có chứng tin cậy suy giảm giá trị thực so với giá gốc nguyên vật liệu tồn kho - Dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho lập vào thời điểm lập Báo cáo tài Việc lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho phải thực theo quy định Chuẩn mực kế toán “Nguyên vật liệu tồn kho” quy định chế độ tài hành - Việc lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho phải tính theo loại nguyên vật liệu tồn kho - Khi lập Báo cáo tài chính, vào số lượng, giá gốc, giá trị thực loại nguyên vật liệu xác định khoản dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho phải lập: + Trường hợp khoản dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho phải lập cuối kỳ kế tốn lớn khoản dự phịng giảm giá ngun vật liệu tồn kho ghi sổ kế toán số chênh lệch lớn ghi tăng dự phòng + Trường hợp khoản dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho phải lập cuối kỳ kế tốn nhỏ khoản dự phịng giảm giá ngun vật liệu tồn kho ghi sổ kế toán số chênh lệch nhỏ hồn nhập ghi giảm dự phòng 1.5.2 Tài khoản sử dụng Khi lập dự phịng kế tốn sử dụng tài khoản 2294 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Bên Nợ: - Hồn nhập chênh lệch số dự phịng tổn thất tài sản phải lập kỳ nhỏ số dự phịng trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết; - Bù đắp phần giá trị tổn thất nguyên vật liệu tồn kho từ số dự phịng trích lập Bên Có: 19 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất - Trích lập dự phịng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho thời điểm lập Báo cáo tài Số dư bên Có: Số dự phịng giảm giá ngun vật liệu tồn kho có cuối kỳ 1.5.3 Phương pháp hạch tốn ➢ Mức trích lập dự phịng tính theo cơng thức sau: ➢ Trình tự số nghiệp vụ kế toán chủ yếu: Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho (Nguồn: Tác giả tự tổng hợp) 20 ... Liệu Tại Công Ty Tnhh Sản Xuất Và Trang Trí Nội Thất Elip Chương 3: Kết Quả Nghiên Cứu Và Một Số Giải Pháp Nhằm Hoàn Thiện Kế Tốn Ngun Vật Liệu Tại Cơng Ty Tnhh Sản Xuất Và Trang Trí Nội Thất ELIP. .. NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ TRANG TRÍ NỘI THẤT ELIP 41 3.1 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH sản xuất trang trí. .. tốn nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất - Phản ánh đánh giá thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH TNHH Sản xuất Trang trí nội thất ELIP - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn