Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD TS Lê Kim Ngọc Trêng ®¹i häc kinh tÕ quèc d©n VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PH[.]
Trờng đại học kinh tế quốc dân VIN K TON - KIỂM TOÁN - - CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUN NGÀNH Đề tài: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VĂN HÓA Sinh viên thực : Lê Lan Huệ Mã sinh viên : TC44 Lớp : Kế toán - K44 Giảng viên hướng dẫn : ThS Hàn Thị Lan Thư HÀ NỘI, 5/2016 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Hàn Thị Lan Thư MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VĂN HÓA 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng Văn hóa: 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng Văn hóa .4 1.2.1 Nguồn cung cấp nguyên vật liệu 1.2.2 Quá trình thu mua nguyên vật liệu đến nhập kho 1.2.3 Quá trình dự trữ, bảo quản: 1.2.4 Quy trình xuất nguyên vật liệu đến tham gia vào trình sử dụng (sản xuất, cho QLDN,…): 1.3.Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng Văn hóa: 1.4 Tính giá nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng Văn hóa: .8 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VĂN HÓA .12 2.1.Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng Văn hóa: 12 2.1.1.Chứng từ thủ tục luân chuyển chừng từ nguyên vật liệu: 12 2.1.2.Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng Văn hóa: 27 2.2.Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng Văn hóa: 37 2.2.1.Quy trình ghi sổ tổng hợp: 37 2.2.2.Kế toán tổng hợp nhập,xuất nguyên vật liệu: .38 Lê Lan Huệ - TCKT44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Hàn Thị Lan Thư CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VĂN HÓA .43 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty phương hướng hoàn thiện : .43 3.1.1 Ưu điểm: 43 3.1.2 Nhược điểm: 47 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện: 49 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cở phần Xây dựng Văn hóa: 51 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu: 51 3.2.2 Về tài khoản sử dụng 53 KẾT LUẬN 54 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 55 Lê Lan Huệ - TCKT44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Hàn Thị Lan Thư DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT BTC : Bộ Tài GTGT : Giá trị gia tăng NVL : Nguyên vật liệu QĐ : Quyết định TK : Tài khoản XN HĐSX STT CK : : : Xí nghiệp Hợp đồng sản xuất Số thứ tự Chuyển khoản Lê Lan Huệ - TCKT44 : Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Hàn Thị Lan Thư DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Danh mục nguyên vật liệu Công ty CP Xây dựng Văn hóa .4 Bảng 1-2 : Bảng kế phiếu xuất 11 Bảng 2-1 : Hóa đơn GTGT 15 Bảng 2-2 : Hóa đơn GTGT 16 Biểu 2-3 : Biên kiểm nghiệm 17 Biểu 2-4 : Biên kiểm nghiệm 18 Bảng 2-5: Phiếu nhập kho .19 Bảng 2-6: Phiếu nhập kho .20 Bảng 2-7 : Kế hoạch cấp vật tư .23 Bảng 2-8 : Kế hoạch cấp vật tư .24 Bảng 2-9 : Phiếu xuất kho .25 Bảng 2-10: Phiếu xuất kho 26 Bảng 2-11 : Thẻ kho 29 Bảng 2-12 : Bảng kê phiếu nhập 32 Bảng 2-13 : Bảng kê phiếu xuất 32 Bảng 2-14: Sổ chi tiết vật tư 33 Bảng 2-15 : Tổng hợp phát sinh nhập 34 Bảng 2-16 : Tổng hợp phát sinh xuất 35 Bảng 2-17: Tổng hợp phát sinh theo tài khoản đối ứng 36 Bảng 2-19 : Nhật ký chung 41 Bảng 2-20 : Sổ tài khoản 42 Sơ đồ 2-1: Quy trình luân chuyển chứng từ nhập nguyên vật liệu 14 Sơ đồ 2-2: Quy trình luân chuyển chứng từ xuất nguyên vật liệu 22 Sơ đồ 2-3: Quy trình ghi thẻ kho 27 Sơ đồ 2-4 : Sơ đồ quy trình ghi sổ kế tốn NVL 37 Lê Lan Huệ - TCKT44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Hàn Thị Lan Thư LỜI MỞ ĐẦU Trong bối cảnh kinh tế phát triển đặc biệt môi trường cạnh tranh gay gắt, doanh nghiệp tìm cách để khơng tồn mà cịn phải đứng vững phát triển Mục đích chung doanh nghiệp lợi nhuận Lợi nhuận lớn chứng tỏ biện pháp, sách doanh nghiệp đắn Doanh nghiệp sản xuất với vai trò nơi trực tiếp nơi tạo sản phẩm cần trước bước việc tìm biện pháp tiết kiệm chi phí, nâng cao chất lượng sản phẩm để từ tăng tích luỹ mở rộng sản xuất Một biện pháp tiết kiệm chi phí có hiệu tiết kiệm chi phí ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Để đạt điều doanh nghiệp khơng phải lập kế hoạch chặt chẽ từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ mà cịn phải tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ cho quản lý tổng thể tồn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ mà cịn quản lý chi tiết tới loại số lượng giá trị chúng Kế toán nguyên vật liệu địi hỏi có thủ thục chặt chẽ, đắn từ khâu thu mua đến lập chứng từ, đảm bảo cho xuất dùng kịp thời, đầy đủ cho trình sản xuất kinh doanh vào sổ sách lên báo cáo Việc kiểm tra, giám sát chặt chẽ tình hình biến động nguyên vật liệu giúp nâng cao hiệu sử dụng chúng trình sản xuất kinh doanh, tránh tượng lãng phí sử dụng, góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động, tiết kiệm chi phí nâng cao lợi nhuận cho Công ty Với tầm quan trọng cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ thời gian thực tập Công ty Cổ phần Xây dựng Văn hóa, em nhận thấy cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Lê Lan Huệ - TCKT44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Hàn Thị Lan Thư coi trọng tìm biện pháp để nâng cao hiệu cơng tác kế tốn NVL Xuất phát từ lý luận vai trò cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ từ thực tế thực trạng công tác Công ty Cổ phần Xây dựng Văn hóa Với hướng dẫn cô giáo - Ths Hàn Thị Lan Thư phòng TC - KT giúp em hồn thành tốt đề tài: “Hồn thiện kế tốn nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng Văn hóa” Nội dung đề tài bao gồm 3phần: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý NVL Công ty Cổ phần Xây dựng Văn hóa Chương 2: Thực trạng kế tốn NVL Cơng ty Cổ phần Xây dựng Văn hóa Chương 3: Đánh giá chung thực trạng kế tốn NVL Cơng ty Cở phần Xây dựng Văn hóa phương hướng hồn thiện Lê Lan Huệ - TCKT44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Hàn Thị Lan Thư CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VĂN HÓA 1.1.Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng Văn hóa: Do công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng địi hỏi nhiều cơng đoạn hoàn thành đồng thời số nguyên vật liệu tham gia cấu thành nên thành phẩm tương đối nhiều…dẫn đến trình quản lý nguyên vật liệu sử dụng, tham gia vào q trình sản xuất tương đối khó Để phục vụ cho q trình hạch tốn q trình kiểm tra, kiểm soát nguyên vật liệu dễ dàng, đảm bảo tính minh bạch nguyên vật liệu bảo quản tốt nhất, Công ty phân loại nguyên vật liệu thành nhóm sau: Ngun vật liệu Nguyên vật liệu phụ Phế liệu Vật liệu khác Bên cạnh việc chia nhóm cho nguyên vật liệu cơng ty cịn phân thành phân nhóm nhỏ nhóm để tiện cho q trình theo dõi như: - Ngun vật liệu chính: Vì ngành nghề tham gia xây dựng nên nguyên vật liệu cấu thành lên thực thể sản phẩm bao gồm loại như: Xi măng, Cát, gạch, sắt… - Nguyên vật liệu phụ: Tuy khơng đóng vai trị quan trọng đặc biệt ngun vật liệu có tác dụng định cần thiết trình hoàn thành cơng trình, tạo điều kiện cho q trình sản xuất tiến hành bình thường bao gồm: gỡ lót, cọc…được kết hợp với vật liệu để hồn thiện công trình - Phế liệu: Đặc trưng ngành xây dựng trình sản xuất thường xuất loại cọc, gỡ tham gia tái chế biến xây dựng công trình nên công ty đặc biệt phân thành nhóm nguyên vật liệu Lê Lan Huệ - TCKT44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Hàn Thị Lan Thư - Vật liệu khác : Những ngun vật liệu đóng vai trị sản xuất phân nhóm vật liệu khác.Cụ thể bao gồm: xăng, dầu… Bảng 1.1: Danh mục nguyên vật liệu Công ty CP Xây dựng Văn hóa Mã VT Tên vật tư ĐVT G6L Gạch lỗ Viên XM100 Xi măng 100kg Kg DEZ1 Dầu diêzne Lít C10 Cọc 10m Cọc C15 Cọc 15m Cọc ……… ……………………………………… …… 1.2.Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng Văn hóa 1.2.1 Nguồn cung cấp nguyên vật liệu - Do đặc trưng ngày xây dựng phát triển mạnh và chiếm tỷ trọng lớn nền kinh tế nên những ngành phụ trợ kèm cũng phát triển theo để đáp ứng nhu cầu thị trường Nguồn cung cấp nguyên vật liệu cho ngành xây dựng phong phú và kịp thời Do sản xuất những công trình thành phố Hà Nội là chủ yếu nên Công ty có những bạn hàng cung cấp nguyên vật liệu quen thuộc Công ty xây dựng Bạch Đằng, Công ty xây dựng sở hạ tầng U & I 1.2.2.Quá trình thu mua nguyên vật liệu đến nhập kho Sau theo định mức vật liệu cho cơng trình, khố lượng vật tư sử dụng, tình hình dự trữ nguyên vật liệu thực tế Cơng ty, phịng kế hoạch tiến hành kí kết hợp đồng kinh tế giao cho phận thu mua Công ty mua theo kế hoạch đề Lê Lan Huệ - TCKT44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Hàn Thị Lan Thư Bên cung cấp theo hợp đồng tiến hành xuất nguyên vật liệu giao cho bên thu mua cơng ty theo tiến độ cơng trình Ngun vật liệu vận chuyển đến kho Công ty, trước nhập kho NVL ban kiểm nghiệm ( gồm cán KCS, cán kỹ thuật ) xác định phẩm chất, chủng loại, quy cách, số lượng vật liệu mua lập biên kiểm nghiệm Sau ban kiểm nghiệm kiểm tra quy cách NVL NVL đảm bảo yêu cầu vật liệu nhập kho giám sát thủ kho Đối với NVL khơng u cầu thỏa thuận tiến hành lập biên kèm theo, không nhập vào kho chờ xử lý lãnh đạo Công ty 1.2.3.Quá trình dự trữ, bảo quản: - Đặc thù nguyên vật liệu của ngành xây dựng là bền bỉ, có khả chịu thời tiết tốt, không hao mòn nên quá trình dự trữ cũng bảo quản tương đối đơn giản Các nguyên vật liệu chính cát, đá được thu mua theo tiến độ công trình nên thời gian dữ trữ, bảo quản tương đối ngắn Riêng nguyên vật liệu tái chế cọc, gỗ thì được luân chuyển giữa các công trình và có kho riêng để bảo quản tránh mất mát và mối mọt 1.2.4 Quy trình xuất nguyên vật liệu đến tham gia vào trình sử dụng (sản xuất, cho QLDN,…): Dựa theo dự tốn cơng trình phịng kĩ thuật cung cấp nhu cầu thực tế sản xuất giám đốc phê duyệt đồng ý xuất NVL Khi qua phòng kế toán kiểm tra số lượng nguyên vật liệu đảm bảo kho lớn số cần xuất phiếu đề xuất lập giấy tờ cần thiết ( phiếu xuất kho ) giao cho bên sử dụng nguyên vật liệu Thủ kho nhận xuất nguyên vật liệu khỏi kho lệnh Nguyên vật liệu xuất khỏi kho, vận chuyển đến nơi cần sử dụng Lê Lan Huệ - TCKT44 ... LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VĂN HÓA 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng Văn hóa: 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Xây. .. chừng từ nguyên vật liệu: 12 2.1.2 .Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng Văn hóa: 27 2.2 .Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng Văn hóa:... VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VĂN HÓA 1.1.Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng Văn hóa: Do công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng địi hỏi nhiều