Chuyên đề thực tập GVHD TS Phạm Thị Thủy TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN X[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN - - CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUN NGÀNH Đề tài: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY DỰNG THẢO VŨ Họ tên sinh viên : Lục Thị Cam Mã sinh viên : LT040037TC Giảng viên hướng dẫn : Trần Đức Vinh Cao Bằng - 2016 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Trần Đức Vinh MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY DỰNG THẢO VŨ 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Doanh nghiệp tư nhân xây dựng Thảo Vũ 1.1.1 Danh mục nguyên vật liệu 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Doanh nghiệp tư nhân xây dựng Thảo Vũ 1.2.1 Phương thức hình thành 1.2.2 Phương thức sử dụng 1.2.3 Hệ thống trữ nguyên vật liệu 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Doanh nghiệp tư nhân xây dựng Thảo Vũ 1.4 Đặc điểm hệ thống tài khoản sổ kế toán 1.4.1 Đặc điểm hệ thống tài khoản kế toán 1.4.2 Đặc điểm hệ thống sổ kế tốn CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY DỰNG THẢO VŨ 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Doanh nghiệp tư nhân xây dựng Thảo Vũ 2.1.1 Chứng từ, sổ kế toán 2.1.2 Kế toán chi tiết 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Doanh nghiệp tư nhân xây dựng Thảo Vũ SV: Lục Thị Cam Lớp: KTLT K4 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Trần Đức Vinh 2.2.1 Sổ Nhật ký chung 2.2.2 Sổ TK 152 2.2.3 Bảng phân bổ nguyên vật liệu 2.3 Kiểm kê nguyên vật liệu CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY DỰNG THẢO VŨ 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty phương hướng hoàn thiện 3.1.1- Ưu điểm 3.1.2- Nhược điểm 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Doanh nghiệp tư nhân xây dựng Thảo Vũ 3.2.1- Về công tác quản lý nguyên vật liệu 3.2.2- Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế toán 3.2.3- Về chứng từ luân chuyển chứng từ 3.2.4- Về sổ kế toán chi tiết 3.2.5- Về sổ kế toán tổng hợp 3.2.6- Về báo cáo kế toán liên quan đến nguyên vật liệu 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP PHỤ LỤC SV: Lục Thị Cam Lớp: KTLT K4 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Trần Đức Vinh LỜI NÓI ĐẦU Trong giai đoạn từ năm 2008 trở lại đây, kinh tế giới lâm vào khủng hoảng trầm trọng Việt Nam chịu ảnh hưởng đáng kể từ khủng hoảng Hàng loạt doanh nghiệp Việt Nam rơi vào tình cảnh phá sản, kết doanh xuống Do doanh nghiệp buộc phải nâng cao suất lao động, cải tiến quy trình sản xuất kinh doanh nâng cao chất lượng sản phẩm Muốn đạt điều này, yêu cầu tất yếu nhà quản trị doanh nghiệp phải nhận thức đầy đủ vấn đề, cập nhật thơng tin mà đặc biệt thơng tin kế tốn báo cáo quản trị Nguyên vật liệu nhân tố trình sản xuất kinh doanh Nó chiếm tỉ trọng khơng nhỏ chi phí sản xuất sản phẩm giá thành sản phẩm Vì vậy, tổ chức cơng tác kế toán nguyên vật liệu tốt đảm bảo cho nhà quản trị doanh nghiệp đưa định kịp thời, đồng thời sử dụng nguyên vật liệu hiệu quả, góp phần làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Qua thời gian thực tập DN tư nhân xây dựng Thảo Vũ, nhận thức vai trò kế tốn NVL cơng ty hướng dẫn tận tình thầy giáo anh chị phịng kế tốn, em lựa chọn viết chun đề với đề tài: “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu DN tư nhân xây dựng Thảo Vũ” Với mong muốn hiểu rõ thực tế hạch toán kế toán NVL DN tư nhân xây dựng Thảo Vũ đòi hỏi, yêu cầu quản lý, tổ chức hạch tốn NVL nói chung cơng ty nói riêng Nội dung chun đề ngồi phần lời nói đầu phần kết luận gồm có chương sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu DN tư nhân xây dựng Thảo Vũ Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu DN tư nhân xây dựng Thảo Vũ Chương 3: Giải pháp hồn thiện kế tốn nguyên vật liệu DN tư nhân xây dựng Thảo Vũ SV: Lục Thị Cam Lớp: KTLT K4 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Trần Đức Vinh CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI DN TƯ NHÂN XÂY DỰNG THẢO VŨ 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu DN tư nhân xây dựng Thảo Vũ 1.1.1 Đặc điểm NVL Nguyên vật liệu công ty sử dụng loại dễ mua thị trường chủ yếu mua nước đa dạng chủng loại: có loại vật liệu dễ bị ảnh hưởng môi trường làm cho han, rỉ loại sắt thép; có loại vật liệu dễ cháy xăng, dầu,…; có loại kiểm đếm thơng thường lợp, gạch, xi măng đóng bao, có loại phải kiểm đếm theo thể tích cát, đá, gạch vỡ, sỏi; có loại vật liệu cồng kềnh cấu kiện qua gia công lắp đặt như: số kết cấu thép, bê tông cốt thép, cốp pha, có loại vật liệu nhỏ như: nêm sắt, sắt, đinh, dây dù, dây ti-ô, Bảng 1.1 Danh mục loại nguyên vật liệu STT Mã vật tư Tên vật tư ĐVT CAT1 Cát xây m CAT2 Cát tô trát(cát demi) m 3 CAT3 Cát đổ nền(cát san lấp) m CAT4 Cát đổ bê tông (cát to) m3 ĐA1 Đá 1x2 m3 ĐA2 Đá 2x4 m3 ĐA3 Đá granit m TC6 Thép cuộn Φ6 Kg TC8 Thép cuộn Φ8 Kg 10 TC10 Thép cuộn Φ10 Kg 11 TC12 Thép cuộn Φ12 Kg 12 TC15 Thép cuộn Φ14 Kg SV: Lục Thị Cam Lớp: KTLT K4 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Trần Đức Vinh 13 TX10 Thép xoắn Φ 10 Cây 14 TX12 Thép xoắn Φ12 Cây 15 TX14 Thép xoắn Φ14 Cây 16 TX16 Thép xoắn Φ16 Cây 17 TX18 Thép xoắn Φ18 Cây 18 TX20 Thép xoắn Φ20 Cây 19 TX22 Thép xoắn Φ22 Cây 20 TX25 Thép xoắn Φ25 Cây 21 TX28 Thép xoắnΦ28 Cây 22 TX32 Thép xoắn Φ32 Cây 23 TP14 Thép trơn Φ14 Cây 24 TP16 Thép trơn Φ16 Cây 25 TP18 Thép trơn Φ18 Cây 26 TP19 Thép trơn Φ20 Cây 27 GĐ Gạch đặc Viên 28 G2L Gạch lỗ Viên 29 GR Gạch rỗng Viên 30 G4L Gạch lỗ Viên 31 GM3030 Gạch men 30x30 Viên 32 XMBS Xi măng ButSon kg 33 XMCP Xi măng Chinpon kg 34 TCN0.35 Tôn cách nhiệt 0.35x1.08 M 35 TK0.3 Tôn kẽm 0.30x1.0 M 36 TP0.40 Tôn phẳng 0.40x1.2 M 37 TLD0.3 M 38 TLD0.35 39 TLD0.40 40 TH20201.0 Tôn liên doanh 0.3x1.08 Tôn liên doanh 0.35x1.08 Tôn liên doanh 0.40x1.08 Thép hộp 20x20x1.0ly SV: Lục Thị Cam Lớp: KTLT K4 M M Cây Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Trần Đức Vinh 41 TH20201.2 Thép hộp 20x20x1.2ly Cây 42 TH20201.4 Thép hộp 20x20x1.4ly Cây 43 TH20201.6 Thép hộp 20x20x1.6ly Cây 44 TH30301.0 Thép hộp 30x30x1.0ly Cây 45 TH30301.2 Thép hộp 30x30x1.2ly Cây 46 TH30301.4 Thép hộp 30x30x1.4ly Cây 47 TH40401.4 Thép hộp 40x40x1.4ly Cây 48 TH40401.6 Thép hộp 40x40x1.6ly Cây 49 TH50501.8 Thép hộp 50x50x1.8ly Cây 50 V4S Vê sước Kg 51 V5S Vê sước Kg 1.1.2 Phân loại NVL So với ngành sản xuất khác, ngành XDCB có đặc điểm kinh tế - kỹ thuật riêng biệt, thể rõ nét sản phẩm xây lắp trình tạo sản phẩm ngành NVL doanh nghiệp xây lắp bao gồm nhiều loại, nhiều thứ, với nội dung kinh tế, cơng dụng, tính lý hố u cầu quản lý khác Vì việc phân chia NVL giúp kế toán quản lý chặt chẽ loại, thứ NVL từ có biện pháp thích hợp việc tổ chức quản lý sử dụng có hiệu quả, phục vụ cho công tác quản trị doanh nhiệp cần phải tiến hành phân loại NVL - Nguyên liệu, vật liệu chính: Là nguyên liệu, vật liệu tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất sản phẩm xây dựng như: thép, gạch, cát, sỏi, đá, xi măng… Trong ngun vật liệu cịn bao gồm bán thành phẩm mà doanh nghiệp mua ngồi Ví dụ loại Cát, Sỏi, Đá, Thép 01, Thép 02, Thép 06, Thép 08, Thép 12, Thép 22, - Vật liệu phụ: Là loại nguyên liệu, vật liệu tham gia vào trình sản xuất khơng cấu thành thực thể sản phẩm, mà kết hợp với ngun liệu, vật liệu làm thay đổi màu sắc, hình dáng bề ngồi SV: Lục Thị Cam Lớp: KTLT K4 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Trần Đức Vinh sản phẩm tạo điều kiện cho trình tạo sản phẩm thực bình thường - Nhiên liệu : Cũng vật liệu phụ có tính chất lý hố đặc biệt có vai trị quan trọng sản xuất kinh doanh nên xếp thành loại riêng để có chế độ bảo quản, sử dụng thích hợp Nhiên liệu bao gồm loại thể rắn, lỏng, khí dùng để phục vụ cho cơng nghệ sản xuất sản phẩm, cho phương tiện vận tải, máy móc thiết bị hoạt động trình hoạt động sản xuất kinh doanh : mỡ, dầu… - Phụ tùng thay thế: Gồm loại phụ tùng, chi tiết dùng để thay sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: gồm loại vật liệu thiết bị sử dụng cho công việc XDCB (thiết bị cần lắp, không cần lắp vật kết cấu dùng để lắp đặt vào cơng trình xây dựng bản) - Phế liệu: Là loại vật liệu thừa q trình xây dựng cơng trình như: gỗ, sắt vụn… phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định - Phân loại theo cơng dụng, mục đích nội dung quy định phản ánh chi phí nguyên vật liệu tài khoản kế toán, vật liệu doanh nghiệp chia thành: + Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho thi công + Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho nhu cầu khác: Phục vụ quản lý doanh nghiệp - Căn vào nguồn nhập nguyên vật liệu doanh nghiệp + Nguyên vật liệu mua + Nguyên vật liệu tự gia công chế biến + Nguyên vật liệu th ngồi gia cơng chế biến + Ngun vật liệu nhận góp vốn liên doanh SV: Lục Thị Cam Lớp: KTLT K4 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Trần Đức Vinh Việc phân loại NVL nhằm tạo sở để ghi chép, theo dõi NVL sổ sách file excel cách dễ dàng khoa học theo chức sử dụng NVL cơng trình Như việc phân loại NVL DN tư nhân xây dựng Thảo Vũ nhìn chung phù hợp với đặc điểm hoạt động vai trò tác dụng loại NVL, giúp công ty quản lý NVL đánh giá hiệu đầu tư vào cơng trình dễ dàng xác Đồng thời dựa sở giúp công ty theo dõi biến động loại NVL, từ tìm phương thức quản lý, lên kế hoạch thu mua, dự trữ sử dụng phù hợp Tuy nhiên loại NVL cát, sỏi cơng ty lưu trữ kho 1.2 Đặc điểm luân chuyển NVL DN tư nhân xây dựng Thảo Vũ 1.2.1 Phương thức hình thành Để xây dựng cơng trình bước phải mua NVL Khâu thu mua định đến chất lượng NVL từ ảnh hưởng đến chất lượng cơng trình Do việc quản lý nguyên vật liệu từ khâu thu mua quan trọng, làm tốt khâu thu mua giúp cho việc xây dựng cơng trình chủ động, liên tục không bị gián đoạn Căn vào nhiệm vụ SXKD nhu cầu cụ thể cơng trình, phần việc hàng tháng, hàng quý, giám đốc công ty phân cơng sau: Phịng Kỹ thuật kết hợp phịng kế hoạch lập dự trù nguyên vật liệu cho cơng trình cho tổ sản xuất, trình Giám đốc cơng ty ký duyệt Nhân viên phịng kế hoạch chịu trách nhiệm gửi đơn đặt hàng, kí kết hợp đồng, theo dõi trình vận chuyển NVL Nhân viên phòng kế hoạch tiến hành thủ tục thu mua: tìm hiểu thị trường, lấy báo giá vật tư, thảo Hợp đồng kinh tế, trình ký chủ thể hợp đồng hai bên sau giao cụ thể cho nhân viên kho nhân viên phịng kế hoạch có trách nhiệm đến nơi cung ứng làm thủ tục tiếp nhận nguyên vật liệu, nhận hoá đơn GTGT, chứng kỹ thuật nguyên vật liệu (nếu có) kèm theo, sau nguyên vật liệu kiểm SV: Lục Thị Cam Lớp: KTLT K4 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Trần Đức Vinh nghiệm nhập kho, nhân viên kho mang hồ sơ nhập nguyên vật liệu đến phòng Tài kế tốn để làm thủ tục tốn tiền mua hàng cho bên bán Số lượng nguyên vật liệu thường công ty thu mua đảm bảo đủ cho cơng trình giai đoạn cơng trình, tránh tồn đọng kho lâu ngày gây phẩm chất, lãng phí vốn Nguyên vật liệu mua trước nhập kiểm nghiệm số lượng, chất lượng, chủng loại quy cách Ban kiểm nghiệm gồm có đại diện phòng Kế hoạch, đại diện Phòng Kỹ thuậtkỹ thuật Thủ kho Các loại NVL đưa từ nhà cung cấp kho Công ty thông qua phương tiện vận chuyển khác (đường thủy, đường ) Tuy nhiên chủ yếu đường bộ, số loại NVL cát vận chuyển qua đường biển, nhiên tới bến đị, cơng ty cho xe đến tận nơi để nhận NVL, khơng cịn xe cơng ty thuê phương tiện vận tải bên Việc bốc dỡ xi măng hút cát lên xe, công ty th ngồi 1.2.2 Q trình sử dụng NVL cơng ty sử dụng cho mục đích xây dựng cơng trình bán lại cho doanh nghiệp khác Mục đích bán lại cho doanh nghiệp khác chủ yếu loại NVL cửa gỗ cao cấp, thép Công ty bán lại cho doanh nghiệp ngành xây dựng mà doanh nghiệp khác cần NVL gấp Hàng tháng, vào kế hoạch sản xuất, nhu cầu sản xuất thực tế đơn hợp đồng xây dựng, đơn vị nhận cơng trình (các tổ đội) lập phiếu đề nghị xuất vật tư gửi lên giám đốc ký duyệt lệnh xuất vật tư Sau phiếu gửi lên phịng kế toán để lập phiếu xuất kho với số lượng chủng loại yêu cầu, gửi cho thủ kho làm thủ tục xuất vật tư Vật tư không sử dụng hết nhập lại kho bảo quản Nguyên vật liệu đưa vào sử dụng cho sản xuất phải đảm bảo yêu cầu số lượng, chất lượng, chủng loại quy cách Để sử dụng tiết kiệm SV: Lục Thị Cam Lớp: KTLT K4 ... QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY DỰNG THẢO VŨ 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Doanh nghiệp tư nhân xây dựng Thảo Vũ 1.1.1 Danh mục nguyên vật liệu 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu. .. TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY DỰNG THẢO VŨ 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Doanh nghiệp tư nhân xây dựng Thảo Vũ 2.1.1 Chứng từ, sổ kế toán 2.1.2 Kế toán chi tiết 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên. .. TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI DN TƯ NHÂN XÂY DỰNG THẢO VŨ 2.1 Kế toán chi tiết NVL DN tư nhân xây dựng Thảo Vũ 2.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng 2.1.1.1 Quy trình nhập kho Đối với nguyên vật liệu