Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần thương mại và dịch vụ lâm thắng

MỤC LỤC TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỀM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ LÂM THẮNG Họ tên si[.]

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỀM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ LÂM THẮNG Họ tên sinh viên : Nguyễn Bích Phượng Mã số sinh viên : LTCD150713TC GVHD : TS Nguyễn Thị Minh Phương Năm 2016 Chuyên đề thực tập chuyên ngành MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TM&DV LÂM THẮNG 1.1 Đặc điểm phân loại nguyên, vật liệu Công ty Cổ phần TM&DV Lâm Thắng 1.1.1 Đặc điểm nguyên, vật liệu sử dụng tại Công ty .3 1.1.2 Danh mục phân loại nguyên, vật liệu tại Công ty .3 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần TM&DV Lâm Thắng 1.2.1 Phương thức hình thành nguyên, vật liệu 1.2.2 Phương thức sử dụng nguyên, vật liệu 1.2.3 Hệ thống kho tàng, bến bãi chứa đựng NVL công ty 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần TM &DV Lâm Thắng 1.3.1 Tổ chức quản lý khâu thu mua .9 1.3.2 Tổ chức quản lý khâu bảo quản tại kho .10 1.3.3 Tổ chức quản lý khâu sử dụng .12 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TM&DV LÂM THẮNG 14 2.1 Kế tốn chi tiết ngun, vật liệu Cơng ty Cổ phần TM&DV Lâm Thắng 14 2.1.1 Chứng từ sử dụng thủ tục nhập xuất NVL, CCDC 14 2.1.1.1 Quá trình nhập kho 14 2.1.1.2 Quá trình xuất kho 18 2.1.2 Quy trình ghi sổ chi tiết .22 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên, vật liệu Công ty Cổ phần TM&DV Lâm Thắng 26 2.2.1 Tài khoản sử dụng .26 SV: Nguyễn Bích Phượng Chuyên đề thực tập chuyên ngành 2.2.2 Kế toán nghiệp vụ tăng nguyên, vật liệu .27 2.2.3 Hạch toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu .28 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TM&DV LÂM THẮNG 32 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên, vật liệu Công ty Cổ phần TM&DV Lâm Thắng phương hướng hoàn thiện .32 3.1.2 Nhược điểm 34 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện hạch tốn ngun vật liệu Tổng công ty Giấy Việt Nam 35 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn nguyên, vật liệu Công ty Cổ phần TM&DV Lâm Thắng .36 3.2.1 Hồn thiện cơng tác quản lý nguyên, vật liệu 37 3.2.2 Hoàn thiện tài khoản sử dụng 37 3.2.3 Hoàn thiện phương pháp tính giá 37 3.2.4 Hoàn thiện chứng từ luân chuyển chứng từ .38 KẾT LUẬN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 40 SV: Nguyễn Bích Phượng Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT 16 Biểu số 2.2: Phiếu nhập kho 17 Biểu số 2.3: Phiếu xuất kho 20 Biểu số 2.4: Thẻ kho 24 Bảng số 2.1: Tình hình nhập - xuất - tồn giấy cuộn BB 84-70g/m2 Sơ đồ 1-1: Mơ hình tổ chức phịng Kế hoạch – Vật tư Sơ đồ 2.1: Trình tự hạch tốn chi tiết NVL 23 Sơ đồ 2.2: Quy trình ghi sổ kế toán nguyên liệu, vật liệu 25 SV: Nguyễn Bích Phượng Chuyên đề thực tập chuyên ngành LỜI MỞ ĐẦU Trong Doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu tài sản kinh doanh thuộc tài sản ngắn hạn, nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hoá, ba yếu tố trình sản xuất tạo sản phẩm mới, nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất – kinh doanh định, toàn giá trị nguyên vật liệu chuyển hết lần vào chi phí kinh doanh kỳ Khi tham gia vào hoạt động sản xuất – kinh doanh, nguyên vật liệu bị biến dạng tiêu hao tồn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên thực thể sản phẩm Một doanh nghiệp muốn kinh doanh, sản xuất hiệu phải trọng tới nhiều yếu tố, nhóm yếu tố quan trọng nhóm yếu tố đầu vào Nâng cao chất lượng, hạ giá thành sản phẩm để tăng sức cạnh tranh mục tiêu doanh nghiệp sản xuất Đặc biệt giai đoạn cạnh tranh liệt nay, nói vấn đề mang tính chất sống doanh nghiệp Bên cạnh việc trọng yếu tố đầu vào như: Lao động, vốn, công nghệ nhà quản lý đặc biệt lưu tâm đến yếu tố nguyên vật liệu lẽ: Yếu tố nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng chi phí lớn tổng chi phí sản xuất: 60% biến động chi phí nguyên vật liệu có ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm, đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để đáp ứng yêu cầu cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất cần phải có lượng nguyên vật liêụ dự trữ Lượng nguyên liệu tồn kho hợp lý? Bảo quản chúng nào? Làm để phân phối số nguyên vật liệu cách có hiệu cho phận sản xuất? Đây câu hỏi đặt nhà quản lý giai đoạn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp SV: Nguyễn Bích Phượng Chuyên đề thực tập chuyên ngành Tất vấn đề đặt cho cơng tác quản lý yêu cầu cấp thiết: Phải tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu cho thật hợp lý đem lại hiệu cao Nhận biết tầm quan trọng kế toán nguyên vật liệu (NVL) doanh nghiệp sản xuất, sau thời gian nghiên cứu, học hỏi, tìm hiểu hệ thống kế tốn nói chung cơng tác kế tốn mảng vật tư nói riêng Cơng ty Cổ phần TM&DV Lâm Thắng Em xin trình bày chun đề: “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần TM&DV Lâm Thắng” Chuyên đề thực tập tốt nghiệp em gồm nội dung sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên, vật liệu Công ty Cổ phần TM&DV Lâm Thắng Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun, vật liệu Cơng ty Cổ phần TM&DV Lâm Thắng Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun, vật liệu Công ty Cổ phần TM&DV Lâm Thắng Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo hướng dẫn TS Nguyễn Thị Minh Phương toàn thể cán công nhân viên Công ty Cổ phần TM&DV Lâm Thắng, đặc biệt phịng kế tốn giúp đỡ em hoàn thành giai đoạn thực tập làm báo cáo thực tập này! Do thời gian nghiên cứu có hạn, lượng kiến thức tích lũy chưa nhiều chuyên đề chắn có nhiều hạn chế, thiếu sót Em mong dẫn thầy cô bạn để có nhìn đầy đủ hồn thiện vấn đề Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Bích Phượng Chuyên đề thực tập chuyên ngành CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TM&DV LÂM THẮNG 1.1 Đặc điểm phân loại nguyên, vật liệu Công ty Cổ phần TM&DV Lâm Thắng 1.1.1 Đặc điểm nguyên, vật liệu sử dụng tại Công ty Bất kỳ doanh nghiệp sản xuất kinh doanh muốn tiến hành sản xuất kinh doanh điều trước tiên phải có nguyên, vật liệu Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ hàng tồn kho thuộc tài sản lưu động Nguyên vật liệu đối tượng lao động, ba yếu tố trình sản xuất Nguyên vật liệu nhân tố cấu thành nên thực thể sản phẩm Công ty Cổ phần TM&DV Lâm Thắng với nhiệm vụ chủ yếu sản xuất sản phẩm từ giấy nên nguyên vật liệu đầu vào phong phú đa dạng Nguyên vật liệu hình thành từ nhiều nguồn khác mua ngồi, nhận vốn góp liên doanh, vốn góp thành viên tham gia cơng ty,… Công ty Cổ phần TM&DV Lâm Thắng, chủ yếu Cơng ty mua ngồi Do ngun vật liệu đa dạng nên địi hỏi cơng tác quản lý thu mua, quản lý phải hợp lý chặt chẽ, kịp thời thường xuyên tránh tình trạng sử dụng vốn lưu động không hiệu mua nhiều để lâu dẫn đến bị ẩm mốc, mục nát, phẩm chất Chính điều địi hỏi cơng tác quản lý nguyên vật liệu phải trì tốt nhăm đảm bảo đủ nguyên vật liệu cho trình sản xuất, tránh tình trạng trình sản xuất bị gián đoạn 1.1.2 Danh mục phân loại nguyên, vật liệu tại Cơng ty TK 1521: Ngun vật liệu TK 1522: Nguyên vật liệu phụ TK 1523: Nhiên liệu SV: Nguyễn Bích Phượng Chuyên đề thực tập chuyên ngành TK 1524: Phụ tùng thay TK 1525: Vật tư quản lý Phân loại nguyên vật liệu việc xếp nguyên vật liêu khác vào nhóm khác theo tiêu chí định Mỗi cách phân loại khác có tác dụng định việc quản lý hạch tốn Trong Ngun vật liệu :là NVL mà sau q trình sản xuất cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm NVL cơng ty bao gồm, Các loại giấy bãi bằng, giấy couche, giấy Việt trì, giấy cuộn, giấy gói, giấy ăn, loại mực, in Nguyên vật liệu phụ bao gồm số nguyên vật liệu như: Các loại giấy bao gói, dây bao gói, keo dán… Nhiên liệu: Xăng A92, dầu nhờn, ddiexzeel Phụ tùng thay thế: Các loại cà lê ốc vít, vịng dây curoa, lơ mực, máy in Phế liệu: giấy lề, giấy xén hỏng Việc phân loại, xếp, bố trí khối lượng nguyên vật liệu cách khoa học góp phần khơng nhỏ vào việc làm tăng hiệu sử dụng vật tư Công ty, tránh hao hụt, mát khơng đáng có khâu dự trữ, tồn kho, giúp cho công tác quản lý vật tư chặt chẽ, chi tiết, đồng thời giúp cho việc hạch toán vật tư thuận lợi nhất, xác 1.1.3 Cách tính giá NVL Công ty cổ phần TM&DV Lâm Thắng Công ty xây dựng phương pháp tính giá theo trường hợp nhiệm vụ *NVL nhập kho: Đối với NVL mua nhập kho: Giá gốc NVL = Giá mua chưa thuế GTGT + Chi phí thu mua (chi phí vận chuyển, bốc dỡ) – khoản chiết khấu SV: Nguyễn Bích Phượng Chuyên đề thực tập chuyên ngành thương mại, giảm giá hàng mua (nếu có) Cơng ty thường mua NVL nhà cung cập thường xuyên, nên mua NVL khối lượng lớn bên cung cấp đưa đến tận kho, chi phí vận chuyển bốc dỡ bên bán chịu Trong trường hợp nhân viên trực tiếp mua tính phí thu mua Vd: ngày 05/02/2014 công ty mua 1084kg giấy cuộn Bãi Bằng 84-70g/m2 cơng ty Lâm Nghiệp Đoan Hùng theo hóa đơn số 84200 , đơn giá chưa thuế GTGT 10%là 10.449đ/kg Chi phí vận chuyển, bốc dỡ cty Lâm Nghiệp Đoan Hùng chiu Cơng ty tính giá NVL sau: Giá gốc giấy cuộn BB nhập kho = giá mua ( chưa thuế GTGT) = Số lượng x đơn giá = 1084kg x 10.499đ = 11.380.916 đồng * Đối với nguyên vật liệu xuất kho Công ty sử dụng phương pháp giá thực tế bình quân kỳ dự trữ để xác định giá trị NVL xuất kho Giá thực tế NVL xuất tháng tính sau: Giá thực tế NVL xuất Số lượng = tháng Giá thực tế bình quân kỳ dự trữ NVL xuất Giá thực tế x tháng Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ bình quân kỳ dự trữ + Giá thực tế vật liệu nhập kỳ + Số lượng vật liệu nhập kỳ = SV: Nguyễn Bích Phượng Số lượng vật liệu tồn đầu kỳ Chuyên đề thực tập chuyên ngành Như vậy, theo phương pháp này, NVL thời điểm xuất kho xác định mặt số lượng Cuối tháng, kế tốn NVL tính giá thực tế bình qn kỳ dự trữ xác định tổng giá trị NVL xuất tháng VD: Tình hình Nhập - Xuất - Tồn giấy cuộn BB 84 -70g/m2 tháng 2/2014 công ty Lâm thắng sau: Bảng số 2.1: Tình hình nhập - xuất - tồn giấy cuộn BB 84-70g/m2 Nhập Xuất Ngày tháng Số lượng Đơn giá Thành tiền 5/2/2014 1084 10.499 11,380,916 14/2/2014 1055 10.466 11,041,630 18/2/2014 1398 10.466 14,631,468 19/2/2014 1844 10.466 19,299,304 20/22014 1236 10.466 12,935,976 26/2/2014 1354 10.466 14,170,964 27/2/2014 4987 10.466 52,193,942 Số lượng 900 28/2/2014 Tổng Thành tiền 135.654.200 12958 Tồn đầu kỳ: Số lượng: 24252kg Giá thực tế bình quân Giá trị: 253,554,660đồng 253.554.660 + 135.654.200 = kỳ dự trữ = 24252 + 10.460đ 12958 Giá thực tế giấy cuộn BB 84-70m2 = 10.460 x 900 = 9.413.812đ SV: Nguyễn Bích Phượng ... quản lý nguyên, vật liệu Công ty Cổ phần TM&DV Lâm Thắng Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên, vật liệu Công ty Cổ phần TM&DV Lâm Thắng Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun, vật liệu Công ty Cổ phần TM&DV... .12 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TM&DV LÂM THẮNG 14 2.1 Kế toán chi tiết nguyên, vật liệu Công ty Cổ phần TM&DV Lâm Thắng 14 2.1.1 Chứng từ sử dụng... chuyển nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần TM&DV Lâm Thắng 1.2.1 Phương thức hình thành nguyên, vật liệu Hiện thị trường nguyên, vật liệu Công ty Cổ phần TM&DV Lâm Thắng đa phần nguyên liệu