TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG FAST VIỆT NAM Họ tên sinh viên Lê T[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG FAST VIỆT NAM Họ tên sinh viên : Lê Thị Hiền Lớp : Kế toán tổng hợp MSSV : TC460101 Giảng viên hướng dẫn : TS Phạm Thị Thủy Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Thanh Hiếu GVHD: ThS Nguyễn Hà Nội – 2016 SVTH: Trần Thị Liên ii Lớp: Kế toán K43 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán - Kiểm toán MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG BIỂU 5v LỜI MỞ ĐẦU v CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG FAST VIỆT NAM 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Fast Việt Nam 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty 1.1.2 Danh mục vật tư sử dụng Công ty 1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu Công ty 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Fast Việt Nam .7 1.2.1 Phương thức thu mua nguyên vật liệu 1.2.2.Phương thức sử dụng nguyên vật liệu 1.2.3.Phương thức bảo quản 1.3.Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Fast Việt Nam CHƯƠNG 12 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG FAST VIỆT NAM .12 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty .12 2.1.1 Chứng từ sử dụng .12 2.1.2.Quy trình ghi sổ chi tiết .25 2.2 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Fast Việt Nam .34 2.2.1 Tài khoản sử dụng 34 SVTH: Lê Thị Hiền i Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán - Kiểm toán 2.2.3 Hạch toán tổng hợp xuất kho Nguyên vật liệu 41 2.2.4 Kế toán kết kiểm kê Nguyên vật liệu Công ty 42 CHƯƠNG 44 HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG FAST VIỆT NAM 44 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Fast Việt Nam 44 3.1.1.Ưu điểm 44 3.1.2 Nhược điểm 45 3.2 Sự cần thiết hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Fast Việt Nam 46 3.3 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Fast Việt Nam 47 3.3.1 Hoàn thiện phân loại mã hóa nguyên vật liệu .47 3.3.2 Hồn thiện cơng tác quản lý vật liệu 49 3.3.3 Về kế toán chi tiết nguyên vật liệu .50 3.3.4 Về sử dụng tài khoản phản ánh nguyên vật liệu đường 51 3.3.5 Về kế toán phế liệu thu hồi nhập kho 51 3.3.6 Việc lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu 51 3.3.7 Về hệ thống sổ kế toán 53 3.3.8 Về chứng từ luân chuyển chứng từ .54 3.3.9 Về Sổ kế toán tổng hợp 54 3.3.10 Về báo cáo kế toán liên quan đến Nguyên vật liệu 54 3.4 Điều kiện thực .56 3.4.1 Về phía Nhà nước quan chức 56 KẾT LUẬN 58 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 59 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 60 SVTH: Lê Thị Hiền ii Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán - Kiểm toán DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU VIẾT TẮT TT Kí hiệu Diễn giải 01 CK Chuyển khoản 02 GTGT Giá trị gia tăng 03 HĐMB Hợp đồng mua bán 04 KD Kinh doanh 05 PNK Phiếu nhập kho 06 PXK Phiếu xuất kho 07 TNHH Trách nhiệm hữu hạn SVTH: Lê Thị Hiền iii Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán - Kiểm toán DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1: Quy trình mua NVL nhập kho luân chuyển chứng từ .10 Sơ đồ 2.2: Quy trình xuất kho NVL luân chuyển chứng từ 19 Sơ đồ 2.3: Hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song 22 Biểu 1.1: Bảng danh điểm vật tư phân loại NVL công ty Biểu 2.1 Đơn đặt hàng 11 Biểu 2.2: Hợp Đồng Mua NVL .12 Biểu 2.3: Hóa đơn giá trị gia tăng 16 Biểu 2.4: Biên giao nhận 17 Biểu 2.5: Phiếu nhập kho 18 Biểu 2.6: Giấy đề nghị xuất vật tư ngày 20/10/2016 .20 Biểu 2.7 : Phiếu xuất kho ngày 20/10/2016 21 Biểu 2.8: Trích Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn NVL 24 Biểu 2.9: Thẻ kho 25 Biểu 2.10: Thẻ kho 26 Biểu 2.11: Sổ chi tiết nhập NVL Thép tròn D10 27 Biểu 2.12: Sổ chi tiết nhập NVL Thép tròn D12 28 Biểu 2.13: Trích Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn NVL .29 Biểu 2.14: Sổ tiền gửi Ngân hàng 32 Biểu 2.15: Sổ chi tiết toán 33 Biểu 2.16: Sổ nhật ký chung 35 Biểu 2.17: Sổ TK 111- Tiền mặt .36 Biểu 2.18: Sổ chi tiết vật liệu 37 SVTH: Lê Thị Hiền iv Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán - Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Trong bối cảnh nước ta thực bước chuyển đổi chế kinh tế, đại hoá kinh tế, làm thay đổi mặt đất nước ngày để tham gia hội nhập với giới Trong điều kiện đó, muốn tồn phát triển, doanh nghiệp cần nâng cao chất lượng, hạ giá thành sản phẩm nhằm tăng cường khả cạnh tranh, chiếm thị phần lớn, tăng lợi nhuận Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Fast Việt Nam khơng nằm ngồi xu hướng Để phù hợp với thay đổi kinh tế Công ty chuyển sang hạch toán kinh doanh theo chế thị trường có điều tiết nhà nước Đặc biệt, sản phẩm vật liệu xây dựng chịu biến động mạnh mẽ giá cả, Công ty trọng nâng cao chất lượng, đa dạng hóa chủng loại sản phẩm khơng thua hàng ngoại nhập với chi phí bỏ thấp nhất, nhằm nâng cao hiệu cạnh tranh đồng thời đảm bảo giá phù hợp, giữ uy tín với khách hàng Trong giai đoạn kinh tế khó khăn, Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Fast Việt Nam khẳng định vị thị trường nước khu vực giới Đối với doanh nghiệp nói chung Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Fast Việt Nam nói riêng, để trình sản xuất tiến hành thường xun liên tục yếu tố vơ quan trọng nguyên vật liệu, sở tạo nên sản phẩm hồn thiện sau q trình sản xuất, chế biến Chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất doanh nghiệp nên có ảnh hưởng lớn đến hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Vì thế, doanh nghiệp cần phải có SVTH: Lê Thị Hiền v Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán - Kiểm toán quan tâm cần thiết đến nguyên vật liệu, từ khâu thu mua, bảo quản, sử dụng đến dự trữ nhằm đáp cung đầy đủ kịp thời cho sản xuất, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành Đồng thời việc quản lý tốt góp phần hạn chế việc thất thoát nguyên vật liệu cắp hay hư hỏng Xuất phát từ lý trên, sau thời gian thực tập Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Fast Việt Nam, giúp đỡ nhiệt tình Ban lãnh đạo phịng ban, đặc biệt Phịng Kế tốn, kiến thức nhà trường trang bị, hướng dẫn Cô giáo TS Phạm Thị Thủy, em lựa chọn đề tài: “Hồn thiện Kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Fast Việt Nam” nhằm sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty đồng thời thu thập kinh nghiệm bổ ích cho thân Ngồi lời mở đầu kết luận chuyên đề thực tập gồm chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Fast Việt Nam Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Fast Việt Nam Chương 3: Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Fast Việt Nam Vì thời gian thực tập có hạn kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên chuyên đề em khó tránh khỏi sai sót Em mong nhận đóng góp Cơ giáo TS Phạm Thị Thủy anh chị Công ty để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Lê Thị Hiền vi Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán - Kiểm toán CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG FAST VIỆT NAM 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG FAST VIỆT NAM 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Fast Việt Nam đơn vị xây dựng chuyên hoạt động SXKD chủ yếu thi công xây dựng, nâng cấp cải tạo CT dân dụng cơng nghiệp Do hoạt động Cơng ty có đặc điểm hoạt động có quy mơ lớn, mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất kéo dài, chủng loại yếu tố đầu vào đa dạng, địi hỏi có nguồn vốn kinh doanh lớn với Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Fast Việt Nam ngun vật liệu thường có đặc điểm cồng kềnh, khối lượng lớn, số lượng lớn, vật liệu thường có nhiều loại khác nhau, phong phú, đa dạng Ví dụ Cát có loại như: Cát đen, Cát mịn ML = 0,7-1,4; Cát mịn ML = 1,5 - 2, Cát vàng…Về đá có loại như: Đá 1x2, Đá 4x6, Đá cấp phối D