2.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 2.3.1.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 2.3.1.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức phòng kế toán tại công ty
Nguồn cung cấp: Phòng kế toán Công ty Hoàng Phi
2.3.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán
Kế toán trƣởng KẾ TOÁN TRƢỞNG Kế toán thuế Kế toán mua hàng Kế toán thanh Kế toán khách hàng
SVTH: Trần Ngọc Diễm - Lớ Page 25 - Là người đứng đầu của Phòng kế toán, có trách nhiệm phân công nhiệm vụ chi tiết, giám sát công việc cho từng kế toán viên.
- Đồng thời kế toán trưởng chịu trách nhiệm phần hành kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Xác định kết quả hoạt động kinh doanh và BCTC.
Kế toán thuế
- Trực tiếp làm việc với cơ quan thuế khi có phát sinh.
- Tổng hợp, kiểm tra đối chiếu hóa đơn GTGT với bản kê khai thuế đầu vào, đầu ra. Hằng quý lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT đầu ra của toàn doanh nghiệp, phân loại theo thuế suất.
- Hằng quý lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT đầu vào của toàn doanh nghiệp theo tỷ lệ phân bổ đầu ra được khấu trừ. Cập nhật kịp thời các thông tin về luật thuế, soạn thông báo các nghiệp vụ quy định của luật thuế có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp để cơ sở biết thực hiện.
Kế toán mua hàng
- Theo dõi, ghi chép, phản ánh kịp thời đầy đủ, chính xác tình hình mua hàng về số lượng, kết cấu, chủng loại, qui cách, chất lượng, giá cả và thời điểm mua hàng vật tư.
- Theo dõi, kiểm tra, giám sát tình hình thực hiện kế hoạch mua vật tư theo từng nguồn hàng, từng người cung cấp, theo từng hợp đồng.
- Theo dõi chi tiết công nợ và thời hạn thanh toán của nhà cung cấp. - Chịu trách nhiệm liên hệ với nhà cung cấp về giá để mua vật tư.
- Hàng tháng, cùng với Thủ kho kiểm kê tình hình xuất – nhập – tồn của vật tư để đối chiếu với sổ sách, chứng từ của bên kế toán đã ghi nhận, phát hiện chênh lệch.
Kế toán khách hàng
- Hàng ngày hạch toán, lập các chứng từ, ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của việc mua bán hàng, chi phí thầu phụ, hoa hồng của phòng kinh doanh,..
- Cập nhật các hóa đơn bán hàng, bao gồm hóa đơn bán hàng hóa và hóa đơn bán dịch vụ, hợp đồng khách hàng,...
- Theo dõi tổng hợp và chi tiết bán hàng ra. Theo dõi các khoản phải thu, tình hình thu tiền và tình trạng công nợ của khách hàng.
- Sắp xếp, lưu trữ, bảo quản hóa đơn tài chính đã sử dụng.
Kế toán thanh toán
- Hàng ngày hạch toán, lập chứng từ, sổ sách về các nghiệp vụ phát sinh về tiền mặt, tiền gửi ngân hàng như thanh toán công nợ cho khách hàng, nhà cung cấp về
SVTH: Trần Ngọc Diễm - Lớ Page 26 tình hình mua vật tư, công cụ dụng cụ phục vụ cho quản lý DN, các dịch vụ mua ngoài; chi lương cho cán bộ công nhân viên.
- Thu, chi các khoản bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.
- Kiểm tra, đối chiếu chứng từ trên phiếu thu, phiếu chi cho phù hợp với chứng từ gốc. Kiểm tra số tiền thu hoặc chi ra cho chính xác để nhập hoặc xuất quỹ tiền mặt.
- Định kỳ kiểm kê quỹ phục vụ cho công tác kiểm kê theo quy định.
- Mỗi tháng đối chiếu số liệu tiền gửi ngân hàng ở DN với Bảng kê của Ngân hàng cũng như Sổ phụ Ngân hàng.
2.3.2. Tổ chức công tác kế toán tại công ty 2.3.2.1. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty 2.3.2.1. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty
- Chế độ kế toán đang áp dụng : Áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính và các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam do Bộ Tài Chính ban hành và các văn bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực hiện đi kèm.
- Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung. Bên cạnh đó, công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính, sử dụng Excel với hệ thống sổ sách theo mẫu của hình thức kế toán Nhật ký chung để hỗ trợ.
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hình thức kế toán tại công ty
Nguồn cung cấp: Phòng kế toán Công ty Hoàng Phi
Sơ đồ 2.4: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN
THEO HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG
Chứng từ kế toán
Bảng tổng hợp chứng từ KT
Sổ kế toán
Báo cáo tài chính EXCEL
Máy vi tính
Chứng từ gốc
SVTH: Trần Ngọc Diễm - Lớ Page 27
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày.
: Ghi cuối tháng hay định kỳ : Quan hệ đối chiếu
Nguồn cung cấp: Phòng kế toán Công ty Hoàng Phi
Trình tự ghi sổ:
- Hàng ngày, dựa vào các chứng từ làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật Ký Chung, sau đó căn cứ vào số liệu Nhật Ký Chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp.Nếu nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến các đối tượng cần theo dõi chi tiết thì chứng từ gốc sau khi được làm căn cứ ghi vào Nhật Ký Chung sẽ được dùng để ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số dư số phát sinh.
- Sau khi đối chiếu số liệu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng Tổng Hợp Chi Tiết (được lập từ các sổ chi tiết) được dùng để lập các báo cáo tài chính. - Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên bảng cân đối số Dư và số phát sinh phải bằng tổng số tiền đã ghi trên sổ Nhật Ký Chung cùng kỳ.
SVTH: Trần Ngọc Diễm - Lớ Page 28 - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giá thực tế mua, bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí lien quan trực tiếp phát sinh để có được hàng tồn kho ở thời điểm và trạnh thái hiện tại.
- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ.
- Phương pháp hạch toán giá trị hàng tồn kho: Áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Được lập vào cuối năm là số chênh lệch giữa giá gốc của hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được.
2.3.2.3. Phƣơng pháp nộp thuế GTGT
- Phương pháp áp dụng thuế: Phương pháp khấu trừ - Nguyên tắc tính thuế:
Thuế GTGT hàng nội địa: 10%
2.3.2.4. Phƣơng pháp tính khấu hao TSCĐ
Tài sản cố định của công ty bao gồm tài sản cố định hữu hình, và tài sản cố định vô hình.
- Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: TSCĐ đựơc ghi nhận theo giá gốc. Trong quá trình sử dụng, TSCĐ được ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại.
- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao được trích theo phương pháp đường thẳng và tuân thủ theo Thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 của Bộ Tài Chính.