LỜI CAM ĐOAN BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI o0o LÊ THỊ HÒA NÂNG CAO HIỆU QUẢ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XDCB TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÀ NỘI[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI o0o LÊ THỊ HÒA NÂNG CAO HIỆU QUẢ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XDCB TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÀ NỘI NHẰM HẠN CHẾ NỢ ĐỌNG XDCB Chuyên ngành : TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG Mã số : 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS TRẦN QUANG LỘC HÀ NỘI - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tác giả Các tài liệu, tư liệu sử dụng luận văn có nguồn gốc rõ ràng, kết nghiên cứu trình lao động trung thực tác giả Tác giả luận văn Lê Thị Hòa MỤC LỤC Trang MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu .2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .3 Đóng góp đề tài .3 Kết cấu luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 Tổng quan chi đầu tư xây dựng từ nguồn vốn ngân sách nhà nước 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước 1.1.1.2 Khái niệm chi đầu tư xây dựng .6 1.1.1.3 Khái niệm nợ đọng xây dựng 1.1.2 Đặc điểm chi đầu tư xây dựng .6 1.1.3 Phân loại nội dung chi đầu tư xây dựng 1.1.3.1 Căn vào giai đoạn trình đầu tư xây dựng 1.1.3.2 Căn cấu công nghệ dự án đầu tư xây dựng 1.2 Kiểm soát chi NSNN, kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ nguồn vốn NSNN qua Kho bạc Nhà nước 1.2.1 Khái niệm Kiểm soát chi NSNN 1.2.2 Khái niệm Kiểm soát chi đầu tư XDCB 1.2.3 Khái niệm cam kết chi đầu tư XDCB 1.2.4 Sự cần thiết phải kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN, cam kết chi đầu tư XDCB 1.2.4.1 Sự cần thiết phải kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN 1.2.4.2 Sự cần thiết phải thực cam kết chi đầug tư XDCB .11 1.2.5 Đối tượng kiểm soát chi đầu tư XDCB, cam kết chi đầu tư XDCB qua KBNN12 1.2.5.1 Đối tượng kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN .12 1.2.5.2 Đối tượng kiểm soát cam kết chi đầu tư XDCB qua KBNN 13 1.2.6 Nguyên tắc chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN .13 1.2.6.1 Chi đối tượng, mục đích, kế hoạch .13 1.2.6.2 Thanh toán theo dự tốn duyệt khối lượng thực tế hồn thành 14 1.2.6.3 Giám đốc đồng tiền 14 1.2.7 Hiệu cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB 15 1.2.7.1 Khái niệm hiệu cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB 15 1.2.7.2 Tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác kiểm soát chi đầu tư XDCB 15 1.2.8 Nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt chi, cam kết chi đầu tư XDCB qua KBNN 17 1.2.8.1 Những nhân tố chủ quan .17 1.2.8.2 Nhân tố khách quan 18 1.2.9 Kinh nghiệm kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN số nước học đối Việt Nam nói chung KBNN Hà Nội nói riêng .20 1.2.9.1 KBNN Cộng hòa Pháp 20 1.2.9.2 KBNN Trung Quốc .21 1.2.9.3 Bài học Việt Nam 22 Chương 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÀ NỘI GIAI ĐOẠN 2011 – 2014 VÀ TÌNH HÌNH NỢ ĐỌNG XDCB TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 24 2.1 Khái quát chung hoạt động Kho bạc Nhà nước Hà Nội 24 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 24 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Kho bạc Nhà nước Hà Nội .24 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước Hà Nội 26 2.2 Thực trạng cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB Kho bạc Nhà nước Hà Nội giai đoạn 2011- 2014 .27 2.2.1 Tổ chức máy thực kiểm soát chi đầu tư XDCB 27 2.2.2 Quy trình kiểm sốt chi đầu tư XDCB 28 2.2.3 Nội dung kiểm soát chi đầu tư xây dựng .30 2.2.4 Căn kiểm soát chi đầu tư xây dựng 31 2.2.4.1 Tài liệu ban đầu 31 2.2.4.2 Tài liệu bổ sung hàng năm 32 2.2.5 Quyết toán chi đầu tư XDCB hàng năm 37 2.2.6 Tất toán tài khoản 37 2.3 Tình hình kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN Hà Nội giai đoạn 20112014 37 2.3.1 Tình hình chi ngân sách nhà nước 37 2.3.2 Tình hình kiểm sốt chi đầu tư XDCB qua KBNN Hà Nội .38 2.3.3 Tình hình tốn tạm ứng chi đầu tư XDCB KBNN Hà Nội 41 2.3.4 Tình hình từ chối tốn chi đầu tư XDCB KBNN Hà Nội 42 2.3.5 Thực trạng nợ đọng xây dựng địa bàn Thành phố Hà Nội 45 2.4 Đánh giá kết kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN Hà Nội giai đoạn 2011-2014 tình hình nợ đọng XDCB địa bàn Thành phố Hà Nội .47 2.4.1 Kết đạt 47 2.4.1.1 Về chế độ kiểm soát toán .48 2.4.1.2 Công tác tham mưu phối hợp 48 2.4.1.3 Triển khai thành cơng kiểm sốt cam kết chi 49 2.4.1.5 Về ứng dụng công nghệ tin học .49 2.4.2 Hạn chế 50 2.4.2.1 Quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB nhiều hạn chế 50 2.4.2.2 Về ứng dụng tin học kiểm soát chi .53 2.4.2.3 việc thực quản lý, kiểm soát cam kết chi 54 2.4.2.4 Hạn chế khâu kiểm soát nợ đọng XDCB 54 2.4.2.5 Hạn chế chế phối hợp thực 55 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 56 2.4.3.1 Nguyên nhân khách quan 56 2.4.3.2 Nguyên nhân chủ quan 58 Chương 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÀ NỘI NHẰM HẠN CHẾ NỢ ĐỌNG XDCB 60 3.1 Mục tiêu định hướng cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB đến năm 2020 60 3.1.1.Mục tiêu 60 3.1.2 Định hướng 60 3.1.3 u cầu để đổi cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB 61 3.2 Giải pháp nâng cao hiệu cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN qua KBNN Hà Nội nhằm hạn chế nợ đọng XDCB .62 3.2.1 Cải tiến, hồn chỉnh tổ chức máy thực cơng tác kiểm soát chi đầu tư XDCB hệ thống KBNN Hà Nội .62 3.2.2 Nâng cao trình độ, lực phẩm chất cán Kho bạc .63 3.2.3 Tăng cường phối hợp với Bộ, ngành trung ương, địa phương thành phố Hà Nội nhằm nâng cao chất lượng cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB từ NSNN .64 3.2.4 Phối hợp với chủ đầu tư, kiểm tra tình hình quản lý sử dụng vốn đầu tư, tháo gỡ vướng mắc thủ tục toán vốn đầu tư 65 3.2.5 Áp dụng công nghệ tin học vào cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB qua KBNN Hà Nội 66 3.2.5.1 Tăng cường ứng dụng công nghệ tin học .66 3.2.5.2 Ứng dụng cơng nghệ thơng tin kiểm sốt chi đầu tư XDCB 67 3.2.5.3 Thực quản lý kiểm soát cam kết chi điều kiện vận hành TABMIS 67 3.2.6 Chuyên nghiệp hóa cơng tác tra, kiểm tra .68 3.2.6.1 Chun nghiệp hóa cơng tác kiểm tra, kiểm toán nội 68 3.2.6.2 Chun nghiệp hóa cơng tác tra chun ngành 69 3.3 Kiến nghị .70 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài 70 3.3.2 Kiến nghị với Bộ, ngành trung ương, địa phương thành phố Hà Nội 76 3.3.3 Kiến nghị với Kho bạc Nhà nước 78 KẾT LUẬN 84 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT 10 12 11 13 14 15 16 17 Ký hiệu GPMB KBNN KSC KT-XH NSĐP NSNN NSTP NSTW ODA QLDA TABMIS TKTG TW1 TW2 TW3 UBND XDCB Nguyên nghĩa Giải phóng mặt Kho bạc Nhà nước Kiểm soát chi Kinh tế xã hội Ngân sách địa phương Ngân sách Nhà nước Ngân sách thành phố Ngân sách Trung ương Hỗ trợ phát triển thức Quản lý dự án Hệ thống thông tin quản lý ngân sách kho bạc Tài khoản tiền gửi Trung ương Trung ương Trung ương Ủy ban nhân dân Xây dựng DANH MỤC BIỂU BẢNG Bảng 2.1 Cơ cấu chi NSNN qua KBNN Hà Nội giai đoạn 2011 – 2014 .38 Bảng 2.2 Tình hình tốn vốn đầu tư qua KBNN Hà Nội giai đoạn 2011 -2014 39 Bảng 2.3 Tình hình toán vốn đầu tư XDCB chi tiết theo nguồn ngân sách qua KBNN Hà Nội giai đoạn 2011 - 2014 40 Bảng 2.4 Số dư tạm ứng giai đoạn 2011-2014 42 Bảng 2.5 Tỷ lệ từ chối toán chi đầu tư XDCB qua KBNN Hà Nội Giai đoạn 2011 – 2014 44 Bảng 2.6 Tình hình nợ đầu tư XDCB địa bàn Thành phố Hà Nội 45 DANH MỤC SƠ ĐỒ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước Hà Nội .27 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm sốt chi đầu tư XDCB 29 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong xu hội nhập, Tài cơng nói chung lĩnh vực Tài chínhNgân sách nói riêng bước chuyển mình, đổi để hội nhập phát triển, theo kịp bước tiến nhanh chóng thành phần, lĩnh vực kinh tếxã hội khác Mặc dù đạt nhiều thành tựu, Tài cơng phải đối mặt giải hàng loạt vấn đề bất cập, gây xúc cho xã hội tổn hại đến thành phần kinh tế khác Một vấn đề cộm tình trạng nợ đọng toán, giao dịch đơn vị thuộc lĩnh vực công thành phần kinh tế khác, biểu rõ lĩnh vực đầu tư xây dựng Vốn đầu tư xây dựng (XDCB) từ nguồn vốn ngân sách nhà nước (NSNN) nguồn lực tài quan trọng quốc gia phát triển kinh tế - xã hội Nguồn vốn góp phần quan trọng tạo lập sở vật chất kỹ thuật cho kinh tế, thực vấn đề xã hội, bảo vệ môi trường Để quản lý sử dụng có hiệu nguồn vốn này, nhà nước có văn quy phạm pháp luật nhiều hình thức khác như: Luật, Nghị định, Thơng tư… có quy định chung đầu tư xây dựng quy định chuyên ngành quản lý vốn đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN Các văn điều chỉnh, sửa đổi nhiều lần ngày phù hợp với yêu cầu quản lý nguồn kinh phí cho hoạt động đầu tư XDCB nước Quản lý quỹ NSNN chức chủ yếu Kho bạc Nhà nước (KBNN), cơng tác kiểm sốt chi NSNN nói chung, cơng tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN nói riêng, góp phần khơng nhỏ lĩnh vực thực hành tiết kiệm chống lãng phí, loại bỏ tiêu cực, phòng chống tham nhũng, nâng cao hiệu sử dụng NSNN KBNN Hà Nội với vai trò quan kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB nguồn NSNN địa bàn Thành phố Hà Nội Qua 20 năm hoạt động, Kho bạc nhà nước Hà Nội ngày khẳng định vị trí, vai trị cơng tác kiểm sốt chi NSNN “trạm canh gác cuối cùng” Tuy vậy, trước phát triển mạnh mẽ kinh tế, xu hướng hội nhập quốc tế cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB bộc lộ số điểm hạn chế bất cập nhiều khâu, từ khâu định cấp vốn, sử dụng vốn đến việc toán, toán vốn đầu tư, tình trạng chồng chéo văn hướng dẫn dẫn đến việc sử dụng vốn hiệu chí gây lãng phí thất không nhỏ nguồn NSNN Do vậy, việc đổi hoạt động KBNN tăng cường cơng tác kiểm sốt chi đặt nhiệm vụ tất yếu, cấp bách, góp phần quản lý hiệu vốn đầu tư XDCB hoàn thiện chức năng, nhiệm và vai trò hệ thống KBNN Mặt khác, năm qua tình trạng nợ đọng XDCB cịn diễn phổ biến địa bàn Thành phố Hà Nội Đây nguyên nhân dẫn đến hiệu đầu tư đầu tư XDCB Xử lý nợ đọng XDCB xem nội dung quan trọng tái cấu đầu tư công lập lại kỷ cương đầu tư xây dựng bản; đồng thời, giải pháp để ổn định tài vĩ mơ, bảo đảm tăng trưởng kinh tế bền vững Giải nợ đọng xây dựng (XDCB) tốn khó, đặc biệt bối cảnh “tấm chăn” ngân sách ngày chật hẹp so với nhu cầu đầu tư phát triển chế phân cấp nhiều bất cập Đã đến lúc tất ngành, cấp, địa phương đồng lòng nỗ lực tham gia xử lý nợ đọng XDCB nhằm đảm bảo an ninh tài chính, an tồn nợ cơng hướng tới mục tiêu tăng trưởng kinh tế bền vững Xuất phát từ tầm quan trọng nói trên, với kinh nghiệm cơng tác thân kiến thức quản lý kinh tế đã học tập, nghiên cứu trường, học viên lựa chọn đề tài: "Nâng cao hiệu kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN qua Kho bạc Nhà nước Hà Nội nhằm hạn chế nợ đọng XDCB" với mong muốn góp phần tìm hiểu sâu công tác qua KBNN Hà Nội để hồn thành tốt nhiệm vụ Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu - Mục đích: Trên sở làm rõ vấn đề lý luận kiểm soát chi đầu tư XDCB đánh giá thực trạng, tìm hiểu nguyên nhân đề xuất số giải pháp nâng cao hiệu kiểm soát chi đầu tư từ nguồn vốn NSNN qua Kho bạc Nhà nước Hà Nội nhằm hạn chế nợ đọng XDCB - Nhiệm vụ: Để đạt mục đích nghiên cứu trên, luận văn đặt số nhiệm vụ sau : + Hệ thống hóa làm rõ số vấn đề lý luận chi đầu tư xây dựng kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN + Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm soát chi đầu tư XDCB nguồn NSNN qua KBNN Hà Nội giai đoạn 2011-2014 ... vốn Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước; Chương 2- Thực trạng cơng tác kiểm sốt chi đầu tư xây dựng qua từ nguồn vốn Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Hà Nội tình hình nợ đọng xây dựng... nhân chủ quan 58 Chương 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÀ NỘI NHẰM HẠN CHẾ NỢ ĐỌNG XDCB 60 3.1... địa bàn Thành phố Hà Nội giai đoạn 2011 – 2014; Chương 3- Giải pháp nâng cao hiệu kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ nguồn vốn Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Hà Nội nhằm hạn chế nợ đọng xây