Hoàn thiện kế toán lập và phân tích báo cáo tài chính tại Công ty TNHH SXTM và DV Song Ân 2

Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1 Tổng quan Báo cáo tài Báo cáo tài thơng tin kinh tế kế tốn viên trình bày dạng bảng biểu, cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp đáp ứng yêu cầu cho người sử dụng chúng việc đưa định kinh tế Các nhà đầu tư, nhà phân tích thị trường chủ nợ dựa vào số liệu báo cáo tài để đánh giá tiềm thu nhập sức khỏe tài cơng ty đưa dự đốn định hướng tương lai cơng ty Báo cáo tài lập trình bày cơng ty phải tuân theo tiêu chuẩn kế toán định Các tiêu chuẩn khác toàn cầu thường giám sát kết hợp nghề kế toán tư nhân quốc gia cụ thể quan quản lý khác phủ Các chuẩn mực kế tốn quy định chi tiết đáng kể phải tích luỹ, báo cáo tài trình bày công bố bổ sung yêu cầu Hiện nay, chuẩn mực báo cáo tài quốc tế (International Financial Reporting Standards - IFRS/International Accounting Standards - IAS) áp dụng rộng rãi nhiều quốc gia Bộ Tài Việt Nam nghiên cứu chuẩn mực IFRS bước soạn thảo ban hành hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam (Vietnamese Accounting Standards - VAS) 2.2 Chuẩn mực kế toán IFRS lập báo cáo tài 2.2.1 Khái quát chuẩn mực kế toán IFRS Chuẩn mực kế toán IFRS tiêu chuẩn Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Quốc tế (International Accounting Standards Board - IASB) soạn thảo ban hành để cung cấp ngơn ngữ tồn cầu chung cho vấn đề kinh doanh Chuẩn mực kế toán IFRS hệ gia tăng cổ phần thương mại quốc tế đặc biệt quan trọng cơng ty có giao dịch số quốc gia Trước năm 2003, chuẩn mực kế tốn quốc tế cơng bố với tên gọi International Accounting Standard - IAS Sau năm 2003, chuẩn mực kế toán đời đổi tên thành IFRS Chuẩn mực kế tốn quốc tế có tổng cộng 41 IAS, 17 IFRS khung khái niệm cho báo cáo tài (Conceptual Framework for Financial Reporting) Các chuẩn mực kế toán viên tuân theo để trì sổ sách tài khoản so sánh, dễ hiểu, đáng tin cậy có liên quan theo nội bên người dùng 2.2.2 Lập trình bày báo cáo tài theo IFRS Bộ báo cáo tài theo IFRS gồm có loại báo cáo:  Báo cáo tình hình tài (Statement of financial position)/ bảng cân đối kế toán (Balance sheet) vào cuối kỳ  Báo cáo lãi lỗ thu nhập tổng hợp khác (Statement of profit or loss and other comprehensive income)/báo cáo thu nhập (Income statement) kỳ  Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu (Statement of changes in equity) kỳ  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Statement of cash flows) kỳ  Thuyết minh báo cáo tài (Notes to the Financial statements) Trích đoạn 36 IAS 1, thời gian báo cáo: Báo cáo tài lập lần năm Nếu kỳ báo cáo hàng năm thay đổi báo cáo tài chuẩn bị cho giai đoạn khác, đơn vị phải tiết lộ lý thay đổi tuyên bố số tiền khoong hoàn toàn so sánh 2.2.2.1 Báo cáo tình hình tài Theo chuẩn mực kế tốn quốc tế, yếu tố báo cáo tình hình tài là:  Tài sản: Một nguồn lực kinh tế kiểm soát thực thể kết kiện khứ  Nợ phải trả: Một nghĩa vụ đơn vị phát sinh từ kiện khứ, việc toán dự kiến dẫn đến dòng tiền ratuwf nguồn lực đơn vị tương lai  Vốn chủ sở hữu: Vốn chủ sở hữu danh nghĩa tiền lãi lại danh nghĩa tài sản danh nghĩa đơn vị sau khấu trừ tất khoản nợ theo giá trị danh nghĩa [Đoạn 4.4 Khung khái niệm IFRS] Mẫu báo cáo tình hình tài theo IAS 1: (Phụ lục 04.08) 2.2.2.2 Báo cáo lãi lỗ thu nhập tổng hợp khác Theo chuẩn mực kế toán quốc tế, yếu tố Báo cáo lãi lỗ thu nhập tổng hợp khác là: 10  Doanh thu: tăng lợi ích kinh tế kỳ kế toán dạng dòng vốn tăng cường tài sản, giảm khoản nợ dẫn đến tăng vốn chủ sở hữu Tuy nhiên, khơng bao gồm khoản đóng góp người tham gia cổ phần (ví dụ: chủ sở hữu, đối tác cổ đơng)  Chi phí: giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn hình thức rút tiền, cạn kiệt tài sản phát sinh nợ phải trả dẫn đến giảm vốn chủ sở hữu Tuy nhiên, chúng không bao gồm phân phối thực cho người tham gia cổ phần [Đoạn 4.25 Khung khái niệm IFRS] Mẫu Báo cáo lãi lỗ thu nhập tổng hợp khác theo IAS 1: (Phụ lục 04.09) Mẫu Báo cáo thu nhập theo IAS 1: (Phụ lục 04.10) 2.2.2.3 Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu Theo chuẩn mực kế toán quốc tế, yếu tố Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu là:  Tổng thu nhập toàn diện kỳ, thể riêng biệt tổng số tiền quy cho chủ sở hữu cha mẹ cho lợi ích khơng kiểm sốt  Đối với thành phần vốn chủ sở hữu, tác động ứng dụng hồi cứu phục hồi hồi cứu công nhận theo IAS  Đối với thành phần vốn chủ sở hữu, đối chiếu số tiền mang theo vào đầu cuối kỳ, tiết lộ riêng thay đổi do: lợi nhuận lỗ; thu nhập toàn diện khác; giao dịch với chủ sở hữu với tư cách chủ sở hữu, thể đóng góp riêng biệt phân phối cho chủ sở hữu thay đổi quyền lợi sở hữu công ty không dẫn đến quyền kiểm soát [Đoạn 106 IAS 1] Mẫu Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu theo IAS 1: (Phụ lục 04.11) 2.2.2.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Theo chuẩn mực kế toán quốc tế, yếu tố Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là:  Dòng tiền hoạt động : hoạt động tạo doanh thu đơn vị thường tính cách áp dụng phương pháp gián tiếp, theo lãi lỗ điều chỉnh theo tác động giao dịch có tính chất phi tiền mặt, khoản trả chậm tích lũy tiền mặt khứ tương lai biên lai tốn, khoản thu nhập chi phí liên quan đến đầu tư tài trợ cho dòng tiền  Đầu tư dòng tiền : mua lại xử lý tài sản dài hạn khoản đầu tư khác không bao gồm khoản tương đương tiền Chúng thể mức độ chi tiêu 11 thực cho nguồn lực nhằm tạo thu nhập dòng tiền tương lai Chỉ chi tiêu dẫn đến tài sản công nhận báo cáo tình hình tài đủ điều kiện để phân loại hoạt động đầu tư  Tài trợ dòng tiền : hoạt động dẫn đến thay đổi quy mô thành phần vốn chủ sở hữu đóng góp khoản vay đơn vị Điều quan trọng chúng hữu ích việc dự đốn u cầu dòng tiền tương lai nhà cung cấp vốn cho tổ chức Mẫu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo IAS 1: (Phụ lục 04.12) 2.2.2.5 Thuyết minh báo cáo tài Theo chuẩn mực kế tốn quốc tế, yếu tố Thuyết minh báo cáo tài là:  Trình bày thơng tin sở lập báo cáo tài sách kế tốn cụ thể sử dụng  Tiết lộ thơng tin theo u cầu IFRS khơng trình bày nơi khác báo cáo tài  Cung cấp thơng tin khơng trình bày nơi khác báo cáo tài chính, có liên quan đến vấn đề số 2.3 Chuẩn mực kế tốn VAS lập báo cáo tài 2.3.1 Khái quát chuẩn mực kế toán VAS Hệ thống chuẩn mực kế tốn VAS Bộ Tài ban hành thông qua đợt Quyết định Thông tư hướng dẫn thực  Đợt 1: Ngày 31/12/2001 ban hành chuẩn mực theo Quyết định số 149/QĐ-BTC: Chuẩn mực số 02: Hàng tồn kho; Chuẩn mực số 03: Tài sản cố định hữu hình; Chuẩn mực số 04: Tài sản cố định vơ hình; Chuẩn mực số 14: Doanh thu thu nhập khác Bốn chuẩn mực Bộ Tài hướng dẫn Thơng tư số 161/2007/TT-BTC  Đợt 2: Ngày 31/12/2002 ban hành chuẩn mực theo Quyết định số 165/QĐ-BTC: Chuẩn mực số 01: Chuẩn mực chung; Chuẩn mực số 06: Thuê tài sản; Chuẩn mực số 10: Ảnh hưởng việc thay đổi tỉ giá hối đoái; Chuẩn mực số 15: Hợp đồng xây dựng; 12 Chuẩn mực số 16: Chi phí vay; 10 Chuẩn mực số 24: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Sáu chuẩn mực Bộ Tài hướng dẫn Thơng tư số 161/2007/TT-BTC  Đợt 3: Ngày 30/12/2003 ban hành chuẩn mực theo Quyết định số 234/QĐ-BTC: 11 Chuẩn mực số 05: Bất động sản đầu tư; 12 Chuẩn mực số 07: Kế tốn khoản đầu tư vào cơng ty liên kết; 13 Chuẩn mực số 08: Thơng tin tài khoản vốn góp liên doanh; 14 Chuẩn mực số 21: Trình bày báo cáo tài chính; 15 Chuẩn mực số 25: Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tư vào cơng ty con; 16 Chuẩn mực số 26: Thông tin bên liên quan Sáu chuẩn mực Bộ Tài hướng dẫn Thông tư số 161/2007/TT-BTC  Đợt 4: Ngày 15/02/2005 ban hành chuẩn mực theo Quyết định số 12/QĐ-BTC: 17 Chuẩn mực số 17: Thuế thu nhập doanh nghiệp 18 Chuẩn mực số 22: Trình bày bổ sung báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tương tự 19 Chuẩn mực số 23: Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm 20 Chuẩn mực số 27: Báo cáo tài niên độ 21 Chuẩn mực số 28: Báo cáo phận 22 Chuẩn mực số 29: Thay đổi sách kế tốn, ước tính kế tốn Sáu chuẩn mực Bộ Tài hướng dẫn Thông tư số 20/2006/TT-BTC  Đợt 5: Ngày 28/12/2005 ban hành chuẩn mực theo Quyết định số 100/QĐ-BTC: 23 Chuẩn mực số 11: Hợp kinh doanh 24 Chuẩn mực số 18: Các khoản dự phòng, tài sản nợ tiềm tàng 25 Chuẩn mực số 19: Hợp đồng bảo hiểm 26 Chuẩn mực số 30: Lãi cổ phiếu Bốn chuẩn mực Bộ Tài hướng dẫn Thông tư số 21/2006/TT-BTC 13 2.3.2 Lập trình bày báo cáo tài theo VAS Bộ báo cáo tài theo VAS gồm có loại báo cáo:  Bảng cân đối kế toán vào cuối kỳ  Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ  Thuyết minh báo cáo tài Kết cấu nội dung chủ yếu báo cáo tài chính: Trong báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải trình bày thông tin sau đây:  Tên địa doanh nghiệp báo cáo;  Nêu rõ báo cáo tài báo cáo tài riêng doanh nghiệp hay báo cáo tài hợp tập đoàn;  Kỳ báo cáo;  Ngày lập báo cáo tài chính;  Đơn vị tiền tệ dùng để lập báo cáo tài [Đoạn 33 VAS 21] Kỳ báo cáo: Báo cáo tài doanh nghiệp phải lập cho kỳ kế tốn năm Trường hợp đặc biệt, doanh nghiệp thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập báo cáo tài cho niên độ kế tốn dài ngắn năm dương lịch Trường hợp doanh nghiệp cần phải nêu rõ:  Lý phải thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm;  Các số liệu tương ứng nhằm để so sánh trình bày báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ phần thuyết minh báo cáo tài có liên quan, trường hợp so sánh với số liệu niên độ [Đoạn 35 VAS 21] 2.3.2.1 Bảng cân đối kế toán Các yếu tố Bảng cân đối kế toán là:  Tài sản: Là nguồn lực doanh nghiệp kiểm sốt thu lợi ích kinh tế tương lai  Nợ phải trả: Là nghĩa vụ doanh nghiệp phát sinh từ giao dịch kiện qua mà doanh nghiệp phải toán từ nguồn lực  Vốn chủ sở hữu: Là giá trị vốn doanh nghiệp, tính số chênh lệch giá trị Tài sản doanh nghiệp trừ Nợ phải trả Các tiêu Bảng cân đối kế toán: (Phụ lục 04.13) 14 2.3.2.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Các yếu tố Báo cáo kết hoạt động kinh doanh là:  Doanh thu thu nhập khác: Là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, khơng bao gồm khoản góp vốn cổ đơng chủ sở hữu  Chi phí: Là tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông chủ sở hữu Các tiêu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: (Phụ lục 04.14) 2.3.2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Các yếu tố Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là: Doanh nghiệp phải trình bày luồng tiền kỳ báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo loại hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài  Luồng tiền phát sinh từ hoạt động kinh doanh luồng tiền có liên quan đến hoạt động tạo doanh thu chủ yếu doanh nghiệp, cung cấp thơng tin để đánh giá khả tạo tiền doanh nghiệp từ hoạt động kinh doanh để trang trải khoản nợ, trì hoạt động, trả cổ tức tiến hành hoạt động đầu tư mà không cần đến nguồn tài bên ngồi  Luồng tiền phát sinh từ hoạt động đầu tư luồng tiền có liên quan đến việc mua sắm, xây dựng, nhượng bán, lý tài sản dài hạn khoản đầu tư khác không thuộc khoản tương đương tiền  Luồng tiền phát sinh từ hoạt động tài luồng tiền có liên quan đến việc thay đổi quy mô kết cấu vốn chủ sở hữu vốn vay doanh nghiệp Các tiêu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: (Phụ lục 04.15) 2.3.2.4 Thuyết minh báo cáo tài Các yếu tố Thuyết minh báo cáo tài là:  Đưa thông tin sở dùng để lập báo cáo tài sách kế tốn cụ thể chọn áp dụng giao dịch kiện quan trọng  Trình bày thông tin theo quy định chuẩn mực kế tốn mà chưa trình bày báo cáo tài khác 15  Cung cấp thơng tin bổ sung chưa trình bày báo cáo tài khác, lại cần thiết cho việc trình bày trung thực hợp lý 2.4 So sánh lập báo cáo tài theo chuẩn mực IFRS VAS VAS xây dựng dựa khung IAS/ IFRS nhiên vào chi tiết chuẩn mực, có khác biệt định VAS IAS/IFRS Dưới so sánh lập trình bày báo cáo tài IAS 01 VAS 21: Bảng 2.1: So sánh lập báo cáo tài theo chuẩn mực IFRS VAS Chỉ tiêu Báo cáo tình hình tài chính/ Bảng cân đối kế tốn IFRS VAS Có Có Có hai loại báo cáo Báo cáo kết hoạt động kinh (Báo cáo Báo cáo lãi doanh lỗ thu nhập tổng hợp Có loại báo cáo khác/ Báo cáo thu nhập) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Có Có Có Khơng có Có Có Có Khơng có Bằng chữ Bằng số chữ Có Khơng có (niên độ kế tốn 52 tuần (niên độ kế tốn thương đương 13 tháng) khơng q 15 tháng) Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu Báo thuyết minh tài Thuế thu hập liên quan đến thành phần thu nhập tổng hợp khác Hệ thống tài khoản kế toán Các doanh nghiệp làm báo cáo cho niên độ 52 tuần báo cáo tài khơng khác biệt trọng yếu so với báo cáo tài năm (Nguồn: Sinh viên tự tổng hợp) 2.5 Khái quát chung phân tích báo cáo tài 2.5.1 Khái niệm Phân tích báo cáo tài đánh giá làm được, dự kiến xảy ra, sở kiến nghị biện pháp để khai thác triệt để điểm mạnh, khắc phục hạn chế điểm yếu 16 2.5.2 Mục đích Phân tích tình hình tài phải cung cấp đầy đủ thơng tin hữu ích cho nhà đầu tư, chủ nợ người sử dụng khác để họ định đầu tư, tính dụng định tương tự Thông tin phải dễ hiểu người có trình độ tương đối kinh doanh hoạt động kinh tế mà muốn nghiên cứu thơng tin Phân tích tình hình tài nhằm cung cấp thông tin quan trọng cho chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư, chủ nợ người khác đánh giá số lượng, thời gian rủi ro khoản thu tiền từ cổ tức tiền lãi Vì dịng tiền nhà đầu tư liên quan với dịng tiền doanh nghiệp nên q trình phân tích phải cung cấp thông tin để giúp họ đánh giá số lượng, thời gian rủi ro dòng tiền thu dự kiến doanh nghiệp Phân tích tình hình tài phải cung cấp tin nguồn lực kinh tế, vốn chủ sở hữu, khoản nợ, kết trình, tình làm biến đổi nguồn vốn khoản nợ doanh nghiệp Đồng thời qua cho biết thêm nghĩa vụ doanh nghiệp nguồn lực tác động nghiệp vụ kinh tế, giúp cho chủ doanh nghiệp dự đốn xác trình phát triển doanh nghiệp tương lai 2.5.3 Ý nghĩa Phân tích tình hình tài ứng dụng theo nhiều chiều khác với mục đích tác nghiệp (chuẩn bị định nội bộ) với mục đích thơng tin (trong ngồi doanh nghiệp) Việc thường xun tiến hành phân tích tình hình tài giúp cho người sử dụng thấy thực trạng hoạt động tài chính, từ xác định nguyên nhân mức độ ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh Trên sở có biện pháp hữu hiệu định cần thiết để nâng cao chất lượng công tác quản lý kinh doanh Qua thấy ý nghĩa việc phân tích tài doanh nghiệp mà cơng việc ngày áp dụng rộng rãi doanh nghiệp, quan quản lý, tổ chức công cộng Nhất là, thị trường vốn ngày phát triển tạo nhiều hội để phân tích tài thực có ích cần thiết tồn kinh tế quốc dân 2.5.4 Phương pháp phân tích báo cáo tài Phương pháp lập báo cáo tài chính: 17  Thu thập số liệu bảng cân đối số phát sinh  Tính tốn tiêu báo cáo tài Phương pháp phân tích báo cáo tài chính:  Phân tích tỷ lệ  Phương pháp Dupont  Phương pháp so sánh 2.5.5 Nội dung phân tích Phân tích hoạt động tài doanh nghiệp gồm 11 tiêu: Bảng 2.2: Nội dung phân tích báo cáo tài STT Chỉ tiêu Ý nghĩa Tỷ số Thể khả toán  Furkan Kamdar khoản ngắn ngắn hạn doanh nghiệp  Kazi Al-Amin Hasan  Vũ Thị Hoa  Trần Văn Hồng  Đỗ Thị Hương hạn Ghi Tỷ số Thể khả toán  Furkan Kamdar khoản nhanh ngắn nhanh doanh nghiệp  Vũ Thị Hoa  Trần Văn Hồng  Đỗ Thị Hương Tỷ lệ vòng Đánh giá hiệu sử dụng tổng  R Sathishkumar quay tổng tài tài sản tham gia vào trình  Kazi Al-Amin Hasan sản sản xuất kinh doanh Tỷ lệ vòng Đánh giá hiệu sử dụng tài  Furkan Kamdar quay tài sản sản ngắn hạn tham gia vào  R Sathishkumar ngắn hạn trình sản xuất kinh doanh Tỷ lệ vòng Đánh giá hiệu sử dụng tài  Furkan Kamdar quay vốn lưu sản lưu động tham gia vào  R Sathishkumar động trình sản xuất kinh doanh  Kazi Al-Amin Hasan Tỷ lệ nợ Đo lường lực sử dụng  Furkan Kamdar vốn chủ sở quản lý nợ doanh nghiệp  R Sathishkumar  Kazi Al-Amin Hasan  Trần Văn Hồng hữu 18 (Net Profit Ratio) 10 Tỷ lệ lợi nhuận tài sản ROA (Return on Asset Ratio) 11 Tỷ lệ lợi nhuận vốn sử dụng ROCE (Return on Capital Employed Ratio) 12 Tỷ lệ lợi nhuận vốn chủ sở hữu ROE (Return on Equity Ratio) R Sathishkumar (2017), A case study on Financial performance of Tata Steel Limited Nghiên cứu hiệu suất tài cơng ty TNHH Tata Steel Tỷ lệ nợ phải trả vốn chủ sở hữu (Debt Equity Ratio) Tỷ lệ vòng quay vốn (Capital Turn Over Ratio) Tỷ lệ vòng quay tổng tài sản (Total Asset Turn Over Ratio) Tỷ lệ vòng quay tài sản cố định (Fixed Asset Turn Over Ratio) Tỷ lệ vòng quay tài sản ngắn hạn (Current Asset Turn Over Ratio) Tỷ lệ vịng quay vốn lưu động Cơng ty cố gắng cải thiện lợi nhuận qua năm, trừ năm 2009 bất ổn kinh tế nước  Các năm 2006 đến 2009, tỷ lệ ROA tăng nhanh so với năm 2005 Tỷ lệ tăng cao lợi nhuận mạng lại cho chủ sở hữu công ty  tốt  Tỷ lệ ROCE dùng để đánh giá công ty có tạo đủ lợi nhuận để trả cho chi phí vốn cơng ty Tỷ lệ tăng mạnh từ năm 2006 đến 2007, năm sau có suy giảm  cho thấy lợi nhuận công ty tốt so với năm 2005  Tỷ lệ ROE cao có nghĩa cơng ty sử dụng nguồn vốn hiệu ROE năm 2007 tăng cao so năm khác  Năm 2007 gọi đỉnh cao doanh nghiệp năm năm từ năm  2005 đến năm 2009  Tỷ lệ nợ phải trả vốn chủ sở hữu tăng giảm khơng ổn định  Nhìn chung, cơng ty có nguồn vốn hình thành từ nợ phải trả thấp, tỷ lệ độc quyền cao  Công ty ổn phát triển tốt khía cạnh Từ năm 2014-15, tỷ lệ vịng quay vốn có xu hướng giảm   Hiệu hoạt động công ty hai năm 2014-15 2015-16 thấp so với hai năm trước Tỷ lệ vịng quay tổng tài sản có xu hướng biến động thời gian nghiên cứu   Nhìn chung, hiệu sử dụng tổng tài sản mức tương đối        Tỷ lệ vòng quay tổng tài sản có xu hướng biến động thời gian nghiên cứu Hiệu sử dụng tài sản cố định cao so với tổng tài sản Tỷ lệ vòng quay tổng tài sản có xu hướng biến động thời gian nghiên cứu Hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn cao so với tài sản cố định Tỷ lệ vòng quay vốn lưu động biến động tiêu cực Nguồn vốn lưu động không sử dụng hiệu Kazi Al-Amin Hasan (2018), Internship Report on Financial Performance Analysis of Initiative Limited Phân tích tài công ty TNHH Initiative (Working Capital Turn Over Ratio) Tỷ lệ lợi nhuận gộp (Gross Profit Ratio) Tỷ lệ lợi nhuận ròng (Net Profit Ratio) Tỷ lệ lợi nhuận tài sản ROA (Return on Asset Ratio) Tỷ số khoản ngắn hạn (Current Ratio) Tỷ lệ vòng quay tổng tài sản (Total Asset Turn Over Ratio) Tỷ lệ vòng quay tài sản cố định (Fixed Asset Turn Over Ratio) Thời gian thu hổi tiền hàng tồn động DSO (Days Sales Outstanding)         Tỷ lệ lợi nhuận gộp biến động cao theo chi phí nguyên vật liệu cơng ty Chi phí ngun vật liệu cao làm giảm tỷ lệ lợi nhuận gộp công ty Tỷ lệ lợi nhuận rịng có xu hướng giảm Kết kinh doanh cơng ty có dấu hiệu xuống Tỷ lệ ROA có xu hướng giảm Lợi nhuận mang lại cho chủ sở hữu công ty giảm qua năm Tỷ số khoản ngắn hạn sụt giảm mạnh Khả toán ngắn hạn gặp vấn đề nghiêm trọng Tỷ lệ vòng quay tổng tài sản tăng dần đến năm 2006 giảm nhẹ vào năm 2007  Dù vậy, công ty triển khai hiệu tổng tài sản  Tỷ lệ vịng quay tài sản cố định dao động bốn năm đạt cao năm 2016  Công ty sử dụng tài sản có hiểu năm 2016 đạt hiệu cao  Năm 2016, DSO 48 ngày Công ty quản lý vốn lưu động hiệu Năm 2017, DSO 73 ngày, chu kỳ hoạt động cao Cần nhiều thời gian để chuyển đổi vốn lưu động thành tiền Dữ liệu cho thấy công ty quản lý vốn lưu động không hiệu  Tỷ lệ nợ phải trả vốn  Năm 2017, nợ phải trả công ty giảm hai năm trước chủ sở hữu (Debt Equity Công ty dần trả khoản nợ  Ratio) Cơng ty bị địn bẩy  Tỷ lệ lợi nhuận hoạt động  Tỷ lệ lợi nhuận hoạt động giảm bốn năm thấp năm 2016 (Operating Profit Margin) 15% Vì công ty thuộc ngành dịch vụ hầu hết chi phí thực cho mục  đích hoạt động nên Tỷ lệ lợi nhuận hoạt động có xu hướng giảm Tỷ lệ lợi nhuận ròng  Tỷ lệ lợi nhuận ròng giảm dần đến năm 2016 13% (Net Profit Margin)  Năm 2017 Tỷ lệ lợi nhuận rịng tăng 14%   Cơng ty cố cải thiện kết kinh doanh ROA dao động bốn năm qua đỉnh cao năm 2015 31% ROA giảm dần năm 2017  Công ty sử dụng tài sản đầu tư cao năm 2015 so với lợi nhuận   ROE tăng từ năm 2014 đến 2015, sau giảm mạnh từ hai năm Lợi nhuận vốn chủ sở hữu không mức thỏa đáng   Tỷ lệ lợi nhuận tài sản ROA (Return on Asset Ratio) Vũ Thị Hoa (2016), Phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Dầu khí Quốc tế PS Phân tích báo cáo tài cơng ty Cổ phần Dầu khí Quốc tế PS Tỷ lệ lợi nhuận vốn chủ sở hữu ROE (Return on Equity Ratio) Hệ số tài trợ Hệ số tự tài trợ TSDH Hệ số tự tài trợ TSCĐ Hệ số khả toán tổng quát Hệ số khả toán nợ ngắn hạn Hệ số khả toán nhanh Tỷ suất sinh lợi vốn (ROI) Tỷ suất sinh lợi vốn chủ sở hữu (ROE) Tỷ suất sinh lợi tài sản (ROA)  Hệ số tài trợ công ty không cao Khả độc lập mặt tài khơng cao   Hệ số tự tài trợ tài sản dài hạn cơng ty năm 2015 có tăng so với năm 2014 hệ số lại nhỏ  Vốn chủ sở hữu không đủ tài trợ tài sản dài hạn, doanh nghiệp gặp khó khăn tốn Hệ số tự tài trợ TSCĐ năm 2015 tăng so với năm 2014 thấp  2013 hệ số năm 2015 nhỏ  Khả đáp ứng tài sản cố định nguồn vốn chủ sở hữu thấp Hệ số khả toán tổng quát giảm mạnh vào năm 2014   Năm 2015 tiêu có xu hướng tăng  Hệ số khả tốn tổng qt cơng ty lớn chứng tỏ công ty đảm bảo khả trang trải khoản nợ  Dù năm 2014 có giảm nhìn chung cơng ty có đủ khả toán khoản nợ ngắn hạn  Hệ số khả tốn nợ ngắn hạn cơng ty năm 2015 nhỏ chứng tỏ công ty không bảo đảm khả toán nhanh  Hệ số ROI có xu hướng giảm Hiệu sử dụng vốn công ty qua năm chưa tốt   Chỉ tiêu ROE giảm qua năm  Hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu công ty chưa tốt Hệ số ROA giảm qua năm   Khả sinh lời tài sản chưa cao  10 Tỷ suất sinh lợi doanh thu (ROS) Trần Văn Hồng (2016), Phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH Vạn Lợi Phân tích báo cáo tài cơng ty TNHH Vạn Lợi Hệ số tài trợ   Hệ số tài trợ cuối năm 2014 năm 2015 tăng 0,02 so với năm 2013 Mức độ độc lập mặt tài năm 2014 2015 tăng so với năm 2013 Hệ số tự tài trợ tài sản dài hạn lớn   Cơng ty có khả đảm bảo mặt tài chính, an ninh tài cho trình sản xuất kinh doanh, vốn chủ sở hữu có khả để tài trợ tài sản dài hạn Hệ số tự tài trợ tài sản cố định lớn   Cơng ty có khả đảm bảo khả để trang trải tài sản cố định Hệ số khả toán tổng quát năm 2013, năm 2014 năm 2015 lớn   Cơng ty có khả tốn tồn khoản nợ  Năm 2015 khả toán nợ ngắn hạn công ty thấp năm 2014 lại cao năm 2013 Hệ số thấp khẳng định cơng ty vừa đủ khả  toán nợ đến hạn  Hệ số khả tốn nhanh có biến động qua năm lớn 1, chứng tỏ tỷ trọng hàng tồn kho Công ty đạt mức cao tổng tài sản  Hệ số khả toán tức thời mức thấp (nhỏ 1)  Hệ số thấp cơng ty ln trì bảo đảm tốt khả toán khoản nợ Hệ số khả toán tài sản ngắn hạn cho thấy tỷ trọng tiền  khoản tương đương tiền chiếm tổng số tài sản ngắn hạn không cao tăng dần theo thời gian Hệ số nợ vốn chủ sở hữu nhìn chung mức cân   Điều cho thấy tính tự chủ (khả đảm bảo) tài chính, an ninh tài cơng ty khả quan áp lực khả chi trả nợ thấp ROA năm sau cao năm trước   Trình độ quản lý sử dụng tài sản mang lại hiệu cao  ROS công ty năm 2015 tăng so với năm 2014 0,0159 lần Hiệu sử dụng chi phí cơng ty chưa tốt cải thiện    Hệ số tự tài trợ TSDH Hệ số tự tài trợ TSCĐ Hệ số khả toán tổng quát Hệ số khả toán nợ ngắn hạn Hệ số khả toán nhanh Hệ số khả toán tức thời Hệ số khả toán tài sản ngắn hạn Hệ số nợ vốn chủ sở hữu 10 Tỷ suất sinh lợi tài sản (ROA) 11 Tỷ suất sinh lợi doanh thu (ROS) Tỷ suất ROS giảm qua năm Hiệu sử dụng chi phí Cơng ty chưa tốt 12 Tỷ suất sinh lợi vốn chủ sở hữu (ROE) Đỗ Thị Hương (2016), Phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH thương mại đầu tư Xuân Anh Phân tích báo cáo tài cơng ty TNHH thương mại đầu tư Xuân Anh Hệ số khả toán tổng quát Hệ số khả toán nợ ngắn hạn Hệ số khả toán nhanh Hệ số khả toán tức thời Tỷ suất sinh lợi doanh thu (ROS) Tỷ suất sinh lợi vốn chủ sở hữu (ROE) Tỷ suất sinh lợi tài sản (ROA) Hệ số nợ so với tài sản Hệ số tài sản so với vốn chủ sở hữu ROE công ty năm 2015 tăng 0,0314 lần so với năm 2014 phụ thuộc chủ yếu vào đòn bẩy tài Hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu công ty nâng cao   Khả tốn tổng qt cơng ty năm liên tiếp lớn Cơng ty có thừa khả tốn; có tình hình tài khả quan   Năm 2013, hệ số toán nợ ngắn hạn công ty mức 1, nhiên tiêu tăng dần năm sau, tăng lên 1,03 (năm 2014) 1,04 (năm 2015) DN có khả tốn khoản nợ vay ngày đảm bảo khả  chi trả, tình hình tài đánh giá tốt dần lên  Khả toán nhanh công ty năm liên tiếp 2013-2015 biến đông mức cho phép từ 0,5-1,0 Khả tốn cơng ty đánh giá khả quan   Hệ số khả tốn tức thời cơng ty năm mức thấp 0,5  Công ty gặp khó khăn việc tốn nợ  Trong thời điểm cấp bách, hàng tồn kho khoản phải thu ngắn hạn khó chuyển nhanh chóng sang tiền để đáp ứng kịp khoản nợ đến hạn Năm 2015, tình hình hoạt động SXKD công ty tăng so với năm 2014,  chí cịn có xu hướng vượt trội so với năm 2013  Hiệu sử dụng chi phí công ty cải thiện Tỷ suất sinh lợi doanh thu năm 2014 giảm so với năm lại   Hiệu kinh doanh công ty năm 2014 giảm không hiệu  Năm 2013 đến năm 2014, ROA giảm mạnh Do doanh thu giảm nên đồng thời lamg giảm tỷ suất sinh lợi tài sản   Hệ số nợ so với tài sản năm 2013-2014-2015 0,7 Cơng ty sử dụng tốt địn bẩy tài   Hệ số tài sản so với vốn chủ sở hữu năm 2013-2014-2015 lớn Tài sản công ty đầu tư chủ yếu tài sản, cụ thể chiếm dụng  vốn  PHỤ LỤC 04.08 XYZ Limited Consolidated Statement of Financial Position December 31, X Assets Noncurrent assets Property, plant and equipment Goodwill Other intangible assets Investments in associates Available-for-sale investments Current assets Inventories Trade and other receivables Other current assets Cash and cash equivalents Total assets Equity and Liabilities Equity attributable to owners of the parent Share capital Other reserves Retained earnings Noncontrolling interest Total equity Noncurrent liabilities Long-term borrowings Deferred taxes Long-term provisions Total noncurrent liabilities Current liabilities Trade and other payables Short-term borrowings Current portion of long-term borrowings Current tax payable Short-term provitions Total current liabilities Total liabilities Total equity and liabilities X X-1 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x PHỤ LỤC 04.09 Statement of comprehensive income for XYZ for the year ended 31 December XXXX $m Revenue x Cost of sale (x) Gross profit Distribution costs Administrative expenses Profit from operations Finance costs Profit before tax Tax expense x (x) x x x x (x) Net profit for the period Other comprehensive income: Gain/loss on property revaluation x Total comprehensive income for the year x x PHỤ LỤC 04.10 XYZ Group Income statement for the year ended 31 December X Revenue Cost of sale $m x (x) Gross profit Distribution costs Administrative expenses x (x) (x) Profit from operations Tax expense x (x) Net profit for the period x PHỤ LỤC 04.11 Issued capital Balance as at Jan 01, X Changes in accounting policies Correction of prior period errors Adjusted balance as at Jan 01, X Capital increase Dividends Total comprehensive income Transfers Balance as at Dec 31, X Dividends Total comprehensive income Transfers Balance as at Dec 31, X+1 Capital reserve Retained earnings Accumulated OCI I Accumulated OCI II Subtotal: Equity attributable to owners of the parent Noncontrolling interests Total equity PHỤ LỤC 04.12 Particulars Cash flows from operating activities (+) cash receipts from customers (-) cash paid to suppliers Cash generated from operations (-) income taxes paid Cash flows before extraordiary items (-) extraordinary items Net cash flows from operating activities Cash flows from investing activities (+) sale of fixed assets (+) sale of investments (+) interest received (+) dividend recevied (-) purchase of fixed assets (-) purchase of investments Net cash flows from investing activities Cash flows from fanancing activities (+) proceeds from issue of shares (+) proceeds from issue of debt (+) proceeds from borrowings (-) redemption of debt (-) repayment of borrowings (-) dividend paid (-) interst paid Net cash flows from financing activities Amount ( Rs ) … … … … … … … … … … … … … … … … … … … Amount ( Rs ) … … … Net increase/ decrease in cash … Cash at the beginning of period … Cash at the end of period … PHỤ LỤC 04.13 TÀI SẢN C TÀI SẢN NGẮN HẠN (100 =110+120+130+140+150) VI Tiền khoản tương đương tiền (110 =111+112) Tiền Các khoản tương đương tiền VII Đầu tư tài ngắn hạn (120 =121+122+123) Chứng khốn kinh doanh Dự phịng giảm giá chứng khoán kinh doanh (*) (2) Đầu tư nắm giữ đến đến ngày đáo hạn VIII Các khoản phải thu ngắn hạn (130=131+132+133+134+135+136+137+139) Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hoạt động xây dựng Phải thu cho vay ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) Tài sản thiếu chờ xử lý IX Hàng tồn kho (140=141+149) Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) X Tài sản ngắn hạn khác (150=151+152+153+154+155) Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác D TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 230 + 240) Các khoản phải thu dài hạn (210 =211+212+213+214+215+216+219) Phải thu dài hạn khách hàng Trả trước cho người bán dài hạn Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội dài hạn Phải thu cho vay dài hạn Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó địi (*) VI Tài sản cố định (220 = 221+224+227) Tài sản cố định hữu hình (221=222+223) Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế (*) Tài sản cố định thuê tài (224=225+226) Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế (*) Tài sản cố định vơ hình (227=228+229) Mã số 100 110 111 112 120 121 122 123 130 131 132 133 134 135 136 137 139 140 141 149 150 151 152 153 154 155 200 210 211 212 213 214 215 216 219 220 221 222 223 224 225 226 227 Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế (*) VII Bất động sản đầu tư (230 = 231+232) Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế (*) VIII Tài sản dang dở dài hạn (240 = 241+242) Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang IX Đầu tư tài dài hạn (250 = 251+252+253+254+255) Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư khác vào đơn vị khác Dự phịng đầu tư tài dài hạn (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn X Tài sản dài hạn khác (260 = 261+262+263+268) Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn Tài sản dài hạn khác TỔNG TÀI SẢN (270=100+200) C-NỢ PHẢI TRẢ (300=310+330) I.Nợ ngắn hạn (310=311+312+ +323+324) Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản khác phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả nội ngắn hạn Phải trả theo niên độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Doanh thu chưa thực ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác 10 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 11 Dự phịng phải trả ngắn hạn 12 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 13 Quỹ bình ổn giá 14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ II.Nợ dài hạn (330=331+332+ +342+343) Phải trả người bán dài hạn Người mua trả tiền trước dài hạn Chi phí phải trả dài hạn Phải thu nội vốn kinh doanh Phải trả nội dài hạn Doanh thu chưa thực dài hạn Phải trả dài hạn khác Vay nợ thuê tài dài hạn Trái phiếu chuyển đổi 10 Cổ phiếu ưu đãi 228 229 230 231 232 240 241 242 250 251 252 253 254 255 260 261 262 263 268 270 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 321 322 323 324 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 340 11 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 12 Dự phòng phải trả dài hạn 13 Quỹ phát triển khoa học công nghệ D-VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410+430) I.Vốn chủ sở hữu (410=411+412+ +421+422) Vốn góp chủ sở hữu (411=411a+411b) Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu Cỏ phiếu ưu đãi Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (421=421a+421b) LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước LNST chưa phân phối kỳ 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB II.Nguồn kinh phí quỹ khác (430=431+432) Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ NGUỒN VỐN 341 342 343 400 410 411 411a 411b 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 421a 421b 422 430 431 432 PHỤ LỤC 04.14 Chỉ số Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch (10=01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30=20+(21-22)-(25+26)} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52) 18 Lãi cổ phiếu 19 Lãi suy giảm cổ phiếu Mã số 01 02 10 11 20 21 22 23 25 26 30 31 32 40 50 51 52 60 70 71 PHỤ LỤC 04.15 Chỉ số Mã số I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1.Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác 01 2.Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ 02 3.Tiền chi trả cho người lao động 03 4.Tiền lãi vay trả 04 5.Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp 05 6.Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 7.Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh 07 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm,xây dựng TSCĐ TSDH khác 21 2.Tiền thu từ lý,nhượng bán TSCĐ TSDH khác 22 Tiền chi cho vay,mua công cụ nợ đơn vị khác 23 4.Tiền thu hồi cho vay,bán lại công cụ nợ đơn vị khác 24 5.Tiền chi đầu tư góp vóp vào đơn vị khác 25 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 27 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 III.Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu,nhận vốn góp CSH 31 2.Tiền chi trả vốn óp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp 32 phát hành Tiền thu từ vay 33 4.Tiền trả nợ gốc vay 34 5.Tiền trả nợ gốc thuê tài 35 6.Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 Lưu chuyển tiền kỳ(50=20+30+40) 50 Tiền tương đương tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền tương đương tiền cuối kỳ( 70=50+60+61) 70 ... tài khoản 22 93 22 0 Tài sản cố định hữu hình (22 1 =22 2 +22 3) 22 1 Nguyên giá 22 2 Số dư Nợ tài khoản 21 1 Giá trị hao mịn lũy kế (*) 22 3 Số dư Có tài khoản 21 41 Tài sản cố định thuê tài (22 4 =22 5 +22 6)... 24 1 (25 0 = 25 1 +25 2 +25 3 +25 4 +25 5) Đầu tư vào công ty 25 1 Số dư Nợ tài khoản 22 1 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 25 2 Số dư Nợ tài khoản 22 2 Đầu tư khác vào đơn vị khác 25 3 Số dư Nợ tài khoản... (22 4 =22 5 +22 6) 22 4 Nguyên giá 22 5 Số dư Nợ tài khoản 21 2 Giá trị hao mòn lũy kế (*) 22 6 Số dư Có tài khoản 21 42 Tài sản cố định vơ hình (22 7 =22 8 +22 9) 22 7 Ngun giá 22 8 Số dư Nợ tài khoản 21 3 Giá trị