Thông tin tài liệu
BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRỪƠNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN ****** KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KẾ TỐN LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ SONG ÂN Giảng viên hướng dẫn: Võ Thúy Hà Nhóm sinh viên thực hiện: Mã số sinh viên Họ tên Lớp 15011831 Lê Hoàng Oanh ĐHKT11ATT 15037561 Đỗ Hoàng Phương ĐHKT11ATT 15080451 Trần Thị Cẩm Tú ĐHKT11ATT TP HCM, THÁNG 5/2019 BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRỪƠNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN ****** KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KẾ TỐN LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ SONG ÂN Giảng viên hướng dẫn: Võ Thúy Hà Nhóm sinh viên thực hiện: Mã số sinh viên Họ tên Lớp 15011831 Lê Hoàng Oanh ĐHKT11ATT 15037561 Đỗ Hoàng Phương ĐHKT11ATT 15080451 Trần Thị Cẩm Tú ĐHKT11ATT TP HCM, THÁNG 5/2019 LỜI CAM ĐOAN Chúng em xin cam đoan Luận văn trung thực chưa cơng bố Luận văn trước Các số liệu, nội dung trình bày luận văn hoàn toàn hợp lệ có nguồn gốc rõ ràng Chúng em xin chịu trách nhiệm đề tài nghiên cứu Sinh viên thực Lê Hoàng Oanh Đỗ Hoàn Phương Trần Thị Cẩm Tú MỤC LỤC Trang Lời mở đầu Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 1.1 Các nghiên cứu nước 1.1.1 Nghiên cứu 1: Furkan Kamdar (2010), Đại học Tilak Maharashtra, “Analysis of Financial Statement by using the Technique of Ratio Analysis” for Ultra Tech Cement Ltd at Kovaya Amreli, Gujarat (Phân tích báo cáo tài sử dụng kỹ thuật phân tích tỷ lệ cho cơng ty TNHH Ultra Tech Cement Kovaya Amreli, Gujarat) 1.1.2 Nghiên cứu 2: R Sathishkumar (2017), tạp chí Nghiên cứu Quản lý tài Quốc tế Emperor (Ấn phẩm Mayas), A case study on Financial performance of Tata Steel Limited (Nghiên cứu trường hợp hiệu tài cơng ty TNHH Tata Steel) .2 1.1.3 Nghiên cứu 3: Kazi Al-Amin Hasan (2018), trường Đại học Chittagong, Internship Report on Financial Performance Analysis of Initiative Limited (Báo cáo thực tập phân tích hiệu tài cơng ty TNHH Initiative) 1.2 Các nghiên cứu nước 1.2.1 Nghiên cứu 1: Vũ Thị Hoa (2016), trường Đại học Lao động - Xã hội, Phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Dầu khí Quốc tế PS 1.2.2 Nghiên cứu 2: Trần Văn Hồng (2016), trường Đại học Lao động - Xã hội, Phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH Vạn Lợi 1.2.3 Nghiên cứu 3: Đỗ Thị Hương (2016), trường Đại học Lao động - Xã hội, Phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH thương mại đầu tư Xuân Anh .6 1.3 Tổng hợp nghiên cứu KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương 2: Cơ sở lý luận lập phân tích báo cáo tài 2.1 Tổng quan báo cáo tài 2.2 Chuẩn mực kế toán IFRS lập báo cáo tài .9 2.2.1 Khái quát chuẩn mực kế toán IFRS 2.2.2 Lập trình bày báo cáo tài theo IFRS 10 2.2.2.1 Báo cáo tình hình tài 10 2.2.2.2 Báo cáo lãi lỗ thu nhập tổng hợp khác .10 2.2.2.3 Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu 11 2.2.2.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ .11 2.2.2.5 Thuyết minh báo cáo tài 12 2.3 Chuẩn mực kế toán VAS lập báo cáo tài 12 2.3.1 Khái quát chuẩn mực kế toán VAS 12 2.3.2 Lập trình bày báo cáo tài theo VAS 14 2.3.2.1 Bảng cân đối kế toán 14 2.3.2.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 15 2.3.2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ .15 2.3.2.4 Thuyết minh báo cáo tài 15 2.4 So sánh lập báo cáo tài theo chuẩn mực IFRS VAS 16 2.5 Khái quát chung phân tích báo cáo tài 16 2.5.1 Khái niệm 16 2.5.2 Mục đích 17 2.5.3 Ý nghĩa 17 2.5.4 Phương pháp phân tích 17 2.5.5 Nội dung phân tích 18 Chương 3: Thực trạng cơng tác kế tốn lập phân tích báo cáo tài cơng ty TNHH sản xuất thương mại dịch vụ Song Ân 20 3.1 Giới thiệu tổng quan công ty 20 3.1.1 Khái quát công ty 20 3.1.2 Mục tiêu hoạt động 20 3.1.3 Ngành nghề kinh doanh 20 3.1.4 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty 21 3.1.5 Tổ chức phòng kế tốn cơng ty 25 3.1.6 Chính sách kế tốn áp dụng công ty 28 3.1.6.1 Hình thức kế tốn áp dụng công ty .28 3.1.6.2 Năm tài 29 3.1.6.3 Chế độ kế toán 29 3.1.6.4 Đơn vị tiền 29 3.1.6.5 Tiền tương đương tiền 29 3.1.6.6 Hàng tồn kho 29 3.1.6.7 Tài sản cố định hữu hình 29 3.1.6.8 Tài sản cố định vơ hình 30 3.1.6.9 Nguồn vốn kinh doanh – quỹ 30 3.1.6.10 Phương pháp tính thu .30 3.1.6.11 Nguyên tắc chuyển đổi ngoại tệ 31 3.1.6.12 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu 31 3.1.6.13 Bên liên quan 31 3.1.6.14 Hệ thống sổ sách theo mẫu hình thức kế toán sổ Cái .32 3.1.6.15 Hệ thống báo cáo tài Cơng ty 32 3.2 Công tác kế tốn lập báo cáo tài cơng ty 33 3.2.1 Mô tả quy trình thực cơng việc 33 3.2.1.1 Cơ sở lập Báo cáo tài 33 3.2.1.2 Quy trình thực cơng việc kế tốn lập Báo cáo tài 34 3.2.2 Lập Báo cáo tài 36 3.2.3 Nhận xét ưu nhược điểm kế tốn lập Báo cáo tài 45 3.3 Phân tích báo cáo tài cơng ty 45 3.3.1 Phân tích tỷ số khoản 45 3.3.2 Phân tích tỷ số hiểu hoạt động .46 3.3.3 Phân tích tỷ lệ nợ vốn chủ sở hữu 48 3.3.4 Phân tích tỷ số lợi nhuận tài 49 3.3.5 Nhận xét ưu nhược điểm kế tốn lập Báo cáo tài 52 Chương 4: Đánh giá cơng tác kế tốn lập báo cáo tài tình trạng tài chính, hiệu kinh doanh công ty TNHH sản xuất thương mại dịch vụ Song Ân 53 4.1 Đánh giá cơng tác kế tốn lập báo cáo tài cơng ty 53 4.1.1 Ưu điểm .53 4.1.2 Nhược điểm 53 4.1.3 Giải pháp 53 4.2 Đánh giá tình trạng tài chính, hiệu kinh doanh công ty 53 4.2.1 Ưu điểm .53 4.2.2 Nhược điểm 53 4.2.3 Giải pháp 53 KẾT LUẬN (Net Profit Ratio) 10 Tỷ lệ lợi nhuận tài sản ROA (Return on Asset Ratio) 11 Tỷ lệ lợi nhuận vốn sử dụng ROCE (Return on Capital Employed Ratio) 12 Tỷ lệ lợi nhuận vốn chủ sở hữu ROE (Return on Equity Ratio) R Sathishkumar (2017), A case study on Financial performance of Tata Steel Limited Nghiên cứu hiệu suất tài công ty TNHH Tata Steel Tỷ lệ nợ phải trả vốn chủ sở hữu (Debt Equity Ratio) Tỷ lệ vòng quay vốn (Capital Turn Over Ratio) Tỷ lệ vòng quay tổng tài sản (Total Asset Turn Over Ratio) Tỷ lệ vòng quay tài sản cố định (Fixed Asset Turn Over Ratio) Tỷ lệ vòng quay tài sản ngắn hạn (Current Asset Turn Over Ratio) Tỷ lệ vịng quay vốn lưu động Cơng ty cố gắng cải thiện lợi nhuận qua năm, trừ năm 2009 bất ổn kinh tế nước Các năm 2006 đến 2009, tỷ lệ ROA tăng nhanh so với năm 2005 Tỷ lệ tăng cao lợi nhuận mạng lại cho chủ sở hữu công ty tốt Tỷ lệ ROCE dùng để đánh giá công ty có tạo đủ lợi nhuận để trả cho chi phí vốn cơng ty Tỷ lệ tăng mạnh từ năm 2006 đến 2007, năm sau có suy giảm cho thấy lợi nhuận công ty tốt so với năm 2005 Tỷ lệ ROE cao có nghĩa cơng ty sử dụng nguồn vốn hiệu ROE năm 2007 tăng cao so năm khác Năm 2007 gọi đỉnh cao doanh nghiệp năm năm từ năm 2005 đến năm 2009 Tỷ lệ nợ phải trả vốn chủ sở hữu tăng giảm khơng ổn định Nhìn chung, cơng ty có nguồn vốn hình thành từ nợ phải trả thấp, tỷ lệ độc quyền cao Công ty ổn phát triển tốt khía cạnh Từ năm 2014-15, tỷ lệ vịng quay vốn có xu hướng giảm Hiệu hoạt động công ty hai năm 2014-15 2015-16 thấp so với hai năm trước Tỷ lệ vịng quay tổng tài sản có xu hướng biến động thời gian nghiên cứu Nhìn chung, hiệu sử dụng tổng tài sản mức tương đối Tỷ lệ vòng quay tổng tài sản có xu hướng biến động thời gian nghiên cứu Hiệu sử dụng tài sản cố định cao so với tổng tài sản Tỷ lệ vòng quay tổng tài sản có xu hướng biến động thời gian nghiên cứu Hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn cao so với tài sản cố định Tỷ lệ vòng quay vốn lưu động biến động tiêu cực Nguồn vốn lưu động không sử dụng hiệu Kazi Al-Amin Hasan (2018), Internship Report on Financial Performance Analysis of Initiative Limited Phân tích tài công ty TNHH Initiative (Working Capital Turn Over Ratio) Tỷ lệ lợi nhuận gộp (Gross Profit Ratio) Tỷ lệ lợi nhuận ròng (Net Profit Ratio) Tỷ lệ lợi nhuận tài sản ROA (Return on Asset Ratio) Tỷ số khoản ngắn hạn (Current Ratio) Tỷ lệ vòng quay tổng tài sản (Total Asset Turn Over Ratio) Tỷ lệ vòng quay tài sản cố định (Fixed Asset Turn Over Ratio) Thời gian thu hổi tiền hàng tồn động DSO (Days Sales Outstanding) Tỷ lệ lợi nhuận gộp biến động cao theo chi phí nguyên vật liệu cơng ty Chi phí ngun vật liệu cao làm giảm tỷ lệ lợi nhuận gộp công ty Tỷ lệ lợi nhuận rịng có xu hướng giảm Kết kinh doanh cơng ty có dấu hiệu xuống Tỷ lệ ROA có xu hướng giảm Lợi nhuận mang lại cho chủ sở hữu công ty giảm qua năm Tỷ số khoản ngắn hạn sụt giảm mạnh Khả toán ngắn hạn gặp vấn đề nghiêm trọng Tỷ lệ vòng quay tổng tài sản tăng dần đến năm 2006 giảm nhẹ vào năm 2007 Dù vậy, công ty triển khai hiệu tổng tài sản Tỷ lệ vòng quay tài sản cố định dao động bốn năm đạt cao năm 2016 Công ty sử dụng tài sản có hiểu năm 2016 đạt hiệu cao Năm 2016, DSO 48 ngày Công ty quản lý vốn lưu động hiệu Năm 2017, DSO 73 ngày, chu kỳ hoạt động cao Cần nhiều thời gian để chuyển đổi vốn lưu động thành tiền Dữ liệu cho thấy công ty quản lý vốn lưu động không hiệu Tỷ lệ nợ phải trả vốn Năm 2017, nợ phải trả công ty giảm hai năm trước chủ sở hữu (Debt Equity Công ty dần trả khoản nợ Ratio) Cơng ty bị địn bẩy Tỷ lệ lợi nhuận hoạt động Tỷ lệ lợi nhuận hoạt động giảm bốn năm thấp năm 2016 (Operating Profit Margin) 15% Vì cơng ty thuộc ngành dịch vụ hầu hết chi phí thực cho mục đích hoạt động nên Tỷ lệ lợi nhuận hoạt động có xu hướng giảm Tỷ lệ lợi nhuận ròng Tỷ lệ lợi nhuận ròng giảm dần đến năm 2016 13% (Net Profit Margin) Năm 2017 Tỷ lệ lợi nhuận rịng tăng 14% Cơng ty cố cải thiện kết kinh doanh ROA dao động bốn năm qua đỉnh cao năm 2015 31% ROA giảm dần năm 2017 Công ty sử dụng tài sản đầu tư cao năm 2015 so với lợi nhuận ROE tăng từ năm 2014 đến 2015, sau giảm mạnh từ hai năm Lợi nhuận vốn chủ sở hữu không mức thỏa đáng Tỷ lệ lợi nhuận tài sản ROA (Return on Asset Ratio) Vũ Thị Hoa (2016), Phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Dầu khí Quốc tế PS Phân tích báo cáo tài cơng ty Cổ phần Dầu khí Quốc tế PS Tỷ lệ lợi nhuận vốn chủ sở hữu ROE (Return on Equity Ratio) Hệ số tài trợ Hệ số tự tài trợ TSDH Hệ số tự tài trợ TSCĐ Hệ số khả toán tổng quát Hệ số khả toán nợ ngắn hạn Hệ số khả toán nhanh Tỷ suất sinh lợi vốn (ROI) Tỷ suất sinh lợi vốn chủ sở hữu (ROE) Tỷ suất sinh lợi tài sản (ROA) Hệ số tài trợ công ty không cao Khả độc lập mặt tài khơng cao Hệ số tự tài trợ tài sản dài hạn công ty năm 2015 có tăng so với năm 2014 hệ số lại nhỏ Vốn chủ sở hữu không đủ tài trợ tài sản dài hạn, doanh nghiệp gặp khó khăn tốn Hệ số tự tài trợ TSCĐ năm 2015 tăng so với năm 2014 thấp 2013 hệ số năm 2015 nhỏ Khả đáp ứng tài sản cố định nguồn vốn chủ sở hữu thấp Hệ số khả toán tổng quát giảm mạnh vào năm 2014 Năm 2015 tiêu có xu hướng tăng Hệ số khả tốn tổng qt cơng ty lớn chứng tỏ công ty đảm bảo khả trang trải khoản nợ Dù năm 2014 có giảm nhìn chung cơng ty có đủ khả toán khoản nợ ngắn hạn Hệ số khả tốn nợ ngắn hạn cơng ty năm 2015 nhỏ chứng tỏ công ty không bảo đảm khả toán nhanh Hệ số ROI có xu hướng giảm Hiệu sử dụng vốn công ty qua năm chưa tốt Chỉ tiêu ROE giảm qua năm Hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu công ty chưa tốt Hệ số ROA giảm qua năm Khả sinh lời tài sản chưa cao 10 Tỷ suất sinh lợi doanh thu (ROS) Trần Văn Hồng (2016), Phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH Vạn Lợi Phân tích báo cáo tài cơng ty TNHH Vạn Lợi Hệ số tài trợ Hệ số tài trợ cuối năm 2014 năm 2015 tăng 0,02 so với năm 2013 Mức độ độc lập mặt tài năm 2014 2015 tăng so với năm 2013 Hệ số tự tài trợ tài sản dài hạn lớn Cơng ty có khả đảm bảo mặt tài chính, an ninh tài cho trình sản xuất kinh doanh, vốn chủ sở hữu có khả để tài trợ tài sản dài hạn Hệ số tự tài trợ tài sản cố định lớn Cơng ty có khả đảm bảo khả để trang trải tài sản cố định Hệ số khả toán tổng quát năm 2013, năm 2014 năm 2015 lớn Cơng ty có khả tốn tồn khoản nợ Năm 2015 khả toán nợ ngắn hạn công ty thấp năm 2014 lại cao năm 2013 Hệ số thấp khẳng định cơng ty vừa đủ khả toán nợ đến hạn Hệ số khả tốn nhanh có biến động qua năm lớn 1, chứng tỏ tỷ trọng hàng tồn kho Công ty đạt mức cao tổng tài sản Hệ số khả toán tức thời mức thấp (nhỏ 1) Hệ số thấp cơng ty ln trì bảo đảm tốt khả toán khoản nợ Hệ số khả toán tài sản ngắn hạn cho thấy tỷ trọng tiền khoản tương đương tiền chiếm tổng số tài sản ngắn hạn không cao tăng dần theo thời gian Hệ số nợ vốn chủ sở hữu nhìn chung mức cân Điều cho thấy tính tự chủ (khả đảm bảo) tài chính, an ninh tài cơng ty khả quan áp lực khả chi trả nợ thấp ROA năm sau cao năm trước Trình độ quản lý sử dụng tài sản mang lại hiệu cao ROS công ty năm 2015 tăng so với năm 2014 0,0159 lần Hiệu sử dụng chi phí cơng ty chưa tốt cải thiện Hệ số tự tài trợ TSDH Hệ số tự tài trợ TSCĐ Hệ số khả toán tổng quát Hệ số khả toán nợ ngắn hạn Hệ số khả toán nhanh Hệ số khả toán tức thời Hệ số khả toán tài sản ngắn hạn Hệ số nợ vốn chủ sở hữu 10 Tỷ suất sinh lợi tài sản (ROA) 11 Tỷ suất sinh lợi doanh thu (ROS) Tỷ suất ROS giảm qua năm Hiệu sử dụng chi phí Cơng ty chưa tốt 12 Tỷ suất sinh lợi vốn chủ sở hữu (ROE) Đỗ Thị Hương (2016), Phân tích báo cáo tài Công ty TNHH thương mại đầu tư Xuân Anh Phân tích báo cáo tài cơng ty TNHH thương mại đầu tư Xuân Anh Hệ số khả toán tổng quát Hệ số khả toán nợ ngắn hạn Hệ số khả toán nhanh Hệ số khả toán tức thời Tỷ suất sinh lợi doanh thu (ROS) Tỷ suất sinh lợi vốn chủ sở hữu (ROE) Tỷ suất sinh lợi tài sản (ROA) Hệ số nợ so với tài sản Hệ số tài sản so với vốn chủ sở hữu ROE công ty năm 2015 tăng 0,0314 lần so với năm 2014 phụ thuộc chủ yếu vào đòn bẩy tài Hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu công ty nâng cao Khả tốn tổng qt cơng ty năm liên tiếp lớn Cơng ty có thừa khả tốn; có tình hình tài khả quan Năm 2013, hệ số tốn nợ ngắn hạn cơng ty mức 1, nhiên tiêu tăng dần năm sau, tăng lên 1,03 (năm 2014) 1,04 (năm 2015) DN có khả tốn khoản nợ vay ngày đảm bảo khả chi trả, tình hình tài đánh giá tốt dần lên Khả toán nhanh công ty năm liên tiếp 2013-2015 biến đông mức cho phép từ 0,5-1,0 Khả tốn cơng ty đánh giá khả quan Hệ số khả tốn tức thời cơng ty năm mức thấp 0,5 Công ty gặp khó khăn việc tốn nợ Trong thời điểm cấp bách, hàng tồn kho khoản phải thu ngắn hạn khó chuyển nhanh chóng sang tiền để đáp ứng kịp khoản nợ đến hạn Năm 2015, tình hình hoạt động SXKD công ty tăng so với năm 2014, chí cịn có xu hướng vượt trội so với năm 2013 Hiệu sử dụng chi phí cơng ty cải thiện Tỷ suất sinh lợi doanh thu năm 2014 giảm so với năm lại Hiệu kinh doanh công ty năm 2014 giảm không hiệu Năm 2013 đến năm 2014, ROA giảm mạnh Do doanh thu giảm nên đồng thời lamg giảm tỷ suất sinh lợi tài sản Hệ số nợ so với tài sản năm 2013-2014-2015 0,7 Công ty sử dụng tốt địn bẩy tài Hệ số tài sản so với vốn chủ sở hữu năm 2013-2014-2015 lớn Tài sản công ty đầu tư chủ yếu tài sản, cụ thể chiếm dụng vốn PHỤ LỤC 04.08 XYZ Limited Consolidated Statement of Financial Position December 31, X Assets Noncurrent assets Property, plant and equipment Goodwill Other intangible assets Investments in associates Available-for-sale investments Current assets Inventories Trade and other receivables Other current assets Cash and cash equivalents Total assets Equity and Liabilities Equity attributable to owners of the parent Share capital Other reserves Retained earnings Noncontrolling interest Total equity Noncurrent liabilities Long-term borrowings Deferred taxes Long-term provisions Total noncurrent liabilities Current liabilities Trade and other payables Short-term borrowings Current portion of long-term borrowings Current tax payable Short-term provitions Total current liabilities Total liabilities Total equity and liabilities X X-1 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x PHỤ LỤC 04.09 Statement of comprehensive income for XYZ for the year ended 31 December XXXX $m Revenue x Cost of sale (x) Gross profit Distribution costs Administrative expenses Profit from operations Finance costs Profit before tax Tax expense x (x) x x x x (x) Net profit for the period Other comprehensive income: Gain/loss on property revaluation x Total comprehensive income for the year x x PHỤ LỤC 04.10 XYZ Group Income statement for the year ended 31 December X Revenue Cost of sale $m x (x) Gross profit Distribution costs Administrative expenses x (x) (x) Profit from operations Tax expense x (x) Net profit for the period x PHỤ LỤC 04.11 Issued capital Balance as at Jan 01, X Changes in accounting policies Correction of prior period errors Adjusted balance as at Jan 01, X Capital increase Dividends Total comprehensive income Transfers Balance as at Dec 31, X Dividends Total comprehensive income Transfers Balance as at Dec 31, X+1 Capital reserve Retained earnings Accumulated OCI I Accumulated OCI II Subtotal: Equity attributable to owners of the parent Noncontrolling interests Total equity PHỤ LỤC 04.12 Particulars Cash flows from operating activities (+) cash receipts from customers (-) cash paid to suppliers Cash generated from operations (-) income taxes paid Cash flows before extraordiary items (-) extraordinary items Net cash flows from operating activities Cash flows from investing activities (+) sale of fixed assets (+) sale of investments (+) interest received (+) dividend recevied (-) purchase of fixed assets (-) purchase of investments Net cash flows from investing activities Cash flows from fanancing activities (+) proceeds from issue of shares (+) proceeds from issue of debt (+) proceeds from borrowings (-) redemption of debt (-) repayment of borrowings (-) dividend paid (-) interst paid Net cash flows from financing activities Amount ( Rs ) … … … … … … … … … … … … … … … … … … … Amount ( Rs ) … … … Net increase/ decrease in cash … Cash at the beginning of period … Cash at the end of period … PHỤ LỤC 04.13 TÀI SẢN C TÀI SẢN NGẮN HẠN (100 =110+120+130+140+150) VI Tiền khoản tương đương tiền (110 =111+112) Tiền Các khoản tương đương tiền VII Đầu tư tài ngắn hạn (120 =121+122+123) Chứng khốn kinh doanh Dự phịng giảm giá chứng khoán kinh doanh (*) (2) Đầu tư nắm giữ đến đến ngày đáo hạn VIII Các khoản phải thu ngắn hạn (130=131+132+133+134+135+136+137+139) Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hoạt động xây dựng Phải thu cho vay ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) Tài sản thiếu chờ xử lý IX Hàng tồn kho (140=141+149) Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) X Tài sản ngắn hạn khác (150=151+152+153+154+155) Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác D TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 230 + 240) Các khoản phải thu dài hạn (210 =211+212+213+214+215+216+219) Phải thu dài hạn khách hàng Trả trước cho người bán dài hạn Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội dài hạn Phải thu cho vay dài hạn Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó địi (*) VI Tài sản cố định (220 = 221+224+227) Tài sản cố định hữu hình (221=222+223) Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế (*) Tài sản cố định thuê tài (224=225+226) Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế (*) Tài sản cố định vơ hình (227=228+229) Mã số 100 110 111 112 120 121 122 123 130 131 132 133 134 135 136 137 139 140 141 149 150 151 152 153 154 155 200 210 211 212 213 214 215 216 219 220 221 222 223 224 225 226 227 Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế (*) VII Bất động sản đầu tư (230 = 231+232) Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế (*) VIII Tài sản dang dở dài hạn (240 = 241+242) Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang IX Đầu tư tài dài hạn (250 = 251+252+253+254+255) Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư khác vào đơn vị khác Dự phịng đầu tư tài dài hạn (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn X Tài sản dài hạn khác (260 = 261+262+263+268) Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn Tài sản dài hạn khác TỔNG TÀI SẢN (270=100+200) C-NỢ PHẢI TRẢ (300=310+330) I.Nợ ngắn hạn (310=311+312+ +323+324) Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản khác phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả nội ngắn hạn Phải trả theo niên độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Doanh thu chưa thực ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác 10 Vay nợ th tài ngắn hạn 11 Dự phịng phải trả ngắn hạn 12 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 13 Quỹ bình ổn giá 14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ II.Nợ dài hạn (330=331+332+ +342+343) Phải trả người bán dài hạn Người mua trả tiền trước dài hạn Chi phí phải trả dài hạn Phải thu nội vốn kinh doanh Phải trả nội dài hạn Doanh thu chưa thực dài hạn Phải trả dài hạn khác Vay nợ thuê tài dài hạn Trái phiếu chuyển đổi 10 Cổ phiếu ưu đãi 228 229 230 231 232 240 241 242 250 251 252 253 254 255 260 261 262 263 268 270 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 321 322 323 324 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 340 11 Thuế thu nhập hỗn lại phải trả 12 Dự phịng phải trả dài hạn 13 Quỹ phát triển khoa học công nghệ D-VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410+430) I.Vốn chủ sở hữu (410=411+412+ +421+422) Vốn góp chủ sở hữu (411=411a+411b) Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu Cỏ phiếu ưu đãi Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (421=421a+421b) LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước LNST chưa phân phối kỳ 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB II.Nguồn kinh phí quỹ khác (430=431+432) Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ NGUỒN VỐN 341 342 343 400 410 411 411a 411b 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 421a 421b 422 430 431 432 PHỤ LỤC 04.14 Chỉ số Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch (10=01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30=20+(21-22)-(25+26)} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52) 18 Lãi cổ phiếu 19 Lãi suy giảm cổ phiếu Mã số 01 02 10 11 20 21 22 23 25 26 30 31 32 40 50 51 52 60 70 71 PHỤ LỤC 04.15 Chỉ số Mã số I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1.Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác 01 2.Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ 02 3.Tiền chi trả cho người lao động 03 4.Tiền lãi vay trả 04 5.Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp 05 6.Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 7.Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh 07 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm,xây dựng TSCĐ TSDH khác 21 2.Tiền thu từ lý,nhượng bán TSCĐ TSDH khác 22 Tiền chi cho vay,mua công cụ nợ đơn vị khác 23 4.Tiền thu hồi cho vay,bán lại công cụ nợ đơn vị khác 24 5.Tiền chi đầu tư góp vóp vào đơn vị khác 25 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 27 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 III.Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu,nhận vốn góp CSH 31 2.Tiền chi trả vốn óp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp 32 phát hành Tiền thu từ vay 33 4.Tiền trả nợ gốc vay 34 5.Tiền trả nợ gốc thuê tài 35 6.Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 Lưu chuyển tiền kỳ(50=20+30+40) 50 Tiền tương đương tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền tương đương tiền cuối kỳ( 70=50+60+61) 70 ... trên, kế tốn viên tương lai, nhóm chúng em định chọn đề tài: ? ?Hoàn thiện kế tốn lập phân tích báo cáo tài công ty TNHH sản xuất thương mại dịch vụ Song Ân? ?? để hiểu sau cơng tác lập phân tích báo cáo. .. dân 2.5.4 Phương pháp phân tích báo cáo tài Phương pháp lập báo cáo tài chính: 17 Thu thập số liệu bảng cân đối số phát sinh Tính tốn tiêu báo cáo tài Phương pháp phân tích báo cáo tài chính: ... khớp, sử dụng lập báo cáo tài 3.1.6.15 Hệ thống báo cáo tài Cơng ty Bộ báo cáo tài cơng ty gồm: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Bảng thuyết minh báo cáo - Báo cáo lưu chuyển
Ngày đăng: 05/09/2022, 21:45
Xem thêm:
