Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí trả trước trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh pwc việt nam thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ~~~~~~*~~~~~~ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH PWC VIỆT NAM THỰC HIỆN Giảng viên hướng dẫn : TS NGUYỄN TIẾN ĐẠT Sinh viên thực : PHẠM THỊ ANH THƯ Lớp : K22KTDNC Mã sinh viên : 22A4020429 Khóa : 2019 – 2023 HÀ NỘI – 2023 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014126649211000000 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ~~~~~~*~~~~~~ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH PWC VIỆT NAM THỰC HIỆN Giảng viên hướng dẫn : TS NGUYỄN TIẾN ĐẠT Sinh viên thực : PHẠM THỊ ANH THƯ Lớp : K22KTDNC Mã sinh viên : 22A4020429 Khóa : 2019 – 2023 HÀ NỘI – 2023 Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan tồn nội dung khóa luận cơng trình nghiên cứu cá nhân em hướng dẫn hỗ trợ thầy - TS Nguyễn Tiến Đạt Mọi số liệu, nội dung, hình ảnh, sơ đồ phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá trung thực Ngoài ra, số liệu tham khảo em thu thập thống kê từ nhiều nguồn khác ghi rõ nguồn Nếu có phát gian lận nào, em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Hội đồng Nhà trường Hà Nội, ngày 23 tháng 05 năm 2023 Tác giả khóa luận Phạm Thị Anh Thư SV: Phạm Thị Anh Thư i Lớp: K22KTDNC Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới tồn thể thầy giáo Học viện Ngân hàng, đặc biệt thầy cô khoa Kế tốn - Kiểm tốn ln tận tâm giảng dạy, bảo cho em nhiều kiến thức suốt trình học vừa qua Trong thời gian thực khóa luận, em nhận giúp đỡ, hướng dẫn tận tình từ TS Nguyễn Tiến Đạt Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc, chân thành tới thầy kính chúc thầy mạnh khỏe có khoảng thời gian cơng tác tốt Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban lãnh đạo tồn thể anh chị Cơng ty TNHH PwC Việt Nam giúp đỡ, hướng dẫn tạo điều kiện cho em mặt để tìm hiểu có tập thành công Sau gần tháng thực tập (từ ngày 03/01/2023 đến ngày 31/03/2023), em gặt hái nhiều kinh nghiệm học quý giá để giúp em không ngừng nâng cao giá trị thân giúp ích cho cơng việc sau Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn đến anh Nguyễn Hoàng Duy – người mentor định hướng đồng hành với em đường nghiệp sống Anh người em xây dựng lộ trình nghiệp, cho em học, lời khuyên cách học tập, kỹ năng, thái độ chuẩn bị khác nữa, để em có tự tin, sẵn sàng trở thành kiểm toán viên tương lai Một lần nữa, em xin gửi lời cảm ơn kính chúc thầy cô giáo Học viện Ngân hàng anh chị, em đồng nghiệp Công ty TNHH PwC Việt Nam vui vẻ, mạnh khỏe gặt hái nhiều thành công sống nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! SV: Phạm Thị Anh Thư K22KTDNC ii Lớp: Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan đề tài nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Nội dung đặc điểm khoản mục chi phí trả trước 1.1.1 Khái niệm chất khoản mục chi phí trả trước 1.1.2 Kế tốn chi phí trả trước 1.1.3 Sai phạm thường gặp khoản mục chi phí trả trước 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục chi phí trả trước 10 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài 11 1.2.1 Mục tiêu, kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước 11 1.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 14 1.2.3 Thực kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước 21 KẾT LUẬN CHƯƠNG 26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH PWC VIỆT NAM THỰC HIỆN 27 2.1 Tổng quan Công ty TNHH PwC Việt Nam 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 27 2.1.2 Những thành tựu chung PwC Việt Nam 28 2.1.3 Các dịch vụ cung cấp 29 2.1.3 Một số kết kinh doanh 31 2.1.4 Tổ chức máy quản lý 32 SV: Phạm Thị Anh Thư K22KTDNC iii Lớp: Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp 2.1.5 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài mẫu PwC Việt Nam 33 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài Công ty TNHH PwC Việt Nam thực 40 2.2.1 Khái qt quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH PwC Việt Nam thực 40 2.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước khách hàng LSP Cơng ty TNHH PwC Việt Nam thực 42 2.3 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước Công ty TNHH PwC Việt Nam thực 68 2.3.1 Ưu điểm 68 2.3.2 Hạn chế 73 2.4 Nguyên nhân hạn chế 76 2.4.1 Ngun nhân chủ quan từ phía Cơng ty TNHH PwC Việt Nam 76 2.4.2 Nguyên nhân khách quan 77 KẾT LUẬN CHƯƠNG 78 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC DO CƠNG TY TNHH PWC VIỆT NAM THỰC HIỆN 79 3.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH PwC Việt Nam 79 3.2 Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH PwC Việt Nam thực 80 3.3 Kiến nghị nhằm tăng cường tính khả thi giải pháp 83 3.3.1 Tới nhà nước quan chức 83 3.3.2 Tới Công ty TNHH PwC Việt Nam 84 3.3.3 Tới khách hàng 84 3.3.4 Tới kiểm toán viên 85 KẾT LUẬN CHƯƠNG 85 KẾT LUẬN 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 PHỤ LỤC 88 SV: Phạm Thị Anh Thư K22KTDNC iv Lớp: Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nguyên nghĩa BCTC Báo cáo tài IFRS International Financial Reporting Standards - Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế IAS International Accounting Standards - Chuẩn mực kế toán quốc tế Kiểm toán viên KTV KSNB Kiểm soát nội TSCĐ Tài sản cố định VAS Vietnamese Accounting Standards - Chuẩn mực kế toán Việt Nam VSA Vietnamese Standards on Auditing - Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam OM Overall Materiality - Mức trọng yếu kế hoạch 10 LY Last year - Đã đối chiếu với số liệu kế toán kỳ trước 11 PM Performance Materiality - Mức trọng yếu thực 12 SUM Summary of Unadjusted Misstatements - Tổng chênh lệch kiểm tốn khơng điều chỉnh 13 TB, GL 14 ^^ SV: Phạm Thị Anh Thư K22KTDNC Đã đối chiếu với bảng cân đối phát sinh sổ Đã kiểm tra tính xác mặt số học v Lớp: Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ VÀ HÌNH ẢNH MINH HỌA BẢNG BIỂU: STT Tên bảng biểu Trang Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán khoản mục chi phí trả trước 12 Bảng 2.1 – Tình hình tài Cơng ty TNHH PwC Việt 31 Nam năm gần Bảng 2.2 – Thủ tục kiểm tra chi tiết khoản mục Chi phí trả 41 trước giai đoạn thực kiểm toán Công ty TNHH PwC Việt Nam SƠ ĐỒ: Tên bảng biểu STT Trang Sơ đồ 1.1 – Kế tốn Chi phí trả trước theo Thơng tư 200 Sơ đồ 2.1 – Quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước 14 VACPA Sơ đồ 2.2 – Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH PwC 32 Việt Nam Sơ đồ 2.3 – Quy trình kiểm tốn BCTC mẫu Công 34 ty TNHH PwC Việt Nam thực HÌNH MINH HỌA: Tên bảng biểu STT Trang Hình 2.1: Xác định mức trọng yếu kiểm toán 49 Hình 2.2: Các tiêu chí cân nhắc xác định mức trọng 51 yếu thực Hình 2.3: Phân tích sơ khoản mục Chi phí trả trước 52 Cơng ty LSP Hình 2.4: Bảng biến động (Movement) chi phí trả trước Công ty LSP SV: Phạm Thị Anh Thư K22KTDNC vi Lớp: 54 Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp Hình 2.5: Sử dụng phương pháp chọn mẫu kiểm tra chi tiết 56 nghiệp vụ tăng chi phí trả trước Cơng ty LSP Hình 2.6: Chọn mẫu theo phương pháp chọn mẫu mục tiêu để 56 kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tăng chi phí trả trước Cơng ty LSP HìnhLSP 2.7: Chọn mẫu theo phương pháp chọn mẫu phi thống kê 57 để kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tăng chi phí trả trước Cơng ty LSP2.8: phíBút trả tốn trướcđiều chỉnh Cơng giá ty LSP Hình trị dịch vụ quảng cáo chưa 58 cung cấp Công ty LSP Hình 2.9: Số lượng chọn mẫu để kiểm tra độ tin cậy (Testing 58 Accept – Reject) 10 Hình 2.10: Số lượng mẫu chọn để kiểm tra độ tin cậy 59 (Testing Accept – Reject) khoản mục chi phí trả trước 11 LSP Bảng tính chi tiết Chi phí trả trước phân bổ HìnhCơng 2.11:tyTrích 61 kỳ Cơng ty LSP 12 Hình 2.12: Hình 2.12: Bút tốn điều chỉnh giảm chi phí quảng 62 cáo phân bổ Công ty LSP 13 Hình 2.13: Đánh giá phận sử dụng chi phí trả trước 62 Cơng ty LSP ty 14 Hình 2.14: Đối chiếu chi phí trả trước phân bổ kỳ với 63 chi phí phân bổ vào tài khoản có liên quan Cơng ty LSP 15 Hình 2.15: Kiểm tra chất chi phí trả trước Cơng ty LSP 63 16 Hình 2.16: Phân loại chi phí trả trước Cơng ty LSP 64 17 Hình 2.17: Thuyết minh khoản mục Chi phí trả trước 65 BCTC 18 Hình 2.18: Danh sách bút toán điều chỉnh SV: Phạm Thị Anh Thư K22KTDNC vii 66 Lớp: Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong thời gian vừa qua, đại dịch Covid 19 có tác động khơng nhỏ đến kinh tế - xã hội Việt Nam quốc gia giới Hiện nay, sau kinh tế ổn định, nhịp sống trở thời kỳ ban đầu, doanh nghiệp nhanh chóng thích nghi với trạng thái bình thường Doanh nghiệp ngày quan tâm nhiều đến việc sử dụng tài sản, nguồn vốn cho hiệu Chi phí trả trước chiếm tỷ trọng nhỏ coi khoản mục quan trọng báo cáo tài doanh nghiệp Khoản mục ổn định, lại tiềm ẩn nguy xảy sai sót trọng yếu cao Các sai sót chủ yếu gặp ghi nhận chi phí khơng đủ điều kiện chi phí trả trước – tài sản doanh nghiệp, hay việc doanh nghiệp điều chỉnh chi phí sản xuất kinh doanh thơng qua việc điều chỉnh chi phí trả trước phân bổ… Sai sót liên quan đến khoản mục có ảnh hưởng trực tiếp đến BCTC, từ dẫn đến việc đánh giá sai người sử dụng báo cáo tình hình tài doanh nghiệp Do vậy, việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước giúp nâng cao chất lượng kiểm toán tổng thể, phát hành vi gian lận sai sót trọng yếu (nếu có); đồng thời tư vấn khách hàng giải pháp cải thiện quy trình quản lý chi phí trả trước Từ tảng kiến thức học Học viện Ngân hàng q trình thực tập kiểm tốn Cơng ty TNHH PwC Việt Nam, em có hội để tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước doanh nghiệp Nhận thấy tầm quan trọng khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH PwC Việt Nam thực hiện” đề tài khóa luận tốt nghiệp Tổng quan đề tài nghiên cứu Công ty TNHH PwC Việt Nam (PricewaterhouseCooper) công ty cung cấp dịch vụ kiểm tốn có tuổi đời lâu năm thị trường Việt Nam số bốn công ty cung cấp dịch vụ kiểm tốn có quy mơ doanh số khách hàng lớn giới (cùng với Deloitte, Ernst & Young, KPMG SV: Phạm Thị Anh Thư Lớp: K22KTDNC