Kiểm toán khoản mục chi phí trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty kiểm toán và tư vấn đầu tư tài chính châu á thực hiện

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - NGUYỄN THỊ NHI KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƢ VẤN ĐẦU TƢ TÀI CHÍNH CHÂU Á THỰC HIỆN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội - Năm 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127574101000000 NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - NGUYỄN THỊ NHI KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƢ VẤN ĐẦU TƢ TÀI CHÍNH CHÂU Á THỰC HIỆN Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán Mã số:8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS TS Lê Thị Thu Hà Hà Nội - Năm 2022 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sỹ kinh tế “Kiểm tốn khoản mục chi phí kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn Tƣ vấn Đầu tƣ Tài Châu Á thực hiện” kết nghiên cứu riêng tôi, chƣa đƣợc cơng bố cơng trình nghiên cứu ngƣời khác Việc sử dụng kết quả, trích dẫn tài liệu ngƣời khác đảm bảo theo quy định Các nội dung trích dẫn tham khảo tài liệu, sách báo, thông tin đƣợc đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu tham khảo luận văn TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thị Nhi ii LỜI CẢM ƠN Trƣớc hết, cho phép tơi bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến PGS TS Lê Thị Thu Hà, ngƣời hƣớng dẫn mặt khoa học để tơi hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn thầy cô giáo Học viện Ngân hàng ý kiến đóng góp thẳng thắn, sâu sắc giúp đỡ tận tình để tơi hồn thành luận văn thạc sỹ Tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới lãnh đạo, phịng ban Cơng ty Kiểm tốn Tƣ vấn Đầu tƣ Tài Châu Á, Cơng ty cung cấp thơng tin phục vụ cho việc phân tích nhƣ lời góp ý để tơi hồn thành luận văn Tơi xin tỏ lịng biết ơn gia đình, đồng nghiệp, ngƣời bạn thân thiết thƣờng xuyên động viên, tạo điều kiện giúp đỡ lúc khó khăn để tơi vƣợt qua hồn thành khóa học đào tạo thạc sỹ TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thị Nhi iii MỤC LỤC MỞ ĐẦU .1 1.1 Tổng quan khoản mục chi phí 1.1.1 Khái niệm chi phí báo cáo tài 1.1.2 Vai trị chi phí đến hoạt động doanh nghiệp 1.1.3 Kế toán chi phí báo cáo tài .9 1.1.4 Các sai sót thƣờng gặp khoản mục chi phí 11 1.1.5 Kiểm soát nội khoản mục chi phí 13 1.2 Tổng quan kiểm toán báo cáo tài .15 1.2.1 Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài 15 1.2.2 Đặc điểm kiểm tốn báo cáo tài 16 1.2.3 Vai trị kiểm tốn báo cáo tài 20 1.3 Tổng quan kiểm tốn khoản mục chi phí kiểm tốn báo cáo tài .21 1.3.1 Mục tiêu kiểm tốn khoản mục chi phí kiểm tốn báo cáo tài 21 1.3.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí kiểm tốn báo cáo tài 22 KẾT LUẬN CHƢƠNG 28 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƢ VẤN ĐẦU TƢ TÀI CHÍNH CHÂU Á THỰC HIỆN .29 2.1 Khái quát Cơng ty Kiểm tốn Đầu tƣ Tài Châu Á 29 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 29 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Cơng ty Kiểm tốn Tƣ vấn Đầu tƣ Tài Châu Á 31 2.1.3 Tình hình hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tƣ vấn Đầu tƣ Tài Châu Á 32 2.1.4 Tổng quan kiểm toán báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn Tƣ vấn Đầu tƣ Tài Châu Á thực 33 iv 2.2 Thực trạng kiểm tốn khoản mục chi phí kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn Tƣ vấn Đầu tƣ Tài Châu Á thực .36 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn Tƣ vấn Đầu tƣ Tài Châu Á thực .37 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí Cơng ty Kiểm tốn Tƣ vấn Đầu tƣ Tài Châu Á thực Công ty khách hàng ABC 47 2.2.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí Cơng ty Kiểm tốn Tƣ vấn Đầu tƣ Tài Châu Á thực Cơng ty khách hàng XYZ 79 2.3 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn Tƣ vấn Đầu tƣ Tài Châu Á thực 85 2.3.1 Ƣu điểm 85 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 87 KẾT LUẬN CHƢƠNG 90 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƢ VẤN ĐẦU TƢ TÀI CHÍNH CHÂU Á THỰC HIỆN 91 3.1 Sự cần thiết việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí kiểm tốn báo cáo tài .91 3.2 Mục tiêu, định hƣớng hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn Tƣ vấn Đầu tƣ Tài Châu Á .91 3.2.1 Mục tiêu hoàn thiện 91 3.2.2 Định hƣớng hoàn thiện 92 3.3 Các giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn Tƣ vấn Đầu tƣ Tài Châu Á thực 93 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 93 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 98 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 102 v 3.4 Điều kiện để thực giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn Khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty Kiểm tốn Tƣ vấn Đầu tƣ Tài Châu Á thực 103 3.4.1 Đối với Cơ quan nhà nƣớc 103 3.4.2 Đối với Hội kiểm toán viên hành nghề (VACPA) 105 3.4.3 Đối với khách hàng đƣợc kiểm toán .105 KẾT LUẬN CHƢƠNG 107 KẾT LUẬN .108 TÀI LIỆU THAM KHẢO .109 vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐ Báo cáo kết hoạt động BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CCDC Công cụ dụng cụ CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CSDL Cơ sở dẫn liệu FADACO Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tƣ vấn Đầu tƣ Tài Châu Á GTLV Giấy tờ làm việc HĐLĐ Hợp đồng lao động KPCĐ Kinh phí cơng đồn KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên NVL Nguyên vật liệu TK Tài khoản TKĐƢ Tài khoản đối ứng TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định SXKD Sản xuất kinh doanh vii DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Các thủ tục kiểm soát CPBH CPQLDN thử nghiệm kiểm soát 13 Bảng 1.2 Các thủ tục kiểm tra chi tiết kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp .25 Bảng 2.1 Một số tiêu tài năm 2019, 2020, 2021 FADACO .30 Bảng 2.2 Doanh thu theo loại hình khách hàng năm 2021 30 Bảng 2.3 Hồ sơ kiểm toán thƣờng trực FADACO 34 Bảng 2.4 Khung tỷ lệ để xác định mức trọng yếu tổng thể BCTC- FADACO 42 Bảng 2.5 Mức độ đảm bảo cần thiết mẫu - FADACO .44 Bảng 2.6 Bảng câu hỏi KSNB CPBH CPQLDN Công ty ABC 52 Bảng 2.7 Phân tích sơ biến động chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2021 .53 Bảng 2.8 Xác định mức trọng yếu Công ty ABC 56 Bảng 2.9 Chƣơng trình kiểm tốn CPBH, CPQLDN – Công ty ABC 57 Bảng 2.10: Thực thủ tục kiểm soát CPBH, CPQLDN 60 Bảng 2.11: Thủ tục phân tích CPBH – Công ty ABC .63 Bảng 2.12: Thủ tục phân tích CPQLDN – Cơng ty ABC 65 Bảng 2.13: Phân tích đối ứng bất thƣờng CPBH – Cơng ty ABC 69 Bảng 2.14: Phân tích đối ứng bất thƣờng CPQLDN – Công ty ABC 69 Bảng 2.15: Cách thức chọn mẫu - Công ty ABC .72 Bảng 2.16 Tính cỡ mẫu chi phí bán hàng 72 Bảng 2.17 Tính cỡ mẫu CPQLDN 73 Bảng 2.18 Kiểm tra chi tiết CPBH – Công ty ABC 74 Bảng 2.19: Kiểm tra chi tiết CPQLDN – Công ty ABC 75 Bảng 2.20: Kiểm tra tính kỳ CPBH – Cơng ty ABC 76 Bảng 2.21: Kiểm tra tính kỳ CPQLDN – Công ty ABC 77 Bảng 2.22 Xác định mức trọng yếu - Công ty XYZ .81 Bảng 2.23 Bảng so sánh tỷ trọng chi phí bán hàng Công ty XYZ ABC 82 viii Bảng 2.24 Tính cỡ mãu chi phí bán hàng – Cơng ty XYZ 83 Bảng 3.1 Bảng đánh giá mơi trƣờng kiểm sốt khách hàng 94 Bảng 3.2 Bảng câu hỏi thử nghiệm kiểm soát gửi khách hàng 100 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức FADACO 32 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tốn BCTC FADACO .36 Sơ đồ 2.3 Cơ cấu tổ chức Công ty Cổ phần ABC .49