Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí trả trước trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh hãng kiểm toán aasc thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN Sinh viên thực : Kiều Thị Thu Hương Lớp niên chế : K22KTDNH Khóa học : 2019 – 2023 Mã sinh viên : 22A4020085 Giảng viên hướng dẫn : Ths Trần Quỳnh Hương Hà Nội, tháng 05 năm 2023 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127220491000000 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN Sinh viên thực : Kiều Thị Thu Hương Lớp niên chế : K22KTDNH Khóa học : 2019 – 2023 Mã sinh viên : 22A4020085 Giảng viên hướng dẫn : Ths Trần Quỳnh Hương Hà Nội, tháng 05 năm 2023 Kiều Thị Thu Hương 2023 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi hướng dẫn ThS Trần Quỳnh Hương Mọi số liệu, kết nêu khóa luận tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả khóa luận Kiều Thị Thu Hương i Kiều Thị Thu Hương 2023 LỜI CẢM ƠN Khóa luận tốt nghiệp đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực hiện” kết q trình cố gắng khơng ngừng nghỉ thân em với giúp đỡ, động viên, khích lệ thầy, cơ, anh chị hướng dẫn bạn bè đồng nghiệp Qua trang viết em xin tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc Ths Trần Quỳnh Hương trực tiếp hướng dẫn em trình tìm hiểu hoàn thành đề tài luận văn tốt nghiệp cách thuận lợi Xin chân thành cảm ơn anh chị Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC đào tạo, hướng dẫn em suốt tháng thực tập tạo điều kiện cho em thực tốt Khóa luận tốt nghiệp Do thời gian tìm hiểu kinh nghiệm cịn nhiều hạn chế nên Khóa luận tốt nghiệp em khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến góp ý thầy/cơ để luận văn hồn thiện Hà Nội, tháng 05 năm 2023 Sinh viên Kiều Thị Thu Hương ii Kiều Thị Thu Hương 2023 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu .2 Mục đích nghiên cứu đề tài .3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC VÀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm đặc điểm khoản mục chi phí trả trước 1.1.2 Kế tốn khoản mục Chi phí trả trước 1.1.3 Một số sai phạm thường gặp kiểm toán khoản mục chi phí trả trước 1.1.4 Kiểm sốt nội khoản mục chi phí trả trước .10 1.1.5 Mục tiêu kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm toán BCTC 11 1.1.6 Căn kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài 13 1.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 15 1.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch .15 1.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 21 iii Kiều Thị Thu Hương 2023 1.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN .30 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC .30 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC 30 2.1.2 Đặc điểm máy quản lý tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC .32 2.1.3 Quy trình chung kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC thực 36 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 45 2.2.1 Khái qt kiểm tốn BTCT Cơng ty Cổ phần ABC 45 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC thực cơng ty ABC 46 2.3 ĐÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 77 2.3.1 Ưu điểm 77 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 79 KẾT LUẬN CHƯƠNG 83 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN .84 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 84 3.2 NHỮNG U CẦU VÀ NGUN TẮC HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC Ở CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC .85 iv Kiều Thị Thu Hương 2023 3.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC 85 3.1.2 Yêu cầu nguyên tắc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực 86 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI AASC .87 3.2.1 Hồn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn 87 3.2.2 Hoàn thiện giai đoạn thực kiểm toán 88 3.2.3 Hoàn thiện giai đoạn tổng hợp kết kết thúc kiểm toán 89 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 90 3.4.1 Về phía kiểm tốn viên .90 3.4.2 Về phía Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC .90 3.4.3 Về phía Hội Kiểm tốn viên hành nghề 91 3.4.4 Về phía quan quản lý nhà nước 91 3.4.5 Về phía trường đào tạo .92 KẾT LUẬN CHƯƠNG 93 KẾT LUẬN 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .95 PHỤ LỤC 96 v Kiều Thị Thu Hương 2023 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài CĐPS Cân đối phát sinh BCĐKT Bảng cân đối kế tốn AASC Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC ABC Công ty Cổ phần ABC BGD Ban giám đốc CCDC Cơng cụ dụng cụ CPTT Chi phí trả trước CSDL Cơ sở dẫn liệu TTPT Thủ tục phân tích GLV Giấy làm việc KH Khách hàng KSNB KTV Kiểm soát nội Kiểm toán viên RRTT Rủi ro tiềm tàng RRKS Rủi ro kiểm soát RRPH Rủi ro phát DN Doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh KCM Khoảng cách mẫu vi Kiều Thị Thu Hương 2023 DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ Bảng 1 : Ma trận rủi ro (Dự kiến KTV RRPH) CPTT 19 Bảng Các dịch vụ chuyên ngành AASC cung cấp…………………………….35 Bảng 2: Kết cấu hồ sơ kiểm toán chung .42 Bảng 3: Hồ sơ quản trị 42 Bảng 4: Báo cáo kiểm toán năm – BC riêng phần kiểm tra khoản mục CPTT 43 Bảng 5: Phần kiểm tra khoản mục 43 Bảng 6: Một số ký hiệu phổ biến 45 Bảng 7: Trích GLV “Phân cơng cơng việc” 48 Bảng 8: GLV “Xác định mức trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch CTCP ABC” 51 Bảng 9: GLV “Xác định mẫu CTCP ABC” .52 Bảng 10: GLV “Chương trình kiểm tốn khoản mục CPTT CTCP ABC” .54 Bảng 11: GLV A311 “Tổng hợp số liệu” .56 Bảng 12: : GLV A312 “Xem xét việc trình bày TM BCTC” 57 Bảng 13: GLV A313 “Đối chiếu số liệu” .58 Bảng 14: GLV A351 “Kiểm tra tuân thủ VAS quy định lập trình bày BCTC liên quan” .60 Bảng 15: GLV A352 “Xem xét tiêu thức phân bổ CPTT CTCP ABC” 60 Bảng 16: GLV A361 “Thủ tục phân tích CPTT CTCP ABC” .62 Bảng 17: GLV A363 “Tổng hợp giải thích đối ứng, rà soát nội dung” 63 Bảng 18: : GLV A382 “Kiểm tra chi tiết” 65 Bảng 19: GLV A382.1 “Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ đối ứng bất thường” 66 Bảng 20: GLV A371 “Kiểm tra bảng tính phân bổ CTCP ABC” 69 Bảng 21: GLV A33 “Các vấn đề phát sinh kiểm toán khoản mục CPTT” 71 Bảng 22: GLV A32 “Bút toán điều chỉnh vấn đề phát sinh” 72 Bảng 23: : GLV A311 “Tổng hợp số liệu kiểm toán sau điều chỉnh CTCP ABC” 73 Bảng 24: GLV 4.04.1.2 Xác định mức trọng yếu giai đoạn kết thúc kiểm toán CTCP ABC 74 Bảng 25: GLV 3.04 “Soát xét Manager kiểm toán ABC” 76 vii Kiều Thị Thu Hương 2023 Bảng 26: Trình tự xếp GLV 76 Sơ đồ 1 : Sơ đồ hạch tốn chi phí trả trước…………………………………… Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC…………32 Sơ đồ 2 Quy trình kiểm toán tổng quát AASC .37 Sơ đồ : Quy trình sốt xét BCKiT AASC 39 viii