Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vay nợ thuê tài chính trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh hãng kiểm toán aasc thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VAY NỢ TH TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN Sinh viên thực : Nguyễn Thị Thu Hà Lớp : K20KTD Khóa học : 2017-2021 Mã sinh viên : 20A4020196 Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS Phạm Thanh Thủy Hà nội, ngày 26 tháng 05 năm 2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127334041000000 LỜI CAM ĐOAN Kính gửi: Phịng đào tạo - Học viện Ngân Hàng Khoa Kế toán - Kiểm toán Hội đồng chấm thi khóa luận tốt nghiệp Em tên là: Nguyễn Thị Thu Hà Sinh viên chuyên ngành Kiểm toán doanh nghiệp Học viện NH Niên khóa: 2017-2021 Em xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vay nợ th tài kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực hiện” thân em thực hướng dẫn bảo PGS.TS Phạm Thanh Thủy với giúp đỡ, góp ý từ anh chị Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Với số liệu, thơng tin kết trình bày khóa luận sau trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Hà Nội, ngày 26 tháng năm 2021 Sinh viên Nguyễn Thị Thu Hà i LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, em cảm thấy thật may mắn nhận giúp đỡ nhiệt tình từ cá nhân, tập thể trường Học viện Ngân Hàng Đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến PGS.TS Phạm Thanh Thủy, người tận tình giúp đỡ, hướng dẫn em trình làm khóa luận Em xin gửi lời cảm ơn đến quý thầy cô giảng viên khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn nói riêng với q thầy giảng viên trường Học Viện Ngân Hàng nói chung, tận tình truyền đạt kiến thức cho chúng em ngồi ghế nhà trường, kiến thức trở thành hành trang để em vững bước trên đường nghiệp tương lai Đồng thời, em muốn gửi lời cảm ơn tới anh chị Phòng Dịch vụ Đầu tư nước ngồi II Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC giúp đỡ tạo điều kiện cho em suốt trình thực tập Trong trình nghiên cứu, cố gắng hết sức, thời gian trình độ chun mơn có hạn, bước đầu tiếp cận thực tế nên cịn gặp nhiều thiếu sót hạn chế Vì vậy, em mong nhận góp ý, bảo thầy giáo để đề tài nghiên cứu hồn thiện Sau cùng, em xin gửi tới quý thầy cô anh chị Công ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC lời kính chúc sức khỏe thành công đường nghiệp sống Một lần nữa, Em xin chân thành cảm ơn! ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VAY VÀ NỢ THUÊ TÀI CHÍNH NỢ THUÊ TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát đặc điểm, nội dung khoản vay có ảnh hưởng đến kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.1 Nội dung, đặc điểm khoản vay nợ thuê tài 1.1.2 Kế toán khoản mục vay nợ thuê tài 1.1.3 Sai phạm, rủi ro thường gặp khoản mục vay nợ thuê tài kiếm sốt nội tương ứng với sai phạm rủi ro 1.2 Vai trị, mục tiêu kiểm tốn khoản mục vay nợ th tài kiểm tốn Báo cáo tài 1.2.1 Vai trò, mục tiêu kiểm toán BCTC 1.2.2 Vai trò, mục tiêu kiểm tốn khoản mục vay nợ th tài 10 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ vay tài kiểm tốn Báo cáo tài 11 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 11 1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 16 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 20 KẾT LUẬN CHƯƠNG 22 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC vay NỢ TH TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC 23 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC 23 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC 23 2.1.2 Đặc điểm cấu tổ chức quản lý Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC 25 iii 2.1.3 Đặc điểm chung quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực 25 2.1.4 Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cơng ty AASC 26 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục vay nợ tài nói chung kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực 27 2.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ vay tài kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC thực 28 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục nợ vay tài 29 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán khoản mục vay nợ th tài Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC 45 2.3.3 Kết Thúc giai đoạn kiểm toán 62 2.4 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ vay tài cơng ty TNHH hãng kiểm tốn AASC thực 66 2.4.1 Những ưu điểm q trình kiểm tốn 66 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân 68 KẾT LUẬN CHƯƠNG 71 CHƯƠNG HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ VÀ VAY TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 72 3.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC 72 3.2 Yêu cầu phương hướng hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vay nợ th tài kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC thực 73 3.3 Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vay nợ th tài kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực 74 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 74 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 82 3.3.3 Một số giải pháp khác 83 3.3.4 Kiến nghị 84 KẾT LUẬN CHƯƠNG 88 KẾT LUẬN 89 iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu Viết tắt cho AASC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm tốn BGD Ban giám đốc HĐQT Hội đồng quản trị KTV Kiểm toán viên GLV Giấy làm việc DNKT Doanh nghiệp kiểm toán XDCB Xây dựng CN Chi nhánh KSNB Kiểm soát nội NH VCB NH TPCM Ngoại thương Việt Nam TMCP Thương mại cổ phần v DANH MỤC BẢNG BIỂU , SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1Kết cấu tài khoản 341 Bảng 2.1 Kết kinh doanh AASC từ 2018 - 2020 24 Sơ đồ 2.1Cơ cấu tổ chức công ty AASC 25 Sơ đồ 2.2Quy trình kiểm tốn BCTC AASC 26 Sơ đồ 2.3Quy trình kiểm tốn khoản mục vay nợ th tài AASC 28 Biểu 2.1Trích giấy làm việc “Đánh giá khách hàng mới” 30 Biểu 2.2Tìm hiểu KSNB khoản mục vay nợ th tài AAA37 Biểu 2.3 Tìm hiểu KSNB khoản mục vay nợ thuê tài BBB 38 Biểu 2.4 Thủ tục phân tích sơ doanh nghiệp AAA 40 Biểu 2.5 Thủ tục phân tích sơ khoản vay BBB 41 Biểu 2.6 Xác định mức trọng yếu tổng thể mức trọng yếu thực AAA 43 Biểu 2.7 Mức trọng yếu tổng thể tổng thể thực BBB 44 Biểu 2.8 thử nghiệm kiểm soát doanh nghiệp AAA 46 Biểu 2.9 “trích GLV đối chiếu số liệu AAA” 48 Biểu 2.10“trích GLV đối chiếu số liệu BBB” 48 Biểu 2.11 Trích GLV “ Phân tích chi phí lãi vay AAA” 49 Biểu 2.12 Rà soát nghiệp vụ đối ứng tài khoản 341 AAA 50 Biểu 2.13 Trích GLV “ Phân tích chi phí lãi vay BBB 51 Biểu 2.14 rà soát nghiệp vụ đối ứng tài khoản 341 BBB 52 Biểu 2.15Gửi thư tổng hợp kết thư xác nhận KTV tiền nhiệm trích GLV công ty AAA 53 Biểu 2.16 Theo dõi đối chiếu thư xác nhận độc lập trích “ GLV doanh nghiệp AAA” 54 Biểu 2.17 Gửi thư xác nhận độ lập theo dõi trích “GLV cơng ty BBB” 55 Biểu 2.18 Đối chiếu số liệu với biên đối chiếu công nợ AAA 56 Biểu 2.19 Tổng hợp ước tính lãi vay cá nhân 58 Biểu 2.20 kiểm tra việc trả lãi vay NH công ty AAA 59 vi Biểu 2.21 Bảng kiểm tra tính hợp lý lãi vay cá nhân 61 Biểu 3.1 Tìm hiểu KSNB doanh nghiệp AAA thơng qua tường thuật 77 Biểu 3.2 xác định mức trọng yếu cho khoản mục BCTC Error! Bookmark not defined Phụ lục số Sơ đồ hạch tốn tài khoản vay nợ th tài 91 Phụ lục số thông tin chung KH BBB 92 Phụ lục số TÌm hiểu tổng thể KSNB công ty AAA 94 Phụ lục số tìm hiểu KSNB cấp độ toàn DN BBB 98 Phụ lục số Xác định mức trọng yếu AAA .105 Phụ lục số Xác định mức trọng yếu BBB .106 Phụ lục số Chương trình kiểm tốn khoản mục vay nợ thuê tài tai AAA 107 Phụ lục số Chương trình kiểm tốn khoản mục vay nợ th tài tai BBB 109 Phụ lục số tổng hợp khoản vay nợ thuê tài AAA 111 Phụ lục số 10 tổng hợp khoản vay nợ thuê tài BBB .112 Phụ lục số 11 Kiểm tra tăng giảm gốc vay .113 Phụ lục số 12 ước tính lãi vay NH tháng 12 công ty AAA 116 Phụ lục số 13 ước tính lãi vay NH BBB 117 Phụ lục số 14 kiểm tra chi phí vốn hóa BBB 118 vii LỜI MỞ ĐẦU  Tính cấp thiết đề tài Xuất phát từ nhu cầu kiểm soát quản lý hoạt động tổ chức, với phát triển kinh tế nhu cầu thơng tin ngày đóng vai trị quan trọng Sự bất cân xứng thông tin, đặc biệt thơng tin tài (những thơng tin báo cáo tài khơng tin cậy, chưa phản ánh kịp thời) gây thiệt hại cho chủ thể kinh tế quan tâm sử dụng, ảnh hưởng xấu tới hoạt động thị trường Cũng mà vai trị kiểm tốn viên ngày trở nên quan trọng hơn, thông qua việc thu thập đánh giá đưa giá ý kiến tính trung thực hợp lý thơng tin góp phần tăng cường tính minh bạch, độ tin cậy thơng tin để phục vụ lợi ích doanh nghiệp, cổ đông, nhà đầu tư, NH, quan quản lý nhà nước Nhằm đáp ứng thiếu hụt vốn kinh doanh, giúp đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh diễn liên tục đáp ứng nhu cầu đầu tư, mở rộng sản xuất doanh nghiệp thường sử dụng nợ vay Trong số việc huy động vốn từ tổ chức tín dụng, cá nhân tổ chức khác có tính ổn định lâu dài, ngày đa dạng hóa để phù hợp với nhu cầu vay doanh nghiệp Tuy nhiên doanh nghiệp phải tận dụng vốn vay cách phù hợp để tránh khả trả nợ Do khoản mục vay có vai trị quan trọng kinh doanh nên việc ghi chép, phản ánh quản lý sử dụng khoản mục vay nợ thuê tài mang tính trọng yếu rủi ro cao kiểm tốn BCTC Thơng qua kiến thức học khoản mục vay nợ thuê tài đồng thời qua tiếp cận thực tế cơng ty TNHH Hãng Kiểm Tốn AASC, thực cơng việc Trên sở đề tài mà em lựa chọn để nghiên cứu “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vay nợ th tài kiểm tốn BCTC Cơng Ty TNHH Hãng Kiểm Toán AASC thực hiện”  Tổng quan nghiên cứu Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản vay nợ th tài quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm tốn VNASC thực hiện” tác giả Đỗ Thị Nhật Lệ, Khóa luận tốt nghiệp, Học viện NH (2018), qua trình phân tích thực trạng quy trình kiểm tốn rõ ưu điểm: công ty tiến hành đánh giá chấp nhận khách hàng, tìm hiểu khách hàng khơng khách hàng mà cịn có khách hàng cũ, phân công công việc khoa học hợp lý Tuy nhiên ngồi điểm mạnh kể trên, q trình phân tích khoản mục vay nợ thuê tài chính, nghiên cứu chưa phân chia cụ thể thành giai đoạn kiểm tốn cơng việc cụ thể cần làm giai đoạn mà nêu bước cụ thể thực việc tìm hiểu sách kế tốn khách hàng, thủ tục phân tích kiểm tra chi tiết q trình kiểm tốn Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản vay nợ th tài quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn ATC thực hiện” tác giả Nguyễn Thu Trang, Khóa luận tốt nghiệp, Học viện NH (năm 2020), đề cập đến sở lý luận đầy đủ, phân tích chi tiết thực trạng quy trình kiểm tốn ATC, từ làm bật ưu điểm số vấn đề cịn tồn đọng, nhiên phân tích mặt hạn chế quy trình kiểm tốn, tác giả không làm rõ nguyên nhân tương ứng với hạn chế Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vay nợ thuê tài kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Deloitte” tác giả Đồn Thị Ngọc Mai (2019), Khóa luận tốt nghiệp, Kinh tế quốc dân Đã rõ dẫn chững cụ thể giai đoạn thực kiểm toán, phần lập kế hoạch kiểm tốn cịn mang tính lý thuyết, chung chung phần sở lý thuyết KSNB đưa chưa tương ứng với rủi ro, sai phạm thường gặp  Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài hướng đến Khái quát vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục vay nợ th tài kiểm tốn báo cáo tài Khảo sát đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục vay nợ th tài kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Đề xuất, kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vay nợ th tai kiểm tốn báo cáo tài cho Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC