623 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vay nợ thuê tài chính trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH hãng kiểm toán AASC thực hiện

KHĨA LUẬN TĨT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VAY NỢ TH TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN Sinh viên thực : Nguyễn Thị Thu Hà Lớp : K20KTD Khóa học : 2017-2021 Mã sinh viên : 20A4020196 Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS Phạm Thanh Thủy Hà nội, ngày 26 tháng 05 năm 2021 LỜI CAM ĐOAN Kính gửi: Phòng đào tạo - Học viện Ngân Hàng Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Hội đồng chấm thi khóa luận tốt nghiệp Em tên là: Nguyễn Thị Thu Hà Sinh viên chuyên ngành Kiểm toán doanh nghiệp Học viện NH Niên khóa: 2017-2021 Em xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vay nợ th tài kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực hiện” thân em thực hướng dẫn bảo PGS.TS Phạm Thanh Thủy với giúp đỡ, góp ý từ anh chị Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Với số liệu, thơng tin kết trình bày khóa luận sau trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Hà Nội, ngày 26 tháng năm 2021 Sinh viên Nguyễn Thị Thu Hà i LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, em cảm thấy thật may mắn nhận giúp đỡ nhiệt tình từ cá nhân, tập thể trường Học viện Ngân Hàng Đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến PGS.TS Phạm Thanh Thủy, người tận tình giúp đỡ, hướng dẫn em q trình làm khóa luận Em xin gửi lời cảm ơn đến quý thầy giảng viên khoa Kế Tốn - Kiểm Tốn nói riêng với q thầy giảng viên trường Học Viện Ngân Hàng nói chung, tận tình truyền đạt kiến thức cho chúng em ngồi ghế nhà trường, kiến thức trở thành hành trang để em vững bước trên đường nghiệp tương lai Đồng thời, em muốn gửi lời cảm ơn tới anh chị Phịng Dịch vụ Đầu tư nước ngồi II Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC giúp đỡ tạo điều kiện cho em suốt trình thực tập Trong trình nghiên cứu, cố gắng hết sức, thời gian trình độ chun mơn có hạn, bước đầu tiếp cận thực tế nên gặp nhiều thiếu sót hạn chế Vì vậy, em mong nhận góp ý, bảo thầy giáo để đề tài nghiên cứu hoàn thiện Sau cùng, em xin gửi tới quý thầy cô anh chị Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC lời kính chúc sức khỏe thành cơng đường nghiệp sống Một lần nữa, Em xin chân thành cảm ơn! ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VAY VÀ NỢ TH TÀI CHÍNH NỢ TH TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát đặc điểm, nội dung khoản vay có ảnh hưởng đến kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.1 Nội dung, đặc điểm khoản vay nợ thuê tài 1.1.2 .Kế toán khoản mục vay nợ thuê tài 1.1.3 Sai phạm, rủi ro thường gặp khoản mục vay nợ thuê tài Báo cáo tài .9 1.2.1 .Vai trị, mục tiêu kiểm tốn BCTC 1.2.2 Vai trò, mục tiêu kiểm toán khoản mục vay nợ thuê tài 10 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ vay tài kiểm tốn Báo cáo tài 11 1.3.1 .Lập kế hoạch kiểm toán 11 1.3.2 .Giai đoạn thực kiểm toán 16 1.3.3 .Giai đoạn kết thúc kiểm toán 20 KẾT LUẬN CHƯƠNG 22 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC vay NỢ TH TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 23 iii 2.1.3 Đặc điểm chung DANH quy MỤC trìnhTỪ kiểm VIẾT tốn Báo TẮT cáo tài Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực 25 26 2.1.5 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục vay nợ tài nói chung kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC thực Báo cáohiện 27 tài cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực 28 2.3.1 Lậ p kế hoạch kiểm toán khoản mục nợ vay tài 29 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán khoản mục vay nợ th tài Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC 45 2.3.3 Kết Thúc giai đoạn kiểm toán 62 2.2 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ vay tài cơng ty TNHH hãng kiểm tốn AASC thực 66 2.4.1 Nh TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO Ký VAY hiệu Viết tắt choCÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY AASC TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN .72 ty TNHH HãngtyKiểm tốnHãng AASC 3.1 Định hướngCơng phát triển Cơng TNHH kiểm toán AASC 72 BCTC 3.2 Yêu cầu phưong hướng hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vay Báo cáo tài nợ BCKT thuê tài tốn BCTC Báokiểm cáo kiểm tốn Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC BGD thực 73 Bantrong giám kiểm đốc toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng vayth tài nợ HĐQT kiểm tốn AASC thực 74 Hội đồng quản trị 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán KTV 74 Kiểm toán viên 3.3.2 .Giai đoạn thực kiểm toán 82 3.3.3 Một số giải pháp khác 83 3.3.4 .Kiến nghị iv GLV Giấy làm việc DNKT Doanh nghiệp kiểm toán XDCB Xây dựng CN Chi nhánh KSNB Kiểm soát nội NH VCB NH TPCM Ngoại thương Việt Nam TMCP Thương mại cổ phần v DANH MỤC BẢNG BIỂU , SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1Ket cấu tài khoản 341 .6 Bảng 2.1 Kết kinh doanh AASC từ 2018 - 2020 24 Sơ đồ 2.1Cơ cấu tổ chức công ty AASC 25 Sơ đồ 2.2Quy trình kiểm tốn BCTC AASC 26 Sơ đồ 2.3Quy trình kiểm tốn khoản mục vay vànợ thuê tài AASC .28 Biểu 2.1Trích giấy làm việc “Đánh giá khách hàng mới” .30 Biểu 2.2Tìm hiểu KSNB khoản mục vay nợ thuê tài AAA37 Biểu 2.3 Tìm hiểu KSNB khoản mục vay nợ thuê tài BBB 38 Biểu 2.4 Thủ tục phân tích sơ doanh nghiệp AAA 40 Biểu 2.5 Thủ tục phân tích sơ khoản vay BBB 41 Biểu 2.6 Xác định mức trọng yếu tổng thể mức trọng yếu thực AAA 43 Biểu 2.7 Mức trọng yếu tổng thể tổng thể thực BBB 44 Biểu 2.8 thử nghiệm kiểm soát doanh nghiệp AAA 46 Biểu 2.9 “trích GLV đối chiếu số liệu AAA” 48 Biểu 2.10“trích GLV đối chiếu số liệu BBB” 48 Biểu 2.11 Trích GLV “ Phân tích chi phí lãi vay AAA” 49 Biểu 2.12 Rà soát nghiệp vụ đối ứng tài khoản 341 AAA 50 Biểu 2.13 Trích GLV “ Phân tích chi phí lãi vay BBB 51 Biểu 2.14 rà soát nghiệp vụ đối ứng tài khoản 341 BBB 52 Biểu 2.15Gửi thư tổng hợp kết thư xác nhận KTV tiền nhiệm trích GLV cơng ty AAA 53 Biểu 2.16 Theo dõi đối chiếu thư xác nhận độc lập trích “ GLV doanh nghiệp AAA” 54 Biểu 2.17 Gửi thư xác nhận độ lập theo dõi trích “GLV cơng ty BBB” 55 Biểu 2.18 Đối chiếu số liệu với biên đối chiếu công nợ AAA 56 Biểu 2.19 Tổng hợp ước tính lãi vay cá nhân 58 Biểu 2.20 kiểm tra việc trả lãi vay NH công ty AAA 59 vi Biểu 2.21 Bảng kiểm tra tính hợp lý lãi vay cá nhân 61 Biểu 3.1 Tìm hiểu KSNB doanh nghiệp AAA thông qua tường thuật 77 Biểu 3.2 xác định mức trọng yếu cho khoản mục BCTC Error! Bookmark not defined Phụ lục số Sơ đồ hạch toán tài khoản vay nợ thuê tài 91 Phụ lục số thông tin chung KH BBB .92 Phụ lục số TÌm hiểu tổng thể KSNB cơng ty AAA .94 Phụ lục số tìm hiểu KSNB cấp độ toàn DN BBB .98 Phụ lục số Xác định mức trọng yếu AAA 105 Phụ lục số Xác định mức trọng yếu BBB 106 Phụ lục số Chương trình kiểm tốn khoản mục vay nợ thuê tài tai AAA 107 Phụ lục số Chương trình kiểm tốn khoản mục vay nợ th tài tai BBB 109 Phụ lục số tổng hợp khoản vay nợ thuê tài AAA 111 Phụ lục số 10 tổng hợp khoản vay nợ thuê tài BBB 112 Phụ lục số 11 Kiểm tra tăng giảm gốc vay 113 Phụ lục số 12 ước tính lãi vay NH tháng 12 cơng ty AAA 116 Phụ lục số 13 ước tính lãi vay NH BBB 117 Phụ lục số 14 kiểm tra chi phí vốn hóa BBB 118 vii Đầu kỳ _ Giá trị Số có khả Trong kỳ Tăng Cuối kỳ Giá trị Số có khả trả nợ 38,006,546, 38,006,546,373 Giảm a) Vay ngăn hạn 35,286,193, 757 Ngân hàng nông nghiệp PTNT Hà Nội (VN Vay cá nhân Cao Thị Tuyết Hằng Đinh Hồng Sơn Lê Hồng Trang Nguyễn Thị Cúc Phạm Công Huân 89,795,940,97 87,075,588,363 373 83,195,813, 34,896,546, 34,896,546,373 Phụ lục số 931,181,193,75 tổng hợp86,911,165,97 khoản vay nợ 373 thuê tài AAA 363 31,181,193, 757 4,105,000, Client Công ty CP AAA0001,200,000,0 4,105,000, 000 1,200,000,000 2,884,775,000 - 00 445,000, 445,000, Period ended 31/12/2020 000Nợ/ Loans 000 30,000, Subject Các khoản vay 30,000,and Debts 000các190,000, Procedure Thuyết minh khoản vay 000 190,000, 280,000,000 920,000,000 Prepared by: TTH 1,934,775,00 50,000,0000 1,829,775,000 550,000,000 Reviewed by: LTTH 000 000 50,000, 50,000, 0001,000,000,0 000 Xem xét tổng thể khoản vay nợ 1,000,000,000 50,000,000 40,000,000 - 500,000,000 Nguyễn Thị Tân Nguyễn Văn Tình 35,286,193,75 trả nợ Objective 00 520,000, 000 170,000, - 3,879,775,000 30,000,000 - 3,110,000,000 3,110,000,000 920,000,000 Date: 550,000,000 Date: 50,000, 000 190,000,000 50,000, 000 190,000,000 60,000, 000 500,000,000 500,000,000 60,000,000 520,000, 520,000,000 520,000,000 000 170,000, Tạ Quang Hải 300,000,000 300,000,000 170,000,000 170,000,000 000 000 minh Tiền vay Cơng đồnWork văn phịng done Thu Côngthập Hợp đồng 50,000, vay, Thuyết 50,000, chi tiết khoản vay-và nợ, xem xét khoản - vay ngắn50,000, hạn hay dài hạn 50,000,000 ty 000 000 000 100,000, 100,000, Tiền vay tổ hưu văn phòng cty 100,000,000 100,000,000 000 350,000, 000 350,000, Trần Thị Thời 550,000,000 900,000,000 000 000 18/02/2020 19/02/2020 Đầu kỳ Giatri Socokhanangtta Trongky Tăng _ nợ 100,000,000,000 Giá m Cuoikv Giatri Socokhanangtta nợ a) Vay ngắn hạn 100,000,000,000 100,000,000,000 100,000,000,000 r Phụ100,000,000,000 lục số 10 tổng hợp khoản vay tài BBB Cơng tỵ Cò phần Địa Cau(I) 100,000,000,000 - và- nợ thuê 100,000,000,000 100,000,000,000 b) Vay dài hạn 305,646,645,549 305,646,645,549 M7,504,817,287 1,153,151,462,836 1,153,151,462.836 ClientThươngCongtyCPAAA Prepared by: TTH Date: Ngàn hàng TMCP Ngoại Việt Nam 305,646,645,549 305,646,645,549 847,504,817,287 • 1,153,151,462,836 1,153,151,462,836 Pffliodendft 31/12/2020 Reviewed by: LTTH Date: Subject Các khoan vay Nợ/ Loans and Debts 405.646.645.549 847,504,817287 1.253.151.462.836 1.253.151.462.8 Procedure Thuyết minh khoán405.646.645.549 vay 36 18/02/2020 19/02/2020 Obj ective Xem xà tỏng thẻ khoan vay nợ Work done Thu thập Hợp đồng vay, Thuyết minh chi tiết khoán vay nợ, xem xét khoan vay ngắn hạn hay dài hạn I 35,286,193,757∣ 35,286,193,757∣ 89,795,940,979∣ - 87,075,588,363 I 38,006,546,373 I 38,006,546,373 I Vay Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Hà Nội theo hợp đồng vay cụ thể có thời hạn 12 tháng nhằm bổ sung vốn lưu động phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh Lãi suất vay áp dụng theo thời điểm vay Lãi suất nợ hạn 150% năm lãi suất cho vay hạn thời điểm hạn, lãi chậm trả 10% năm Khoản vay bảo đảm biên pháp bảo đảm và/hoặc Hợp đồng bảo đảm sau: + Thế chấp tài sản Xe tơ Mercedes Benz, mang biển kiểm sốt số 30A-710.26 trị giá: 1.912.207.273đ theo hợp đồng chấp số NHoHN-VNT/01/2015 ký ngày 01/07/2015 Ngân hàng Công ty CP Kho vận Dịch vụ thương mại + Thế chấp tài sản Xe ô tô Ford Everest, mang biển kiểm soát số 30A-361.55 trị giá 795.000.000đ theo hợp đồng chấp số NHNoHN-VNTC/220116 ký ngày 22/1/2016 Ngân hàng Công ty CP kho vận dịch vụ thương mại + Thế chấp tài sản xe tơ Huyndai, mang biển kiểm sốt số 30E-306.94 trị giá 1.390.000.000đ theo hợp đồng chấp số NHNoHN-VNTC/220116 ký ngày 22/1/2016 Ngân hàng Công ty CP kho vận dịch vụ thương mại + Thế chấp tài sản ô tô Ford Ranger, mang biển kiểm soát số 29H-045.11 trị giá: 810.000.000đ theo hợp đồng chấp số 34/HĐTC ký ngày 03/4/2017 Ngân hàng Công ty CP Kho vận Dịch vụ thương mại - Vay cá nhân khoản vay cán công nhân viên Công ty nhằm bổ sung vốn lưu động phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, lãi suất vay vốn 111 Ngày sổ CT Doi tirựug Cao Thị Tuyet Hằng So hỏa đon Diên gĩảĩ TK Đư PS Nợ PS Có Chứng từ kiêm tra 250.000,000 Phụ lục số 11 Kiểm tra tăng giảm gốc vay Theo Hợp đồng vay SO 06/2 019/HĐ W/DCC-TH V ngày 18/11/2019 Cong ty Co phần Địa cầu Wi tư cách Bén cho vay Cõng ty T N H H Khách sạn Du Lịch Tây Ho Vfewvoi tư cách Bẽn vay vói tơng giá trị khoăn vay 300.000.000.000 VIID Mục đích sừ dụng Wn vay nhảm phục vụ hoạt động đầu tư, kinh doanh hốc mục đích khác phù hợp vói quy đinh cùa pháp luật Laisuat cho vay 7%/năm tính phần dư nợ khốn vay già ngăn thực tề vào tài khoán cùa Bén vay theo Khế uóc nhặn cùa Bén vay tưng thời đềm Thoi hạn vay 12 tháng kè từ ngày 18/11/2019 Bẽn vay sê tốn khồn vay, lãi vay Cho Bẽn Cho vay lằn kết thúc thòi hạn vay họp Theo Hop đồng tn dụng số 01/2019/VC B-TH V/HĐĨD ngày 22/11/2019 Ngán hang TMCP Ngoại th ương Vfet Nam - Chi nhánh Ba Đinh vói tư cách Ia Bén cho vaỵ C õng ty TNHH Khách sạn W Du Lịch Tây Hồ Vtewvoi tư cách Bén vay vói tơng glá tri khốn vay 7.200.000.000.000 VN D Mục đích sử dụng vịn vay nhảm phục W tốn Chi phí đầu tư họp lý, họp lệ vá họp pháp thuộc hạng mục Chi phi cùa Dự án Khách sạn trung tăm thương mại, dịch W W ván phòng, cán hộ (kiều khách sạn) Cho thué Lai Suatchovay 8,2%/nẳm tính phần dư nợ Khốn Vay 12 tháng dầu kể từ ngày Giãi ngăn Sau khống thịi gian này, lãi suẳt sê lãi suầt Cho vay nồi diều chình 06 tháng (sáu) lằn vào xác dinh lãi suát va sê áp dụng vòng 06 tháng kề tứ Ngày Xác dinh lãi suầt (NgayXDLS) Cho tát cà khoản vay giải ngăn và/hoạC dư sau NgayXDLS ,⅛⅛0 Ngay XDLS Làl suát tinh bang Làl suát tham chiều cộng (+) với 3,2%/năm La Suattham chiếu lãi Suattfet kiệm đồng Vệt Nam Cho kỳ hạn 12 tháng trà lài sau áp dụng đói VOi khách hang cá nhàn Thời hạn vay 180 tháng kề từ tfep theo ngày Giai ngăn Bén vay sê toán SO dư gOC cùa khoản vay dinh kỳ 03 Iba) tháng lần íén tép vào tốn góc C ác khốn lãi phát Sinh thòi gian áy dựng sê chưa phải Chuyfen Ifentra mà sê nhập chuyền thành gà va Bén Vay sê bat đầu chuyền ten toán Iaicho Bén C ho Vay vào Ngày Thanh ToanLaigannhatsauThoi Glan Xây Dựng 112 06/06/202 CTO 6/04 01/08/202 CTO 8/01 Trả tiền Cho Cao Thị Tuyêt Hăng chuyến trả tiền cô Hãng 11211 60,000,00 UNC, khớp sô phụ, khớp bàng tính lãi UNC, khớp sỏ phụ, khớp bàng tính lãĩ UNC, khớp sơ phụ, khớp bảng tỉnh lãĩ UNC, khớp sơ phụ, khớp bàng tính lãi UNC, khớp sô phụ, khớp bàng tinh lãi UNC, khớp sô phụ, khớp bàng tính lãi UNC, khớp sơ phụ, khớp bàng tinh lãi 11211 30,000,00 30/08/202 CTO 8/22 14/09/202 CTO 9/0 Chuyên trà tiên cho Cô Hắng Chuyên tiên cho Cô Hăng 11211 40,000,00 11211 20,000,00 04/10/202 CT10/03 10/11/202 CTl 1/08 28/12/202 Doi t Utmg CT12/20 Chuyên trả tiên cho Bả Cao Thị Tuyết Hẳng Chuyên trà tiên vay cho Bả Cao Thi Tuyết Hầng Chuyên trà tiên cho bà Cao Thị Tuyết Hằng 11211 40,000,00 11211 50,000,00 11211 10,000,00 Đinh Hong Sou 1,829,775,000 1,934,775,000 03/01/202 CCO1/003 03/05/202 C CO 5/0 03 09/06/202 C CO 6/0 31 28/07/202 C CO 7/0 26/10/202 CCl 0/089 Chú Son nhận lãi gôc khoản vay 345tr từ ngày 18∕7∕2019den 3/1/2020 Illl Chú Sotn nhận lãi gòc khoản vay 354.777.000 từ ngày 4/1/2017 đến 3/5/2017 Illl Anh Sotn nhận gôc lãi khoản vay 100 triều từ 09/03/2017 đền 09/06/2017 Illl Chú Som nhận lãi gôc khoản vay 480 tr từ 20/3/2017 đển 28/7/2017 Illl Chú Scm nhận lãi gôc khoản vay 550 tr từ ngày 29/7/2017 đển 26/10/2017 Illl 345,000,00 Phiêu chi, khớp bảng tinh lãi 354,775,00 Phiêu chi, khớp bảng tính lãi 100,000,00 Phiêu chi, khớp bàng tinh lãi 480,000,00 Phiêu chi, khớp bảng tính lãi 550,000,00 Phiêu chi, khớp bàng tinh lãi 0 0 04/01/202 CTO1/002 Chú Sơn gũi tiên cho Cóng ty vay lãĩ suât 6%/năm IllL 04/05/202 CTO 5/002 Chú Sơn nộp tiên cho Công ty vay lãi suât 6%/năm Hll 0 374,775,000 360,000,000 09/06/202 CT06∕009 Chú Sơn gửi tiên cho Công ty vay lãi suât 6%/năm Hll 28/07/202 CT07∕032 Chú Sơn gùi tiên cho Cóng ty vay lãi suất 6%/năm Hll 21/08/202 CT08∕025 Chú Sơn gùi tiên cho Công ty vay lãi suât 6%/nám Illl 05/09/202 CT09∕002 Chú Sơn nộp tiên cho Công ty vay lãi suất 6%/năm Hll Chú Sơn nộp tiên cho Cồng ty vay lãi suât 6%/năm Hll Cị Thời nhận lãĩ gơc khoản vay 350tr từ 1/11/2016 đến 26/4/2017 Hll Cô Thời rút 150 tr tiền gưi Cịng ty Hll Cơ Thời nhận lãi gôc khoản vay 400tr từ ngày 26/4/2017 đễn ngày 26/12/2017 " Hll 0 0 26/10/202 CT10/03 Doi tirựug Trần Thi Thịi Phiêu thu, khớp bâng tính lãĩ Phiêu thu, khớp băng tính lãĩ 100,000,000 Phiêu thu, khớp bảng tinh lãĩ 485,000,000 Phiêu thu, khớp bảng tinh lãĩ 50,000,000 Phiêu thu, khớp băng tính lãĩ 15,000,000 Phiêu thu, khớp bảng tinh lãĩ 550,000,000 Phieu thu, khớp bâng tính lãĩ 900,000,000 550,000,000 26/04/202 CC04/068 14/06/202 CCO6/O36 27/12/202 26/04/202 CT04/Ũ35 Cô Thời nộp tiên cho Cống ty vay lãi suât 6%/năm 350,000,00 PC, Bảng tinh lãi 150,000,00 PC, Bảng tinh lãi 400,000,00 PC, Bảng tinh lãi Illl 550,000,000 113 Phieu thu, KUNN Công ty CP AAA 31/12/2020 Các khoản vay Nợ/ Loans and Debts Kiểm tra chi tiết Client Period ended Subject Procedure Prepared by: TTH Reviewed by: LTTH Số CT Diễn giải TK ĐƯ PS Nợ PS Có r 03/01/20 CT01/01 Trả nợ vay ngân hàng NN _ 11211 850,000,0 Đảm bảo tính hữu nghiệp vụ toán tiền gốc vay khoản vay ngân hàng 00 03/01/20 CT01/01 Trả nợ vay ngân hàng NN _ 11211 532,262,0 351,581,183,990 03/01/20 CT01/01 Trả nợ vay ngân hàng NN _ 11211 Chọn mẫu nghiệp vụ trả gốc vay ngân hàng, đối chiếu với chứng từ gốc Work done 24/04/20 CT04/15 Trả nợ vay ngân hàng NN _ \ 11211 455,754,4 24/04/20 240,695,4 CT04/15 Trả nợ vay ngân hàng NN _ r 11211 r 24 24/04/20 260,352,0 CT04/15 Trả nợ vay ngân hàng NN _ 11211 00 24/04/20 446,216,8 CT04/15 Trả nợ vay ngân hàng NN _ r 11211 05 24/04/20 239,905,8 CT04/15 Trả nợ vay ngân hàng NN _ r 11211 r 003,000,000,000 03/07/20 CT07/01 Trả nợ vay ngân hàng NN _ 11211 r 03/07/20 CT07/01 Trả nợ vay ngân hàng NN _ 11211 403,641,306 r 03/07/20 CT07/01 Trả nợ vay ngân hàng NN 11211 880,000,000 r 03/07/20 400,000,0 CT07/01 Trả nợ vay ngân hàng NN 11211 r 00 257,644,800 03/07/20 CT07/01 Trả nợ vay ngân hàng NN 11211 Objective 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 Date: Date: 114 18/02/2021 19/02/2021 Chứng từ kiểm tra Khớp sổ phụ ngân hàng Khớp sổ phụ ngân hàng Khớp sổ phụ ngân hàng Khớp sổ phụ ngân hàng Khớp sổ phụ ngân hàng Khớp sổ phụ ngân hàng Khớp sổ phụ ngân hàng Khớp sổ phụ ngân hàng Khớp sổ phụ ngân hàng Khớp sổ phụ ngân hàng Khớp sổ phụ ngân hàng Khớp sổ phụ ngân hàng Khớp sổ phụ ngân hàng Client Period ended Subject Procedure Objective STT 10 11 12 công ty CP AAA 31/12/2020 Các khoản vay Nợ/ Loans and Debts Ước tính lãi vay ngân hàng Tính xác Phụhàng lục tháng số 1212ước tính Ước tính lại lãi vay ngân Ngày vay 03/10/20 2007/08/20 2016/08/20 2016/08/20 2022/08/20 2008/09/20 2011/09/20 2011/09/20 2012/09/20 2014/09/20 2020/09/20 2029/09/20 20 Ngày trả 21 21 21 21 21 21 1 21 21 21 21 03/01/20 07/01/20 16/01/20 16/01/20 22/01/20 08/02/20 11/02/202 11/02/202 12/02/20 14/02/20 20/02/20 29/02/20 Findings: N/A Conclusion Đạt mục tiêu kiểm toán Gốc vay ~237,695,866 1,663,666,2 00 550,488,9 60 422,205,3 721,098,139,4 611,100,000,0 001,482,388,1 28 429,762,3 08 409,823,6 091,134,781,3 832,150,000,0 001,100,917,4 40 Prepared by: Reviewed by: Dat e: 18/02/20 21 Dat e: 19/02/20 21 lãi vay NH tháng 12 công ty AAA Lãi suất (%/năm) 7.2 0% 7.2 0% 7.2 0% 7.2 0% 7.2 0% 7.2 0% 7.2 0% 7.2 0% 7.2 0% 7.2 0% 7.2 0% Ngày tính lãi _ 3 3 3 3 3 Lãi ước tính 1,453,52 7~ 10,173,43 3,366,27 2,581,81 6,715,19 6,726,57 9,064,90 2,628,02 2,506,09 6,939,26 13,147,39 6,732,18 115 03/10/20 03/03/20 1,000,000,0 7.2 6,115,06 13 20 21 00 0% 09/10/20 09/03/20 1,050,000,0 7.2 6,420,82 14 2009/10/20 21 09/03/20 001,482,388,1 0% 7.2 9,064,90 15 2020/10/20 21 20/03/20 281,000,000,0 0% 7.2 6,115,06 16 20 21 00 0% 06/11/20 06/04/20 1,522,056,4 7.2 9,307,47 17 20 21 20 0% 07/11/20 07/04/20 980,000,0 7.2 5,992,76 18 2009/11/20 21 09/04/20 00 500,000,0 0% 7.2 3,057,53 19 2027/12/20 21 27/05/20 00 417,866,6 0% 7.2 412,1 20 _ 20 21 70 0% 42 27/12/20 27/05/20 399,885,1 7.2 394,4 21 _ 20 21 74 0% 07 04/07/20 28/12/20 1,000,000,0 7.2 6,115,06 22 2029/06/20 20 29/12/20 001,946,439,6 0% 7.2 11,902,61 23 2030/06/20 20 26/12/20 00 650,000,0 0% 7.2 3,333,69 24 20 20 00 0% 01/06/20 01/12/20 3,155,575,8 7.2 622,4 25 20 20 09 0% 70 19/06/20 19/12/20 2,731,208,4 7.2 10,236,41 26 _ r16 20 20 20,132,065,11 0% 27 _Tổng9~ cộng 227,713,20 ^7~ Số đơn vị hạch tốn 227,624,68 Chênh lệch 88,5 Số bảng tính lãi ngân 22 hàng 227,624,68 Chênh Findings: 88,522 lệch - Số Hợp đồng Tên đối tượng vay Số dư tính lãi Phát sinh nợ gốc Lãi từ ngày Đến vị Chênh lệch 480,660 ,75268,786,062 (0) 20 0% 12.01.20 8.2 298,727, 298,727 Phụ lục số 13 ước tính lãi vay ,447 NH298,727 BBB 20 0% 447 ,447 (0) ngày Số ngày (ngày 01/2019/VCB Ngân hàng VCB 305,646,645 ,549 305,646,645 ,549 306,181,859, 535,213 01.01.20 20 08.01.20 ,84926,243,500, 908 3,528,009, 20 09.01.20 20 17.01.20 ,800 566,792,928 63236,537,101, Client Công ty TNHH BBB ,432 603,330,030, 630 Period ended 31.12.2020 062 603,330,030, 13,957,401, Subject Các khoản vay Nợ/ Loans and Debts 062 617,287,431 02568,874,490, Procedure Kiểm tra tính tốn lại chi phí lãi vay ,087 686,161,921 41258,104,231, 20 21.01.20 20 01.02.20 398 563,264,918 20 14.02.20 20 17.02.20 20.01.20 20 31.01.20 1 3 20 20.02.20 20 20 21.02.20 24.02.20 ,499 744,266,152 349 20 20 52,221 25.02.20 26.02.20 Objective Đảm bảo chi phí lãi vay kỳ đơn vị hạch tốn lên sổ sách đầy đủ xác ,848 744,318,373 ,122 324,918 20 20 27.02.20 Đối chiếu số liệu bảng tính lãi bên cho vay với số 29.02.20 liệu sổ kế toán ,970 744,643,291 ,000 20 20 01.03.20 12.03.20 Work done ,970 744,643,291 ,970 755,496,568 ,410 759,391,254 ,791 759,464,331 ,737 759,464,331 ,737 762,076,973 ,681 762,133,347 ,873 763,329,542 20 13.03.20 20 23.03.20 20 22.03.20 20 25.03.20 20 26.03.20 20 01.04.20 20 31.03.20 20 05.04.20 944 20 06.04.20 20 21.04.20 20 20.04.20 20 28.04.20 976 20 29.04.20 20 01.05.20 20 30.04.20 20 11.05.20 20 01.06.20 20 22.06.20 20 21.06.20 20 30.06.20 20 01.07.20 20 01.08.20 20 31.07.20 20 27.08.20 20 01.09.20 20 14.09.20 20 13.09.20 20 21.09.20 20 22.09.20 20 01.10.20 20 30.09.20 20 13.10.20 20 14.10.20 20 16.10.20 20 15.10.20 20 18.10.20 32515,911,674, 20 10.11.20 20 11.11.20 20 10.11.20 20 12.11.20 328 8,524,158, 762 3,795,871, 20 13.11.20 20 01.12.20 20 30.11.20 20 08.12.20 48330,000,000, 20 09.12.20 20 14.12.20 20 13.12.20 20 24.12.20 20 25.12.20 20 31.12.20 20 30.12.20 20 31.12.20 20 20 10,853,276, 440 3,894,686, 381 73,076 ,946 2,612,641, 56,374 ,192 1,196,194, ,849 775,276,165 ,215 775,276,165 ,215 791,424,793 ,114 791,424,793 16,148,627, 899 ,114 824,030,635 ,546 824,030,635 ,546 840,289,505 ,350 872,189,505 ,350 872,189,505 ,350 873,343,680 ,350 876,461,609 ,684 975,330,019, 009 991,241,693 ,337 999,765,852 ,099 1,003,561,723 Total 16,258,869, 80431,900,000, 000 1,154,175, 000 1,629,135, 13498,868,409, ,582 1,033,561,723 00018,806,349, ,582 1,052,368,072 254 ,836 1,053,121,462 ,000 ,836 ,000 37,513,492,890, 614 470,623,999,79 Conclusions: 753,390 30,000 Lãi vay phải suấ trích Lãi vay phải trích Số đơn trích t/ đáo 07.01.20 20 08.01.20 20 13.02.20 20 16.02.20 Lãi 5 509,337 ,2071,490,969, Date: 006 1,762,054, Date: 280 416,034 ,817 616,605 ,2071,490,969, 03/02/2021 0061,762,054, 03/02/2021 280 416,034 ,817 616,605 0% 8.2 0% 8.2 782 668,819, 995 334,433, ,782 668,819 ,995 334,433 ,782 668,819 ,995 334,433 0% 8.2 0% 8.2 461 501,869, 1782,007,476, ,461 501,869 ,1782,007,476, ,461 501,869 ,1782,007,476, (0) 0% 8.2 0% 8.2 7101,697,279, 962 511,808, 710 1,697,279, 7101,697,279, (0) 962 0% 8.2 0% 8.2 9001,023,716, 305 853,096, 511,808 ,9001,023,716, 305 853,096 962 511,808, 9001,023,716, (0) 0% 8.2 0% 8.2 9212,568,095, 0071,369,751, ,9212,568,095, 007 1,369,751, 0% 8.2 0% 8.2 990 342,975, 4661,886,365, 990 0% 8.2 0% 8.2 0623,657,604, 2641,600,195, 0% 8.2 0% 8.2 305 853,096 ,9212,568,095, 0071,369,751, 883 5,511,785, 8835,511,785, 819 4,800,587, 8194,800,587, 0% 8.2 0% 8.2 6492,406,620, 9791,510,218, 649 2,406,620, 6492,406,620, 979 1,510,218, 9791,510,218, 0% 8.2 0% 8.2 9471,763,495, 4932,547,271, 947 1,763,495, 9471,763,495, 493 2,547,271, 4932,547,271, 0% 8.2 0% 8.2 268 392,406, 476 589,707, 268 268 392,406 ,476 589,707 0% 8.2 0% 8.2 706 219,115, 237 445,379, 0% 8.2 0% 8.2 8294,042,888, 7611,803,661, 761 1,803,661, ,8294,042,888, 7611,803,661, 0% 8.2 0% 8.5 6181,160,987, 1422,695,792, 618 1,160,987, 6181,160,987, 142 2,695,792, 1422,695,792, 0% 8.5 0% 8.5 1871,471,484, 784 245,254, 187 1,471,484, 1871,471,484, 784 0% □ 450 ,450 65,157,128,9 31 65,157,128,93 784 245,254 ,450 65,157,128,93 8 366 2071,490,969, Prepared by: TTH 0% 0061,762,054, 8.2 Reviewed by: PTTH 0% 280 416,034, 8.2 0% 817 616,605, 8.2 8835,511,785, 8194,800,587, 1 509,337 2641,600,195, 509,337, 264 1,600,195, 2 8.2 0% 8.2 480,660 ,75268,786,062 342,975 ,4661,886,365, 062 3,657,604, 480,660, 75268,786,062 990 342,975 ,4661,886,365, 1 nă 8.2 0% 8.2 392,406 ,476 589,707 ,706 219,115 ,237 445,379 ,8294,042,888, 245,254 0623,657,604, ,706 219,115, 237 445,379 (0) (0) (0) (0) (0) 0 (0) (0) (0) 0 0 0 (0) (0) (0) (0) 0 (0) (0) (0) (0) (3) Tuy nhiên Chênh lệch nhỏ ngưỡng sai sót bỏ qua 16,692,977 Đạt mục tiêu kiểm toán 116 Hợp đồng vay Đối tượng cho vay XHSHG1 Cơng trình/ Cơng trình Ngân hàng VCB Số tiền vay sử dụng cho cv Tổng số tiền vay nhận kỳ ' 747,504,817,287 Tổng chi phí lãi vay phát sinh kỳ Tổng rchi phí lãi vay 65,157,128,931 Phụ lục số 14 kiểm tra chi phí vốn hóa BBB Tỷ lệ vốn hóa chi Lãi vay vốn hóa phí lãi vay _ 100% 65,157,128,931 Số đơn vị vốn hóa 65,157,128,931 747,504,817,28 KTV thực kiểm tra lãi vốn hóa CĐPS 747,504,817,287 NKC 747,504,817,287 Finding Riêng lãi vay DCC => REF GLV 335 Lãi vay VCB đơn vị trích trước lớn số kiểm tốn tính lại đồng => pass 65,157,128,932 65,157,128,932 117 Ngày ghi Chứn sổ g từ TKĐU PS PS có Tồn ngày nợ Lãi KTV tính lại suất ghi sổ 31/01/202 GBN 11121 29/02/202 GBN 11121 31/03/202 GBN 11121 30/04/202 GBN 11121 31/05/202 GBN 11121 30/06/202 3,223,456,33 4,299,817,51 744,318,373,970 5,240,281,87 759,391,254,791 5,240,281,87 762,133,347,873 5,343,500,50 GBN 11121 GBN 11121 31/08/202 GBN 11121 30/09/202 GBN 11121 763,576,459,879 5257800147 775,276,165,215 29/07/202 566,792,928,432 5,511,785,81 791,424,793,114 5,521,065,70 794,325,108,114 5,680,335,41 840,289,505,350 8.2 3,223,456,331 % 8.2 % 8.2 % 8.2 % 8.2 4,299,817,513 5,240,281,877 5,240,281,877 5,343,500,504 % 8.2 5257800147 % 8.2 % 8.2 % 8.2 5,511,785,819 5,521,065,701 5,680,335,419 30/10/202 GBN 11121 30/11/202 GBN 11121 31/12/202 GBN 11121 6,088,593,56 6,479,392,48 7,377,180,18 % 875,389,680,684 8.2 % 991,241,693,337 6,088,593,567 8.2 6,479,392,489 % 1,053,121,462,83 8.2 % 118 Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hà Mã SV: 20A 4020196 Lớp: K20KTD Trường: Học viện Ngân hàng Cộng hòa XA hội chủ nghĩa Việt Nam Dộc lập - Tụ- - Hạnh phúc NHẬN XÉT VA XÁC NHẬN 119 CỦA ĐƠN VI THỤC TẬP Đã hoàn thành trinh thực tập Công ty TNHH Hăng Kiếm toán AASC từ ngày 7/12/2020 đến ngày 31/3/2021 Trong thời gian thực tập, sinh viên NgIiyen Thi Thu Hà Ihc lực hồn thành cơng việc dược giao: Xác nhận đơn vị thực tập (Ký rỏ họ tên dóng dấu) 120 , [i