578 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH hãng kiểm toán AASC thực hiện,khoá luận tốt nghiệp

Giáo viên hướng dẫn : Th.s Nguyễn Thị Phương Thảo Sinh viên thực : Hoàng Thị Nga Lớp : K19KTP Khóa : 2016 - 2020 Mã SV : 19A4020539 KHĨA LUẬN TĨT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng em, số liệu, kết nêu khóa luận tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Mọi thông tin tham khảo khóa luận trích dẫn nguồn sử dụng Em xin chịu trách nhiệm với thiếu sót phạm vi khóa luận Hà Nội, ngày tháng 06 năm 2020 Sinh viên Hoàng Thị Nga SV: Hồng Thị Nga ii Lớp: K19KTP Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành khóa luận này, em xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo trường Học viện Ngân Hàng thầy, khoa Ke tốn Kiểm tốn tận tình hướng dẫn, giảng dạy em trình học tập, nghiên cứu rèn luyện trường Học viện Ngân Hàng Em cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình anh chị phịng Dịch vụ đầu tư nước (FIS2) - AASC Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn GVHD-ThS Nguyễn Thị Phương Thảo tận tình, chu đáo hướng dẫn em thực hồn thiện khóa luận tốt nghiệp Mặc dù có nhiều cố gắng để thực đề tài cách hoàn chỉnh nhất, song thời gian trình độ kiến thức thân có hạn, bước đầu tiếp cận thực te nên cịn nhiều thieu sót hạn che Em mong nhận góp ý, bảo thầy giáo để đề tài nghiên cứu hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng 06 năm 2020 Sinh viên Hoàng Thị Nga SV: Hoàng Thị Nga iii Lớp: K19KTP Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng MỤC LỤC: LỜI CAM ĐOAN I LỜI CẢM ƠN III DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .VII DANH MỤC BẢNG BIỂU .VIII LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO TỔ CHỨC KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Những đặc điểm hàng tồn kho 1.1.1 Khái niệm hàng tồn kho 1.1.2 Ke toán khoản mục hàng tồn kho 1.1.2.1 Giá gốc hàng tồn kho 1.1.2.2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 1.1.2.3 Phương pháp tính giá hàng tồn kho 1.1.3 Một số sai phạm thường gặp kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài 1.1.4 KSNB đơn vị khoản mục HTK 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài 10 1.2.1 Mục tiêu, kiểm toán khoản mục hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài 10 1.2.1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài 10 1.2.1.2 Căn kiểm toán khoản mục hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài 11 1.2.2 Chuẩn bị kiểm toán khoản mục hàng tồn kho 12 1.2.2.1 Đánh giákhách hàng SV: Hoàng Thị Nga iv Lớp: K19KTP Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 1.2.4.2 Soát xét, kiểm soát chất lượng kiểm toán 21 1.2.4.3 Thu thập thư giải trình 21 1.2.4.4 .Phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý 22 1.2.4.5 Theo dõi kiện phát sinh sau ngày lập báo cáo kiểm toán 22 KẾT LUẬN CHƯƠNG 22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI AASC .23 2.1 .Tổng quan AASC 23 2.1.1 Qu trình hình thành phát triển AASC 23 2.1.2 Đặ c điểm cấu tổ chức quản lý AASC 24 2.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh AASC 27 2.1.3.1 .Các dịch vụ mà AASC cung cấp 27 2.1.3.2 Mạng lưới khách hàng 27 2.1.3.3 Ket kinh doanh AASC năm gần 28 2.1.4 Qu y trình kiểm tốn báo cáo tài chung AASC thực 29 2.1.4.1 Đặc điểm chung quy trình kiểm tốn báo cáo tài công ty AASC „.29 2.1.4.2 Hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán AASC 32 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn hàng tồn kho AASC thực khách hàng công ty ABC 36 2.2.1 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho AASC CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI AASC .' 75 SV: Hồng Thị Nga v Lớp: K19KTP Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 3.1 Định DANH MỤChướng CÁC TỪ phátVIẾT triển TẮT AASC thời gian tới 75 3.2 Ngun tắc u cầu hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài cơng ty AASC .75 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện 75 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện 76 3.3 .Giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài cơng ty AASC 77 3.3.1 Gia i đoạn lập kế hoạch kiểm toán 77 3.3.2 .Giai đoạn thực kiểm toán 79 3.3.3 .Giai đoạn kết thúc kiểm tốn 83 3.4 Những kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài cơng ty AASC 83 3.4.1 Ve phía Nhà nước Bộ tài Từ viết tắt Ngun nghĩa AASC Cơng ty trách nhlệm hữu hạn Hãng klểm toán AASC BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCĐSPS Bảng cân đối số phát sinh BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám đốc Báo cáo KQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh CSDL Cơ sở dẫn liệu HTK Hàng SV: Hoàng Thị tồn Ngakho vi Lớp: K19KTP GLV Giấy làm việc KSCL Kiểm soát chất lượng KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên NKC Nhật ký chung N-X-T Nhập - xuất - tồn SXKD Sản xuất kinh doanh Tên bảng Tran gHọc viện Ngân hàng Khóa luận tơt nghiệp Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức AASC DANH MỤC BẢNG BIỂU Sơ đồ 2: Quy trình kiểm tốn BCTC AASC thực 3 Sơ đồ 3: Hệ thống KSCL AASC Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán khoản mục HTK Bảng 2.1: Bảng thể kết kinh doanh AASC 03 năm gần đây: Bảng 2.2: Phân tích sơ Báo cáo KQHĐKD” Cơng ty ABC (trích GLV 5.05) Bảng 2.3: Xác định mức trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty ABC (trích GLV 5.04) Bảng 2.4: Kiểm tra đối chiếu số liệu HTK Cơng ty ABC (trích GLV C113) Bảng 2.5: Phân tích biến động HTK Cơng ty ABC (trích GLV C161) Bảng 2.6: GLV C163 “Tổng hợp đối ứng tài khoản HTK” Công ty ABC Bảng 2.7: GLV C181 “Đối chiếu số liệu Nhập xuất tồn” Công ty ABC 5 5 Bảng 2.8: Giấy tờ làm việc C176 “Kiểm tra trích lập dự phịng HTK” Cơng ty ABC Bảng 2.9: GLV C183 “Kiểm tra chi tiết HTK” Công ty ABC Bảng 2.10: GLV C12 “ Bảng tổng hợp vấn đề phát sinh” Công ty ABC 6 Bảng 2.11: GLV C111 “Tổng hợp số liệu sau kiểm toán HTK” cơng ty ABC SV: Hồng Thị Nga Vll Lớp: K19KTP SV: Hoàng Thị Nga viii Lớp: K19KTP thực lại, quan sát trình xử lý nghiệp vụ quản lý sổ sách Ví dụ đối Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng với hoạt động cho vay vốn phục vụ cho hoạt động đầu tư dài hạn cần áp dụng Tuy nhiên, thực tế, việc tìm hiểu đánh giá KSNB KTV thực chưa sâu, chủ yếu thông qua vấn quan sát trực tiếp Việc đánh giá hệ thống KSNB khách hàng nói chung HTK nói riêng cịn mang nặng tính chủ quan xét đoán KTV, phụ thuộc nhiều vào kinh nghiệm, trình độ hiểu biết KTV nên dễ dẫn đến sai lầm rủi ro kiểm toán Để nâng cao chất lượng hiệu cơng tác kiểm tốn nói chung kiểm tốn khoản mục HTK nói riêng, giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn KTV linh động việc đặt câu hỏi hệ thống KSNB, thêm vào câu hỏi mà mẫu sẵn chưa có cho phù hợp với đơn vị kiểm tốn Các thơng tin thu thập q trình tìm hiểu nên tóm tắt, nhấn mạnh điểm cần lưu ý giấy tờ làm việc, đồng thời sử dụng bảng tường thuật lưu đồ để phát hạn chế hệ thống KSNB làm sở cho việc đánh giá hệ thống cụ thể Ví dụ lưu đồ thể quy trình quản lý hàng tồn kho: Ngồi ra, việc tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB đơn vị thực thơng qua kỹ thuật như: kiểm tra tài liệu, điều tra, vấn, yêu cầu kỹ SV: Hoàng Thị Nga thuật sau: vấn BGĐ, 78 người tham gia Lớp: K19KTP vào phê duyệt định vay để đầu tư dài hạn, quy trình thực tế trình vay, vấn người liên quan đến việc thực hợp đồng vay, phận kế toán thực đánh giá lại tỷ giá cuối kỳ (nếu vay nợ ngoại tệ), cách thức tính lãi tiền vay, Với trình độ, kinh nghiệm hoạt động lĩnh vực kiểm toán nhiều năm, việc thiết kế hệ thống câu hỏi hoàn thiện kết hợp với việc sử dụng vác bảng tường thuật hay lưu đồ để phục vụ cơng tác tìm hiểu, đánh giá hệ thống KSNB khách hàng toàn diện điều mà AASC hồn tồn thực 3.3.1 Giai đoạn thực kiểm toán * Thứ nhất, thực chương trình kiểm tốn: Chương trình kiểm tốn thiết kế dựa rủi ro xác định cho khách hàng kiểm tốn Mỗi khách hàng có đặc điểm hoạt động kinh doanh sản xuất riêng biệt nên việc áp dụng thủ tục kiểm toán khơng đảm bảo tính tồn diện, bao qt tất khía cạnh kiểm tốn Cơng ty nên thiết kế chương trình kiểm tốn mang tính khung xương xây dựng chương trình kiểm tốn phù hợp với khách hàng, từ khách hàng cụ thể cần phải thiết kế lại, thêm bớt thủ tục cho phù hợp Ngồi ra, dựa chương trình kiểm tốn tạo liên hệ thành viên nhóm kiểm tốn, tăng khả phối hợp KTV với Việc phân chia thiết kế chương trình phù hợp khiến cho công việc không bị trùng lặp mà bao phủ tồn chương trình kiểm toán Điều đặt yêu cầu KTV phải có kinh nghiệm, hiểu biết cách đầy đủ khách hàng để đưa chương trình kiểm tốn thích hợp Ví dụ chương trình kiểm tốn khoản mục HTK cơng ty ABC sau: Tài liệu cần yêu cầu khách hàng chuẩn bị Sổ sổ chi tiết HTK Thẻ kho Khóa luận tốt nghiệp Báo cáo nhập xuất tồn kho Học viện Ngân hàng Phiếu xuất kho, nhập kho Biên kiểm kê HTK Biên xử lý chênh lệch kiểm kê HTK Bảng tính dự phịng giảm giá HTK Thủ tục kiểm toán Tham chiếu Người thực Đánh giá khách hàng 4.01 Thu thập thông tin sở khách hàng 5.01 Tìm hiểu KSNB khách hàng 5.02&5.03 Phân tích sơ báo cáo KQHĐKD 5.05 Xác định mức trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch kiểm 5.04 toán Kiểm kê hàng tồn kho Biên kiểm kê Đối chiếu số dư Bảng số liệu tổng hợp với Bảng C113 CĐPS, Sổ Cái, sổ chi tiết giấy tờ làm việc kiểm toán năm trước So sánh số dư HTK (kể số dư dự phòng cấu HTK C161 năm/kỳ so với năm/kỳ trước, giải thích biến động bất thường SV: Hoàng Thị Nga 79 Lớp: K19KTP Tổng hợp giải thích đối ứng tài khoản Khóa luận tốt nghiệp C163 Thu thập Bảng tổng hợp nhập xuất tồn: Xem lướt qua Báo C181 Học viện Ngân hàng cáo nhập xuất tồn để xem có số dư bất thường không? (số lượng tồn kho lớn thấp, ) Kiểm tra việc lập dự phòng giảm giá HTK C176 Kiểm tra nghiệp vụ mua hàng kỳ: Kiểm tra chọn C183 mẫu nghiệp vụ mua hàng nhập kho kỳ, đối chiếu nghiệp vụ ghi Sổ Cái với chứng từ liên quan Ket luận kiến nghị: SV: Hoàng Thị Nga 80 Lớp: K19KTP Trong q trình kiểm tốn, KTV nên thực thêm thủ tục phân tích Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng tỷ số liên quan đến khoản mục HTK như: - So sánh tỷ trọng HTK tổng tài sản kỳ kế tốn nhằm tìm hiểu bất thường, đánh giá tính hợp lý công tác dự trữ; - So sánh số vòng quay HTK so với kỳ trước để nhận định hàng hóa bị chậm luân chuyển, cũ kỹ, khó tiêu thụ không - So sánh nghiệp vụ mua hàng năm với năm trước để phát xu hướng mua hàng bất thường rủi ro kèm - Tỷ lệ lãi gộp so sánh để tìm dấu hiệu khai khống khai thiếu tỷ lệ lãi gộp biến động Tăng cường thủ tục phân tích giúp KTV có nhận định tổng quát tính hợp lý chung HTK xu hướng biến động hướng thủ tục phân tích vào biến động bất thường * Thứ hai, thực thử nghiệm kiểm soát: KTV thực đánh giá KSNB đơn vị khách hàng Neu KSNB doanh nghiệp đánh giá mạnh có hiệu KTV tin tưởng thu hẹp phạm vi thử nghiệm Còn KSNB đánh giá yếu cần thực thủ tục kiểm tra bổ sung để phát chứng kiểm toán Việc thực thử nghiệm kiểm soát mức độ cao góp phần giảm bớt thời gian, cơng sức cho kiểm tốn * Thứ ba, việc thực thủ tục phân tích: Thủ tục phân tích cho phép thấy biến động khoản mục HTK chất biến động Phân tích giúp KTV có nhìn tổng thể, phát biến động bất thường, tiết kiệm thời gian, chi phí cho kiểm tốn Đặc biệt chu trình HTK, thủ tục phân tích hữu hiệu việc phát sai phạm Tuy nhiên, thực tế kiểm toán khách hàng Công ty ABC, KTV sử dụng thủ tục phân tích mức độ so sánh biến động HTK năm với năm trước; so sánh biến động khoản mục HTK đầu kỳ cuối kỳ Việc phân tích tỷ suất thường khơng sử dụng sử dụng hạn chế * Thứ tư, phương pháp chọn mẫu: SV: Hoàng Thị Nga 81 Lớp: K19KTP Tại AASC, việc chọn mẫu chủ yếu dựa vào quy mô nghiệp vụ phán đoán KTV, thường tập trung vào thời điểm đầu cuối năm Mẫu chọn tăng quy mô KTV cho cần thiết Phương pháp chọn mẫu phát huy doanh nghiệp nhỏ với số lượng quy mô nghiệp vụ phát sinh Tuy nhiên, doanh nghiệp lớn, tổng cơng ty hay tập đồn, nghiệp vụ phát sinh nhiều, đó, quy mơ mẫu chọn lớn, tốn nhiều thời gian công sức, gây ảnh hưởng đến tiến độ chung kiểm tốn Để vận dụng chọn mẫu cách hiệu quả, KTV cần đánh giá xác vai trị mẫu chọn, áp dụng linh hoạt phối kết hợp kỹ thuật chọn mẫu trường hợp Nghiên cứu, trao đổi kinh nghiệm để tiến hành đầu tư phần mềm chọn mẫu thích hợp Việc xây dựng phần mềm chọn mẫu chuyên dụng, giúp mẫu chọn khách quan mang tính đại diện cao KTV vào kết chọn mẫu ngẫu nhiên phần mềm thực kiểm tra chi tiết Phần mềm nên xây dựng cách đại, dễ ứng dụng có tham khảo ý kiến KTV giàu kinh nghiệm Bướ c Cơng việc Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng KTV tổng hợp vấn đề cần khách hàng đưa ý kiến kiểm toán 3.3.2 Giai đoạn kết thúc kiểm toán Soát xét cấp lãnh đạo Cần có quy định quy trình tổng hợp, lập báo cáo lưu trữ hồ sơ qn Nên có đào tạo kiểm tốn viên tợ lý kiểm toán lập BCKT Lưu trữ Lập BCKT phát hànhbuổi BCKT hồ sơ mềm cứng, khu vực lưu trữ hồ sơ phân theo loại hình cơng Lưu trữ hồ sơ kiểm tốn Sharepoint cứng ty theo phòng kiểm tốn - Lưu Sharepoint theo phịng làm việc, tên cơng ty Lưu tất Quy trình tổng hợp, lập báo cáo lưu trữ hồ sơ thực qua bừng bước sau: chứng kiểm toán giấy làm việc, báo cáo kiểm toán KTV 1.4 Lưu cứng theo loại hồ sơ: Tách biệt khu vực để hồ sơ chung hồ sơ Những kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài cơng ty AASC 1.4.1 Ve phía Nhà nước Bộ tài Để cho hoạt động kiểm toán độc lập phát triển hướng phát huy vai trị kinh tế Nhà nước quan chức Bộ Tài đóng vai trị quan trọng việc hồn thiện khung pháp lý cho hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng Trong năm qua, Nhà nước Bộ Tài ban hành nhiều văn có giá trị nhằm đưa kiểm tốn độc lập hoạt động có hiệu nhiên hệ thống pháp luật liên quan đến hoạt động kiểm tốn cịn chưa hồn chỉnh, đồng nhiều bất cập chưa đáp ứng SV: Hoàng Thị Nga 82 Lớp: K19KTP SV: Hoàng Thị Nga 83 Lớp: K19KTP Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng quy mơ thị trường kiểm tốn độc lập Do đó, để giúp cho hoạt động kiểm toán độc lập phát triển với tiềm ngày lớn nay, Nhà nước Bộ Tài cần: - Xây dựng ban hành văn pháp lý có tính hiệu lực nhằm hồn thiện khung pháp lý cho hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam Tiến tới ban hành luật kiểm toán văn cao hướng dẫn hoạt động kiểm tốn Việt Nam Ví dụ khoản mục HTK cần đưa văn pháp luật quy định cách thức quản lý HTK, quy định sách kế tốn đảm bảo tính qn tạo điều kiện thuận lợi q trình kiểm tốn khoản mục - Bộ Tài cần ý đến vai trị Hội Kiểm tốn viên hành nghề việc mở rộng khóa bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ kiểm tốn viên - Ngoài cần hoàn thiện thay đổi văn pháp luật có liên quan đến kiểm toán ban hành trước khơng cịn phù hợp - Bộ tài nên có văn hướng dẫn khóa đào tạo thêm cho doanh nghiệp Việt Nam việc xây dựng mơ hình hệ thống KSNB đạt hiệu 2.4.1 phía hiệp hội nghề nghiệp Các Hiệp hội Kế tốn Kiểm toán viên hành nghề giữ vai quan trọng việc xây dựng chuẩn mực kế toán kiểm toán quốc gia, tổ chức đào tạo, cập nhật kiến thức thường xuyên cho kế toán, kiểm toán viên kiểm soát chất lượng kế tốn, kiểm tốn nước ta Do Hiệp hội Kế tốn Kiểm tốn ln có vai trị to lớn, giúp cho lĩnh vực kế toán kiểm toán Việt Nam ngày hoàn thiện, phát triển mạnh nước vươn thị trường quốc SV: Hồng Thị Nga 84 Lớp: K19KTP Khóa luận tốt nghiệp 2.4.2 Học viện Ngân hàng phía doanh nghiệp kiểm toán Khi tiến hành kiểm toán, đặc biệt giai đoạn lập kế hoạch, đánh giá rủi ro kiểm sốt, khách hàng khơng cung cấp giải trình đầy đủ thơng tin có liên quan ảnh hưởng nhiều đến chất lượng kiểm toán tiến độ thực kiểm tốn Vì vậy, yếu tố quan trọng khách hàng nên cung cấp giải trình thơng tin cách đầy đủ để KTV thực đánh giá rủi ro kiểm tốn thực kiểm tốn có hiệu cao KSNB có vai trị quan trọng trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên, KSNB phần lớn doanh nghiệp Việt Nam thực chưa tốt Các doanh nghiệp cần phải tự nhận thức tầm quan trọng quy trình từ thực xây dựng KSNB hiệu doanh nghiệp 2.4.3 Về phía cơng ty kiểm tốn nói chung AASC nói riêng Chất lượng kiểm tốn ln yếu tố tiên mà AASC muốn mang tới cho khách hàng Việc nâng cao chất lượng kiểm toán yêu cầu tất yếu để tồn phát triển khơng AASC mà cịn với DN kiểm toán Để làm điều đó, cơng ty phải xây dựng cho chiến lược phát triển lâu dài đội ngũ nhân sự: Cần thường xuyên mở lớp đào tạo, cập nhật kiến thức cho KTV trợ lý kiểm toán Xuất phát từ thực tế đội ngũ nhân lực trẻ cơng ty chưa có nhiều kinh nghiệm, việc đào tạo, cập nhật, nâng cao kiến thức kế toán, kiểm toán, thuế, luật giúp cho KTV trợ lý kiểm tốn nâng cao trình độ nghiệp vụ, chun mơn từ nâng cao chất lượng kiểm tốn cho AASC Thêm vào đó, Cơng ty nên có khuyến khích tài trợ, tạo điều kiện cho nhân viên tham gia học nâng cao trình độ nghiệp vụ: học cao học, học ACCA Cũng học ngoại ngữ để tạo điều kiện thuận lợi cho việc giao tiếp, ký kết hợp đồng đối tác nước ngồi nhằm nâng cao hiệu cơng việc việc mở rộng SV: Hoàng Thị Nga 85 Lớp: K19KTP Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng sở vật chất kỹ thuật: Công ty cần xây dựng, mua sắm nhiều trang thiết bị văn phòng, phương tiện lại, hệ thống thông tin đại đáp ứng yêu cầu ngày cao hoạt động kinh doanh Ngồi phần mềm kiểm tốn trình bày phần hồn thiện giải pháp phương pháp chọn mẫu việc thực chọn mẫu ngẫu nhiên công nghệ thông tin thực cơng ty trang bị cho hệ thống phần mềm chọn mẫu ngẫu nhiên, điều giúp cho hoạt động kiểm tốn mang tính khách quan, hiệu tiết kiệm thời gian KSCL hoạt động kiểm toán: Hiện tại, hoạt động KSCL AASC thực cách chặt chẽ, khoa học, thống cấp cứng nhắc, thiếu linh hoạt, nhiều lúc gây áp lực lớn cho KTV thực job công việc khác Do vậy, công ty cần xây dựng phương án tối ưu nhất, vừa giúp hoạt động KSCL chặt chẽ, vừa linh hoạt tạo thuận lợi cho KTV 2.4.4 phía kiểm tốn viên Kiểm tốn viên chủ thể hoạt động kiểm toán, người thực kiểm toán đưa BCKT Do đó, để hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn HTK nói riêng KTV phải cần thường xuyên trau dồi kiến thức chuyên môn nghề nghiệp hiểu biết thân điều đặc biệt quan trọng, đạo đức nghề nghiệp Thơng tin sai lệch mà KTV gây gây hậu nghiêm trọng người sử dụng thơng tin thân KTV Chính vậy, tài đức hai yếu tố song hành cần luyện KTV KẾT LUẬN CHƯƠNG Qua khái quát quy trình kiểm tốn thực trạng kiểm tốn khoản mục HTK chương sở để nêu lên cần thiết hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục HTK chương để đưa giải pháp giúp khắc phục hạn chế tồn quy trình kiểm tốn nói chung khoản mục HTK nói riêng kiến nghị hồn thiện quy trình kiểm tốn Bên cạnh đưa định hướng phát triển AASC để ngày hồn thiện quy trình kiểm tốn phát triển mạnh nước SV: Hồng Thị Nga 86 Lớp: K19KTP Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng KẾT LUẬN Ngành kiểm toán chứng kiến cạnh tranh ngày gay gắt Để đứng vững phát triển, AASC cần khơng ngừng hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC nói chung khoản mục HTK nói riêng Với vị trí quan trọng, tính phức tạp khả xảy sai phạm cao HTK đòi hỏi KTV Cơng ty kiểm tốn phải lập kế hoạch kiểm tốn xây dựng chương trình kiểm tốn khoa học, phù hợp cho khách hàng, góp phần làm tăng hiệu giảm rủi ro xảy kiểm tốn Q trình thực tập AASC hội hữu ích cung cấp kiến thức thực tế cho em trước rời ghế nhà trường Đặc biệt việc nghiên cứu vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn khoản mục HTK kiểm tốn BCTC Cơng ty AASC thực giúp em có hiểu biết sâu sắc, từ có so sánh lý thuyết học ghế nhà trường với kiến thức thực tế Qua đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện kiểm toán khoản mục HTK Do hạn chế mặt kiến thức, thời gian kinh nghiệm thực tế, em mong nhận đóng góp, bảo thầy cô, anh chị để viết em hoàn thiện Một lần em xin trân trọng cảm ơn GVHD- ThS Nguyễn Thị Phương Thảo anh chị AASC nói chung chị Dịch vụ đầu tư nước ngồi nói riêng tận tình giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Hoàng Thị Nga SV: Hoàng Thị Nga 87 Lớp: K19KTP KhóaKhóa luận tốt nghiệp luận tốt nghiệp Học Ngân viện Ngân Học viện hàng hàng ► Giáo trình Ly thuyết kiểm tốn” Ths Đậu NgọcPHỤ Châu TS Nguyễn LỤC ► Viết Lợi Mua NVL, CCDC, tι háng hóa TK 133 Tập hợp h Ket chuyên chi phi chi phi TK 622TÀI LIỆU DANH MỤC Thành phẩm Xuất bán -THAM KHẢO Ket chuyền chi phg ii ( Chủ Phụ lục 1: Sơ đồ hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thUOIig xuyên biên) (2009) NXB Tài TK 111,112,331 TK 152,153 TK 621,627 TK 154 Giáo trình “Kiểm toán BCTC - Kiểm toán chu kỳ chủ yếu”” Ths Đậu Ngọc Châu TS Nguyễn Viết Lợi (Chủ biên) (2013) NXB Tài Giáo trình “Kiểm tốn tơng tin tài khác”” TS Lưu Đức Tun TS Phạm Tiến Hưng (Chủ biên) (2013) Giáo trình “Tổ chức q trình kiểm tốn BCTC n PGSTSThinh Văn Vinh PGSTSGiang Thị Xuyến (Chủ biên) (2013) Bộ Tài (2014), “Thơng tư 200- Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp” Hệ thống chuẩn mực kế toán kiểm toán Việt Nam: Vụ chế độ kế toán, Bộ tài - NXB Tài Chính Giáo trình kiểm tốn tài - Học viện tài Hồ sơ kiểm tốn AASC SV: Hồng Thị Nga 88 Lớp: K19KTP TK 155 TK 632 Thuế GTGT~ khâu trừ NVL gia công, chế biến xong nhập kho T TK Chiết khấu thương mại giãm giá, trà lại háng TK 154 K TK 157 12, 331 TK 133 Kiểm kê phát thiêu, chờ xứ lý chấp nhận TK 111, 112, 331 " Thuế GTGT TK 151 Xuất dùng, NVL đường kỷ _ trước vê nhập kho phân bồ dần 242 TK 632 _Xuất bán t, TK 3381 Xuat háng gứi bán Hàng gữi bán TK 381 Kiểm kê phát hiệnthừa, chờ xừ lý Mua hí T K ưig 1561 TK 1331 VAT đư ợc khấu ti T K 1562 Chi hi Phân bổ tthu mua (Tiêu thụ qua kho) khơng Khóa luận tơt nghiệp Học viện Ngân hàng ʌ r _ ʌ ʌ rλ Phụ lục 02:Sơ hạch tốn hàng ton kho theo phιroτιg pháp kiêm ke định kỳ TK 151,152, TK 151,152 153,156,157 153, TK 611 Ket chuyên HTK Kêt chuyên156,157 HTK đầu kỳ đẩu kỳ TK 111, 112, 331 Trị giá hàng mua kỳ TK 133 VAT khấu trừ TK 111, 112,331 Chiet kháu thương mại, giám giá hàng mua, trã lại hàng mua TK 133 Thuê GTGT TK 154 TK 631 TK 632 Kềt chuyên Ket chuyên —► -— - - - -Z -► giá trị thành phẩm CPDD đầu kỳ TK 622 Kêt chuyên chi TK 154 Kêt chuyên phí CPDD cuối tính giá thành TK 621,627 Tập họp chi phí Ket chuyển chi phí tính giá thành TK 3381 Kiêm kê phát thiêu, chờ xử lý TK 1381 Kiêm kê phát thừa, chờ xĩr lý SV: Hoàng Thị Nga kỳ TK 155,157 Xuất bán thành phẩm HGB chấp nhận T Lớp: K19KTP ... KSNB đơn vị kho? ??n mục HTK 1.2 Quy trình kiểm tốn kho? ??n mục hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài 10 1.2.1 Mục tiêu, kiểm toán kho? ??n mục hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài ... Mục tiêu kiểm toán kho? ??n mục hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài 10 1.2.1.2 Căn kiểm toán kho? ??n mục hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài 11 1.2.2 Chuẩn bị kiểm toán. .. chức kiểm toán BCTC loại hình doanh nghiệp Trên sở em thực nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm toán kho? ??n mục hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC thực