332 hoàn thiện công tác kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH ernst young việt nam thực hiện,khoá luận tốt nghiệp

KHOA KẼ TOÁN - KIÊM TOÁN -^N^ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TÀI: [ỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG LONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN Sinh viên : Nguyễn Mạnh Tiến Lớp : K19KTA Mã sinh viên : 19A4020709 Khóa : 2016 - 2020 Giảng viên hướng dẫn : TS Đặng Thị Bích Ngọc Hà Nội - 2020 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CAM ĐOAN Tôi Nguyễn Mạnh Tiến, sinh viên lớp K19KTA, khoa Kế toán - Kiểm tốn, Học viện Ngân hàng Tơi xin cam đoan khóa luận: “Hồn thiện cơng tác kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện” cơng trình nghiên cứu tơi thực hiện, bao gồm nội dung kiến thức số liệu sử dụng cho việc phân tích, nhận xét, trung thực ghi rõ nguồn tài liệu tham khảo Tôi xin chịu trách nhiệm nội dung đề tài nghiên cứu Hà Nội, tháng 06 năm 2020 Tác giả khóa luận Nguyễn Mạnh Tiến Sinh viên: Nguyễn Mạnh Tiến i Lớp: K19KTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn tới Học viện Ngân hàng, Ban lãnh đạo, cán bộ, tồn thể thầy giáo, đặc biệt thầy cô giáo khoa Kế tốn - Kiểm tốn ln tạo điều kiện tốt nhất, xây dựng chương trình đào tạo phù hợp, hoạt động bên lề hữu ích; nhiệt huyết việc truyền đạt kiến thức, định hướng công việc tương lai cho chúng em năm học tập Học viện Ngân hàng Tiếp đến, em xin dành lời cảm ơn chân thành tới TS Đặng Thị Bích Ngọc, người trực tiếp hướng dẫn, đồng hành em suốt q trình nghiên cứu, xây dựng hồn thành khóa luận Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo, anh chị làm việc Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam chi nhánh Hà Nội hướng dẫn, bảo giúp đỡ em nhiều khoảng tháng thực tập cơng ty Qua em có hiểu biết nhìn rõ nét, chân thực q trình thực cơng việc kiểm tốn báo cáo tài số liệu để phục vụ nghiên cứu khóa luận Tuy nhiên, thân em cịn có hạn chế kiến thức hạn chế thời gian kiểm tốn nên q trình thực tập hồn thiện khóa luận tốt nghiệp này, em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em kính mong nhận ý kiến đóng góp từ thầy quý công ty Em xin chân thành cảm ơn! Trân trọng, Nguyễn Mạnh Tiến Sinh viên: Nguyễn Mạnh Tiến ii Lớp: K19KTA Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I LỜI CẢM ƠN II DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT V DANH MỤC BẢNG BIÊU, SƠ ĐỒ & HÌNH MINH HỌA .VI MỞ ĐẦU CHƯƠNG .6 CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KIÊM TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIÊM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .6 1.1 ĐẶC ĐIỂM CỦA CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm chi phí hoạt động .6 1.1.2 Kế tốn chi phí hoạt động .8 1.1.3 Các sai phạm rủi ro thường gặp kiểm toán .12 1.1.4 Kiểm soát nội với chi phí hoạt động .13 1.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN ĐỐI VỚI CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG 14 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài .14 1.2.2 Căn tài liệu sử dụng .16 1.2.3 Nội dung kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài 16 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIÊM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM 28 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN 28 2.1.1 Tê n, địa chỉ, điện thoại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam .28 2.1.2 Lịc h sử hình thành phát triển Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 29 Sinh viên: Nguyễn Mạnh Tiến iii Lớp: K19KTA Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp CÁC TỪ VIẾT TẮT Nam với khách hàng cụ thể DANH (Công tyMỤC TNHH ABC Việt Nam) 44 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM 66 2.3.1 Ưu điểm trình kiểm toán 66 2.3.2 .Hạn chế q trình kiểm tốn 67 2.3.3 .Nguyên nhân hạn chế q trình kiểm tốn 69 CHƯƠNG ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỀN VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỀM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY 71 TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM .71 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN 71 3.1.1 Phát triền nguồn nhân lực .71 3.1.2 Phát triển dịch vụ mở rộng thị trường .71 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG CHO CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM 72 3.2.1 Giai đoạn thực kiểm toán 72 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 75 ST T1 3.2.3 .Giai đoạn kết thúc kiểm toán Từ viêt tăt Nguyên nghĩa Báo cáo kêt hoạt động kinh doanh BCKQHĐK D BCTC BGĐ BTĐC Bút toán điều chỉnh CPBH Chi phí bán hàng CPHĐ CPQLDN Chi phí hoạt động Chi phí quản lý doanh nghiệp CSDL Cơ sở dẫn liệu SAD Summary of Audit Differences (Tổng hợp chênh lệch kiểm Sinh viên: Nguyễn Tiến Lớp: K19KTA tốn cóMạnh thể chấp nhận được) iv Báo cáo tài Ban giám đốc 1 1 GTGT Giá trị gia tăng HĐQT Hội đồng quản trị ^KH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TE Tolerable Error (Mức trọng yêu cấp độ khoản mục) MUS Moneytary Unit Sampling TM Planning Materiality (Mức trọng yêu tồn báo cáo tài chính) ARP Threshold Analitical review procedures - Thủ tục phân tích Ngưỡng sai sót chấp nhận TK Tài khoản TNDN TNHH Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn 2 TOD Test of Detail - Kiểm tra chi tiêt TSCĐ Tài sản cố định VAS Vietnamese Accounting Standards - Chuan mực Kê toán Việt Nam Việt Nam Đồng VSA 2 VNĐ Vietnamese Standards on Audit - Chuan mực Kiểm toán Việt Nam STT Bảng 1.1 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 _Tên Bảng Biểu Trang Thù tục kiểm tra chi tiết chi phí hoạt động 24 Bảng xếp hạng công ty kiểm toán theo doanh thu năm 2018 35 Quy trình kiểm tốn EY Việt Nam 36 Danh sách thành viên nhóm kiểm tốn _ 44 Trích giấy tờ làm việc thù tục đối chiếu CPQLDN 52 Trích giấy tờ làm việc thù tục đối chiếu CPBH 52 Trích giấy tờ làm việc thù tục phân tích CPQLDN 57 Trích giấy tờ làm việc thù tục phân tích CPBH 60 Bảng kiểm tra tính kỳ (cut-off) CPQLDN Công ty 64 TNHH ABC Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIÊU, SƠ ĐỒ & HÌNH MINH HỌA BẢNG: _Tên Sơ đồ Trang Hạch toán kế toán CPBH Hạch toán kế toán CPQLDN _ 11 To chức máy quản lý Công ty TNHH Ernst & Young Sơ đồ 2.1 29 Việt Nam Tổng quát cấp bậc Công ty TNHH Ernst & Young Việt Sơ đồ 2.2 31 Nam Tổng hợp giai đoạn kiểm toán kiểm toán khoản mục Sơ đồ 2.3 43 chi phí hoạt động EY Việt Nam thực STT Sơ đồ 1.1 Sơ đô 1.2 STT Hình 2.1 Hình 2.2 Hình 2.3 Hình 2.4 Hình 2.5 SƠ ĐỒ: Tên Hình minh họa Trang Giao diện phần mềm EY Canvas 40 Giao diện phần mềm EY Microstart 40 Giao diện phần mềm EY Audit Sampling _ 41 Mức trọng yếu xác định Công ty TNHH ABC Việt 47 Nam _ Cách xác định mức trọng yếu cùa Công ty TNHH ABC Việt 47 Hình 2.6 Tổng hợp tài khoản CPQLDN (Leadsheet) 51 Hình 2.7 Tổng hợp tài khoản CPBH (Leadsheet) 52 Hình 2.8 TổngMINH hợp biến động CPQLDN Cơng ty TNHH ABC Việt Nam HÌNH HOA: 54 Hình 2.9 Tổng hợp biến động CPBH Cơng ty TNHH ABC Việt Nam 55 Hình 2.10 Chi tiết khoản chi phí thuộc Chi phí dịch vụ mua ngồi CPBH ' Sinh viên: Nguyễn Mạnh Tiến v 55 Lớp: K19KTA Sinh viên: Nguyễn Mạnh Tiến Vi Lớp: K19KTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài So với thời điểm bắt đầu đổi từ năm 1986, quy mô kinh tế Việt Nam có bước phát triển nhảy vọt Theo đó, quy mơ kinh tế Việt Nam năm 2018 đạt gần 250 tỷ USD, lớn gấp 9,3 lần kì năm 1986, tiếp tục tăng lên 262 tỷ USD năm 2019 - mức cao từ trước tới Đi kèm với tốc độ tăng trưởng đạt mức 7,02% bối cảnh kinh tế thương mại toàn cầu suy giảm, kinh tế Việt Nam tăng trưởng nhanh, thuộc nhóm nước có mức tăng trưởng cao khu vực giới Tốc độ tăng trưởng nhanh, lạm phát kiểm soát tốt nhiều năm liền tiền đề, điều kiện tuyệt vời để doanh nghiệp Việt Nam tiếp đà phát triển, nâng cao giá trị thương hiệu, mở rộng thị trường chiếm lĩnh thị phần Cùng với đó, cách mạng cơng nghiệp 4.0 tạo hội thách thức cho doanh nghiệp, đặc biệt vấn đề nắm bắt, tiếp cận xử lý thông tin Các nhà quản trị đưa định dựa thông tin thu thập từ nội doanh nghiệp yếu tố bên Các nhà đầu tư liên tục thu thập, sàng lọc thông tin, đặc biệt thơng tin có chất lượng để có định đầu tư đắn phù hợp Yêu cầu đặt thông tin vừa phải thu thập nhanh chóng, đồng thời đảm bảo xác, phản ánh tình hình hoạt động lực doanh nghiệp thời điểm, thời kì định Do đó, điều kiện kinh tế thị trường cơng tác kiểm tốn vô cần thiết doanh nghiệp đối tượng có liên quan Một nhiệm vụ quan trọng kiểm toán đảm bảo thông tin kinh tế diễn thị trường đắn kịp thời Một số tiêu quan tâm, trình bày Báo cáo tài Chi phí hoạt động doanh nghiệp, bao gồm Chi phí bán hàng (CPBH) Chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) CPBH CPQLDN chi phí gián tiếp q trình sản xuất, CPHĐ nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) mà doanh nghiệp phải đóng cho nhà nước Vì CPBH CPQLDN có vai trị quan trọng có ảnh hưởng định đến thơng tin BCTC, địi hỏi phải có trọng tiến hành kiểm Sinh viên: Nguyễn Mạnh Tiến Lớp: K19KTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 3.3.3 Kiến nghị với Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Đối với cơng ty kiểm tốn, yếu tố người nhân tố chủ đạo việc phát triển Do đó, để tăng cường khả cạnh tranh điều kiện hội nhập quốc tế, Công ty cần có chiến lược đào tạo để nâng cao trình độ chuyên môn cho đội ngũ nhân viên công ty Cần thiết lập quy định cụ thể kiểm toán phần hành cụ thể, đảm bảo hiệu cao q trình kiểm tốn Xây dựng hệ thống chương trình kiểm tốn, mẫu bảng biểu phù hợp, khoa học Cuối cùng, Công ty cần không ngừng hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC, cải thiện khắc phục hạn chế phần mềm kiểm toán tăng cường hiệu làm việc cho nhân viên để đảm bảo chất lượng BCTC kiểm toán 3.3.4 Kiến nghị với kiếm toán viên Là người trực tiếp thực thủ tục kiểm tốn, KTV cần ln tn thủ đạo đức nghề nghiệp, chuẩn mực, ngun tắc kiểm tốn Cần tích cực trau dồi, nghiên cứu tìm hiểu trường hợp rủi ro khác để nâng cao nghiệp vụ, tích cực học hỏi trì xét đốn nghề nghiệp Chun nghiệp trình làm việc, giao tiếp với khách hàng, qua góp phần truyền tải, quảng bá hình ảnh công ty 3.3.5 Kiến nghị với khách hàng Khách hàng thường địi hỏi mức giá phí kiểm tốn thấp làm ảnh hưởng lớn đến chất lượng dịch vụ kiểm tốn Một số Cơng ty kiểm toán nắm bắt tâm lý khách hàng để hạ giá phí kiểm tốn cách giảm bớt thủ tục, quy trình kiểm tốn làm giảm chất lượng hoạt động kiểm toán Khách hàng cần phải lấy chất lượng kiểm toán làm tiêu chuẩn để lựa chọn cho Cơng ty kiểm tốn thích hợp hiểu rõ vai trog ý ngĩa kiểm toán Đồng thời, Cơng ty kiểm tốn thường xun tiếp cận khách hàng giữ mối quan hệ lâu dài nhằm tạo nên uy tín cho Cơng ty nâng cao chất lượng dịch vụ Trong trình kiểm toán, khách hàng nên cung cấp tài liệu cho KTV cách đầy đủ, kịp thời để KTV hồn thành cơng việc cách hiệu nhât 3.3.6 Kiến nghị với nhà trường Tiếp tục nâng cao chất lượng dạy - học, hoàn thiện hệ thống giáo trình Đặc Sinh viên: Nguyễn Mạnh Tiến 79 Lớp: K19KTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng biệt cần bổ sung nhiều tập tình huống, áp dụng thực tế vào mơn học kế tốn, kiểm toán để sinh viên dễ dàng việc tiếp thu, ghi nhớ hiểu chất nghiệp vụ, rủi ro Tránh việc nắm lý thuyết lại không áp dụng vào trường hợp thực tế, học thuộc, học vẹt, học hình thức mà không nắm kiến thức cốt lõi Tăng cường áp dụng phương pháp học theo sơ đồ tư duy, khuyến khích sinh viên tự hệ thống kiến thức theo dạng sơ đồ chu kì chuỗi nghiệp vụ, tiếp cận với phần mềm kế toán sớm để sinh viên thực hành thực tế nhiều Mở thêm thi chuyên ngành kế tốn, kiểm tốn, trì thi uy tín A&A Arena, tăng cường buổi tọa đàm, định hướng nghề nghiệp với tổ chức ACCA, ICAEW, Big4, doanh nghiệp lớn, cựu sinh viên làm việc doanh nghiệp lớn hay có thành tích cao thi Khuyến khích sinh viên tham gia khơng thi trường mà trường, tổ chức khác Sinh viên: Nguyễn Mạnh Tiến 80 Lớp: K19KTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam (EY Việt Nam), em tìm hiểu lịch sử hình thành phát triển Công ty, máy tổ chức, hoạt động kinh doanh Công ty, đặc biệt tiếp xúc học hỏi công việc kỹ kiểm tốn Đây kiến thức bổ ích giúp em trau dồi thêm kinh nghiệm, hiểu biết nghề nghiệp, chuẩn bị đầy đủ hành trang trước trường Kết hợp kiến thức lý thuyết học trường kinh nghiệm thực tế thu trình thực tập, việc chọn đề tài kiểm tốn Chi phúi hoạt động giúp em có nhìn tổng quan quy trình kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động nói riêng Qua thấy khoản mục Chi phí hoạt động khoản mục quan trọng, có ảnh hưởng lớn tới nhiều khoản mục khác cho báo cáo tài Vì lượng kiến thức cịn hạn hẹp, kinh nghiệm thực tế chưa nhiều thời gian thực tập có hạn nên luận văn em khơng tránh khỏi cịn nhiều sai sót Em mong nhận góp ý từ phía thầy, anh chị kiểm tốn viên để em hiểu sâu hơn, xác đề tài ngành nghề kiểm toán Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới giáo: TS Đặng Thị Bích Ngọc công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam giúp đỡ em trình thực tập vừa qua để hồn thiện luận văn Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 08 tháng 06 năm 2020 Sinh viên Nguyễn Mạnh Tiến Sinh viên: Nguyễn Mạnh Tiến 81 Lớp: K19KTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO A VĂN BẢN PHÁP LUẬT [1] Bộ Tài chính, 2012, “Thông tư 214/2012/TT-BTC ngày 06/12/2012”, Hướng dẫn Chuan mực kiểm tốn Việt Nam [2] Bộ Tài chính, 2014, “Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 ”, Hướng dẫn Chế độ kế tốn doanh nghiệp B GIÁO TRÌNH, SÁCH, CƠNG TRÌNH KHOA HỌC [1] Nguyễn Minh Đức, 2019, “Hồn thiện quy trình kiểm tốn Chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Deloitte thực hiện”, Khóa luận tốt nghiệp, Học viện Ngân hàng [2] Nguyễn Thị Thu, 2019, ““Hồn thiện quy trình kiểm tốn Chi phí Quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young thực hiện”, Khóa luận tốt nghiệp, Học viện Tài [3] “Hồ sơ kiểm tốn, giấy tờ làm việc KTV, chương trình kiểm tốn báo cáo kiểm toán đơn vị khách hàng”, Tài liệu kiểm tốn, Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam [4] Hồng Thị Minh Thúy, 2016, “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn Việt”, Khóa luận tốt nghiệp, Học viện Tài [5] TS Nguyễn Thị Lê Thanh (2017), “Kiểm toán Kiểm tốn nội Chương trình chất lượng cao”, Tài liệu giảng, Học viện Ngân hàng C TRANG THÔNG TIN ĐIỆN TỬ [1] Website: http://www ketoanorg [2] Website: http://tapchikiemtoan Sinh viên: Nguyễn Mạnh Tiến Lớp: K19KTA - Giấy Chứng nhận đầu tư số: Giấy Chứng nhận Đầu tư số Ủy ban Nhân dân thành phố Hà Nội cấp lần đầu vào ngày 27 tháng năm 2013 Giấy Chứng nhận Đầu tư điều chỉnh sau với lần điều chỉnh gần lần thứ ba vào ngày 23 tháng năm 2017 - Văn phịng tại: Cơng ty có trụ sở đặt tịa ConerStone, Hà Nội Học Họcviện việnNgân Ngânhàng hàng Khóa Khóaluận luậntốt tốtnghiệp nghiệp Phụ lục 1: Hợp đồng kiểm tốn PHỤcơng LỤCty TNHH EY Việt Nam cơng ty TNHH ABC Việt Nam CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Phụ lục 01: Hợp đồng kiểm toán TNHHphúc EY Việt Nam công ty TNHH Độc lập - công Tự doty- Hạnh -o0o ABC Việt Nam HỢP ĐỒNG CUNG CẤP DỊCH VỤ KIÊM TOÁN Phụ lục 02: Các thủ tục kiểm tốn khoản mục CPHĐ cơng ty TNHH ABC (Hợp đồng số: 250718 - TNHH ABC VIỆT NAM) Việt- Nam Căn vào luật Dân nước cộng hịa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam có hiệu lực từ ngày tháng năm 2006; Căn Luật Thương mại nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam có hiệu lực từ ngày tháng năm 2006; Căn vào Luật Kiểm toán Độc lập nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam có hiệu lực từ ngày tháng năm 2012; Căn Nghị định số 17/2012/NĐ-CP ngày 13 tháng năm 2012 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật kiểm tốn Độc lập có hiệu lực từ ngày tháng năm 2012; Căn Chuan mực Kiểm toán Việt Nam số 210 điều khoản Hợp đồng hoạt động chi nhánh số: Kế hoạch Đầu tư cấp ngày 23 tháng năm 2012 Giấy07 năm 2018, gồm: Hôm nay, ngày 25 tháng đổi lần đầuVIỆT ngày 19 tháng năm 2013 - Văn phòng tại: A: Tầng 8,nhận Toà sửa nhà CornerStone, 16 NAM Phan Chu8Trinh, quận BÊN CƠNGchứng TY TNHH TNHH ABC Hồn Kiếm, Hà Nội, Việt Nam - Điện thoại: 84 - - 38 315100 - Fax: 84 - - 38 315090 Đại diện: Ông Ogawa, Chủ tịch BÊN B: CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI Giấy Chứng nhận đăng ký 114000589 Ủy Ban Nhân dân Thành phố Hà Nội, Sở Sinh viên: Nguyễn Mạnh Tiến Lớp: K19KTA Sinh viên: Nguyễn Mạnh Tiến Lớp: K19KTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng - Mã số thuế VAT: Đại diện: 0300811802-001 Phó Tổng Giám đốc (Theo Thư Ủy quyền số CDT/01072015-KCP ngày tháng năm 2018 Tổng Giám đốc Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam) Sau bàn bạc, thương lượng, hai bên thoả thuận ký kết hợp đồng gồm điều khoản sau: ĐIỀU 1: NỘI DUNG HỢP ĐỒNG Hợp đồng với Các Điều khoản Điều kiện chung kèm theo xác nhận điều khoản theo Bên B Bên A định để cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài Bên A cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2019 lập theo Chuan mực Kế toán Việt Nam Chế độ Kế toán Doanh nghiệp Việt Nam (“CMKTVN”) quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài Báo cáo tài cần kiểm tốn bao gồm: - Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2019, - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày Mục tiêu kiểm toán để Bên B đưa ý kiến việc liệu báo cáo tài có phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu, tình hình tài Bên A ngày 31 tháng 12 năm 2019, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày phù hợp với CMKTVN quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài hay khơng Các dịch vụ nhắc đến Điều Hợp đồng sau gọi chung “Các dịch vụ” ĐIỀU 2: A TRÁCH NHIỆM VÀ QUYỀN HẠN CỦA CÁC BÊN Trách nhiệm: 2.1 Bên A có trách nhiệm: 2.1.1 Ban Giám đốc người chịu trách nhiệm quản trị doanh nghiệp bên A (sau gọi chung “Ban Giám đốc”), thừa nhận hiểu họ có trách nhiệm về: a) Việc lập báo cáo tài Bên A bao gồm đầy đủ thuyết minh cách trung thực hợp lý Điều bao gồm việc trì sổ sách kiểm soát nội phù hợp, lựa chọn áp dụng chế độ kế toán quán bảo vệ quản lý tài sản Bên A; b) Các biện pháp kiểm soát nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để giúp cho việc lập báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gian lận Sinh viên: Nguyễn Mạnh Tiến Lớp: K19KTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng ► ► ► Tất thông tin mà Ban Giám đốc biết, có liên quan đến việc lập báo cáo tài chẳng hạn hồ sơ, chứng từ thông tin khác cách kịp thời; Các thông tin bổ sung mà bên B yêu cầu Ban Giám đốc cung cấp cho mục đích kiểm tốn; Quyền trao đổi khơng hạn chế với nhân viên Bên A mà bên B xác định cần thiết để thu chứng kiểm tốn Việc Ban Giám đốc khơng thể cung cấp cho bên B thông tin đề cập quyền trao đổi với nhân viên bên A khiến bên B chậm hồn thành báo cáo, điều chỉnh thủ tục kiểm toán, chí chấm dứt cung cấp dịch vụ 2.1.2 Ban Giám đốc chịu trách nhiệm điều chỉnh sai sót bên B phát báo cáo tài khẳng định với bên B thơng qua thư giải trình Ban Giám đốc Ban Giám đốc tin ảnh hưởng sai sót chưa điều chỉnh tổng hợp sai sót chưa điều chỉnh khơng trọng yếu tồn báo cáo tài 2.1.3 Ban Giám đốc chịu trách nhiệm thông báo cho bên B biết tất thông tin liên quan đến sai sót mặt tài mà Ban Giám đốc, người chịu trách nhiệm quản trị doanh nghiệp Bên A nhận (bất kể từ nguồn hình thức bao gồm không giới hạn, thông tin từ “những người tố cáo sai phạm”, nhân viên, cựu nhân viên, nhà phân tích, nhà quản lý người khác) tạo điều kiện cho bên B tiếp cận đầy đủ, kịp thời với thông tin với điều tra nội có liên quan Các thơng tin liên quan sai sót mặt tài bao gồm thơng tin việc giả mạo kết tài Ban Giám đốc nhân viên Bên A thực hiện, biển thủ tài sản Ban Giám đốc nhân viên Bên A thực hiện, cố ý vi phạm hệ thống kiểm soát nội bộ, Sinh viên: Nguyễn Mạnh Tiến Lớp: K19KTA Học viện Ngân hàng 2.1.4 Khóa luận tốt nghiệp Khi kết thúc kiểm toán, Bên A cung cấp cho bên B ý kiến giải trình văn từ Ban Giám đốc Bên A vấn đề ghi báo cáo tài Bên A, việc Ban Giám đốc: (1) hồn thành trách nhiệm lập trình bày hợp lý báo cáo tài Bên A theo Chuan mực kế toán Hệ thống kế toán Việt Nam tất giao dịch ghi chép phản ánh báo cáo tài Bên A; (2) cung cấp cho bên B tất thông tin quyền trao đổi thơng tin có liên quan trình bày hợp đồng Các câu trả lời cho vấn bên B, văn giải trình kết thực thủ tục kiểm tốn hình thành chứng mà bên B sử dụng làm sở để đưa ý kiến báo cáo tài Bên A 2.1.5 Đảm bảo điều kiện làm việc thuận lợi cho Bên B bao gồm tạo điều kiện cho Bên B tham dự giám sát kiểm kê hàng tồn kho (nếu cần thiết) hỗ trợ việc phô tô, đánh máy, chuẩn bị chứng từ chuyển thư xác nhận số dư tài khoản ngân hàng, khách hàng nhà cung cấp; 2.1.6 Thanh toán giá trị hợp đồng hạn; 2.1.7 Bên A chịu trách nhiệm nộp báo cáo với quan có liên quan Nếu Bên A muốn phát hành báo cáo tài bao gồm ý kiến kiểm toán báo cáo kiểm toán hay muốn trích dẫn Cơng ty Ernst & Young kiểm tốn, Bên A phải cung cấp thảo cho Bên B kiểm tra xem xét trước phát hành 2.2 Bên B có trách nhiệm: 2.2.1 Tiến hành kiểm toán phù hợp với Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam áp dụng Việt Nam, theo quy định Bộ Tài nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Các chuẩn mực đòi hỏi bên B tuân thủ yêu cầu đạo Sinh viên: Nguyễn Mạnh Tiến Lớp: K19KTA Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp nhằm mục đích đưa ý kiến tính hiệu cơng tác kiểm soát nội xác định tất thiếu sót quan trọng 2.2.2 Theo Chuan mực kiểm tốn Việt Nam, bên B trao đổi với người chịu trách nhiệm quản trị doanh nghiệp bên A vấn đề liên quan đến việc tiến hành kết kiểm toán, bao gồm: ► trách nhiệm bên B theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam để thực đưa ý kiến báo cáo tài Ban Giám đốc soạn lập giám sát người chịu trách nhiệm quản trị doanh nghiệp Bên A Việc kiểm tốn khơng làm thay đổi trách nhiệm Ban Giám đốc người chịu trách nhiệm quản trị doanh nghiệp Bên A báo cáo tài chính; ► giới thiệu phạm vi thời gian kiểm toán theo dự kiến; ► phát quan trọng từ kiểm toán, bao gồm: (1) nhận xét nội dung quan trọng có liên quan đến chất lượng cơng tác kế tốn Bên A, bao gồm sách kế tốn, ước tính kế tốn, thuyết minh báo cáo tài chính; (2) khó khăn đáng kể, có, mà chúng tơi gặp phải q trình kiểm tốn; (3) sai sót chưa điều chỉnh, trừ sai sót chúng tơi cho không đáng kể; (4) ý kiến bất đồng với Ban Giám đốc, có, giải thỏa đáng hay không; (5) vấn đề khác, có, phát sinh từ cơng việc kiểm tốn mà theo đánh giá chun mơn quan trọng có liên quan đến người chịu trách nhiệm quản trị doanh nghiệp Bên A việc giám sát quy trình lập báo cáo tài chính, bao gồm vấn đề quan trọng có liên quan đến bên liên quan Bên A; ► giải trình văn yêu cầu Ban Giám đốc cung cấp vấn đề quan trọng, có, phát sinh từ cơng tác kiểm tốn thảo luận, Sinh viên: Nguyễn Mạnh Tiến Lớp: K19KTA Khóa Khóa luận luận tốt tốt nghiệp nghiệp Học Học viện viện Ngân Ngân hàng hàng đổi các khả kiệm30hoặc 5.32.2.5 Bên ATrao tốnnhận xét hóa(nếu đơn có thể) bên B phát hànhnăng trongtiếtvịng ngàybiện kể từ ngày nhận hóa đơn bên B phát hành Bên B có quyền tính tiền lãi phát pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt hoạt động bên A sinh với số bảo tiền giữ qbíhạn tốn theo suất cho tin vaynày ngắn 2.2.6 Đảm mậtnhưng thôngchưa tin cho Bênthanh A, không tiết lộlãicác thông hạncho củabên ngân hàng thương mại thứ ba không đồng ý Bên A; 2.2.7 bảo tính suốt quy thời định gian hợpmục đồng Bên AĐảm tốnđộc phí lập dịchtrong vụ 5.1 cho bên B theo địa 2.2.8 Cử người tham gia kiểm kê cuối năm (bao gồm kiểm kê tài sản cố định sau: hàng tồn kho) ký xác nhận tham gia biên kiểm kê A Quyền hạn 2.3 Bên A có quyền: 2.3.1 Yêu cầu Bên B hoàn thành việc kiểm tra kiểm toán khoảng thời gian hợp lý; 2.3.2 Thanh lý hợp đồng trước thời hạn trường hợp mà Bên B không thực theo yêu cầu mà hai bên thoả thuận, sau toán khoản đáo hạn phải trả theo hợp đồng 2.4 Bên B có quyền: 2.4.1 Yêu cầu chứng từ có liên quan thực thủ tục cần thiết trình thực nhiệm vụ kiểm tra kiểm toán; 2.4.2 Thanh lý hợp đồng trước thời hạn trường hợp Bên A không thực theo yêu cầu mà hai bên thoả thuận ĐIỀU 3: BẢO MẬT VÀ BẢO VỆ DỮ LIỆU 3.1 Đảm bảo giữ bí mật thơng tin cho Bên A, không tiết lộ thông tin cho bên thứ ba không đồng ý Bên A, ngoại trừ theo yêu cầu pháp luật quy định có liên quan, trường hợp thông tin quan quản lý Nhà nước phổ biến rộng rãi Bên A công nhận ĐIỀU 4: BÁO CÁO Khi kết thúc cơng việc kiểm tốn, năm (5) báo cáo tài thứ tiếng bao gồm tiếng Anh, tiếng Việt đính kèm ý kiến kiểm tốn Báo cáo Hội đồng thành viên chuyển tới Bên A ĐIỀU 5: Người thụ hưởng: GIÁ TRỊ HỢP ĐỒNG VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TỐN Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam - Chi nhánh Hà Nội Sinh viên: Nguyễn Mạnh Tiến Số tài khoản đồng Việt 002-306686-001 Nam: Số tài khoản đô la Mỹ: Mở tại: Lớp: K19KTA 002-306686-101 Ngân hàng TNHH MTV HSBC Việt Nam Chi nhánh Hà Nội Địa ngân hàng: Tòa nhà Pacific Place, 83B đường Ly Thường Kiệt, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội Swift Code: HSBCVNVX Tên công ty Công ty TNHH TNHH ABC VIỆT NAM Địa chỉ: Hà Nội Người nhận: Ông Ogawa, Chủ tịch 5.4 Bên B xuất hóa đơn cho Bên A theo thơng tin sau: STT Thủ tục Người Tham chiếu thực (PIC) Thủ tục chung Kiểm tra sách kế tốn áp dụng quán với năm trước phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng hàng LậpHọc bảngviện số Ngân liệu tổng hợp có so sánh với số năm Thủ tục phân tích ^2 TMN B4.101.G_UT D FSCP Khóa luận tốt nghiệp Leadsheet trước ĐốiPhụ chiếu số liệu liệu lụccác 2: Các thủtrên tục bảng kiểm số toán đốitổng với khoản mục CPHĐ công ty hợp với BCĐSPS, sổ cái, sổ chi tiết giấy tờ Nam TNHH ABC Việt làm việc kiểm tốn năm trước (nếu có) TMN VC VD So sánh CPHĐ năm với năm trước, kết hợp với TMN VC.A01 Khách hàng: Công ty TNHH ABC Người thực -hiện: TMN biến động doanh thu hoạt động DN, giải Ngày kết thúc niên độ: 31/12/2019 Reconciliation thích biến động lớn (nếu có) Ngày thực hiện: 17/02/2020 Người kiểm tra: Phân tích CPHĐ theo tháng sở kết hợp với TMN VC.01 - ARP CHƯƠNG TRÌNH KIÊM TỐN CPHĐ thay đổi quy mơ hoạt động DN giải thích biến động lớn (nếu có) Phân tích cấu khoản mục CPHĐ phát sinh TMN năm so sánh với năm trước, giải thích biến động bất thường (nếu có) Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ, số dư ĐIỀU 6: THỜI HẠN VÀ HIỆU Lực HỢP ĐỒNG 6.1 Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày ký 6.2 Trong thời gian thực hợp đồng, có kiện phát sinh có quy định Nhà nước công tác kế toán kiểm toán ban hành liên quan đến hợp đồng, hai bên bàn bạc để sửa đổi hợp đồng cần thiết 6.3 Hợp đồng lập Hà Nội gồm (bốn) bản: (hai) Tiếng Anh (hai) Tiếng Việt Trong trường hợp phát sinh tranh chấp tiếng Việt sở Chủ tịch Phó Tổng Giám đốc Đính kèm: Các Điều khoản Điều kiện chung Sinh viên: Nguyễn Mạnh Tiến Lớp: K19KTA Thu thập bảng tổng hợp chi tiết CHHĐ theo khoản mục theo tháng năm: - Đối chiếu với tài liệu có liên quan: Sổ cái, sổ chi tiết, Phân tích biến động khoản mục chi phí theo TMN VD.A01 VD.B01 tháng, đánh giá tính hợp lý, giải thích nội dung biến động thực kiểm tra tương ứng ^2 Đọc lướt sổ để xác định nghiệp vụ bất TMN thường dung, giá trị, tài khoản đối ứng ) Học (về việnnội Ngân hàng Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra VD.C01 Khóa luận tốt nghiệp tương ứng (nếu cần) Đối với chi phí gián tiếp vừa thuộc chi phí TMN quản lý doanh nghiệp chi phí bán hàng, chi phí sản xuất: Tìm hiểu đánh giá tính hợp lý tiêu thức phân bổ, tập hợp chi phí ^4 Đối chiếu khoản mục chi phí kiểm tra TMN Ref VB phần hành kiểm tốn liên quan: chi phí lương, chi phí ngun vật liệu, chi phí cơng cụ dụng cụ, chi phí khấu hao, chi phí phải trả, chi phí trả trước, v.v “5 Đối với khoản chi phí mang tính chất định kỳ, TMN biến động gắn liền với doanh thu (tiền th, chi phí thơng tin liên lạc, v.v ) (1): Xây dựng ước tính độc lập so sánh với số ghi sổ, tìm hiểu chênh lệch lớn (nếu có) ^6 Chọn mẫu kiểm tra chứng từ gốc khoản TMN VD.C01 mục chi phí quản lý doanh nghiệp khác: kiểm tra hóa đơn yêu cầu toán nhà cung cấp, bảng tính tốn kèm theo, phiếu chi, chứng từ toán qua ngân hàng với chứng từ khác kèm theo Sinh viên: Nguyễn Mạnh Tiến Lớp: K19KTA Đối với đơn vị có quy chế tài chính, định mức chi TMN Leadsheet TMN VD.Dõĩ tieu (1) : Đối chiếu quy định văn nội định mức chi tiêu với khoản chi tiêu thực tế DN ^8 ■9 Kiem tra tính kỳ chi phí: Đối chiếu đến phần hành kiểm tốn chi phí phải trả phần hành tiền Đọc sổ chi tiết chi phí quản lý doanh Học viện Ngân hàng nghiệp, tiền mặt, tiền gửi tờ khai thuế GTGT sau ngày kết thúc kỳ kế toán, xác định giao dịch không kỳ Xem xét chi phí kỳ trước ghi Đối với giao dịch với bên liên quan (1): Kiểm tra việc ghi chép, phê duyệt, giá áp dụng, Lưu ý giao dịch phát sinh gần cuối kỳ kế tốn Kết hợp với phần hành có liên quan (phải trả nhà Khóa luận tốt nghiệp TMN Control sheet cung cấp, phải trả nội bộ, ) để gửi thư xác nhận giao dịch kỳ lõ Rà sốt tổng hợp khoản chi phí quản lý doanh TMN nghiệp khơng đủ điều kiện chi phí trừ tính thuế TNDN (phối hợp với phần hành Thuế khoản phải nộp Nhà nước) lĩ Kiểm tra phân loại trình bày khoản chi phí TMN quản lý doanh nghiệp BCTC E/O: Sự hữu/Sự phát sinh; C: Sự đầy đủ; R&O: Quyền nghĩa vụ; V: Sự tính tốn đánh giá; P&D: Sự trình bày cơng bố Sinh viên: Nguyễn Mạnh Tiến Lớp: K19KTA ... thể kiểm tốn khoản mục CPHĐ Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực Vì vậy, đề tài “Hồn thiện cơng tác kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHHErnst & Young Việt Nam thực. ..KHOA KẼ TOÁN - KIÊM TOÁN -^N^ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TÀI: [ỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG LONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN Sinh... mục chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài 16 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIÊM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM 28 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY KIỂM