331 hoàn thiện công tác kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH deloitte việt nam thực hiện,khoá luận tốt nghiệp

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN ^^ɑ^^ KHOA LUAN TOT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM THỰC HIỆN Sinh viên : Nguyễn Minh Đức Lớp : K18CLCG Mã sinh viên : 18A4040042 Khóa : 2015 - 2019 Giảng viên hướng dẫn : TS Bùi Thị Thanh Tình Hà Nội - 2019 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN ^^ɑ^^ KHOA LUAN TOT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM THỰC HIỆN Sinh viên : Nguyễn Minh Đức Lớp : K18CLCG Mã sinh viên : 18A4040042 Khóa : 2015 - 2019 Giảng viên hướng dẫn : TS Bùi Thị Thanh Tình Hà Nội - 2019 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CAM ĐOAN Tôi Nguyễn Minh Đức, sinh viên lớp K18CLCG chương trình Chất lượng cao khoa Ke toán - Kiểm toán Học viện Ngân Hàng Tơi xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu tơi Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá hoàn toàn trung thực Ngoài ra, khóa luận cịn sử dụng tài liệu tham khảo khác ghi rõ nguồn Nếu có gian lận nào, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước Hội đồng nhà trường Hà Nội, ngày 27, tháng 05, năm 2019 Tác giả khóa luận tốt nghiệp Nguyễn Minh Đức SV: Nguyễn Minh Đức i Lớp: K18CLCG Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc tới tồn thể q thầy giáo Học viện Ngân hàng, đặc biệt thầy, cô khoa Ke tốn Kiểm tốn chương trình Chất lượng cao học viện tận tâm giảng dạy, đào tạo tạo điều kiện cho em suốt bốn năm học đại học Bên cạnh đó, thời gian thực khóa luận tốt nghiệp, em nhận hướng dẫn tận tình từ Tiến sĩ Bùi Thị Thanh Tình Em mong muốn gửi tới lời cảm ơn chân thành sâu sắc kính chúc sức khỏe, công tác tốt Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn tới toàn thể anh chị nhân viên Công ty TNHH Deloitte Việt Nam tận tình giúp đỡ, hướng dẫn tạo điều kiện để em hồn thành kì “thực tập nghề nghiệp” cách tốt Sau tháng đào tạo thực tập (từ ngày 10/12/2018 đến ngày 05/04/2019), em trưởng thành tích lũy thêm nhiều kinh nghiệm học quý giá Em xin chân thành cảm ơn anh Vũ Mạnh Hùng - Senior Manager, người mệnh danh “thầy giáo quốc dân” Deloitte Việt Nam ln nhiệt tình giảng dạy hướng dẫn em bạn Intern phần hành kiểm toán kĩ chuẩn bị cần thiết tuần trước chúng em thức bước chân vào tháng mùa bận Em xin cảm ơn anh Nguyễn Đức Hùng - Counselor em ln giúp đỡ em lúc gặp khó khăn trình làm việc, tạo điều kiện cho em phát huy mạnh vốn có đưa lời khuyên, lời nhận xét đánh giá chân thành để em tiến tương lai Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn kính chúc tồn thể q thầy giáo Học viện Ngân hàng anh, chị, em bạn bè đồng nghiệp làm việc Công ty TNHH Deloitte Việt Nam dồi sức khỏe thành đạt nghiệp sống Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Minh Đức ii Lớp: K18CLCG Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I LỜI CẢM ƠN II DANH MỤC CÁC TỪ VIẾTTẮT V DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ & HÌNH MINH HỌA VI LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁOCÁO TÀI CHÍNH 1.1 Đ ẶC ĐIỂM CỦA CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG 1.1.1 .Khái niệm, đặc điểm chi phí hoạt động 1.1.2 Ke tốn chi phí hoạt động 1.1.3 Các sai phạm rủi ro thường gặp kiểm toán 11 1.1.4 Kiểm soát nội với chi phí hoạt động 13 1.2 Q UY TRÌNH KIỂM TỐN ĐỐI VỚI CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG .14 1.2.1 M ục tiêu kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài 14 1.2.2 .Căn tài liệu sử dụng 15 1.2.3 Nội dung kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài 16 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TYkiểm TNHH DELOITTE 28 2.2.1.TẠI CƠNG Quy trình tốn chi phí hoạtVIỆT độngNAM Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam 38 2.2.2 Quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam với SV: Nguyễn Minh Đức iii Lớp: K18CLCG Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp Khóa luận tốt nghiệp 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰCMỤC TRẠNG CƠNG KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT DANH CÁC TỪTÁC VIẾT TẮT ĐỘNG TẠI CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 53 2.3.1 .Ưu điểm q trình kiểm tốn 53 2.3.2 Hạn chế q trình kiểm tốn 55 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế q trình kiểm tốn 57 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 60 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN 60 3.1.1 Phát triền nguồn nhân lực 60 3.1.2 Phát triển dịch vụ mở rộng thị trường .61 3.1.3 .Đổi mới, đại hóa quy trình kiểm tốn 62 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG CHO CƠNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 63 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .63 STT đoạn thực kiểm toán Từ viết tắt 3.2.2 .Giai Nguyên nghĩa F- BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC BGĐ BTĐC CPBH CPHĐ Chi phí hoạt động CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp SV: NguyễnCơMinh Đức CSDL sở dẫn liệu iv — Báo cáo tài Ban giám đốc Bút tốn điều chỉnh Chi phí bán hàng Lớp: K18CLCG CTT Clearly Trivial Threshold - Ngưỡng sai sót khơng đáng kê (Ngưỡng sai sót có thê bỏ qua) 10 GTGT Giá trị gia tăng 11 HĐQT 12 TH Hội đồng quản trị 13 KSNB Kiêm soát nội 14 KTV 15 T Kiêm toán viên 16 MUS 17 ^PM Moneytary Unit Sampling Performance Materiality - Mức trọng yếu thực 18 SAP 19 Threshold Substantive Analytical Procedure - Thủ tục phân tích Ngưỡng sai sót chấp nhận 20 TK Khách hàng Materiality - Mức trọng yếu Tài khoản 21 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 22 TNHH 23 TOD Trách nhiệm hữu hạn Test of Detail - Kiêm tra chi tiết 24 TSCĐ Tài sản cố định 25 VAS Vietnamese Accounting Standards - Chuân mực Kế toán Việt Nam Việt Nam đồng 26 VNĐ 27 VSA Vietnamese Standards on Audit - Chuân mực Kiêm toán Việt Nam STT Bảng 1.1 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 STT Biểu đồ 1.1 STT Sơ đồ 1.1 Sơ đồ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ 2.3 STT Hình 2.1 Hình 2.2 Hình 2.3 Hình 2.4 Hình 2.5 Hình 2.6 Hình 2.7 Hình 2.8 _Tên Bảng Biểu _ Trang Thủviện tục kiểm chi tiết chi phí hoạt động _ 25 tốt nghiệp Khóa luận Học Ngântrahàng Tìm hiểu mơi trường kiểm sốt Cơng ty TNHH ABC Việt 40 Nam phân tích biến động CPQLDN Công ty TNHH ABC Việt Bảng 44 DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỊ & HÌNH MINH HỌA Bảng phân tích biến động CPBH Cơng ty TNHH ABC Việt Nam 45 BẢNG: _Tên Bảng Biểu _ Trang 32 Doanh thu Deloitte giai đoạn 2015 - 2017 BIỂU ĐÒ: _Tên Sơ đồ _ Trang Hạch toán kế toán CPBH Hạch toán kế toán CPQLDN 11 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Deloitte Việt Nam 30 SƠ QuyĐỊ: trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam 34 Tổ chức nhóm kiểm tốn Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam 35 _Tên Hình minh họa _ Trang Mức trọng yếu xác định Công ty TNHH ABC Việt 42 Nam phần mềm EMS Cách xác định mức trọng yếu Công ty TNHH ABC Việt 42 Chạy mẫu TOD tính hữu tính xác CPQLDN 46 Công ty TNHH ABC Việt Nam _ Chạy mẫu TOD tính hữu tính xác CPBH 47 HÌNH MINH HỌA: Cơng ty TNHH ABC Việt Nam Số ngày phải trả Công ty TNHH ABC Việt Nam _ 48 Chạy mẫu TOD Late cut-off CPQLDN Công ty TNHH 48 ABC Việt Nam _ Chạy mẫu TOD Early cut-off CPQLDN Công ty TNHH 49 ABC Việt Nam _ Chạy mẫu TOD Late cut-off CPBH Công ty TNHH ABC 50 Việt Nam SV: Nguyễn Minh Đức v Lớp: K18CLCG SV: Nguyễn Minh Đức vi Lớp: K18CLCG Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp - Hơn nữa, Cơng ty thường xuyên tổ chức buổi hội thảo với trường đại học kinh tế hay tham gia vào hội chợ việc làm tổ chức thi dành riêng cho sinh viên Có vậy, ứng cử viên tiềm có hội tiếp xúc hiểu yêu cầu tuyển dụng Công ty từ sớm có chuẩn bị cần thiết trước ứng tuyển - Ngồi ra, tìm hiểu, đánh giá cách thấu đáo KH tiềm việc trì mối quan hệ với KH truyền thống vô quan trọng, giúp tăng doanh thu trì vị hãng kiểm toán hàng Việt Nam - Cuối cùng, Cơng ty cần khơng ngừng hồn thiện quy trình kiểm toán BCTC, cải thiện khắc phục hạn chế phần mềm kiểm toán tăng cường hiệu làm việc cho nhân viên để đảm bảo chất lượng BCTC kiểm toán 3.3.4 - Kiến nghị với kiểm tốn viên Trong hồn cảnh, KTV phải tuyệt đối tuân thủ Chuẩn mực đạo đức hành nghề, không ngừng học tập rèn luyện chuyên môn nghiệp vụ, nâng cao tinh thần trách nhiệm với công việc giao - KTV bên cạnh việc nắm lý thuyết Chuẩn mực Kế toán Chuẩn mực Kiểm tốn cịn cần phải hiểu rõ chất vận dụng cách linh hoạt công việc - KTV phải thường xuyên liên tục cập nhật thông tin văn pháp quy có liên quan đến cơng việc nhằm phục vụ cơng tác kiểm toán 3.3.5 - Kiến nghị với khách hàng Các đơn vị kiểm tốn cần có cách thức phát triển hệ thống KSNB tốt thông qua việc xây phận KSNB riêng thuê thêm kiểm toán nội từ bên để giảm bớt rủi ro kiểm soát SV: Ngy ễn Minh Đức 68 Lớp: K18CLCG Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng cần trung thực trình KTV vấn cung cấp đầy đủ chứng từ KTV cần kiểm tra - Đối với vấn đề tồn đọng sau nhóm kiểm tốn kết thúc cơng tác kiểm tốn đơn vị KH, kế toán trưởng đơn vị cần phải có tinh thần trách nhiệm đến cùng, thường xuyên giữ liên lạc trao đổi để giải triệt để vấn đề 3.3.6 Kiến nghị với nhà trường Thừ nhất, nhà trường cần nâng cao tính thực tế công tác giảng dạy Để làm điều đó, nhà trường cần thường xuyên tổ chức buổi tọa đàm với tham gia chuyên gia đến từ cơng ty kiểm tốn lớn Big anh chị sinh viên trường làm việc công ty kiểm toán để giao lưu, chia sẻ thực tế nghề nghiệp Từ đó, bạn sinh viên sớm biết cần trang bị chuẩn bị để trở thành KTV tương lai Bên cạnh đó, nhà trường cần giảm tải môn học nội dung không thực cần thiết, tăng cường sâu vào đào tạo môn chuyên ngành áp dụng câu hỏi thực tiễn vào thi Thứ hai, bên cạnh công tác đào tạo chuyên môn, giảng viên cần trọng tới việc trau dồi tác phong, đạo đức tư cách nghề nghiệp cho sinh viên trình giảng dạy, từ cách ăn mặc, cách giao tiếp, ứng xử thái độ học tập Thứ ba, nhà trường cần đặc biệt quan tâm tới việc mài giũa kĩ mềm cần thiết cho công việc sau cho sinh viên kĩ làm việc nhóm, kĩ quản lí thời gian, kĩ giao tiếp, kĩ tin học tiếng Anh, cách khuyến khích bạn sinh viên tham gia câu lạc trường, phối hợp với tổ chức xã hội tổ chức thi chuyên ngành, thi tiếng Anh, thi Tin học cho sinh viên, Thứ tư, nhà trường cần đề cao vai trò hiệp hội tổ chức nghề nghiệp lớn ACCA, ICAEW, CPA việc đào tạo nguồn nhân lực chất lượng cao kiểm toán, tạo điều kiện tối đa cho sinh viên theo học chương trình hiệp hội tổ chức để SV: Ngy ễn Minh Đức 69 Lớp: K18CLCG Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng KẾT LUẬN • Trên tồn nghiên cứu em đề tài “Hồn thiện cơng tác kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam thực hiện” Thơng qua việc nghiên cứu, tìm hiểu khảo sát thực tiễn suốt trình thực tập Công ty TNHH Deloitte Việt Nam, em phần có nhìn tổng quan kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn phần hành CPHĐ nói riêng Qua giúp em có nhận thức rõ tầm quan trọng khoản mục CPHĐ ảnh hưởng tới khoản mục khác tới tổng thể BCTC Đồng thời, em nhận ưu điểm số hạn chế định cơng tác kiểm tốn CPHĐ Cơng ty để từ có đề xuất, khuyến nghị giải pháp giúp cho Công ty nâng cao hiệu việc kiểm toán khoản mục Do trình độ hiểu biết kinh nghiệm thực tế thân hạn chế, thời gian thực đề tài có hạn nên khóa luận tốt nghiệp em khó tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em hi vọng khóa luận tốt nghiệp nhận ý kiến, nhận xét góp ý chân thành từ q thầy để trở nên hoàn thiện Một lần nữa, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới TS Bùi Thị Thanh Tình anh chị KTV Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam ln nhiệt tình giúp đỡ em SV: Ngy ễn Minh Đức 70 Lớp: K18CLCG Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO A VĂN BẢN PHÁP LUẬT [1] Bộ Tài chính, 2012, iiThdng tư 214/2012/TT-BTC ngày 06/12/2012”, Hướng dẫn Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam [2] Bộ Tài chính, 2014, "Thdng tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014”, Hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp B GIÁO TRÌNH, SÁCH, CƠNG TRÌNH KHOA HỌC [1] Đồn Thị Thanh Vân, 2018, "Hồn thiện kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lí doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHHkiểm tốn An Việt thực hiện”, Khóa luận tốt nghiệp, Học viện Ngân hàng [2] Hoàng Thị Thái Hậu, 2018, “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn Chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Deloitte thực hiện”, Khóa luận tốt nghiệp, Học viện Ngân hàng [3] “Hồ sơ kiểm toán, giấy tờ làm việc KTV, chương trình kiểm tốn báo cáo kiểm toán đơn vị khách hàng”, Tài liệu kiểm toán, Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam [4] Hồng Thị Minh Thúy, 2016, “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn Việt”, Luận văn tốt nghiệp, Học viện Tài [5] Phan Thị Cẩm Nhung, 2015, "Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí quản lí doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn AFA”, Khóa luận tốt nghiệp, Đại học Kinh tế Huế [6] Phùng Sỹ Ngun, 2015, “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động báo cáo tài Cdng ty TNHH định giá kiểm tốn SPT thực hiện”, Luận văn tốt nghiệp, Học viện Tài SV: Ngy ễn Minh Đức Lớp: K18CLCG Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp C TRANG THƠNG TIN ĐIỆN TỬ [1] Website: http://www.ketoanorg [2] Website: http://tapehikiemtoan [3] Website: http://vaepa.org.vn [4] Website: http://tapehikiemtoan SV: Ngy ễn Minh Đức Lớp: K18CLCG Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng PHỤ LỤC Phụ lục 01: Quy trình kiểm tốn khoản mục CPHĐ Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Phụ lục 02: Subphase 12100 - Understand the Entity and Its Enviroment Phụ lục 03: Lịch trình kiểm tốn cho Cơng ty TNHH ABC Việt Nam Phụ lục 04: Nhân kiểm tốn cho Cơng ty TNHH ABC Việt Nam Phụ lục 05: Xác định rủi ro kiểm toán khoản mục CPHĐ Phụ lục 06: Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA số 450 đánh giá sai sót phát q trình kiểm tốn Phụ lục 07: Bảng câu hỏi đánh giá tính trung thực ban quản lý khách hàng Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Phụ lục 08: Bảng đánh giá khả phục vụ tốt khách hàng Công ty TNHH Deloitte Việt Nam SV: Ngy ễn Minh Đức Lớp: K18CLCG Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 01: Subphase Quy trình 12100 kiểm tốn khoản mục Cơng ty TNHH Deloitte Việt Phụ lục 02: - Understand theCPHĐ Entitytại and Its Enviroment Nam Name Open Completed & Reviewed by I 11200 Acceptance and continuance decision TL TL NV BTTH NV BTTH ; θ 11300 Agree the terms of audit engagement TL NV BTTH ; ∙ ∙ θ 12100 U nderstand the entity and its environment TL NV BTTH TL NV BTTH • (±) 12300 Perform inquiries regarding fraud and error TL NV BTTH : θ 12400 Prelnninary analytical procedures TL NV BTTH ∣∙ ∙ E 13100 Matenafcty TL NV BTTH TL NV BTTH TL TL NV BTTH BTTH TL NV BTTH TL BTTH OOOOO Engagement profile and quality monrtonng □eared Closed Documented Review Review Review Nguồn: Việt Nam (2018) NotesTài liệu by Notes Công Notes ty TNHHDeloitte □ IOOOOPlan IP-E 11000Plan(VSA) θ 12200 Understand internal control : θ 13200 Identify material classes of transactions, account balances and ị θ 13300 Assess risks and plan audit responses ; ∙ ∙ θ 13500 Hold engagement team discussions θ 13000 Audit Sfrategy and audit planning memorandum SV: Ngy ễn Minh Đức E 14100 Manage the engagement Lớp: K18CLCG STT Công việc Lập kê hoạch kiêm toán Thời gian Tháng 12/2018 Thực kê hoạch kiêm toán Dự thảo kiêm tốn 21/02/2019 Chính thức phát hành BCTC 10/03/2018 STT 21/01/2019 - 23/01/2019 Họ tên Bùi Thị Thu Hương Vị trí Chủ nhiệm Kiêm tốn Lê Thanh Tùng Trưởng nhóm Kiêm tốn Vũ Thị Minh Hịa Trợ lí Kiêm tốn Nguyễn Hồng Linh Chi Trợ lí Kiêm tốn Nguyễn Minh Đức Trợ lí Kiêm tốn Nguồn: Tài liệu Cơng ty TNHHDeloitte Việt Nam (2018) Phụ lục 03: Lịch trình kiểm tốn cho Cơng ty TNHH ABC Việt Nam Nguồn: Tài liệu Công ty TNHHDeloitte Việt Nam (2018) Phụ lục 04: Nhân kiểm tốn cho Cơng ty TNHH ABC Việt Nam Rủi ro CSDL Quy trình kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng ảnh hưởng CPHĐ bị ghiPhụ nhậnlục q, vì:định Hiện Thực cácmục khoản chi phí phát 05:bởi Xác rủihữu, ro kiểm toán đốilựa vớichọn khoản CPHĐ - Giao dịch ghi phát sinh sinh kì TOD chứng từ liên nhận quan sổ sách kế toán CPHĐ, thực tế giao dịch khơng phát sinh - Số Cáctiền chi ghi phí nhận đượclàvốn Trình bày - Tóm tắt khoản CPHĐ phát sinh hóa bị phân phân loại nhầm sang loại cách chi tiết tiểu mục TK CPHĐ chi - Phân loại sai tiết theo đối tượng rà soát CPBH và đối CPQLDN chiếu với ghi chép số nhật ký chung - Đọc kĩ nội dung, diễn giải hiểu rõ chất khoản chi phí để xác - CPHĐ phát sinh Đúng kì Chạy mẫu kiểm tra chi tiế tính kì năm khoản chi phí phát sinh bị đẩy sang năm tài vịng 30 ngày trước sau ngày khóa sổ (31/12/2018) đơn vị kiểm toán - CPHĐ phát sinh nămchi phí thất thường Các khoản Đầy đủ - Tìm hiểu vấn đề luật liên quan đến vấn đề pháp pháp liên lý khoản chi phí quan tới khoản chi phí thất khơng phù hợp cho mục đích thường tính thuế TNDN DN qua Internet - Phỏng vấn kế tốn trưởng, nhân Nguồn: Tài liệu Cơng ty TNHHDeloitte Việt Nam (2018) SV: Ngy ễn Minh Đức Lớp: K18CLCG Nguồn: Tài liệu Công ty TNHHDeloitte Việt Nam (2018) SV: Ngy ễn Minh Đức Lớp: K18CLCG Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 06: Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam VSA số 450 đánh giá sai sót phát q trình kiểm tốn > Tổng hợp sai sót phát hiện: KTV phải tổng hợp tất sai sót phát q trình kiểm tốn, trừ sai sót khơng đáng kể > Xem xét sai sót phát q trình kiểm tốn: KTV phải xác định cần thiết việc sửa đổi chiến lược kiểm toán tổng thể kế hoạch kiểm toán chất sai sót phát tình phát sinh sai sót cho thấy tồn sai sót khác mà tổng hợp lại trọng yếu tổng hợp sai sót phát q trình kiểm tốn gần đạt tới mức trọng yếu theo quy định VSA số 320 Nếu theo yêu cầu KTV, BGĐ đơn vị kiểm toán thực kiểm tra lại nhóm giao dịch, số dư TK thông tin thuyết minh điều chỉnh sai sót phát KTV cần thực thủ tục kiểm toán bổ sung để xác định liệu có cịn sai sót khác hay không > Trao đổi thông tin điều chỉnh sai sót: KTV phải trao đổi kịp thời tất sai sót phát q trình kiểm tốn với cấp quản lý phù hợp đơn vị kiểm toán, trừ pháp luật quy định không cho phép KTV phải yêu cầu BGĐ đơn vị kiểm tốn điều chỉnh sai sót trao đổi Nếu BGĐ đơn vị kiểm toán từ chối điều chỉnh số tất sai sót KTV yêu cầu, KTV phải tìm hiểu nguyên nhân việc từ chối xem xét hiểu biết đánh giá liệu BCTC, xét phương diện tổng thể, có cịn sai sót trọng yếu hay khơng > Đánh giá ảnh hưởng sai sót không điều chỉnh: Trước đánh giá ảnh hưởng sai sót khơng điều chỉnh, KTV phải xem xét lại mức trọng yếu theo VSA số 320 để xác định liệu mức trọng yếu có phù hợp với tình hình thực tế đơn vị kiểm tốn hay khơng KTV phải xác định liệu sai sót khơng điều chỉnh có trọng yếu hay khơng xét riêng lẻ tổng hợp lại Để đạt điều này, KTV phải xem xét: - Quy mô chất sai sót mối quan hệ với nhóm giao dịch, số dư TK thông tin thuyết minh mối quan hệ với tổng thể BCTC SV: Ngy ễn Minh Đức Lớp: K18CLCG Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng cụ thể sinh sót;trung thực ban quản lý khách hàng Phụcác lụctình 07: Bảng câu hỏiphát đánh giásai tính - Ảnh hưởng cácDeloitte sai sót Việt khơng điều chỉnh kì trước nhóm Công ty TNHH Nam giao dịch, số dư TK thông tin thuyết minh liên quan tổng thể BCTC > Trao đổi với Ban quản trị đơn vị kiểm toán: KTV phải trao đổi với Ban quản trị đơn vị kiểm toán sai sót khơng điều chỉnh ảnh hưởng sai sót xét riêng lẻ tổng hợp lại ý kiến kiểm toán, trừ pháp luật quy định không cho phép Khi trao đổi, KTV phải xác định riêng sai sót trọng yếu không điều chỉnh phải yêu cầu điều chỉnh sai sót KTV phải trao đổi với Ban quản trị đơn vị kiểm toán ảnh hưởng sai sót khơng điều chỉnh kì trước nhóm giao dịch, số dư TK thuyết minh liên quan tổng thể BCTC kì > Giải trình văn bản: KTV phải yêu cầu BGĐ Ban quản trị đơn vị kiểm toán (trong phạm vi phù hợp) giải trình văn việc BGĐ Ban quản trị (trong phạm vi phù hợp) cho sai sót khơng điều chỉnh, xét riêng lẻ tổng hợp lại không trọng yếu tổng thể BCTC Bảng tổng hợp sai sót khơng điều chỉnh phải trình bày đính kèm Bản giải trình BẢNG ĐÁNH GIÁ MOI TRƯỜNG KIỂM SOÁT I.Phong cách điều hành triết lý quản lý Mạnh Trung bình Yếu 1.1 Các định điều hành quản lý 1.2 Cách tiếp cận rủi ro kinh doanh 1.3 Giám sát rủi ro kinh doanh 1.4 Sự sẵn sàng điều chỉnh sai phạm trọng yếu 1.5 Tham vấn KTV vấn đề kế toán 1.6 Sự ưu tiên cho hệ thống KSNB 1.7 Các sách thủ tục nhằm kiểm sốt ước tính kế tốn giảm thiểu chênh lệch ảnh hưởng tới ước tính SV: Ngy ễn Minh Đức Lớp: K18CLCG 1.8 Đề cao thái độ đạo đức thực công việc II.Sơ đồ tổ chức 2.1 Sơ đồ tổ chức phù hợp với qui mô độ phức tạp đơn vị 2.2 Sự rõ ràng phân quyền, phân nhiệm 2.3 Phân cấp đơn vị tổ chức mà sách qui trình phê duyệt nghiệp vụ thiết lập 2.4 Sự tuân thủ sách thủ tục phân quyền nhóm giao dịch 2.5 Việc kiểm tra giám sát hoạt động phân quyền 2.6 Sự tham gia BGĐ việc giám sát, xử lý liệu 2.7 Mối quan hệ thông tin cấp quản lý Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp kế toán với hoạt động xử lý liệu III Đánh giá phân quyền trách nhiệm 3.1 Thiết lập sách thơng lệ kinh doanh chấp nhận chuẩn mực thực 3.2 Trao đổi sách thơng lệ kinh doanh chấp nhận 3.3 Thiết lập sách xung đột lợi ích 3.4 Phân rõ trách nhiệm người lao động thực công việc 3.5 Trao đối trách nhiệm cảu người lao động IV Chính sách nhân thực 4.1 Thiết lập sách nhân thông lệ phù hợp với qui mô đơn vị 4.2 Thông tin kinh nghiệm, cấp, lực nhân viên đơn vị 4.3 Nhận thức nhân viên trách nhiệm họ cách thức thực 4.4 Giám sát nhân 4.5 Đào tạo nhân lực 4.6 Sự thay đổi nhân kế tốn 4.8 Khối lượng cơng việc kế toán V BCTC 5.1 Tuân thủ thời hạn báo cáo 5.2 Lập sơ đồ TK sổ tay kế toán 5.3 Nhận biết thay đổi chuẩn mực kế toán yêu cầu báo cáo 5.4 Lập bảng cân đối BCTC BCQT 5.5 Đào tạo nhân viên tổng hợp số liệu, lập BCTC SV: Ngy ễn Minh Đức Lớp: K18CLCG Chỉ tiêu viện Ngân hàng l.Triết lý kinhHọc doanh phong Yếu Trung bình Mạnh Khóa luận tốt nghiệp cách điều hành Phụ lục 08: Bảng đánh giá khả phục vụ tốt khách hàng Công ty TNHH 2.Sơ đồ tổ chức Deloitte Việt Nam 3.Quyền hạn phân nhiệm 4.Chinh sách nhân thực sách 5.BCTC bên ngồi SV: Ngy ễn Minh Đức Lớp: K18CLCG ... CƠNG TÁC KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TYkiểm TNHH DELOITTE 28 2.2.1.TẠI CÔNG Quy trình tốn chi phí hoạtVIỆT độngNAM Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam 38 2.2.2 Quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động. .. HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN ^^ɑ^^ KHOA LUAN TOT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM THỰC HIỆN Sinh... HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN ^^ɑ^^ KHOA LUAN TOT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM THỰC HIỆN Sinh