531 hoàn thiện kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH deloitte việt nam thực hiện

^^Ω^^ NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ~~~~~~ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM THỰC HIỆN Giảng viên hướng dẫn Sinh viên thực Lớp Mã SV Khóa TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THẢO NGUYỄN TRƯỜNG GIANG K20KTK 20A4020177 2017 - 2021 ^^Ω^^ NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ~~~~~~ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM THỰC HIỆN Giảng viên hướng dẫn Sinh viên thực Lớp Mã SV Khóa TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THẢO NGUYỄN TRƯỜNG GIANG K20KTK 20A4020177 2017 - 2021 Học viện Ngân hàng i Khoá luận tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu cá nhân em Mọi số liệu bảng biểu, hình ảnh sơ đồ phục vụ cho việc phân tích, nhận xét đánh giá hồn tồn trung thực Ngoài ra, tài liệu tham khảo sử dụng khóa luận ghi rõ nguồn Neu có gian lận nào, em xin hồn toàn chịu trách nhiệm trước Hội đồng nhà trường Hà Nội, ngày 26 tháng 05 năm 2021 Tác giả khóa luận Nguyễn Trường Giang SV: Nguyễn Trường Giang Lớp: K20KTK Học viện Ngân hàng iiiii Khoá Khoáluận luậntốt tốtnghiệp nghiệp MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới tồn thể q thầy giáo Học viện Ngân hàng, đặc biệt thầy cô khoa Ke tốn - Kiểm tốn học viện ln tận tâm giảng dạy, đào tạo cho em nhiều kiến thức trải nghiệm học tập bổ ích suất bốn năm đại học Trong thời gian thực khóa luận tốt nghiệp, em nhận hướng dẫn chi tiết tận tình từ Tiến sĩ Nguyễn Thị Phương Thảo Em xin gửi tới cô lời cảm ơn chân thành sâu sắc kính chúc mạnh khỏe công tác tốt Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn tới toàn thể anh chị nhân viên Công ty TNHH Deloitte Việt Nam giúp đỡ, hướng dẫn, bảo, tạo điều kiện cho em học hỏi hồn thành tập cách tốt Sau tháng thực tập (từ ngày 21/12/2020 đến ngày 02/04/2021), em gặt hái nhiều kiến thức tích lũy thêm nhiều kinh nghiệm học quý giá Em xin đặc biệt cảm ơn anh Phạm Văn Dương - Counselor em ln trả lời câu hỏi em đặt giúp đỡ em lúc em gặp khó khăn q trình làm việc, đồng thời em cảm ơn anh đưa nhiều lời khuyên, nhận xét đánh giá chân thực để em tiến tương lai Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn kính chúc tồn thể q thầy giáo Học viện Ngân hàng với anh, chị, em bạn bè đồng nghiệp Công ty TNHH Deloitte Việt Nam dồi sức khỏe gặt hái nhiều thành công nghiệp sống Em xin chân thành cảm ơn! LỜI CAM ĐOAN ’ i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ VÀ HÌNH MINH HỌA vi LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu SV: Nguyễn Trường Giang Lớp: K20KTK Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vị nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ’ 1.1.1 1.1.2 1.1.3 1.1.4 Khái niệm, chất tài sản cố định Kế toán khoản mục tài sản cố định Sai phạm thường gặp khoản mục tài sản cố định 17 Kiểm soát nội với khoản mục tài sản cố định .18 1.2 Quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài 20 1.2.1 Mục tiêu, kiểm toán khoản mục tài sản cố định .20 1.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 22 1.2.3 Thực kiểm toán khoản mục tài sản cố định 28 1.2.4 Kết thúc kiểm toán .33 KẾT LUẬN CHƯƠNG 37 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHíNH DO CƠNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM THỰC HIỆN 38 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Deloitte Việt Nam 38 5 Học viện Ngân hàng iv Khoá luận tốt nghiệp 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 38 2.1.2 Chức nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 40 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 41 2.1.4 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam thực 43 2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định Công ty TNHH Deloitte Việt Nam thực 52 2.2.1 Khái quát quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định Công ty TNHH Deloitte Việt Nam 52 2.2.2 Quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định khách hàng cụ thể Deloitte Việt Nam thực 54 KẾT LUẬN CHƯƠNG 75 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ 76 3.1 Định hướng phát triển cơng ty kiểm tốn 76 3.1.1 Định hướng phát triển nguồn nhân lực 76 3.1.2 Định hướng phát triển mở rộng thị trường 76 3.1.3 Định hướng đổi áp dụng công nghệ 77 3.2 .Đánh giá thực trạng 77 3.2.1 .Ưu điểm 3.2.2 .Hạn chế 3.2.3 Nguyên nhân hạn chế thực trạng 77 80 82 3.3 Giải pháp 84 3.3.1 .Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 3.3.3 .Giai đoạn kết thúc kiểm toán 84 86 87 3.4 .Kiến nghị 3.4.1 Tới quan quản lý 3.4.2 .Tới Hiệp hội Kế toán Kiểm toán Việt Nam (VAA) 3.4.3 .Tới Công ty TNHH Deloitte Việt Nam 3.4.4 Tới Kiểm toán viên 88 88 88 88 89 KẾT LUẬN CHƯƠNG 89 KẾT LUẬN 90 SV: Nguyễn Trường Giang Lớp: K20KTK STT ĩ Từ viết tắt Nguyên nghĩa Học viện Ngân hàng v BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cânLIỆU đối kếTHAM toán KHẢO 91 DANH MỤC TÀI BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh PHỤ LỤC 93 BGĐ Ban giám đốc BĐSĐT Bất động sản đầu tư CSDL Cơ sở dẫn liệu DVN Deloitte Việt Nam DAP Deloitte Asia Pacific - Châu Á Thái Bình Dương ^DN Doanh nghiệp ĩõ IFRS International Financial Reporting Standards - Chuẩn Khoá luận tốt nghiệp DANH MỤC VIẾT TẮT mực báo cáo tài quốc tế ĩĩ IAS International Accounting Standards - Chuẩn mực kế toán quốc tế ĩ2 KTV Kiểm toán viên ĩ3 KSNB Kiểm soát nội Ĩ4 KSCL Kiểm soát chất lượng Ĩ5 TSCĐ Tài sản cố định Ĩ6 TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình ĩ7 TSCĐVH Tài sản cố định vơ hình ĩ8 TSCĐTTC Tài sản cố định thuê tài ĩ9 VAS Vietnamese Accounting Standards - Chuẩn mực kế toán Việt Nam 2õ VSA Vietnamese Standards on Auditing - Chuẩn mực kiểm 2ĩ XDCB toán dựng Việt Nam Xây SV: Nguyễn Trường Giang Lớp: K20KTK STT Tên Bảng Biểu _ Trang viện Ngân Khoá Bảng 1.1Học - Mục tiêu kiểmhàng toán tài sản cố định vi 20 luận tốt nghiệp Bảng 1.2: Bảng câu hỏi KSNB TSCĐHH 29 Bảng 2.1: Một số tiêu kết hoạt động kinh doanh 40 BẢNG BIỂU, SƠ năm gần đâyDANH CôngMỤC ty TNHH Deloitte Việt Nam ĐỊ VÀ HÌNH MINH HỌA BIỂU: giai đoạn thực kiểm Bảng 2.2BẢNG - Thử nghiệm 53 toán TSCĐ Deloitte Việt Nam Bảng 2.3: Bảng câu hỏi xác định đánh giá rủi ro hợp đồng kiểm 55 toán với khách hàng Công ty ACS Bảng 2.4: Chi tiết giá trị “Máy cấn đục cưa Crease 65 Master 2030” mà Nhà In ACS mua ngày 08/04/2020 STT Tên Sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1: Kế tốn TSCĐ tăng XDCB hồn thành 13 Sơ đồ 1.2: Kế tốn TSCĐ tăng mua ngồi dùng vào hoạt động 14 sản xuất Sơ đồ 1.3: Sửa chữa TSCĐ 15 Sơ đồ 1.4: Hạch toán lý, nhượng bán TSCĐ 16 16 Sơ đồ 1.5: Hạch tốn hao mịn TSCĐ SƠTổĐỊ: Sơ đồ 2.1: chức máy quản lý Deloitte Việt Nam Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn BCTC Công ty TNHH Deloitte 43 41 Việt Nam SV: Nguyễn Trường Giang Lớp: K20KTK STT Tên Hình minh họa Học viện Ngân hàng Hình 2.1: Phần mềm EMS Deloitte vii Hình 2.2:HÌNH Hình 2.2: Bảng điều khiển giao diện phần mềm MINH HỌA: Trang Khoá luận tốt nghiệp 50 51 Deloitte I-Count Hình 2.3: Phân tích sơ Bảng cân đối kế tốn ACS khoản 61 mục tài sản cố định Hình 2.4: Diễn giải chi tiết phân tích sơ khoản mục TSCĐ 62 BCĐKT cơng ty ACS Hình 2.5: Phân tích sơ BCKQKD khoản mục chi phí khấu hao 62 TSCĐ Hình 2.6 - Bảng tính số lượng mẫu để kiểm tra nghiệp vụ tăng 7Õ TSCĐ Hình 2.7 - Bảng tính số lượng mẫu để kiểm tra nghiệp vụ giảm 7Õ TSCĐ SV: Nguyễn Trường Giang Lớp: K20KTK Tiêu đề Mô tả Do gian lận Học viện Ngân hàng Phân loại 107 Tin tưởng vào KSNB Tên Tên Khoá luận tốt nghiệp Phụ lục IX - Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu liên quan đến khoản mục TSCĐ công ty ACS Rủi ro SV: Nguyễn Trường Giang Khoản mục Cơ sở dẫn liệu Lớp: K20KTK Chỉ tiêu NGUYÊN GIÁ Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc thiết bị Học viện Ngân hàng 10,342,604,44 Tại ngày 01/01/20 Tăng kỳ Thanh lý kỳ Phân loại lại 126,214,390,08 31,974,400 - Tại ngày 31/12/20 Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn _ 10,374,578,84 10,113,686,96 5 212,845,000 - Thiết bị quản lý 126,427,235,08 Tổng 108 Khoá luận tốt nghiệp 41,850,403,00 Khác 3,209,047,636 557,298,220 - (1,561,221,280) 40,289,181,72 3,766,345,856 26,672,322,09 2,792,805,496 60,000,000 181,676,445,173 - 802,117,620 (1,561,221,280) 60,000,000 180,917,341,513 GIÁ TRỊ HAO MÒN LŨY KẾ Tại ngày 01/01/20 Khấu hao kỳ Thanh lý kỳ 136,339,357 10,250,026,32 Tại ngày 31/12/20 GIÁ TRỊ CÒN LẠI 97,707,808,96 5,858,360,005 103,566,168,97 3,722,147,280 (1,561,221,280) 165,567,801 - 28,833,248,09 2,958,373,297 11,975,806 137,298,599,328 15,000,000 - 9,897,414,443 (1,561,221,280) 26,975,806 145,634,792,491 Phụ lục X - Giấy tờ làm việc thủ tục phân tích khoản mục416,242,140 TSCĐ Công ty ACS của44,377,845,84 Deloitte Việt Nam 228,917,47 28,506,581,12 15,178,080,91 48,024,194 Tại ngày 01/01/20 124,552,51 Tại ngày 31/12/20 22,861,066,11 11,455,933,63 807,972,559 33,024,194 35,282,549,02 Muc tiêu: Hiện hữu, đầy đủ phân loại Rủi ro 1: Giao dịch/số dư bên liên quan không thuyết minh Thuyết minh 01 - Rủi ro từ cam xác Công ty không đối chiếu với bên liên quan thường Kiểm tra số dư Nợ Có, đối chiếu với sổ Síữíữ kết bên liên quan xuyên lỗi kế toán Đối chiếu BCTC với sổ bên khác Rủi ro 2: Thuyết minh cam kết vận hành trình bày sai kế tốn khơng thu thập đầy đủ hợp đồng cho th tính tốn sai Cơng việc hồn thành: Khơng Thấp Khơng 23600 Properties Phát sinh, quyền nghĩa vụ (D), Đầy đủ (D), Phân loại dễ hiểu (D), Chính xác đánh giá (D) Không 23600 Properties Phát sinh, quyền nghĩa vụ (D), Đầy đủ (D), Phân loại dễ hiểu (D), Chính xác đánh giá (D) 23600 Properties Hiện hữu (B), Quyền nghĩa vụ (B), Đánh giá phân bổ (B) TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH Tickmark PPE 02 - Thuyết minh TSCĐ PPE01 - Các rủi ro TSCĐ Thuyết minh BCTC số dư tài khoản nhóm giao dịch kỳ: kiện, giao dịch vấn đề quan trọng khác BCTC không xảy và/hoặc không liên quan đến đơn vị khách hàng đáng nhẽ cần có BCTC khơng ghi vào khơng trình bày mơ tả hợp lý, và/hoặc thuyết minh không diễn tả rõ ràng thuyết minh không minh bạch và/hoặc số lượng không Rủi ro 1: Số dư TSCĐHH không tồn và/hoặc công ty không giữ kiểm sốt quyền liên quan đến TSCĐHH Rủi ro 2: TSCĐHH ghi nhận giá trị không hợp lý và/hoặc có điều chỉnh bất hợp lý việc đánh giá phân bổ Thấp Không Không Cao Khơng Nguồn: Tài liệu kiểm tốn cơng ty ACS Deloitte Việt Nam SV: Nguyễn Trường Giang Lớp: K20KTK ST T Mã tài sán Ký hiệu Tài sản Tên tài sàn Đơn Vi Học viện Ngân hàng So liệu Sô liêu sô sách đêm thực tê' TSCD01/ 2 TSCĐ05 XINDA037 XINDA037 Má/ đếm tiền khí nén XINDAŨ37 Chiếc Máy đếm tièn nén XINDA037 Chiếc _ TSCD18 TSCD 22 XEOTO MAGNERVC56 TSCD12 XEOTOI Xe ò tô chuyên dùng Hyundai H-IGL (BKS: 3ŨE 987.76) Chiếc Máy đếm tiẽn hút chân không Magner VC568 Chiếc (T20YW14120032GM3) Xe ò tô chuyên dùng MITSUBISHI Pajero GLS (30E988.33) Chiếc Chênh lệch Ghi 109 Book to floor _ Oj _ Oỉ Ol Ol 01 _ Ol Khoá luận tốt nghiệp G O O O ‰o sì? Ju*’? -» r •fhno ứ cín**? Λ « - 1T ⅛trθ sú’ α -4 — ứ'ỷỉ⅛g O r∙i⅛wg Phụ lục XI - Biên OL kiểmOlkê TSCĐ Công ty ACS Floor to book TSCĐ19 TSCĐ17 ISCUOb TSCĐ20/ TSCE>09 _ XEOTO Xe ô tô chuyên dùng Hyundai H-IGL (BKS: 30E - 987.41) XEOTO _ Xe ó tơ chun dùng MITSUBISHI Pajero GLS (30E988.ũĨ) DAIKIN1C24 Điều hịa DAIKIN chi⅜u 24,∞0BTU FTKS71GVMV Chiếc XINDAO37 Chỉễc Deloitte Máy đếm tiên khí nén XINDA037 _ XEOTO _ Xe ó tõ chuyên dùng MITSUBISHI Pajero GlS (30E988.40) C:L Chiếc Chiẽc Chiec Ọd_ ⅛ _ 01 O ⅛ttt∙ r