551 hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí trả trước trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH deloitte việt nam thực hiện,khoá luận tốt nghiệp

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ^^ɑ^^ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM THỰC HIỆN Giảng viên hướng dẫn : TS ĐỖ NGỌC TRÂM Họ tên sinh viên : NGÔ LÊ NHẬT HẠ Lớp : K19-CLC-KTA Mã SV : 19A7510066 Khóa : 2016 - 2020 Khoa : KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Hà Nội, tháng năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu cá nhân em, số liệu, kết trình bày khóa luận trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Hà Nội, ngày 05 tháng 06 năm 2020 Tác giả khóa luận Ngơ Lê Nhật Hạ LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp lần này, em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Học viện Ngân Hàng thầy cô giáo khoa Ke toán - Kiểm toán tạo điều kiện cho em thực tập nhằm tiếp cận thực tế cơng tác kiểm tón cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam Bên cạnh đó, em xin đặc biệt gửi lời cảm ơn đến TS Đỗ Ngọc Trâm trực tiếp hướng dẫn bảo nhiệt tình để em hồn thành khóa luận Cuối cùng, em xin gửi lời cảm đến anh chị làm bạn thực tập sinh Deloitte Việt Nam giúp đỡ nhiệt tình nghiệp vụ cung cung cấp số liệu để em hồn thành khóa luận cách chi tiết xác Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tồn thể nhân viên cơng ty giúp đỡ em thời gian qua Trân trọng! 11 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CPTT TRONG KIỂM TOÁN BCTC .4 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KHOẢN MỤC CPTT 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm nội dung khoản mục CPTT 1.1.2 Phương pháp kế toán khoản mục CPTT 1.1.3 Các sai phạm thường gặp hạch toán khoản mục CPTT 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục CPTT 1.2 VAI TRÒ, MỤC TIÊU KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CPTT TRONG KIỂM TOÁN BCTC 10 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán BCTC 10 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán CPTT kiểm toán BCTC 11 1.2.3 Căn kiểm toán khoản mục CPTT kiểm toán BCTC 12 1.3 QUI TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CPTT TRONG KIỂM TOÁN BCTC 13 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 13 1.3.2 Thực kế hoạch kiểm toán khoản mục CPTT kiểm toán BCTC 17 1.3.3 Kết thúc kiểm toán khoản mục CPTT 22 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 24 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CPTT TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM THỰC HIỆN 25 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 25 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 25 2.1.2 Chức nhiệm vụ hành nghề kinh doanh 26 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Deloitte Việt Nam 27 2.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CPTT DO CÔNG TY DELOITTE VIỆT NAM THỰC HIỆN 29 2.2.1 Quy trình kiểm tốn BCTC theo qui định chung Deloitte 29 iii 2.2.3 Áp dụng quy trình kiểm tốn khoản mục CPTT khách hàng cụ thể 32 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 56 2.3.1 Ưu điểm q trình kiểm tốn 56 2.3.2 Nguyên nhân gây hạn chế q trình kiểm tốn 60 2.3.2 Nhược điểm dựa sở phân tích thực trạng 60 KẾT LUẬN CHƯƠNG 63 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CPTT TRONG KIỂM TỐN BCTC Ở DELOITTE VIỆT NAM 64 3.1 Giải pháp q trình lập kế hoạch kiểm tốn 64 3.1.1 Ve trình thu thập thông tin khác hàng 64 3.1.2 thiết kế chương trình kiểm toán 64 3.2 Giải pháp trình thực kiểm toán .65 3.2.1 thủ tục phân tích 65 3.2.2 phương pháp chọn mẫu 65 3.3 Giải pháp q trình hồn thành kiểm tốn 66 3.3.1 nội dung kết luận khoản mục 66 3.3.2 khâu sốt xét thơng tin sau ngày khóa sổ 66 3.3.3 khâu tổng hợp kết kiểm toán 66 3.4 Những kiến nghị với mơi trường bên ngồi doanh nghiệp để hồn thiện quy trình kiểm tốn CPTT Deloitte .67 3.4.1 Kiến nghị với Bộ tài quan ban ngành khác có liên quan 67 3.4.2 Kiến nghị với Hiệp hội nghề nghiệp Kế toán, Kiểm toán việt Nam 68 3.4.3 Kiến nghị với công ty TNHH Deloitte việt Nam 68 3.4.4 Kiến nghị với KTv 69 iv DANH MỤC ĐỒ,CÁI BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁCSƠ CHỮ VIẾT TẮT Sơ đồ 1.1: Cách hạch tốn CPTT Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm toán khoản mục CPTT DTT VN áp dụng 32 Bảng 2.1: Thông tin chung công ty XYZ 33 Bảng 2.2: Cơ cấu cổ đông công ty TNHH MTV XYZ 34 Bảng 2.3: Cơ cấu ban quản trị công ty TNHH MTV XYZ 34 Bảng 2.4: Khoản mục tài sản BCĐKT công ty TNHH MTV XYZ 36 Bảng 2.5: Thông tin chung khoản mục CPTT công ty XYZ 37 Bảng 2.6: Chuẩn mực kế tốn áp dụng cho khoản mục CPTT cơngty XYZ 38 Lưu đồ 2.1: Quy trình mua hàng cơng ty XYZ 39 Bảng 2.7: Tìm hiểu mơi trường kiểm soát doanh nghiệp 42 Bảng 2.8: Bảng câu hỏi đánh giá HTKSNB 44 Bảng 2.9: Tính quán việc áp dụng chuẩn mực kế toán 45 Bảng 2.10: Bảng phân tích biến động khoản mục CPTT 46 Bảng 2.11: Bảng rà soát tài khoản đối ứng tài khoản 242 47 Bảng 2.12: Thủ tục tính tốn lại bảng phân bổ CPTT 48 Bảng 2.13: Danh sách giao dịch chọn làm mẫu kiểm tra 53 Bảng 2.14: Kết kiểm tra chứng từ chi tiết KTV DTTVN thực 53 Bảng 2.15: Bút toán điều chỉnh cho khoản mục CPTT Từ viêt tăt Nguyên nghĩa BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Bảo cáo tài BGĐ Ban giám đốc CCDC Cơng cụ dụng cụ CPTT Chi phí trả trước CSDL Cơ sở dẫn liệu DN Doanh nghiệp DTT VN Deloitte Việt Nam v 55 EMS Phần mềm kiểm toán Deloitte Việt Nam EY Ernst and Young GTGT Giá trị gia tang HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KPMG Klynveld Peat Marwick Geordeler KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên PwC PriceWaterhouseCoopers RRKS Rủi ro kiểm soát SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH MTV Trách nhiệm hữu hạn thành viên TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng vi LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nen kinh tế Việt Nam năm trở lại phát triển mạnh mẽ hội nhập với kinh tế giới Với bối cảnh đó, ngành kiểm tốn dần khẳng định vai trị khơng thể thiếu kinh tế thị trường trở thành phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý vĩ mô kinh tế - tài chính, cơng cụ để kiểm sốt tài quốc gia, giúp Nhà nước kiểm sốt tính trung thực hoạt động doanh nghiệp, đóng vai trị tích cực phục vụ phát triển kinh tế mở rộng hội nhập quốc tế Hơn nữa, bùng nổ thị trường chứng khoán khiến cho hoạt động kiểm tốn trở thành địi hỏi tất yếu doanh nghiệp kinh doanh tham gia vào thị trường chứng khoán Kiểm toán xác minh tính trung thực hợp lý BCTC, giúp Ban lãnh đạo cơng ty có chiến lược kinh doanh hiệu quả, đồng thời tạo niềm tin cho bên liên quan Trong BCTC, tiêu CPTT dài hạn tiêu quan trọng ảnh hưởng trọng yếu tới tính trung thực hợp lí BCTC Mọi sai phạm tồn tiêu dẫn sai phạm tiêu khác BCTC như: Tiền tương đương tiền, loại chi phí BCKQHĐKD, doanh thu, lợi nhuận, v.v, từ dẫn đến rủi ro lớn cho KTV cho cơng ty kiểm tốn Với vai trị quan trọng tiêu CPTT dài hạn, kiểm toán, kiểm toán khoản mục CPTT dài hạn phải quan tâm mức Nhận thấy khoản mục nghiệp vụ so với khoản mục khác, nhiên lại chứa nhiều gian lận sai sót Vì mà sai sót, sai phạm xảy khoản mục gây rủi ro lớn cho KTV, cơng ty kiểm tốn lẫn cơng ty kiểm tốn Trong q trình thực tập kiểm tốn cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam, em có điều kiện tìm hiểu quy trình kiểm tốn CPTT doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng CPTT kiểm toán BCTC, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí trả trước công ty TNHH Deloitte Việt Nam ” làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp Tổng quan nghiên cứu hàng bị hạn chế Ngoài ra, thông tin khách hàng, đặc biệt khách hàng cũ khơng trọng tìm hiểu mà phần lớn lấy từ hồ sơ kiểm toán năm trước, số trường hợp thông tin không cập nhật kịp thời khiến ảnh hưởng trọng yếu đến công tác kiểm tốn Ngồi ra, giới hạn thời gian nên KTV không trực tiếp quan sát hoạt động sản xuất kinh doanh nên tính khách quan thơng tin chưa cao Đánh giá mức trọng yếu rủi ro kiểm toán DTT VN xác lập mức trọng yếu chung cho toàn BCTC phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục Do mức độ rủi ro kiểm tốn tăng không trọng phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục chi tiết, đẫn đến làm tăng số lượng sai phạm khơng phát Bên cạnh đó, quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn chủ yếu dựa vào kinh nghiệm làm việc ý kiến chủ quan KTV, thông thường bảng câu hỏi mang tính tham khảo khơng áp dụng nhiều vào thực tế Mặc dù DTT VN có đội ngũ KTV dồi số lượng có chất lượng cao giai đoạn kết thúc kiểm toán, KTV thường phải lúc thực giai đoạn khác nhiều kiểm toán khác Do đó, giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn cho khách hàng nói chúng cho phần hành CPTT dài hạn nói riêng cịn nhiều hạn chế mà chủ yếu đề từ vấn đề nhân 2.3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán Việc đánh giá HTKSNB tuân theo bảng câu hỏi thiết kế để áp dụng chung cho tất khách hàng mà chưa xem xét đến đặc điểm riêng khách hàng cụ thể kiểm toán Khi tiến hành thủ tục phân tích KTV thường lập bảng tính phân tích xu hướng biến động chí phí trả trước dài hạn qua năm chưa sâu vào biến động tháng năm thiếu so sánh với số ngành công ty tương tự có quy mơ lĩnh vực Dẫn đến nhìn thiếu khách quan tình hình quản trị chi phí tính hiệu phương pháp hoạt động khách hàng so với mặt chung Khi tiến hành chọn mẫu, DTT VN sử dụng phần mềm chạy mẫu tích hợp Excel phần mềm kiểm tốn EMS có tên Analytic để chạy mẫu ngẫu nhiên 61 Tuy nhiên số mẫu cần kiểm tra khoản mục CPTT dài hạn, số mẫu chọn thường nhỏ, đó, KTV tự chọn mẫu dữa kinh nghiệm phán đoán nghề nghiệp lựa chọn giao dịch chiếm tỷ trọng lớn Do đó, mẫu chọn chưa mang tính đại diện cho tổng thể dẫn đến khả bỏ sót sai sót trọng yếu Qua thực tế xem xét hồ sơ kiểm toán số đơn vị khách hàng DTT, khoản mục CPTT dài hạn, KTV ghi lại giấy tờ làm việc kết kiểm tốn cịn thơng tin khác cá bước tiến hành kiểm tra, trình tự công việc, cách thức chọn mẫu, v.v không ghi lại Do đó, gây khó khăn tốn thời gian để nhóm KTV năm sau tiến hành cơng việc Phần mềm EMS nhiều lỗi hoạt động trình thực Do hoạt động tảng điện toán đám mây nên phần mềm EMS yêu cầu đồng giấy tờ làm việc thành viên nhóm kiểm tốn Dưới ảnh hưởng khách quan tốc độ đường truyền mạng văn phịng khách hàng khơng ổn định, thành viên không đồng giấy tờ làm việc dẫn đến tình trạng xung đột, hai phiên làm việc phải xóa gây tốn thời gian cơng sức, đơi cịn dẫn đến liệu quan trọng 2.3.2.3 Giai đoạn kết thúc quy trình kiểm toán Soát xét kiểm tra tài liệu kiểm toán công đoạn cần thiết quan trọng để đảm bảo chất lượng kiểm toán BCTC trước phát hành báo cáo kiểm toán đến tay khách hàng Tuy nhiên, cường độ làm việc cao mùa kiểm toán nên các thành viên nhóm kiểm tốn thường bị q tải cơng việc Vì vậy, trưởng nhóm kiểm toán cấp cao thường quan trâm kiểm tra tới phần chứa đựng nhiều rủi ro, khoản mục CPTT dài hạn thường chiếm tỷ trọng nhỏ, sai phạm đánh giá không trọng yếu nên số thủ tục kiểm tra sơ sài bị bỏ qua 62 KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương bàn thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục CPTT kiểm toán BCTC công ty TNHH Deloitte Việt Nam thực Trước vào thực trạng, khóa luận mơ tả cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam thơng qua q trình hình thành phát triển công ty, chức nhiệm vụ hành nghề kinh doanh cuối cấu tổ chức Deloitte Việt Nam Tiếp đến, luận văn đề cập đến quy trình kiểm tốn chung cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam trước vào phân tích quy trình kiểm tốn khách hàng cụ thể Từ thực trạng kiểm toán trên, luận văn rút ưu điểm nhược điểm quy trình kiểm tốn khoản mục CPTT cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam nguyên nhân dẫn đến nhược điểm 63 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CPTT TRONG KIỂM TOÁN BCTC Ở DELOITTE VIỆT NAM 3.1 Giải pháp trình lập kế hoạch kiểm tốn 3.1.1 q trình thu thập thơng tin khác hàng Thời gian chi phí kiểm tốn bị giới hạn nguồn thông tin chủ yếu KTV sử dụng thông tin khách hàng cung cấp Vì khơng đảm bảo thơng tin thu thập đầy đủ xác, ảnh hưởng đến kết đánh giá sơ khách hàng Để khắc phục vấn đề này, KTV cần đa dạng hóa nguồn thu thập thơng tin khách hàng ví dụ tham khảo ý kiến từ chun gia, nguồn thơng cáo, báo chí, so sánh với doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực, v.v Tuy giải pháp làm tăng chi phí địi hỏi cần dành nhiều thời gian KTV đảm bảo KTV thu thập thơng tin khách quan để từ nâng cao chất lượng đánh giá sợ khách hàng kiểm tốn 3.1.2 Về thiết kế chương trình kiểm tốn Khung mẫu chương trình kiểm tốn nên xây dựng linh hoạt phù hợp cho loại đối tượng khách hàng đặc biệt khoản mục CPTT Mỗi loại hình doanh nghiệp có đặc điểm riêng Ngồi ra, khung mẫu chương trình kiểm tốn nên quan tâm mở rộng sang cho số loại khách hàng hoạt động sản xuất, thương mại, v.v có điều chỉnh cho phù hợp với quy mô doanh nghiệp 3.1.3 Về khâu đánh giá rủi ro chấp nhận kiểm toán Để tạo đồng công tác đánh giá rủi ro trước chấp nhận hợp đồng kiểm toán, DTT VN bên cạnh việc sử dụng bảng câu hỏi đánh giá tính độc lập KTV cơng ty kiểm tốn khách hàng nên thiết kế bảng câu hỏi đánh giá tính trung thực ban quản lý cơng ty khách hàng phản hồi chất lượng cung cấp dịch vụ DTT VN 3.1.4 Về đánh giá kiểm soát nội khách hàng Hiện nay, DTT VN sử dụng bảng câu hỏi thiết kế chung cho khách hàng để tìm hiểu mơ tả KSNB khách hàng KTV mở rộng khung đánh 64 giá HTKSNB, rủi ro tiềm tàng CPTT nhằm đáp ứng đa dạng đặc điểm khách hàng, đặc biệt DTT VN có nhiều khách hàng quy mô, lĩnh vực khác Công ty nên đưa tiêu chí đánh giá cụ thể, ví dụ đưa bảng điểm câu hỏi, thang điểm chia theo mức độ: yếu, trung bình, tốt HTKSNB 3.2 Giải pháp q trình thực kiểm tốn 3.2.1 thủ tục phân tích Để sử dụng tối ưu tác động thủ tục phân tích quy trình kiểm tốn, từ đảm bảo kiểm toán thực hiệu cắt giảm bớt chi phí, số giải pháp đưa sau: Nhằm có nhìn khách quan tình hình quản lý chi phí hay khả hoạt động khách hàng so với doanh nghiệp ngành, bên cạnh việc tiến hành thủ tục phân tích xu hướng biến động CPTT niên độ với niên độ trước, KTV cần ý đến việc phân tích biến động liên tục qua tháng, để xác định tháng có phát sinh CPTT lớn bất thường để tiếp tục bóc tách, đào sâu Một hệ thống tiêu phân tích nhằm phân tích đánh giá xu hướng, biến động, chênh lệch khoản mục cần hoàn thiện để KTV phân tích khoản mục cách tồn diện Ngồi ra, KTV cần thu thập thêm thơng tin CPTT công ty lĩnh vực hay trung bình ngành để có nhìn so sánh Ngồi ra, báo cáo lưu chuyển tiền tệ cần phân tích đánh giá Thủ tục giúp KTV đánh giá luồng tiền phát sinh vào đơn vị khách hàng Ví dụ chi tiết, KTV thơng qua dịng tiền từ hoạt động SXKD để đánh giá giả định hoạt động liên tục, khả sinh lời,v.v Đây ưu điểm việc phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ so với việc phân tích báo cáo KQHĐKD BCĐKT 3.2.2 phương pháp chọn mẫu Do số lượng mẫu nhỏ chọn mẫu để tiến hành thủ tục thử nghiệm chi tiết khoản mục CPTT dài hạn phần lớn dựa vào kinh nghiệm xét đoán 65 nghề nghiệp KTV, xu hướng phổ biến lựa chọn theo biến động lớn Do đó, KTV vơ tình bỏ sót rủi ro trọng yếu BCTC dẫn đến đưa kết luận sai cho khoản mục Để khắc phục tình trạng này, KTV cần cân đối xét đoán nghề nghiệp sử dụng phần mềm chạy mẫu EMS để chọn mẫu ngẫu nhiên, hạn chề rủi ro kiểm toán 3.3 Giải pháp q trình hồn thành kiểm tốn 3.3.1 nội dung kết luận khoản mục Phần kết luận thu sau q trình kiểm tốn khoản mục nên trình bày chi tiết cách trình bày cụ thể thủ tục thực hiện, hạn chế xảy q trình kiểm tốn, kèm theo đề xuất gắn liền với hạn chế gặp phải Các đơn vị khách hàng kiểm tốn ln có nhu cầu mn KTV đưa giải pháp hồn thiện HTKSNB có doanh nghiệp việc trình bày hạn chế tồn cần thiết quan trọng 3.3.2 Về khâu sốt xét thơng tin sau ngày khóa sổ Các thơng tin kiện phát sinh sau ngày khóa sổ lập BCTC cần KTV quan tâm cách vấn BGĐ Kế toán trưởng đơn vị khách hàng Nếu có phát sinh cần đánh giá tính trọng yếu kiện đến thơng tin BCTC, sau đề xuất bút tốn điều chỉnh kịp thời (nếu có) trao đổi, thống lại với khách hàng Sau để đảm bảo thông tin BCTC trung thực, hợp lý cho người sử dụng khía cạnh trọng yếu 3.3.3 Về khâu tổng hợp kết kiểm tốn Trưởng nhóm kiểm tốn nên trọng vào cơng đoạn tổng hợp kết kiểm tốn Trong q trình thực kiểm tốn, ngồi việc lúc trưởng nhóm đơn đốc làm việc, trợ lý kiểm tốn nên trì thái độ tự giác để hồn thành cơng việc kịp tiến độ báo lại kết để trưởng nhóm kịp thời Nếu tiến độ làm việc theo sát với kế hoạch kiểm toán, trưởng nhóm kiểm tốn tổng hợp lại bút toán điều chỉnh nhằng trao đổi, thống với khách hàng 66 hoàn thành việc phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý cho khách hàng hẹn theo thời gian hợp đồng ký kết Có thể nói, áp lực mặt thời gian mùa kiểm tốn khơng thể tránh khỏi, ty nhiên, cơng việc sốt xét cần thực với chất lượng tốt Để làm điều đó, trước hết KTV phải ln giữ cho chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp tác phong làm việc chuyên nghiệp Điều giúp KTV phân bổ thời gian hợp lý để thực đủ sốt xét cần thiết Thêm vào đó, cơng ty nên thường xuyên tổ chức buổi huấn luyện chuyên môn cho KTV để nâng cao nghiệp vụ, giảm sai sót q trình làm việc giúp cho cơng việc sốt xét diễn nhanh chóng hiệu 3.4 Những kiến nghị với mơi trường bên doanh nghiệp để hoàn thiện quy trình kiểm tốn CPTT Deloitte 3.4.1 Kiến nghị với Bộ tài quan ban ngành khác có liên quan Các Bộ, ban, ngành mà đứng đầu Bộ Tài thời gian qua tích cực phối hợp với quan liên quan khác để sửa đổi ban hành văn tạo điều kiện phát triển thuận lợi cho lĩnh vực kiểm toán độc lập Tuy nhiên DTT VN hầu hết cơng ty kiểm tốn độc lập khác nước ta vấn phải đối mặt với nhiều vấn đề khó khăn khiến khiến cho hoạt động kiểm tốn bị đánh giá thấp tầm quan trọng Nguyên nhân kể đến chuẩn mực kiểm toán Việt Nam so với chuẩn mực kiểm tốn Quốc tế cịn nhiều điểm thiếu sót chưa hợp lý Trong điều kiện nay, sóng đầu tư nước tràn đến nước phát triển, có Việt Nam, để kêu gọi vốn nhà đầu tư nước ngồi địi hỏi chuẩn mực ngày phải phù hợp với thông lệ Quốc tế đồng thời phải đảm bảo đặc điểm kinh tế thực tiễn nước nhà Vì vậy: - Nhà nước Việt Nam cần tiếp tục hoàn thiện hệ thống chuẩn mực kế toán, kiểm toán để đảm bảo thống phù hợp với quy tắc chuẩn mực quốc tế Bên cạnh đó, Nhà nước cần xây dựng hành lang pháp lý tạo nên khung luật lệ cần thiết cho hoạt động kiểm toán luật, pháp lệnh kiểm tốn độc lập 67 - Kết kiểm tốn có tầm ảnh hưởng rộng rãi đến nhiều quan, tổ chức cá nhân kinh tế Nhà nước cần gai tăng quản lý, kiểm soát chặt chẽ chất lượng hoạt động kiểm toán - Cho dù chế độ kế tốn, kiểm tốn ln cập nhật ngày, lại thiếu văn hướng dẫn chi tiết dẫn đến việc áp dụng vào thực tiện đơi khó khăn Do cần sớm ban hành văn hướng dẫn áp dụng, thi hành luật kế toán cách nhanh chóng thuận lợi 3.4.2 Kiến nghị với Hiệp hội nghề nghiệp Kế toán, Kiểm toán Việt Nam Các hiệp hội cần liên kết chặt chẽ với Nhà nước để tăng cường hoạt động giảm sát quản lý chất lướng đ ối với cơng ty kiểm tốn, KTV Bên cạnh đó, với cương vị hiệp hội nghề nghiệ, vài trị hiệp hội nên trọng phát huy thơng qua việc tích cực tham gia xây dựng sách, quy định kiểm tốn khơng ngừng tăng cường, mở rộng hoạt động hướng dẫn, bồi dưỡng nghiệp vụ, tổ chức thi cấp chứng KTV quốc gia 3.4.3 Kiến nghị với công ty TNHH Deloitte Việt Nam DTT VN nên tiếp tục hồn thiện quy trình kiểm tốn cách cơng nghệ hóa thủ tục mang tính lặp lại để tiết kiệm thời gian công sức Bởi cơng tác kế tốn cịn mang tính thủ cơng, gây khó khăn cho KTV thời gian kiểm tốn có hạn Ngồi ra, ứng dụng kiểm toán áp dụng cần cập nhật hồn thiện nhiều để đảm bảo tính ổn định Với vấn đề nhân lực nghiêm trọng, DTT VN cần phải đặc biệt quan tâm đến trình tuyển dụng tập huấn sau tuyển dụng Cần xây dựng thêm kế hoạch đào tạo nâng cao kiến thức thường xuyên cho đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp thông qua việc tổ chức lớp bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ tác phòng làm 68 3.4.4 Kiến nghị với KTV Vai trị KTV vơ quan trọng KTV người trực tiếp tham gia vào kiểm tốn BCTC Vì vậy, để nâng cao chất lượng kiểm tốn, khả cạnh tranh KTV phải trau dồi để nâng cao chun mơn tính chun nghiệp thân KTV phải nghiêm túc tuân thủ đạo đức nghề nghiệp không ngừng nâng cao rèn luyện chuyên môn nghiệp vụ, thông tư nghị định cần phải nắm tác phòng làm việc chuyên nghiệp Việc nắm vững thường xuyên cấp nhận chuẩn mực Kế toán Kiểm toán tiến hành công việc yêu cầu bắt buộc để đảm bảo cho cơng việc kiểm tốn tiến hành theo theo qui định KTV DTT nói riêng người hành nghề kiểm tốn nói chung 3.1.5 Kiến nghị với khách hàng Vì thời gian kiểm tốn có hạn, khách hàng cần phải quán triệt hợp tác với phía KTV bao gồm cung cấp đầy đủ tài liệu cần thiết, trả lời đầy đủ câu hỏi vấn, thống kiến nghị bút toán điều chỉnh để việc phát hành BCTC được diễn nhanh chóng kịp thời đảm bảo BCTC trình bày trung thực hợp lý, hạn chế tối đa sai sót xảy Ngồi ra, cơng ty khách hàng nên có giải pháp xây dựng hệ thống KSNB mạnh hơn, bao trùm toàn hoạt động công ty, đặc biệt nên sửa đổi áp dụng khuyến nghị HTKSNB KTV sau kiểm toán 69 KẾT LUẬN CHƯƠNG Từ nhược điểm rút từ q trình phân tích thực trạng, chương đề cập đến giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn CPTT kiểm tốn BCTC Deloitte Việt Nam quy trình lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán kết thúc kiểm tốn Tuy nhiên, để hồn thiện quy trình kiểm tốn CPTT cần có tác động từ mơ trường bên ngồi bên doanh nghiệp, đó, luận văn đưa thêm kiến nghị thay đổi mơi trường ngồi doanh nghiệp 70 KẾT LUẬN Trên tồn trình bày em đề tài iiHoan thiện quy trình kiểm tốn chi phí trả trước kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam thực ” Thông qua việc thực đề tài khảo sát thực tiễn qua q trình kiểm tốn khoản mục CPTT cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam thực hiện, em có nhìn tổng quan quy trình kiểm tốn nói chung quy trình kiểm tốn CPTT nói riêng Qua giúp em có nhận thức rõ tầm quan trọng khoản mục CPTT ảnh hưởng tới khoản mục khác tới tổng thể BCTC Cũng thông qua nghiên cứu đề tài em nhận thấy ưu nhược điểm quy trình kiểm tốn BCTC khoản mục CPTT từ đưa số khuyến nghị giải pháp để hoàn thiện quy trình kiểm tốn CPTT Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam Vì cịn tồn nhiều hạn chế mặt thời gian thực kinh nghiệm, đó, viết em khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy, giáo anh chị KTV để luận văn tốt nghiệp hồn thiện Với lịng biết ơn sâu sắc, lần em xin chân thành cảm ơn TS Đỗ Ngọc Trâm thầy cô giáo Bộ mơn Kế tốn, Kiểm tốn - Học viện Ngân hàng giúp đỡ em hoàn thành luận văn Hà Nội, ngày 05 tháng 06 năm 2020 Sinh viên Ngô Lê Nhật Hạ 71 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHJEU ĐÁNH GIÁ SINH VIÊN KJEN TÁP cho(2014), CO sở tiếp nhận viên kiến tập Hướng dẫn Chế độ kế Bộ TàiDành Chính Thơng tưsinh 200/2014/TT-BTC nghiệp, truy cập ngày tháng năm 2020 Kinhtốn gửi:Doanh Cơng ħ' TNHHDdoitte Việt 15 Nam < http://vbpl.vn/botaichinh/Pages/vbpq-van-ban-goc.aspx?ItemID=66801> VỚI mục tiêu nâng cao chât Iucrng tạo nhấm dáp úng nhu cầu cúa nhà SŨ dụng3 Lưu Đức Tuyên, Phạm Tiến Hưng (2012), Giáo trình Kiểm tốn thơng lao đọng I lọc viện Ngân hàng trân trọng kính nhờ Quv Ong zBa đại diện cũa Công ty TNHH DeIoittetin tài khác, edn, NXB Tài Chính, Hà Nội Vict4.Nam vui lòng dànhLợi, It thời gianĐậu dánh Ngọc giá Châu lực sinh viên trình Ngó Lê Nhậttốn Hạ (Mă Nguyễn Viết Th.S (2011), Giáo kiểm báo thực tập s cáo tài edn, NXB Tài Chính, Mức dộ chính, đơng ý1của Õng/Bà dược chọn Hà theoNội thang diểm từ dến 5: nd t Bộ tài (2015), Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, NXB Tài Hồn tồn khơng đơng ỷ Không đồng ý Không ý kiến Đồng ý Hồn tồn đồng ý Chính, Hà Nội Võ Thị Cẩm Nguyệt (2018), ‘Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước cơng ty TNHH Kiếm toán thẩm định giá AFA thực hiện’, Khóa luận tốt nghiệp, Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Vương Thị Thủy (2016), ‘Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước dài hạn kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm toán ASCO’, Luận văn tốt nghiệp, Học viện Tài Chính Deloitte Việt Nam (2019), Báo cáo minh bạch năm 2019, truy cập ngày 10 tháng 05 năm 2020 https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/vn/Documents/aboutdeloitte/vn-about-transparency-report-bao-cao-minh-bach-9apr2019.pdf > ST T F Nội dung SV có khả vận dụng kiến thức cơng việc ɪ SV có khả lập kê hoạch, tô chức quản lý công việc SV nãng động, chủ động hịa nhập với mơi trường cùa doanh nghiệp có nũng lực phơi họp với đông nghiệp giải SV quyêt công việc SV cỏ dạo đức cỏ trách nhiệm Uong công việc SV tự tin công việc SV chăm chi làm việc hồn thành cơng việc dược giao SV nhiệt tình say mé cơng việc dược giao SV có khả giao tiếp tốt IO SV có khà làm việc dộc lập SV có tác phong làm việc nhanh nhẹn, chuyên nghiệp 1 SV chắp hành tốt nội quy thời gian, trang phục 72 quy định cùa doanh nghiệp _ SV có khà sử dụng tiếng anh tot 5- ɪ X X X ɪ ɪ ɪ X ^x ɪ X SV có khả sừ dụng tin học tơt SV chủ dộng tìm hiểu thơng tin dề hồn thành cơng việc dược SV có giao sáng tạo giải công việc dược giao ɪ Ý kiến khác: Công ty TNHH Deloitte Việt Nam xác nhận sinh viên Ngô Lê Nhật Hạ thực tập Đại diện Cong ty từ 09/12/2019 - 03/04/2020 CÔ Deloitte Việt N ΓE ĐỐC NHÂN Sự Trần Thuy TYang Document Viewer Turnitin Báo cáo Độc sáng Đã xử lý vào: 07-thg 6-2020 13:25 +07 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN ID: 1322311129 Đếm Chữ:15204 Đã Nộp: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ TRẢ TR Bởi Ngơ Hạ 6% match (bài học (Đánh giá lực chuyên môn, Submitted to Banking Academy on 2019-04-30 sinh từ 30-thg 4-2019) lực nghiên cứu sinh viên trình viết KLTN Đánh giá nỗ lực hiệu công việc, thường xuyên liên lạc 1% match (bài học sinh từ 02-thg 1-2017) Submitted National Economics University on đồng 2017-01-02 sinhtoviên với GVHD Đồng ý/ Không ý cho sinh viên bảo vệ KLTN) 1% match (Internet từ 09-thg 7-2019) http://www.zbook.vn 1% match (bài học sinh từ 30-thg 12-2016) Submitted to National Economics University on 2016-12-30 Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) 1% match (Internet từ 12-thg 1-2014) http://www.aseanaudit.vn 1% match (Internet từ 28-thg 1-2015) http://idoc.vn 1% match (Internet từ 07-thg 7-2019) http://www.zbook.vn 1% match (Submitted to Thuong Mai University) Submitted to Thuong Mai University 1% match (Submitted to Thuong Mai University) Submitted to Thuong Mai University 1% match (Internet từ 20-thg 11-2019) http://www.zbook.vn 1% match (bài học sinh từ 16-thg 6-2015) Submitted to Hoa Sen University on 2015-06-16 1% match (bài học sinh từ 25-thg 4-2020) Submitted to Da Nang University of Economics on 2020-04-25 / ... NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ^^ɑ^^ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH DELOITTE. .. sở lý luận thực trạng quy trình kiểm tốn CPTT Công ty TNHH Deloitte Việt Nam để đưa giải pháp khắc phục nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn CPTT kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam Đối... CPTT kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam thực Chương III: Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn CPTT kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KIỂM TOÁN