571 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục cho vay và nợ thuê tài chính trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH hãng kiểm toán calico,khoá luận tốt nghiệp

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH CHẤT LƯỢNG CAO Họ tên sinh viên: Nguyễn Bích Ngọc Lớp: Mã sinh viên: K19-CLC-KTA 19A4020571 Khóa: 2016 - 2020 Khoa: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VAY VÀ NỢ TH TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN CALICO Họ tên sinh viên: Nguyễn Bích Ngọc Lớp: K19-CLC-KTA Mã sinh viên: 19A4020571 Khóa: 2016 - 2020 Khoa: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Hà Nội - 2020 Hà Nội - 2020 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu em Các số liệu, kết nêu Khóa luận trung thực, phản ánh khách quan, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Calico SV: Nguyễn Bích Ngọc i Lớp: K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin chân thành cảm ơn sâu sắc đến tất giảng viên Học viện Ngân hàng - nguời tận tình giảng dạy cho em suốt trình học tập rèn luyện ghế nhà truờng Nhờ mà em nhu bạn sinh viên Học viện Ngân hàng trang bị cho luợng kiến thức dồi phẩm chất cần thiết để vận dụng hồn thành khóa luận nhu chuẩn bị hành trang bắt đầu công việc Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô Nguyễn Thị Quỳnh Hoa, nguời nhiệt tình huớng dẫn em suốt trình làm khóa luận Em học hỏi cải thiện đuợc nhiều cách làm việc nghiên cứu cô Sau nhung thiếu, em xin cảm ơn Ban lãnh đạo, cán công nhân viên phòng ban đặc biêt anh chị Phịng kiểm tốn Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Calico tạo điều kiện tối đa nhu giúp đỡ, giải đáp thắc mắc em q trình thực tập hồn thiện khóa luận Do vốn kiến thức em hạn chế thời gian thực tập không nhiều nên kháo luận em chắn khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận đuợc góp ý, chia sẻ bảo thầy, cô để thân hiểu sâu sắc vấn đề giúp cho khóa luận tốt nghiệp em hồn thiện SV: Nguyễn Bích Ngọc ii Lớp: K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC VIẾT TẮT v DANH MỤC HÌNH ẢNH .vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii ĐẶT VẤN ĐỀ CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VAY VÀ NỢ TH TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan kiểm toán báocáo tàichính 1.1.1 Khái niệm, mục tiêu, phạm vi, đối tượng kiểm tốn báo cáo tài 1.1.2 Quy trình kiểm tốn Báocáo tàichính 1.2 Vay nợ thuê tài với vấn đề kiểm tốn 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm Vay nợ thuê tài 1.2.2 Ke tốn Vay nợ th tài 10 1.2.3 Sai phạm rủi ro thường gặp 13 1.2.4 Kiểm soát nội Vay nợ thuê tài 16 1.3 Quy trình kiểm tốn Vay nợ th tài kiểm tốn Báo cáo tài 17 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 18 1.3.2 Thực kiểm toán 24 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VAY VÀ NỢ TH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN CALICO 31 SV: Nguyễn Bích Ngọc iii Lớp: K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học Học viện viện Ngân Ngân hàng hàng MỤCtoán VIẾT TẮT 2.1 Giới thiệu Công ty TNHHDANH Hãng Kiểm Calico 31 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 31 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 34 2.1.3 Mục tiêu phuơng châm hoạt động 36 2.1.4 Các dịch vụ cung cấp 36 2.2 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Calico 40 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 41 2.2.2 Thực kiểm toán 43 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 44 2.2.4 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm tốn báo cáo tài 46 2.2.5 Kiểm soát chất luợng kiểm toán 47 2.3 Thực trạng kiểm toán khoản mục Vay nợ thuê tài khách hàng Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Calico thực 48 2.3.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục Vay nợ th tài Cơng ty 48 2.3.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục Vay nợ th tài khách hàng Công ty Cổ phần Fexxx 58 2.4 nợ Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Vay th tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Calico 74 2.4.1 Nhận xét 74 2.4.2 Một số giải pháp nhằm hoạn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Vay nợ th tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Calico 77 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .83 TÀI LIỆU THAM KHẢO .85 Từ viết tắt PHỤ LỤC 86 Nguyên nghĩa BCKiT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài SV: Nguyễn Bích Ngọc iv Lớp: K19CLCKTA KSCL Kiểm soát chất lượng KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm tốn viên VVNTTC Vay nợ th tài Hình ảnh Khóa luận tốt nghiệp Hình ảnh 2.1: Giấy chứng nhận hội viên Trang Học viện Ngân hàng DANH MỤC HÌNH ẢNH 33 Hình ảnh 2.2: Hướng dẫn xác định mức trọng yếu 53 Hình ảnh 2.3: Bảng tổng hợp số dư, số phát sinh khoản vay 66 Hình ảnh 2.4: Working paper kiểm tra chi tiết hợp đồng vay 67 Hình ảnh 2.5: Bảng tổng hợp chi phí lãi vay theo đối tượng 69 Hình ảnh 2.6:Ước tính tỷ lệ sở hữu trước sau pha lỗng 71 Hình ảnh 2.7: Thư xác nhận với đối tượng AP Holding 72 SV: Nguyễn Bích Ngọc v Lớp: K19CLCKTA Sơ đồ Khóa luận tốt nghiệp Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm tốn khoản mục VVNTTC DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Hãng Kiểm tốn Calico Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn khoản mục VVNTTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Calico SV: Nguyễn Bích Ngọc vi Trang Học viện Ngân hàng 17 34 41 Lớp: K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng + Tại bước thực thủ tục phân tích: Thủ tục phân tích khoản vay thực chủ yếu giai đoạn thực kiểm toán làm chậm tiến độ kiểm tốn Ngồi ra, thực phân tích, KTV thường so sánh số liệu năm kiểm toán năm trước số liệu từ sổ chi tiết tới bảng cân đối kế toán để xác định thay đổi số dư khoản vay đối tượng năm mà khơng tính tốn đến yếu tố khác cần xét đến mức độ hiệu việc sử dụng khoản vay + Việc thực gửi thư xác nhận KTV thụ động hầu hết thư khách hàng gửi Điều dẫn đến tình trạng số kiểm toán, thư xác nhận lâu sau gửi phản hồi lại cho KTV, làm chậm trễ việc phát hành báo cáo + Trong trình thực hiện, quy trình kiểm tốn khơng bao gồm số trường hợp lạ hợp đồng vay chuyển đổi hay hợp đồng - Tại giai đoạn kết thúc kiểm tốn: + Trong giai đoạn này, Cơng ty khơng trọng tới thủ tục cho kiện phát sinh sau ngày kiểm tốn Thơng thường, KTV sử dụng liệu chứng kiểm toán thu thập kiểm toán để đưa ý kiến kiểm tốn mà khơng quan tâm, tìm hiểu kiện phát sinh sau ngày kiểm toán ảnh hưởng kiện Điều gây rủi ro thông tin BCTC chưa đầy đủ hợp lý khơng thuyết hay điều chỉnh + Ngoài ra, nhận thư xác nhận, KTV không ghi nhận ngày tháng nhận giấy xác nhận ngoại trừ trường hợp thư xác nhận trả có ý kiến khác với số liệu sổ sách kế toán đơn vị kiểm toán Do vậy, soát xét lại hồ sơ kiểm tốn, bắt gặp trường hợp khơng xác định thời gian nhận thư xác nhận trước hay sau phát hành BCKiT 2.4.2 Một số giải pháp nhằm hoạn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Vay nợ th tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Calico Từ ưu điểm hạn chế nêu với trải nghiệm nghiên cứu thân, em đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục VVNTTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Calico sau: SV: Nguyễn Bích Ngọc 77 Lớp: K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng a, Tại giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán * Tăng hiệu bước thu thập thông tin khoản vay Theo chuẩn mực 500: “KTV phải thu thập đủ chứng kiểm tốn thích hợp cho loại ý kiến mình” Như chứng kiểm toán cần đầy đủ hợp lý để tạo tảng cho KTV đưa ý kiến kiểm toán cho khoản mục kiểm tốn Như phân tích trên, chứng kiểm toán thu thập nguồn bên ngồi đơn vị kiểm tốn có giá trị đáng tin cậy Tuy nhiên, KTV cần cân nhắc tới tính trọng yếu khoản mục VVNTTC trước gửi thư xác nhận Trên thực tế, thực kiểm toán phần hành VVNTTC, hầu hết KTV chọn thủ tục gửi thư xác nhận đối tượng cho vay với số dư lớn có thay đổi bất thường Như với khoản mục VVNTTC chứng kiểm toán chủ yếu lấy từ sổ sách nội đơn vị kiểm toán thư xác nhận từ bên cho vay Trong việc thu thập phân tích số liệu nội đơn vị kiểm toán hồn chỉnh thủ tục gửi thư xác nhận hồn thiện sau: - Về thời gian gửi thư xác nhận: KTV nên chủ động việc gửi thư xác nhận để tránh tình trạng chậm trễ tiến trình kiểm tốn Thay thụ động chờ đơn vị kiểm toán gửi văn đối chiếu cơng nợ, KTV lựa chọn đối tượng cho vay đáng nghi ngờ từ nhận số liệu gửi thư xác nhận để nhận phản hồi trình thực kiểm toán - Về phương thức gửi thư xác nhận: Trong trình thực tập đảm nhiệm phần hành VVNTTC, em nhận thấy tình trạng đơn vị kiểm tốn chần chừ khơng gửi thư xác nhận để kéo dài thời gian xảy thường xuyên Để khắc phục hạn chế này, KTV in thư xác nhận với xin dấu chữ ký đơn vị kiểm toán tự tay gửi thư Cùng với đó, KTV nên ghi chép ngày nhận thư xác nhận tất đối tượng để khẳng định ngày nhận thư xác nhận trước ngày phát hành BCKiT Các thư xác nhận Công ty nhận sau phát hành BCKiT khơng có ý nghĩa làm thay đổi nội dung BCKiT soát xét lại hồ sơ kiểm tốn SV: Nguyễn Bích Ngọc 78 Lớp: K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng - việc đánh giá mức độ đáng tin cậy chứng kiểm tốn thu thập được: Thơng thường q trình thực kiểm tốn, KTV Cơng ty khơng đánh giá lại mức độ đáng tin cậy chứng thu thập từ bên ngồi dẫn tới tình trạng có khoản vay từ bên liên quan xác nhận khơng đảm bảo tính đáng tin cậy Như vậy, nhận phản hồi thư xác nhận khoản vay, KTV nên có đánh giá mức độ đáng tin cậy chứng * việc phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục Vay nợ thuê tài Trong quy trình kiểm tốn khaonr mục VVNTTC hướng dẫn chương trình kiểm tốn mẫu hay quy trình kiểm tốn cơng ty có bước phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục VVNTTC Tuy nhiên thực tế, bước kiểm toán thường bỏ qua hạn chế thời gian chi phí kiểm tốn Qua tìm hiểu, nay, hầu hết cơng ty kiểm toán Việt Nam xác định mức trọng yếu tổng thể phân bổ cho khoản mục mà khơng tính tới rủi ro sai sót khoản mục Một số cơng ty có đánh giá phân bổ tính trọng yếu theo tỷ lệ phần trăm làm tròn tới hàng chục nên xét tính xác mức trọng yếu khoản mục chưa đảm bảo Để đánh giá phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục nói chung khoản mục VVNTTC nói riêng thật xác, KTV cần tiến hành phân tích tính tốn kỹ lưỡng Sau đây, em xin trình bày giải pháp em nghiên cứu: Bước 1: Xác định mức trọng yếu tổng thể cho toàn BCTC Bước 2: Xác định tổng số dư khoản mục phân bổ mức trọng yếu: Đối với số khoản mục nên kiểm tra toàn phần tiền mặt, tài sản cố định, KTV loại bỏ khỏi tổng số dư khoản mục phân bổ Bước 3: Tính tốn mức trọng yếu phân bổ cho khoản mục VVNTTC Mức độ trọng yếu phân bổ cho khoản mục VVNTTC SV: Nguyễn Bích Ngọc Mức trọng yếu tổng thể Tổng số dư khoản mục phân bổ 79 x Số dư khoản mục VVNTTC Lớp: K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Bước 4: Dựa vào kinh nghiệm KTV yếu tố ảnh hưởng đơn vị kiểm toán để điều chỉnh mức độ trọng yếu khoản mục VVNTTC Đây công việc phức tạp lại mang tính chủ quan địi hỏi KTV cần có kiến thức chuyên môn kinh nghiệm làm việc dày dặn để đưa mức trọng yếu phù hợp Ngồi ra, KTV cịn tham khảo việc phân bổ mức trọng yếu từ hồ sơ kiểm tốn năm tài trước đơn vị kiểm tốn có đặc điểm tương đương lĩnh vực, chuyên ngành kinh doanh b, Tại giai đoạn thực kiểm tốn * việc hồn thiện quy trình đánh giá hệ thống KSNB KTV cần trọng việc đánh giá hệ thống KSNB đơn vị kiểm toán để đưa nhận xét rui ro kiểm soát mức độ cụ thể Từ đặt tảng, khoanh vùng sai sót có khả xảy để tập trung khâu thực kiểm tốn Ngồi ra, việc đánh giá hệ thống KSNB chi tiết giúp ích cho việc tư vấn cải thiện hệ thồng KSNB đơn vị kiểm toán giai đoạn kết thúc kiểm toán * việc thực thủ tục phân tích Để có nhìn rõ nét khoản vay, KTV khơng nên phân tích thay đổi giá trị khoản vay đối tượng qua năm mà nên phân tích tổng thể việc mục đích sử dụng khoản vay có phù hợp với tình hình hoạt động đơn vị kiểm tốn hay khơng? Các khoản vay có sử dụng mục đích đề hay khơng? Đây thơng tin hữu ích cần làm rõ để đảm bảo tính trung thực hợp lý thơng tin BCTC * Bổ sung quy trình kiểm tốn dành cho khoản vay mang tính chất hợp đồng chuyển đổi Hợp đồng vay chuyển đổi có lẽ cịn trường hợp cơng ty kiểm tốn nhỏ gặp nên thường khơng có quy trình kiểm tốn khoản mục VVNTTC cơng ty Tuy nhiên, trình hội nhập, việc doanh nghiệp FDI nhận góp vốn từ nước ngồi theo hình thức vay chuyển đổi dần trở nên phổ SV: Nguyễn Bích Ngọc 80 Lớp: K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng biến Do đó, việc sửa đổi, bổ sung quy trình kiểm tốn dành cho hợp đồng vay chuyển đổi vấn đề đáng quan tâm Qua trải nghiệm thân duới huớng dẫn chủ nhiệm kiểm tốn, em xin trình bày quy trình kiểm tốn bổ sung cho khoản mục VVNTTC Các buớc bổ sung tập trung chủ yếu vào giai đoạn thực kiểm toán Truớc hết cần hiểu hợp đồng cho vay chuyển đổi Hợp đồng vay chuyển đổi hình thức đầu tu nhà đầu tu duới dạng khoản vay có quyền chuyển đổi thành cổ phần vào cuối thời hạn hợp đồng theo điều kiện cụ thể đuợc kiệt kê hợp đồng Đây hình thức góp vốn vừa tăng tính an tồn cho nhà đầu tu, vừa tạo lợi cho doanh nghiệp start-up doanh nghiệp vừa nhỏ thu hút đuợc dòng vốn dễ dàng Nhu vậy, trình thực kiểm toán, KTV cần luu ý thực thêm thủ tục kiểm toán khoản vay theo hình thức vay chuyển đổi? - Phân tích điều kiện chuyển đổi hợp đồng: Trong hợp đồng chuyển đổi nhà đầu tu thuờng đua điều kiện đơn vị đuợc kiểm toán cần đáp ứng để thực việc chuyển đổi cổ phần Đối với điều kiện này, KTV cần phân tích tình hình hoạt động cơng ty để uớc tính khả chuyển đổi khoản vay Đối với khoản vay lớn, đơn vị có dấu hiệu khơng đạt điều kiện để chuyển đổi thành cổ phần, khoản vay trở thành khoản nợ khó trả, gây ảnh huởng tới thơng tin trình bày BCTC cần đuợc thuyết - Xem xét tính hợp pháp hợp đồng: Đối với hợp đồng chuyển đổi, thơng thuờng cần có đồng ý cổ đông khác truớc ký kết xảy tuờng hợp chuyển đổi cổ phần ảnh huởng tới quyền lợi nhà cổ đông KTV cần thu thập biên họp hội đồng quản trị vấn đề - Phân tích tỷ lệ sở hữu truớc sau pha loãng nhà đầu tu: Trong truờng hợp xảy chuyển đổi khoản vay thành cổ phần, tỷ lệ sở hữu của nhà đầu tu bị ảnh huởng Điều làm ảnh huởng tới môi truờng kinh doanh đơn vị đuợc kiểm tốn cần đuợc thực phân tích hệ xảy ra.c, Tại giai đoạn kết thúc kiểm tốn SV: Nguyễn Bích Ngọc 81 Lớp: K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng * Đối với kiện phát sinh sau ngày kết thúc kiểm toán: KTV cần xem xét mức độ ảnh hưởng kiện phát sinh sau ngày kết thúc kiểm toán trước phát hành BCKiT Tùy thuộc vào mức độ ảnh hưởng tới thông tin BCTC mà KTV cân nhắc sửa đổi số liệu thuyết minh thêm BCTC SV: Nguyễn Bích Ngọc 82 Lớp: K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Ket luận Trong kinh tế hội nhập thị trường chứng khoán ngày phát triển, nhu cầu tính minh bạch thơng tin ngày nhiều Do đó, việc doanh nghiệp th cơng ty kiểm tốn để đánh giá tính trung thực, hợp lý thông tin phản ánh BCTC dần trở nên phổ biến Ngoài ra, việc mời cơng ty kiểm tốn cịn hỗ trợ đơn vị kiểm toán vấn đề vướng mắc Như vậy, việc kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục VVNTTC nói riêng, cơng ty kiểm tốn cần ngày hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu thị trường Ngồi ra, cơng ty kiểm tốn cần cập nhập thêm hình thức, giao dịch kinh tế phát triển để chuẩn bị đầy đủ trước bước vào kiểm tốn Nhận thức điều này, phịng ban lãnh đạo phịng kiểm tốn tồn nhân viên công ty trọng đào tạo chun mơn cải thiện quy trình kiểm tốn nói chung Cơng ty Tuy nhiên, nhiều hạn chế mặt chi phí tuổi đời Cơng ty cịn trẻ, quy trình kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục VVNTTC nói riêng chưa hồn chỉnh Dưới góc độ sinh viên trải qua tập Công ty, nghiên cứu cơng tác kiểm tốn, cụ thể cơng tác kiểm tốn khoản mục VVNTTC, sở liệu em thu thập với thông tin em nghiên cứu, em chân thành đề xuất số kiến nghị phương pháp cải quy trình kiểm tốn khoản mục VVNTTC Cơng ty Hạn chế đề tài Do thời gian thực tập khơng dài gói gọn mùa kiểm tốn nên em chưa thể nhìn nhận rõ ràng chi tiết quy trình kiểm tốn Cơng ty Ngồi ra, với lượng kiến thức ỏi em trình học tập nghiên cứu với kinh nghiệm thực tế khơng nhiều, kiến nghị chưa đạt độ hoàn hảo SV: Nguyễn Bích Ngọc 83 Lớp: K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Kiến nghị Do phân tích kiến nghị góc nhìn sinh viên nhiều hạn chế, em mong nhận góp ý thầy mơn, anh chị phịng kiểm tốn tồn thể anh chị nhân viên Cơng ty để thân hiểu sâu sắc đề tài giúp cho khóa luận tốt nghiệp hồn thiện SV: Nguyễn Bích Ngọc 84 Lớp: K19CLCKTA Appe ndix SCHEDULE Name Re s pons ible Pe rs on Date to be Received Khóa Khóaluận luậntốt tốtnghiệp nghiệp Date Receive d Học Họcviện việnNgân Ngânhàng hàng TÀI LIỆU PHỤTHAM LỤC KHẢO Tài tư số cần 200/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế Phụ lục Bộ 1: Danh sách (2014), tài liệu Thông khách hàng cung cấp cho KTV toán doanh nghiệp, ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 FEXXX JOINT STOCK COMPANY Client Participation Schedule Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Calico, Quy trình kiểm toán BCTC Note 1: We have attempted to make this list as comprehensive as possible, however there will be additional items requested as we perform our audi Note 2: If any information is available prior to the requested date noted below, please feel free to forward the schedules/analysis to us Note 3: Final schedules as at and for the year ended 31 December 2019 Hội kiểm toán hành nghề Việt Nam (2017), Chương trình kiểm tốn mẫu Final Refer to Bộ Tài (2012), Thơng tư số 214/2012/TT-BTC (Hệ thống chuẩn mực PLANNING / GENERAL kiểm toán Việt Nam), ban hành ngày 06 tháng 12 năm 2012 SEC, Convertible Loan Agreement • New investment license or license renewals (including any amendments) - if any • Copies of minutes of board of directors' meetings and any compensation meetings that occurred during the year - if any _ • Copies of employment or bonus agreements (severance packages, employment contracts, unusual compensation arrangements) - if any _ • Listing of external legal counsel consulted during the year (name of firm, reason, fees paid) for consideration of confirmation procedures (if applicable) _ • Copies of all regulatory correspondence (if applicable) _ • Summary of ongoing litigation including description of the issue and range of exposure - if any FINANCIAL INFORMATION • A list of significant contracts/agreements entered into during the year • Updated list of board of directors, shareholders and organization chart _ • A trial balance for the year from 01/01 to 31/12/2019 in soft copy (in Excel format). • Balance Sheet and Income statement for the period from 01/01 to 31/12/2019 in soft copy (in Excel format) • General ledger for the year from 01/01 to 31/12/2019. _ • Copies of any management reports which compares actual results to budgets/forecasts for the year ended 31 Dec 2019 Include narrative on significant changes. _ • Management Business Plan/Forecast for FY2020 and beyond, if available SV: Nguyễn Bích Ngọc 85 09/03/2020 09/03/2020 09/03/2020 09/03/2020 09/03/2020 09/03/2020 09/03/2020 09/03/2020 No later than 3/9/2020 No later than 3/9/2020 No later than 3/9/2020 No later than 3/9/2020 No later than 3/9/2020 Lớp: K19CLCKTA • Bank contact information for all cash accounts (bank name, address, account numbers, contact name and phone number, etc.) for preparing bank confirmations 09/03/2020 ACCOUNTS RECEIVABLE • Aging analysis of trade accounts receivable, reconciled to the general ledger (Detail of aging should consisted of receivable name, outstanding invoice, foreign amount (if denominated in foreign currency), USD amount, etc.). _ • Calculation of the bad debt expense for the year. _ • Reconciliation of the allowance for doubtful accounts from beginning balance as of Jan 2019 to ended balance as of 31 Dec 2020 showing write-offs amount, recovery amounts, and bad debt amounts • Analysis of overdue accounts (over 90 days) and evaluation of their collectibility in relation to the allowance for doubtful account balance _ • Assistance with the preparation of A/R confirmations 09/03/2020 09/03/2020 09/03/2020 09/03/2020 09/03/2020 INVENTORY • Summary of stock in and out by product or production lines and stock items for the year • Non-production stock out summary (if any). _ • Inventory compilation (i.e detail of inventory) which reconciles to the G/L • Detail listing of inventory in transit at 31 Dec 2019 (if any) _ • Detail of calculation for unit cost or costing sheet (if any) • Aging analysis of inventories • Price list of products 09/03/2020 09/03/2020 09/03/2020 09/03/2020 09/03/2020 09/03/2020 09/03/2020 OTHER CURRENT ASSETS • Detail to support prepaid expense balances (for example, amortization schedule of prepaid insurance) (if any) 09/03/2020 PROPERTY, PLANT AND EQUIPMENT • Detail movement of tangible fixed assets both cost and accumulated depreciation (reconciled to the G/L) which has the following column separated by each tangible fixed asset categories noted in the financial statements: • Fixed asset register and detail of additions and disposals during the year _ 09/03/2020 09/03/2020 • For any disposals during the year, provide information to recalculate any gain/loss on disposal (NBV, proceeds, gain/loss recorded in G/L) 09/03/2020 CASH AND BANKS • Detail movement of intangible fixed assets both cost and accumulated amortization (reconciled to the G/L) which has the following column separated by each intangible fixed asset categories noted in of theConstruction financial statements: _ • Detail movement in Progress (reconciled to the G/L) (if any) _ Khóa luận tốt nghiệp • Detail movement of Long-term prepayment (reconciled to the G/L) • Temporary difference calculation sheet supporting to deferred tax calculation _ OTHER NON-CURRENT ASSETS • Trade payables detail or outstanding A/P report reconciled to the general ledger. _ • Provide the assess for checking disbursements and summary of cash disbursement subsequent to year end (from Jan 2019 to final audit date) 09/03/2020 09/03/2020 09/03/2020 09/03/2020 Học viện Ngân hàng 09/03/2020 09/03/2020 • Detail of accounts payables with remaining balances in foreign currency (if any) and translation to USD that agrees with the unrealized gain/loss on foreign exchange in the G/L 09/03/2020 09/03/2020 • Listing of all unpaid invoices at the end of year • Detail of related party payables reconciled to the general ledger and respective related 09/03/2020 company balances. ACCOUNTS PAYABLE (LOCAL, FOREIGN AND RELATED PARTIES) (IF ANY) 09/03/2020 • Assistance in preparation confirmation for accounts payable-related parties 09/03/2020 • Detail of accrued expenses. _ 09/03/2020 • Accrued interest breakdown as at 31 Dec 2019 (ifany) 09/03/2020 • Details of inter-company liabilities (if any) _ 09/03/2020 • Detail of other current liabilities _ OTHER CURRENT LIABILITIES • Tax and amount payables to State budget • Copy of tax review of Tax Department (If any) and tax statements issued monthly by tax office. • Calculation and Declaration of VAT, personal income tax (PIT), profit tax, withholding tax and others. _ • Deferred tax calculation TAXES • Movement of capital contribution by parties during the year (if any). _ • Statement of change in equity _ SHAREHOLDERS' EQUITY • Detailed income statement (revenues and expenses) which reconciles to the G/L • Summary and detail of revenue reports by products, months • Detail of cost of product by each category (depreciation expense, electricity expense, ) • Cost summary by products, months _ INCOME STATEMENT • Cost of component analysis _ • Revenue and gross profit margin analysis • Detail of staff salaries, commission, bonus and payroll register • Detail of any corporate management fees or other technical assistance fees Please also provide the related agreements (if any) _ • Detail of the recorded (gain/loss) on exchange rates (realized and unrealized) _ • Detail of general and administration expenses _ • Cost of goods sold reconciliation sheet • Detail of salary expense • Detail of financial income and exp _ • Corporate Income tax _ • Deferred tax expense SV: Nguyễn Bích Ngọc 86 09/03/2020 09/03/2020 09/03/2020 09/03/2020 09/03/2020 09/03/2020 09/03/2020 09/03/2020 09/03/2020 09/03/2020 09/03/2020 09/03/2020 09/03/2020 09/03/2020 09/03/2020 09/03/2020 09/03/2020 09/03/2020 09/03/2020 09/03/2020 09/03/2020 Lớp: K19CLCKTA Phụ lục 2: Thơng tin khoản vay Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Hợp đồng vay ngắn hạn SV: Nguyễn Bích Ngọc 87 Lớp: K19CLCKTA Hợp đồng vay tiền số 2019/FRVT01/HDNH ngày 11/07/2019 với điều khoản chi tiết sau: + Số tiền cho vay: 200,000,000 VNĐ + Ngày giải ngân: 28/8/2019 + Mục đích vay: Phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh + Thời hạn hợp đồng: Từ ngày 11/07/2019 đến 11/10/2019 < tháng > + Lãi suất cho vay : 6%/ năm tính tổng số tiền vay từ ngày bên vay nhận tiền + Lãi chậm trả: 150% lãi suất quy định bên + Không có khoản đảm bảo Hợp đồng vay dài hạn Hợp đồng vay tiền số 2019/FRVT01/HĐ ngày 02/08/2019 với điều khoản chi tiết sau: + Số tiền cho vay: 217,000,000 VNĐ + Mục đích vay: Phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh + Thời hạn hợp đồng: Từ ngày 02/08/2019 đến 02/08/2022 < 36 tháng > + Lãi suất cho vay : 5%/ năm tính tổng số tiền vay từ ngày bên vay nhận tiền + Lãi chậm trả: 150% lãi suất quy định bên + Tiền lãi trả năm lần vào ngày 15 tháng kỳ trả lãi + Khơng có khoản đảm bảo Hợp đồng chuyển đổi với First Apparel + Ngày ký hợp đồng: 03/10/2019 + Số tiền cho vay: Không vượt 400,000 USD + Thời hạn đáo hạn: tháng kể từ ngày kết thúc hợp đồng + Ngày kết thúc hợp đồng: Sau hợp đồng kiểm tra lại AP thông báo văn + Lãi suất cho vay 12% + Điều kiện chuyển đổi - Tự động chuyển đổi thành cổ phần với giá chuyển đổi nhỏ 70% giá thị trường công ty phát hành loại cổ phiếu thu cho cơng ty 412,000 USD - Tự nguyện chuyển đổi ngày đáo hạn với giá chuyển đổi nhỏ 70% Giá trị thỏa thuận/ Tổng số cố phần phát hành ngày đáo hạn < Giá trị thỏa thuận = 2,500,000 USD> + Điều kiện giải ngân: - Các khoản đảm bảo thỏa mãn - AP nhận chứng từ phê duyệt công ty cổ đông - AP nhận nhận < Đồng ý Chối bỏ> Các quyền ưu tiên quyền khác từ tất cổ đơng từ hợp đồng có liên quan tới hợp đồng chuyển đổi sau - AP nhận chứng từ Quy định lao động nội công ty phải đăng ký với qua có thẩm quyền Nhãn hiệu máy móc cơng nghiệp phải đăng ký với quan có thẩm quyền trước tháng 10 Chủ tịa nhà phải có chứng từ chứng quyền cho thuê BĐS - Sổ đăng ký cổ đông phải xuất lưu giữ công ty - Công ty xuất giấy chứng nhận liên quan đến cổ đông + Điều khoản bảo đảm - % giá trị sau pha lỗng vốn khơng vượt % giá trị trước khí pha lỗng vốn cổ đơng Sino Tech SV: Ngun Bích Ngọc 88 Lớp: K19CLCKTA Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Phụ lục 3: Hợp đồng vay chuyển đổi với AP Holding SV: Nguyễn Bích Ngọc 89 Lớp: K19CLCKTA NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊNViệt HƯỚNG Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Nam DẪN Độc lập - Tự - Hạnh phúc NHẬN XÉT VÀ XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Sinh viên: Nguyễn Bích Ngọc Mã SV: 19A4020571 Lớp: K19-CLC-KTA Trường: Học viện Ngân hàng Đã hồn thành q trình thực tập từ ngày đến ngày .Trong thời gian thực tập, sinh viên thể lực hoàn thành công việc giao: □ XUẤT SẮC _ TỐT □ IKHÁ _ ĐÁP ỨNG YÊU CẦU □ KHÔNG ĐÁP ỨNG YÊU CẦU Xác nhận đơn vị thực tậpGiảng viên hướng dẫn (Ký rõ họ tên đóng dấu) (Ký & ghi rõ họ tên) ... luận Kiểm toán khoản mục Vay nợ thuê tài Chương 2: Thực trạng Quy trình kiểm tốn khoản mục Vay nợ th tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Calico Chương 3: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Vay nợ. .. Nguyễn Thị Quỳnh Hoa KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VAY VÀ NỢ TH TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN CALICO Họ tên sinh... 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VAY VÀ NỢ TH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN CALICO 2.1 Giới thiệu Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Calico Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Calico thành