Ban giám đốc
T
Khôi Kiêm toán. thuê, thâm định giá
Khôi Luật gia và Pháp lý
Phòng Tư vàn pháp lý
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức tại Công ty TNHHHãng Kiểm toán Calico
Trên đây là sơ đồ cơ cấu tổ chức tại Công ty. Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận trong Công ty nhu sau:
- Hội đồng thành viên: Bao gồm các thành viên góp vốn, có vị trí đứng đầu Công ty quyết định những vấn đề quan trọng trong Công ty. Hội đồng thành viên họp thảo luận các vấn đề liên quan đến chiến luợc phát triển của công ty, lợi ích và các vấn đề doanh nghiệp quan trọng khác. Hội đồng thành viên tổ chức họp định kỳ hàng quý nhằm đánh giá kết quả hoạt động từng quý của công ty và thảo luận những vấn đề thuộc thẩm quyền quyết định của Hội đồng thành viên. Các cuộc họp bất thuờng sẽ đuợc tổ chức trong các truờng hợp cần thiết.
- Chủ tịch Hội đồng thành viên: Chủ tịch công ty nhân danh chủ sở hữu thực hiện các quyền và nghĩa vụ của chủ sở hữu công ty; nhân danh công ty thực hiện
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
các quyền và nghĩa vụ của công ty, trừ quyền và nghĩa vụ của Giám đốc hoặc Tổng giám đốc; chịu trách nhiệm truớc pháp luật và chủ sở hữu công ty về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ đuợc giao theo quy định của Luật này, pháp luật có liên quan và Điều lệ công ty.
- Giám đốc: là nguời đứng đầu công ty, giám đốc có toàn quyền quyết định về mọi mặt hoạt động của công ty, đại diện hợp pháp cho công ty truớc pháp luật và Bộ truởng Bộ Tài chính. Đối ngoại ký kết hợp đồng và các báo cáo kiểm toán, đảm nhận việc kiểm toán cho các doanh nghiệp có quy mô lớn.
- Phó Giám đốc: Thực hiện hoạt động chỉ đạo chuyên môn nghiệp vụ với các phòng kiểm toán và đua ra ý kiến, giải pháp nhằm hỗ trợ tu vấn cho Giám đốc. Phó Giám đốc đuợc Giám đốc ủy quyền ký kết các hợp đồng kinh tế. Calico gồm ba phó giám đốc chịu trách nhiệm về quản lý nhất định trong công ty.
- Phòng kế toán: Trợ giúp cho Ban Giám đốc trong công tác quản lý, theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung cấp các báo cáo kế toán, tạm ứng cho các cán bộ công nhân viên đi công tác... Thực hiện trả luơng, thuởng cho cán bộ công nhân viên theo đúng chế độ, đúng thời hạn. Theo dõi quá trình chuyển tiền thanh toán của khách hàng qua hệ thống ngân hàng, chịu trách nhiệm quyết toán công nợ với khách hàng. Mở sổ sách, luu trữ các chứng từ có liên quan đến việc giao nhận.
- Phòng tu vấn pháp lý: tham gia hỗ trợ và tu vấn cho các khách hàng trong nhiều vụ việc thuộc các lĩnh vực pháp lý khác nhau, bao gồm dân sự, hôn nhân gia đình, lao động, thuế, bất động sản, quản trị doanh nghiệp và các vấn đề kinh doanh thuơng mại khác; làm việc với các cơ quan tố tụng và các cơ quan có thẩm quyền khác trong quá trình hỗ trợ khách hàng giải quyết những tranh chấp.
- Phòng hành chính nhân sự: Giúp Giám đốc công ty trong công tác:
+ Tổ chức nhân sự - đề xuất tuyển cán bộ, nhân viên mới cho phù hợp nhiệm vụ của công ty trong từng thời kỳ.
+ Giám sát việc thực hiện các chế độ chính sách đối với nguời lao động nhu chế độ về tiền luơng, bảo hiểm bắt buộc...
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
+ Mua văn phòng phẩm cho cơ quan, quản lý văn phòng, phô tô cấp phát công văn đi và đến.
- Phòng kiểm toán số 1, 2: là bộ phận có số luợng nhân viên chuyên nghiệp nhiều nhất trong công ty. Bộ phận này thực hiện tất cả các hợp đồng kiểm toán, cung cấp các dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính cho các Công ty, định giá doanh nghiệp, tu vấn hỗ trợ khách hàng về tài chính, kế toán. Nhóm kiểm toán thuờng đuợc thành lập từ bộ phận này và có bổ sung các thành viên thuộc các nhóm khác trong các truờng hợp cần thiết. Đứng đầu là truởng phòng, duới quyền truởng phòng là các KTV và trợ lý kiểm toán.
- Phòng thẩm định giá: cung cấp dịch vụ thẩm định giá nhu thẩm định giá bất động sản, động sản, dự án đầu tu, giá trị tài sản, giá trị thuơng hiệu của doanh nghiệp và giá trị các tài sản vô hình khác.
2.1.3. Mục tiêu và phương châm hoạt động
Với chiến luợc 5 năm lần 2, Calico huớng đến mục tiêu trở thành tập đoàn tu vấn và đầu tu tài chính vững mạnh, mở rộng thị truờng hoạt động tại Singapore, Hoa Kỳ, Hàn Quốc, Nhật Bản và Đài Loan. Calico sẽ là tổ chức tu vấn đuợc lựa chọn bởi các hiệp hội Amcharm, Korcham, Kotra và World bank... Đây đuợc xem nhu sự quyết tâm của Ban lãnh đạo Công ty trong việc khẳng định và phát triển thuơng hiệu tại Hà Nội nói riêng và trong cả nuớc nói chung.
2.1.4. Các dịch vụ cung cấp
Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Calico cung cấp dịch vụ chính là dịch vụ kiểm toán BCTC. Ngoài ra, Công ty còn cung cấp thêm các dịch vụ có liên quan nhu Tu vấn kế toán, Tu vấn luật...
- Dịch vụ kiểm toán:
+ Kiểm toán Báo cáo tài chính;
+ Kiểm toán hoạt động và kiểm toán tuân thủ; + Kiểm toán thông tin tài chính;
STT Tên khách hàng
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
+ Các dịch vụ đảm bảo khác. - Dịch vụ tư vấn
+ Tư vấn về tài chính; + Tư vấn kế toán, thuế; + Tư vấn đầu tư xây dựng; + Tư vấn quản trị doanh nghiệp; + Tư vấn cổ phần hóa doanh nghiệp. - Dịch vụ kế toán
+ Ghi sổ kế toán, lập Báo cáo tài chính, lập Báo cáo quyết toán dự án hoàn thành;
+ Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán; + Lập chuyển đổi Báo cáo tài chính theo IFRS.
- Dịch vụ thẩm định giá + Thẩm định giá tài sản;
+ Xác định giá trị doanh nghiệp; + Giám định tài chính kế toán. - Dịch vụ đào tạo
+ Bồi dưỡng, cập nhật kiến thức Tài chính, Kế toán, Kiểm toán và Thuế; + Đào tạo về đầu tư xây dựng cơ bản;
+ Các dịch vụ đào tạo khác.
- Tư vấn hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ;
+ Thực hiện khảo sát các quy trình của hệ thống kiểm soát nội bộ; + Đánh giá, tìm ra các điểm yếu của hệ thống kiểm soát nội bộ;
+ Thực hiện tư vấn hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ theo chuẩn SOP, BSC.
- Tư vấn lộ trình niêm yết, IPO
SV: Nguyễn Bích Ngọc 37 Lớp: K19CLCKTA
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
+ Đưa ra các giải pháp tư vấn hỗ trợ doanh nghiệp đẻ cải thiện tình hình tài chính;
+ Thực hiện các tư vấn pháp lý, tư vấn tài chính để niêm yết, IPO.
Công ty có nhiều KTV đã được cấp chứng chỉ KTV của Bộ Tài chính, ACCA, hoặc đã hoàn thành học vị Thạc sỹ Tài chính - Ngân hàng, Thạc sĩ quản trị kinh doanh (MBA) trong nước và quốc tế. Ngoài ra, ban lãnh đạo của Calico là những chuyên gia với gần 10 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán, thẩm định giá, thuế và tư vấn tài chính và đang thực hiện việc cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn chuyên ngành cho tất cả các loại tổ chức, doanh nghiệp.
I Doanh nghiệp có vốn Nhà nước
ĩ Tổng Công ty Thép Việt Nam
2 Tập đoàn điện lực Việt Nam
3 Tập đoàn Xăng dầu Việt Nam
4 Tập đoàn Viễn Thông Quân đội Viettel
5 Tổng công ty VINACAFE
6 Tổng công ty Thành An (Binh đoàn 11)
7 Tập đoàn công nghiệp Than Khoáng sản Việt Nam (VINACOMIN)
8 Tổng công ty Thăm dò Khai thác Dầu khí (PVEP)
9 Công ty cổ phần Traphaco (HO&Consol)
ĩõ- Tổng Công ty Tân Cảng Sài Gòn
ĩĩ Tổng Công ty Sông Đà
ĩT ~
Công ty TNHH Một thành viên Hạ tầng Sông Đà 13
— Công ty Phát hành Báo chí Trung Ương
ĩT ~
15 Tổng công ty vật tư nông nghiệp
I T^
Công ty đại chúng, niêm yết và doanh nghiệp tư nhân
1 Công ty Chứng khoán VIC
2 Công ty cổ phân Thép Tâm lá Thông Nhât
3 Công ty cổ phân Vận tải biển SAFI
4 Công ty cổ phân Gỗ MDF VRG
5 Công ty cổ phân Gang thép Thái Nguyên
6 Công ty cổ phân Tập đoàn Hóa chât Công nghiệp
7 Công ty Cổ phân Quôc tế Hoàng Gia
8 Tổng Công ty Bảo hiểm PVI
9 Công ty CP Xi măng Chinfon
1Õ
- Tập đoàn Tân Việt Bắc
11 Công ty Cổ phân Kho vận Tân Cảng
ĨT ~
Công ty CP Kính mắt Tràng Tiên
III Doanh nghiệp và dự án có vốn đầu tư nước ngoài
1 Công ty cổ phân Nước giải khát Dona Newtower
2 Công ty TNHH VNS Daewoo
3 Tập đoàn Hey Korean
4 Tập đoàn Woo Young Hi-Tech Vina
5 Một sô Co-vendor của tập đoàn Samsung
6 Tập đoàn K-HOLDINGS Group
7 Công ty TNHH Hoya Glass Disk Việt Nam
8 Công ty TNHH Giây Stateway Việt Nam
9 Công ty TNHH Sakurai Việt Nam
SV: Nguyễn Bích Ngọc 38 Lớp: K19CLCKTA
10 Dự án Lễ hội Đèn lồng Việt - Hàn ĨF“ Công ty Thép VSC POSCO
Ĩ2- Công ty Cổ phần Thương mại Thái Hưng
IV Công trình xây dựng cơ bản
Ĩ Công trình của Tập đoàn Hưng Hải
2 Dự án nhà vệ sinh công cộng thế giới
3 Công trình cấp thoát nước huyện Thanh Thủy
4 Dự án cấp thoát nước của huyện Yên Lập
5 Công trình trạm xá huyện Phù Ninh
6 Khu nhà ở biệt thự của Ban quản lý Hoa Phượng
7 Công trình khu khai thác mỏ của CTCP Vạn Thắng
8 Công trình khu khai thác mỏ của CTCP Xuân Phát Lộc
9 Dự án nhà máy gạch Quang Tiến - Hà Nam
Ĩõ- Công trình của CTCP 36.55 (thuộc TCT 36)
ĨĨ Công trình của CTCP Xây dựng COMA 18 (CIG
Ĩ2- Công trình của Tập đoàn Tân Việt Bắc
13- Công trình của CTCP Xây dựng COMA 25
14- Công trình nhà máy gạo của Công ty Xuất Nhập Khâu Gạo Phụng Hoàng
giai đoạn 1, 2 3
2.2 Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Hãng Kiểm toánCalico Calico
Trong những năm mới thành lập, Công ty Hãng Kiểm toán Calico sử dụng quy trình kiểm toán theo chương trình kiểm toán mẫu. Tuy nhiên, từ năm 2018, Công ty đã bắt đầu xây dựng quy trình kiểm toán riêng cho Công ty. Quy trình kiểm toán riêng này được thay đổi cho phù hợp với tình hình hoạt động của Công ty dựa trên
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
quy trình kiểm toán mẫu nên có nhiều nét tuơng đồng giữa hai quy trình kể trên. Ngoài ra, do Công ty có tuổi đời hoạt động chua lâu dài cũng nhu chua xây dựng hoàn thiện một quy trình kiểm toán riêng phù hợp nên vẫn chua có một phần mềm kiểm toán hỗ trợ cho quá trình kiểm toán của các KTV.
Quy trình kiểm toán BCTC của Công ty cũng đuợc chia làm ba giai đoạn chính: Lập kế hoạch kiểm toán; Thực hiện kiểm toán; Ket thúc kiểm toán.
Chấp nhận khách hàng và ký hợp đồng kiêm toán
Thu thập thông tin chung về khách hàng
Đánh giá trọng yêu và rủi ro kiêm toán Đánh giá sơ bộ hệ thống kiêm soát nội bộ ~
Lập kể hoạch kiêm toán chiến lược Lập kể hoạch kiêm toán tông thê Lập chương trình kiêm toán chi tiết
Thử nghiệm kiêm soát
Thử nghiệm cơ bân (thủ tục phân tích và kiêm tra chi tiêt
Đánh giá kêt quả
Tổng họp kểt quả kiểm toán
Lập dự thào báo cáo kiêm toán và hô sơ kiêm toán
Soát xét, hoàn thiện báo cáo kiêm toán và hô sơ kiêm toán
Thảo lưận với khách hàng và phát hành báo cáo kiêm toán
Giải quyết các sự kiện phát sinh sau ngày ký báo cáo kiêm toán
Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm toán khoản mục VVNTTC tại Công ty TNHHHãng Kiểm toán Calico
2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Công ty sẽ thực hiện thủ tục đánh giá khách hàng, gồm các bước công việc: Thứ nhất, thu thập thông tin chung về khách hàng mới trên các khía cạnh về lĩnh vực hoạt động, loại hình kinh doanh, tổ chức nhân sự và bộ máy quản lý, hệ thống thông tin kế toán, ... Đối với các khách hàng lâu năm, công ty có hồ sơ kiểm toán chung, trong đó lưu trữ sẵn các thông tin trên.
Thứ hai, đánh giá về tính độc lập với công ty khách hàng, hệ thống kiểm soát nội, tính liêm chính của ban giám đốc công ty khách hàng. Từ đó đưa ra quyết định có nên chấp nhận kiểm toán hay không? Công việc này do Ban Tổng giám đốc quyết định cuối cùng có chấp nhận kiểm toán hay không?
b, Dự thảo, thống nhất và ký hợp đồng:
Sau quá trình khảo sát đánh giá của KTV nếu chấp nhận kiểm toán, Công ty sẽ thực hiện đàm phán và ký kết hợp đồng kiểm toán với những quyền lợi và nghĩa vụ.
Về việc soạn hợp đồng, công ty thường có khách hàng lâu năm, để tiện cho việc soạn thảo hợp đồng, công ty sử dụng một số mẫu hợp đồng cho các khách hàng của mình, ít thay đổi qua các năm. Công việc soạn thảo chỉnh sửa các hợp đồng được thư ký trực phòng thực hiện dưới sự kiểm soát của thành viên Ban Tổng giám đốc hoặc lãnh đạo phòng kiểm toán.
Về nội dung hợp đồng, thông thường một hợp đồng kiểm toán sẽ bao gồm các nội dung:
- Thông tin về chủ thể và khách thể kiểm toán - Nội dung dịch vụ
- Luật định và chuẩn mực - Trách nhiệm của các bên - Báo cáo kiểm toán
- Phí dịch vụ kiểm toán và các phương thức thanh toán - Cam kết thực hiện và thời gian hoàn thành
- Hiệu lực và thời hạn hợp đồng
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng - Con dấu và chữ ký của người có thẩm quyền.
c, Lập kế hoạch kiểm toán:
Với mỗi hợp đồng kiểm toán cụ thể, việc lên kế hoạch kiểm toán do Trưởng nhóm kiểm toán thực hiện. Đối với các khách hàng mới, KTV phải tiến hành thu thập thông tin về khách hàng, trong đó có chiến lược kinh doanh, môi trường hoạt động kinh doanh, môi trường kiểm soát nội bộ, qui trình nghiệp vụ, chính sách chế độ của nhà nước có liên quan đến hoạt động của đơn vị.
Các KTV được giao làm trưởng nhóm kiểm toán thường là những người đã tham gia kiểm toán khách hàng này trong một số năm trước đó. Việc lưu trữ hồ sơ kiểm toán chung bao gồm thông tin về khách hàng đã thu thập trong các cuộc kiểm toán trước đó cũng được sử dụng nhiều. Với các khách hàng này, KTV sẽ tiết kiệm được thời gian bằng việc nghiên cứu hồ sơ chung đã có sẵn; tuy nhiên KTV cũng không vì thế mà chủ quan mà vẫn thận trọng bằng việc cập nhật một số thay đổi trong năm của đơn vị qua phỏng vấn, từ đó có thể lên kế hoạch kiểm toán nhanh chóng mà vẫn đạt hiệu quả.
2.2.2. Thực hiện kiểm toán
Tại Công ty, giai đoạn thực hiện kiểm toán được chia thành các công việc cụ thể như sau:
Thứ nhất, rà soát và đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát nội bộ: KTV thu thập và nghiên cứu hồ cơ của các cuộc kiểm toán năm trước, nghiên cứu và đánh giá tình hình hoạt động của công ty trong năm nay, xem xét về thủ tục quản lý, cơ cấu tổ chức, các vấn đề về nhân sự, hệ thống thông tin và kế toán, chính sách và thủ tục, .. .phân bổ rủi ro trong từng khoản mục, định hướng cho công việc, điều chỉnh các thủ tục kiểm toán thích hợp cho cuộc kiểm toán.
Thứ hai, rà soát và đánh giá việc tuân thủ pháp luật: KTV đánh giá việc tuân thủ pháp luật và qui định ở công ty trong quá trình hoạt động kinh doanh ở các cấp