Căn cứ kết quả kiểm toán khi kết thúc chương trình kiểm toán khoản mục vay, KTV đưa ra một trong các loại ý kiến với khoản mục này như sau:
- Ý kiến chấp nhận toàn phần; - Ý kiến chấp nhận từng phần;
- Ý kiến từ chối (hoặc ý kiến không thể đưa ra ý kiến); - Ý kiến không chấp nhận (hoặc ý kiến trái ngược).
Ý kiến chấp nhận toàn phần được trình bày trong trường hợp KTV và DNKT cho rằng tất cả các khoản mục vay trên BCTC đều được phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính của đơn vị được kiểm toán, và phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam hiện hành (hoặc được chấp nhận). Ý kiến chấp nhận toàn phần không có nghĩa là tất cả các khoản mục vốn vay trên BCTC được kiểm toán là hoàn toàn đúng, mà ý kiến chấp nhận toàn phần còn được đưa ra trong trường hợp các khoản mục đó có sai sót nhưng sai sót đó không là trọng yếu.
Ý kiến chấp nhận từng phần được trình bày trong trường hợp KTV và DNKT cho rằng các khoản vay trên BCTC chỉ phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính của đơn vị, nếu không bị ảnh hưởng bởi yếu tố tuỳ thuộc (hoặc ngoại trừ) mà KTV đã nêu ra trong báo cáo kiểm toán.
Ý kiến từ chối (ý kiến không thể đưa ra ý kiến): Ý kiến này được đưa ra trong trường hợp hậu quả của việc giới hạn phạm vi kiểm toán là quan trọng hoặc thiếu thông tin liên quan đến một số lượng lớn các khoản vay tới mức mà KTV không thể thu thập được đầy đủ và thích hợp các bằng chứng kiểm toán để có thể cho ý kiến về BCTC.
Ý kiến trái ngược: Ý kiến này được đưa ra trong trường hợp các vấn đề không thống nhất với Giám đốc là quan trọng hoặc liên quan đến một số lượng lớn các khoản vay đến mức độ mà KTV cho rằng ý kiến chấp nhận từng phần là chưa đủ để thể hiện tính chất và mức độ sai sót trọng yếu của các khoản này trên BCTC.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
CHƯƠNG 2:
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VAY VÀ NỢ THUÊ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN CALICO 2.1 Giới thiệu về Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Calico
Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Calico được thành lập từ năm 2015, cùng với đội ngũ các KTV, chuyên gia thuế, chuyên gia tài chính và luật sư có nhiều năm kinh nghiệm, Calico hiện cung cấp các dịch vụ tốt nhất và chuyên nghiệp nhất cho khách hàng. Sau nhiều năm hoạt động, Calico đã có uy tín nhất định trong ngành tư vấn với chuỗi dịch vụ cùng ứng toàn diện gồm kiểm toán, đại lý thuế, thẩm định giá, luật sư tư vấn đầu tư, tranh tụng kinh tế và đặc biệt là các hoạt động tư vấn chiến lược thường xuyên cho các tập đoàn, các doanh nghiệp FDI.
Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Calico là một thành viên của Caligroup. Caligroup là một tập đoàn gồm các công ty thành viên cung cấp chuỗi dịch vụ tài chính - luật - công nghệ - marketing - đầu tư...nhằm mang đến các giải pháp trọn gói.
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển
- Tên công ty: CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN CALICO
- Tên công ty bằng tiếng nước ngoài: Calico Auditing Firm Company Limited - Tên viết tắt: CALICO
- Địa chỉ trụ sở chính: Tầng 29, tòa Đông 2901-Lotte Center Hà Nội, số 54 Liễu Giai, Phường Cống Vị, Quận Ba Đình, Hà Nội
- Email: calico.vn@gmail.com
- Điện thoại: 0906 246 800
- Người đại diện theo pháp luật: Nguyễn Mạnh Chiến - Mã số doanh nghiệp: 0107156698
- Vốn điều lệ: 5.000.000.000 đồng a, Các giai đoạn phát triển
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Ngày 02/12/2015, Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Calico được Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp Giấy phép hành nghề, Giấy phép thành lập và hoạt động theo Luật doanh nghiệp Việt Nam. Trụ sở chính đặt tại Tầng 29, tòa Đông 2901-Lotte Center Hà Nội, số 54 Liễu Giai, Phường Cống Vị, Quận Ba Đình, Hà Nội. Văn phòng làm việc tại: P2302, tháp B, tòa nhà The Light, Khu đô thị Trung Văn, Tố Hữu, Nam Từ Liêm, Hà Nội.
Ngày 03/05/2019, công ty mở thêm Văn phòng đại diện tại Đắk Lắk. Địa chỉ: Số 54 đường Lê Đại Hành, Phường Thắng Lợi, Thành phốBuôn Ma Thuột, Tỉnh Đắk Lắk.
Ngày 11/11/2019, Văn phòng đại diện tại Vũng Tàu được thành lập. Địa chỉ: Số 210E Nguyễn Hữu Cảnh, Phường Thắng Nhất, Thành phố Vũng Tàu, Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu.
Ngày 28/11/2019, công ty có thêm chi nhánh tại Vĩnh Phúc. Địa chỉ: Số 8, Phố Hà Văn Chúc, Đường Chu Văn An, Phường Liên Bảo, Thành phố Vĩnh Yên, Tỉnh Vĩnh Phúc.
b, Các thành tự đã đạt được
Với kinh nghiệm tư vấn thực tế cho hàng trăm doanh nghiệp, bảo vệ lợi ích hợp pháp của khách hàng, Công ty đã gây dựng được thị phần tư vấn đa dạng về nhiều loại hình, ngành nghề kinh doanh.
Tháng 10/2019, công ty chính thức trở thành Hội viên tổ chức của Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA).
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Hình ảnh 2.1: Giấy chứng nhận hội viên
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
2.1.2.Cơ cấu tổ chức
Ban giám đốc
T
Khôi Kiêm toán. thuê, thâm định giá
Khôi Luật gia và Pháp lý
Phòng Tư vàn pháp lý
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức tại Công ty TNHHHãng Kiểm toán Calico
Trên đây là sơ đồ cơ cấu tổ chức tại Công ty. Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận trong Công ty nhu sau:
- Hội đồng thành viên: Bao gồm các thành viên góp vốn, có vị trí đứng đầu Công ty quyết định những vấn đề quan trọng trong Công ty. Hội đồng thành viên họp thảo luận các vấn đề liên quan đến chiến luợc phát triển của công ty, lợi ích và các vấn đề doanh nghiệp quan trọng khác. Hội đồng thành viên tổ chức họp định kỳ hàng quý nhằm đánh giá kết quả hoạt động từng quý của công ty và thảo luận những vấn đề thuộc thẩm quyền quyết định của Hội đồng thành viên. Các cuộc họp bất thuờng sẽ đuợc tổ chức trong các truờng hợp cần thiết.
- Chủ tịch Hội đồng thành viên: Chủ tịch công ty nhân danh chủ sở hữu thực hiện các quyền và nghĩa vụ của chủ sở hữu công ty; nhân danh công ty thực hiện
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
các quyền và nghĩa vụ của công ty, trừ quyền và nghĩa vụ của Giám đốc hoặc Tổng giám đốc; chịu trách nhiệm truớc pháp luật và chủ sở hữu công ty về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ đuợc giao theo quy định của Luật này, pháp luật có liên quan và Điều lệ công ty.
- Giám đốc: là nguời đứng đầu công ty, giám đốc có toàn quyền quyết định về mọi mặt hoạt động của công ty, đại diện hợp pháp cho công ty truớc pháp luật và Bộ truởng Bộ Tài chính. Đối ngoại ký kết hợp đồng và các báo cáo kiểm toán, đảm nhận việc kiểm toán cho các doanh nghiệp có quy mô lớn.
- Phó Giám đốc: Thực hiện hoạt động chỉ đạo chuyên môn nghiệp vụ với các phòng kiểm toán và đua ra ý kiến, giải pháp nhằm hỗ trợ tu vấn cho Giám đốc. Phó Giám đốc đuợc Giám đốc ủy quyền ký kết các hợp đồng kinh tế. Calico gồm ba phó giám đốc chịu trách nhiệm về quản lý nhất định trong công ty.
- Phòng kế toán: Trợ giúp cho Ban Giám đốc trong công tác quản lý, theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung cấp các báo cáo kế toán, tạm ứng cho các cán bộ công nhân viên đi công tác... Thực hiện trả luơng, thuởng cho cán bộ công nhân viên theo đúng chế độ, đúng thời hạn. Theo dõi quá trình chuyển tiền thanh toán của khách hàng qua hệ thống ngân hàng, chịu trách nhiệm quyết toán công nợ với khách hàng. Mở sổ sách, luu trữ các chứng từ có liên quan đến việc giao nhận.
- Phòng tu vấn pháp lý: tham gia hỗ trợ và tu vấn cho các khách hàng trong nhiều vụ việc thuộc các lĩnh vực pháp lý khác nhau, bao gồm dân sự, hôn nhân gia đình, lao động, thuế, bất động sản, quản trị doanh nghiệp và các vấn đề kinh doanh thuơng mại khác; làm việc với các cơ quan tố tụng và các cơ quan có thẩm quyền khác trong quá trình hỗ trợ khách hàng giải quyết những tranh chấp.
- Phòng hành chính nhân sự: Giúp Giám đốc công ty trong công tác:
+ Tổ chức nhân sự - đề xuất tuyển cán bộ, nhân viên mới cho phù hợp nhiệm vụ của công ty trong từng thời kỳ.
+ Giám sát việc thực hiện các chế độ chính sách đối với nguời lao động nhu chế độ về tiền luơng, bảo hiểm bắt buộc...
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
+ Mua văn phòng phẩm cho cơ quan, quản lý văn phòng, phô tô cấp phát công văn đi và đến.
- Phòng kiểm toán số 1, 2: là bộ phận có số luợng nhân viên chuyên nghiệp nhiều nhất trong công ty. Bộ phận này thực hiện tất cả các hợp đồng kiểm toán, cung cấp các dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính cho các Công ty, định giá doanh nghiệp, tu vấn hỗ trợ khách hàng về tài chính, kế toán. Nhóm kiểm toán thuờng đuợc thành lập từ bộ phận này và có bổ sung các thành viên thuộc các nhóm khác trong các truờng hợp cần thiết. Đứng đầu là truởng phòng, duới quyền truởng phòng là các KTV và trợ lý kiểm toán.
- Phòng thẩm định giá: cung cấp dịch vụ thẩm định giá nhu thẩm định giá bất động sản, động sản, dự án đầu tu, giá trị tài sản, giá trị thuơng hiệu của doanh nghiệp và giá trị các tài sản vô hình khác.
2.1.3. Mục tiêu và phương châm hoạt động
Với chiến luợc 5 năm lần 2, Calico huớng đến mục tiêu trở thành tập đoàn tu vấn và đầu tu tài chính vững mạnh, mở rộng thị truờng hoạt động tại Singapore, Hoa Kỳ, Hàn Quốc, Nhật Bản và Đài Loan. Calico sẽ là tổ chức tu vấn đuợc lựa chọn bởi các hiệp hội Amcharm, Korcham, Kotra và World bank... Đây đuợc xem nhu sự quyết tâm của Ban lãnh đạo Công ty trong việc khẳng định và phát triển thuơng hiệu tại Hà Nội nói riêng và trong cả nuớc nói chung.
2.1.4. Các dịch vụ cung cấp
Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Calico cung cấp dịch vụ chính là dịch vụ kiểm toán BCTC. Ngoài ra, Công ty còn cung cấp thêm các dịch vụ có liên quan nhu Tu vấn kế toán, Tu vấn luật...
- Dịch vụ kiểm toán:
+ Kiểm toán Báo cáo tài chính;
+ Kiểm toán hoạt động và kiểm toán tuân thủ; + Kiểm toán thông tin tài chính;
STT Tên khách hàng
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
+ Các dịch vụ đảm bảo khác. - Dịch vụ tư vấn
+ Tư vấn về tài chính; + Tư vấn kế toán, thuế; + Tư vấn đầu tư xây dựng; + Tư vấn quản trị doanh nghiệp; + Tư vấn cổ phần hóa doanh nghiệp. - Dịch vụ kế toán
+ Ghi sổ kế toán, lập Báo cáo tài chính, lập Báo cáo quyết toán dự án hoàn thành;
+ Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán; + Lập chuyển đổi Báo cáo tài chính theo IFRS.
- Dịch vụ thẩm định giá + Thẩm định giá tài sản;
+ Xác định giá trị doanh nghiệp; + Giám định tài chính kế toán. - Dịch vụ đào tạo
+ Bồi dưỡng, cập nhật kiến thức Tài chính, Kế toán, Kiểm toán và Thuế; + Đào tạo về đầu tư xây dựng cơ bản;
+ Các dịch vụ đào tạo khác.
- Tư vấn hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ;
+ Thực hiện khảo sát các quy trình của hệ thống kiểm soát nội bộ; + Đánh giá, tìm ra các điểm yếu của hệ thống kiểm soát nội bộ;
+ Thực hiện tư vấn hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ theo chuẩn SOP, BSC.
- Tư vấn lộ trình niêm yết, IPO
SV: Nguyễn Bích Ngọc 37 Lớp: K19CLCKTA
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
+ Đưa ra các giải pháp tư vấn hỗ trợ doanh nghiệp đẻ cải thiện tình hình tài chính;
+ Thực hiện các tư vấn pháp lý, tư vấn tài chính để niêm yết, IPO.
Công ty có nhiều KTV đã được cấp chứng chỉ KTV của Bộ Tài chính, ACCA, hoặc đã hoàn thành học vị Thạc sỹ Tài chính - Ngân hàng, Thạc sĩ quản trị kinh doanh (MBA) trong nước và quốc tế. Ngoài ra, ban lãnh đạo của Calico là những chuyên gia với gần 10 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán, thẩm định giá, thuế và tư vấn tài chính và đang thực hiện việc cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn chuyên ngành cho tất cả các loại tổ chức, doanh nghiệp.
I Doanh nghiệp có vốn Nhà nước
ĩ Tổng Công ty Thép Việt Nam
2 Tập đoàn điện lực Việt Nam
3 Tập đoàn Xăng dầu Việt Nam
4 Tập đoàn Viễn Thông Quân đội Viettel
5 Tổng công ty VINACAFE
6 Tổng công ty Thành An (Binh đoàn 11)
7 Tập đoàn công nghiệp Than Khoáng sản Việt Nam (VINACOMIN)
8 Tổng công ty Thăm dò Khai thác Dầu khí (PVEP)
9 Công ty cổ phần Traphaco (HO&Consol)
ĩõ- Tổng Công ty Tân Cảng Sài Gòn
ĩĩ Tổng Công ty Sông Đà
ĩT ~
Công ty TNHH Một thành viên Hạ tầng Sông Đà 13
— Công ty Phát hành Báo chí Trung Ương
ĩT ~
15 Tổng công ty vật tư nông nghiệp
I T^
Công ty đại chúng, niêm yết và doanh nghiệp tư nhân
1 Công ty Chứng khoán VIC
2 Công ty cổ phân Thép Tâm lá Thông Nhât
3 Công ty cổ phân Vận tải biển SAFI
4 Công ty cổ phân Gỗ MDF VRG
5 Công ty cổ phân Gang thép Thái Nguyên
6 Công ty cổ phân Tập đoàn Hóa chât Công nghiệp
7 Công ty Cổ phân Quôc tế Hoàng Gia
8 Tổng Công ty Bảo hiểm PVI
9 Công ty CP Xi măng Chinfon
1Õ
- Tập đoàn Tân Việt Bắc
11 Công ty Cổ phân Kho vận Tân Cảng
ĨT ~
Công ty CP Kính mắt Tràng Tiên
III Doanh nghiệp và dự án có vốn đầu tư nước ngoài
1 Công ty cổ phân Nước giải khát Dona Newtower
2 Công ty TNHH VNS Daewoo
3 Tập đoàn Hey Korean
4 Tập đoàn Woo Young Hi-Tech Vina
5 Một sô Co-vendor của tập đoàn Samsung
6 Tập đoàn K-HOLDINGS Group
7 Công ty TNHH Hoya Glass Disk Việt Nam
8 Công ty TNHH Giây Stateway Việt Nam
9 Công ty TNHH Sakurai Việt Nam
SV: Nguyễn Bích Ngọc 38 Lớp: K19CLCKTA
10 Dự án Lễ hội Đèn lồng Việt - Hàn ĨF“ Công ty Thép VSC POSCO
Ĩ2- Công ty Cổ phần Thương mại Thái Hưng
IV Công trình xây dựng cơ bản
Ĩ Công trình của Tập đoàn Hưng Hải
2 Dự án nhà vệ sinh công cộng thế giới
3 Công trình cấp thoát nước huyện Thanh Thủy
4 Dự án cấp thoát nước của huyện Yên Lập
5 Công trình trạm xá huyện Phù Ninh
6 Khu nhà ở biệt thự của Ban quản lý Hoa Phượng
7 Công trình khu khai thác mỏ của CTCP Vạn Thắng
8 Công trình khu khai thác mỏ của CTCP Xuân Phát Lộc
9 Dự án nhà máy gạch Quang Tiến - Hà Nam
Ĩõ- Công trình của CTCP 36.55 (thuộc TCT 36)
ĨĨ Công trình của CTCP Xây dựng COMA 18 (CIG
Ĩ2- Công trình của Tập đoàn Tân Việt Bắc
13- Công trình của CTCP Xây dựng COMA 25
14- Công trình nhà máy gạo của Công ty Xuất Nhập Khâu Gạo Phụng Hoàng
giai đoạn 1, 2 3
2.2 Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Hãng Kiểm toánCalico Calico
Trong những năm mới thành lập, Công ty Hãng Kiểm toán Calico sử dụng quy trình kiểm toán theo chương trình kiểm toán mẫu. Tuy nhiên, từ năm 2018, Công ty đã bắt đầu xây dựng quy trình kiểm toán riêng cho Công ty. Quy trình kiểm toán riêng này được thay đổi cho phù hợp với tình hình hoạt động của Công ty dựa trên