Hoàn thiện công tác soát xét tín dụng trong kiểm toán báo cáo tài chính NH thương mại tại công ty kiểm toán ernst young việt nam khoá luận tốt nghiệp 202

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH CHẤT LƯỢNG CAO KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN CƠNG TÁC SỐT XÉT TÍN DỤNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN ERNST & YOUNG VIỆT NAM Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Trang Mã sinh viên: 18A4020580 Lớp: K18CLCG Khoa: Ke toán - Kiểm toán Giảng viên hướng dẫn: TS Lê Thị Thu Hà HÀ NỘI - 2019 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan Khóa luận “Hồn thiện cơng tác sốt xét tín dụng kiểm tốn báo cáo tài ngân hàng thương mại cơng ty kiểm tốn Ernst & Young Việt Nam” cơng trình nghiên cứu cá nhân em, chưa công bố hay sử dụng nghiên cứu Nội dung, số liệu em thu thập hồn tồn thống đảm bảo tuân theo quy định bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ Em xin chịu hoàn toàn trách nhiệm đề tài nghiên cứu Tác giả Nguyễn Thị Phương Trang i LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn TS Lê Thị Thu Hà hướng dẫn bảo tận tình cho em q trình viết hồn thiện khóa luận Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu trường Học viện Ngân hàng toàn thể quý thầy khoa Kế tốn - Kiểm tốn tạo điều kiện thuận lợi để em hồn thành khóa luận Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban lãnh đạo, anh chị hướng dẫn Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam nhiệt tình giúp đỡ em trình tìm hiểu nội dung, thu thập số liệu phục vụ trình thực nghiên cứu Tác giả Nguyễn Thị Phương Trang ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC VIẾTTẮT .vi DANH MỤC BẢNGBIỂU VÀ SƠ ĐỒ vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ SỐT XÉT TÍN DỤNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỦA KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 1.1 HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1.1 .Khái niệm tín dụng ngân hàng 1.1.2 Đặc điểm tín dụng ngân hàng 1.1.3 .Phân loại tín dụng ngân hàng 1.1.4 Khái qt quy trình nghiệp vụ tín dụng 10 1.1.5 Vai trị nghiệp vụ tín dụng hoạt động kinh doanh Ngân hàng thương mại 15 1.2 SỐT XÉT TÍN DỤNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỦA KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 16 độc lập 27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG SỐT XÉT TÍN DỤNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TẠI CÔNG TY iii TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM 31 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG 31 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 31 2.1.2 Cơ cấu tổ chức dịch vụ 31 2.1.3 .Vị thị trường Việt Nam 34 2.2.QUY TRÌNH SỐT XÉT TÍN DỤNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TẠI EY VIỆT NAM 34 2.3 THỰC TẾ SỐT XÉT TÍN DỤNG TRONG KIỄM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TẠI CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG38 kiểm soát .38 2.3.2 .Chọn mẫu khoản vay cần soát xét 39 2.3.3 .Soát xét khoản cho vay 39 KẾT LUẬN CHƯƠNG 49 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC SỐT XÉT TÍN DỤNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CHO CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM .50 3.1 NHẬN XÉT CƠNG TÁC SỐT XÉT TÍN DỤNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TẠI CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG 50 3.1.1 .Ưu điểm 50 3.1.2 Hạn 51 iv chế 3.2.2.Thời thách DANH thứcMỤC sựVIẾT phát triển TẮTthị trường Ngân hàng kiểm tốn Báo cáo tài Ngân hàng thương mại công ty EY .55 TRONG TY KIỂM KIỂM TOÁNTOÁN EY 56 BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 3.3.1 Đá nh giá khoản vay dựa nhiều nguồn 56 3.3.2 .Sắp xếp thống giấy tờ làm việc 58 3.3.3 Áp dụng thủ tục thay cần thiết 59 3.3.4 .Một số giải pháp khác 60 3.4 KIẾN NGHỊ ĐỐI VỚI CƠ QUAN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC, NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VÀ HIỆP HỘI TỔ CHỨC NGHỀ NGHIỆP 60 3.4.1 Kiến nghị Chính phủ Bộ tài 61 Chữ viết tắt 3.4.2 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước 62 Chữ viết đầy đủ NHTM ^1Y Ngân hàng thương mại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam BCTC KTV Báo cáo tài Kiểm tốn viên ^^DN Doanh nghiệp CTCP Công ty Cổ phần TSBĐ Tài sản bảo đảm v vi DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Các tiêu chí phân loại tín dụng ngân hàng BCTC Bảng 1.2: Rủi ro thủ tục kiểm soát cần áp dụng giai đoạn nghiệp vụ 12 Bảng 1.3: Đánh giá kiểm soát nội quy trình tín dụng NHTM 21 Bảng 1.4: Phân loại nhóm nợ theo Điều 10 Thơng tư 02/2013/TT-NHNN 24 Bảng 2.1: Các dịch vụ EY cung cấp .33 Bảng 2.2: Thư xác nhận gửi tới khách hàng NHTM A 42 Bảng 2.3: Lịch trả nợ kê trả gốc khách hàng Y 44 Bảng 2.4: Một số sai phạm phát việc xếp hạng tín dụng khách hàng Z 45 Bảng 2.5: Thông tin hồ sơ cần quan tâm kiểm tra TSBĐ 46 Sơ đồ 1.1: Quy trình nghiệp vụ tín dụng .10 Sơ đồ 1.2: Ảnh hưởng khoản mục Cho vay Dự phòng rủi ro cho vay đến BCTC 18 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Công ty EY 32 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức nhóm kiểm tốn 39 vii LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Mạng lưới NHTM đóng vai trị quan trọng phát triển kinh tế Việt Nam Các NHTM điều tiết dòng vốn thị trường, góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn Trước tình hình thị trường kinh tế nay, vấn đề “nợ xấu” mối nguy tiềm ẩn với kinh tế nước nhà ảnh hưởng xấu tới tương lai kinh tế Các phương án giải ngăn chặn “nợ xấu” gia tăng NHTM gấp rút thực Trong phải kể đến vấn đề minh bạch hóa nguồn thơng tin NHTM cung cấp, cụ thể BCTC, vô quan trọng sở để đánh giá chất lượng NHTM Cơng tác sốt xét tín dụng có vai trị đặc biệt kiểm tốn BCTC NHTM Nhờ sốt xét tín dụng, KTV đánh giá tình trạng khoản vay cách xác dự phịng rủi ro tiềm ẩn giúp ngăn chặn tình trạng “nợ xấu” đưa biện pháp giải tối ưu Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam, em có hội tiếp cận hiểu rõ tầm quan trọng vấn đề Vì vậy, em định lựa chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác sốt xét tín dụng kiểm tốn báo cáo tài Ngân hàng thương mại công ty trách nhiệm hữu hạn Ernst & Young” làm đề tài khóa luận Bằng trải nghiệm thực tế Công ty, em xin đưa số giải pháp để hồn thiện quy trình kiến nghị với quan có thẩm quyền, góp phần giải vấn đề cịn tồn đọng Cơng ty nói riêng kinh tế Việt Nam nói chung Tổng quan nghiên cứu Nhận thức soát xét tín dụng quan trọng kiểm tốn báo cáo tài chính, đó, có nhiều cơng trình nghiên cứu đề tài này: - “Hồn thiện cơng tác sốt xét tín dụng kiểm tốn báo cáo tài Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân Đội” tác giả Đoàn Văn Phú năm 2010 - “Hồn thiện cơng tác sốt xét tín dụng kiểm tốn báo cáo tài Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam” tác giả Đỗ Thị Nguyên Thị Phương Trang - K18CLCG tài Trong giai đoạn nay, Chính phủ Nhà nước đặt mục tiêu phát triển hệ thống ngân hàng đến 2020 với quy mơ đạt mức trung bình giới góp phần ổn định thị trường tài nước Đối với tổ chức tín dụng, NHTM, mục tiêu cụ thể đặt là: - Mở rộng hình thức kinh doanh xuyên quốc gia - Cải thiện lực quản lý dự phịng rủi ro - Cải tạo điều kiện tín dụng mới, từ giúp cho DN, DN vừa nhỏ tiếp cận nguồn vốn; Tuy nhiên, bên cạnh việc tăng trưởng tín dụng mở rộng phạm vi cấp vốn, chất lượng vay - chất lượng khoản vay thực khoản vay cho kinh tế - quan tâm trọng “Nợ xấu” vấn đề nhức nhối không Việt Nam mà tồn quốc gia khác toàn giới Theo nghiên cứu Ngân hàng Nhà nước, tính đến 31/12/2018, tỷ lệ nợ xấu Công ty Quản lý tài sản tổ chức tín dụng Việt Nam (VAMC) theo dõi nợ tiềm ẩn thành nợ xấu có khả chiếm 8,86% tổng dư nợ Với số tổng dư nợ 5,5 triệu tỷ đồng toàn hệ thống đến 31/12/2018, quy mơ nói lên tới 487.000 tỷ đồng Bên cạnh đó, số liệu thống kế lãi dự thu ngân hàng phản ánh bất hợp lý tiềm ẩn nợ xấu số tổ chức tín dụng yếu Theo số liệu Uỷ ban Giám sát tài Quốc gia, năm 2017, lãi dự thu toàn hệ thống tăng khoảng 19% so với cuối 2018; tỷ lệ lãi dự thu tổng dư nợ 2,9%, tính vào khoảng 160.000 tỷ đồng Chế độ BCTC tổ chức tín dụng nội địa cơng khai BCTC cịn cách xa so với chuẩn mực quốc tế, nên khó đánh giá xác minh bạch lành mạnh tổ chức tài Như vậy, với thực trạng ngành ngân hàng nay, để có đạt mục tiêu đề ra, Nhà nước, Chính phủ tổ chức tín dụng cần phải thể nỗ lực lớn việc quản trị rủi ro tín dụng minh bạch hóa thơng tin tình hình tài Điều góp phần xây dựng nên hệ thống Ngân hàng vững mạnh, tạo tiền đề cho phát triển tất thành phần kinh tế Nguyên Thị Phương Trang - K18CLCG 53 3.2.1.2 Một số hành động cụ thể Chính phủ, quan Nhà nước Ngân hàng Nhà nước - Theo dự thảo “Luật hỗ trợ tái cấu tổ chức tín dụng xử lý nợ xấu”, tổ chức tín dụng yếu hỗ trợ cho vay vốn dài hạn với lãi suất thấp từ Ngân hàng Nhà nước miễn giảm dự trữ bắt buộc Cơ chế giúp phục hồi ngân hàng yếu có vấn đề, cải thiện tình hình hoạt động đảm bảo thực nghĩa vụ với Nhà nước Có vậy, tắc nghẽn hoạt động việc quản lý nợ xấu ngân hàng yếu cải thiện Ngoài ra, dự thảo quy định luật hóa việc mua lại ngân hàng với giá đồng Theo Điều 29: “Ngân hàng yếu thuê tổ chức kiểm toán độc lập để đánh giá thực trạng tài xác định giá trị thực (cịn lại có) vốn điều lệ Trên sở kiểm toán, ngân hàng yếu phải tăng vốn điều lệ Trường hợp không tăng đủ vốn thời hạn yêu cầu bị mua bắt buộc” theo điều 30, giá mua đồng Ngân hàng tổ chức tín dụng khơng đáp ứng chuẩn mực an tồn khơng có phương án xử lý khả thi yêu cầu sáp nhập, hợp nhất, mua lại Nhà nước số biện pháp nhằm giữ vững ổn định, an toàn hệ thống Các ngân hàng yếu trở thành trọng tâm kiểm toán kiểm toán Nhà nước kiểm tốn độc lập năm 2018 thơng tin tình hình tài yếu tố định việc sáp nhập, cấu lại ngân hàng Bên cạnh đó, ngày 5/4/2017, Ngân hàng Nhà nước cơng bố thơng tin gói tín dụng 100.000 tỷ đồng từ nguồn vốn huy động NHTM cho vay để phát triển nông nghiệp, công nghệ cao, nông nghiệp theo đạo Chính phủ, tháo gỡ khó khăn tìm kiếm nguồn vốn lĩnh vực kinh tế Nhưng để tiếp cận vốn vay, cá nhân tổ chức kinh tế cần thỏa mãn số yêu cầu định Các ngân hàng tổ chức tín dụng cấp vốn cần xem xét đối tượng có đáp ứng tiêu chí cho vay danh mục Bộ Nông nghiệp Phát triển nông thôn quy định hay không Đồng thời, dự án phương án kinh doanh người vay cần kiểm tra tính khả thi mức độ hiệu Những u cầu góp phần tránh lãng phí vốn kinh tế giảm thiểu rủi ro tiềm ẩn hoạt động tín dụng khả xảy nợ xấu Nguyên Thị Phương Trang - K18CLCG 54 3.2.2 Thời thách thức phát triển thị trường Ngân hàng kiểm toán Báo cáo tài Ngân hàng thương mại cơng ty EY Xác định hướng phát triển sách áp dụng khu vực Ngân hàng tổ chức tín dụng Nhà nước tới ảnh hưởng đến hoạt động EY Việt Nam, mang lại nhiều hội thách thức cho DN 3.2.2.1 Thời Thứ nhất, việc minh bạch hóa thơng tin NHTM vô quan trọng Mặt khác, tỷ lệ nợ xấu tổng dư nợ coi vấn đề nóng tình hình kinh tế Các NHTM thường sửa số dư nợ xấu để “làm đẹp” tình hình hoạt động cho vay khơng trích lập dự phịng khoản vay Đối với EY Vietnam, hội để khẳng định chất lượng dịch vụ hàng đầu giới Thứ hai, ngân hàng yếu có vấn đề mua bán sáp nhập, ngân hàng cần sáp nhập thường có giá trị “nợ xấu” cao tiềm ẩn nhiều sai phạm Chất lượng tín dụng tài sản ngân hàng cần tổ chức kiểm toán làm việc chuyên nghiệp đứng kiểm tra đánh giá Với bề dày kinh nghiệm mình, EY hồn tồn chiếm vị trí vững so sánh với tổ chức kiểm toán khác Thứ ba, cơng tác sốt xét giúp nâng cao chất lượng tín dụng, cho thấy quy định ban hành hợp lí hay khơng phản ánh số liệu xác BCTC Tình trạng “nợ xấu” ngày gia tăng, NHTM cố gắng giấu khoản nợ để làm đẹp cho BCTC, kiểm tốn khoản vay cần thiết vào thời điểm Cuối cùng, xu hướng toàn cầu hóa phát triển nhanh với tham gia NHTM ngân hàng nước Việt Nam dấu hiệu tốt thị phần EY Có thể thấy thị trường tiềm nắm bắt tốt hội khả lớn EY mở rộng thị phần Tuy nhiên, cơng ty cần phải giải toán nguồn lực cần thiết nguồn vốn, nhân lực thời gian kiểm toán để tận dụng tốt thời lớn chất lượng dịch vụ vừa nâng cao vừa giữ vững phương châm hoạt động Nguyên Thị Phương Trang - K18CLCG 55 3.2.2.2 Thách thức Phía trước nhiều thách thử cần EY vượt qua, biện pháp phù hợp đặt sau: Thứ nhất, Việt Nam trình thu hẹp khoảng cách chuẩn mực với quốc tế lĩnh vực có kiểm tốn ngân hàng Thách thách đặt cho EY phải trau dồi cập nhật kiến thức cách nhanh lĩnh vực kiểm tốn tài Thứ hai, kinh tế giới ln ln biến động ngày, điều ảnh hưởng đến sách tài khóa lãi suất thị trường Việt Nam Để có dược nhìn tồn diện bao qt tình hình hoạt động ngành ngân hàng KTV cần phải nắm bắt thay đổi giúp phản ánh BCTC cách xác kịp thời Thứ ba, thủ thuật che giấu nợ xấu ngày tinh vi Do đó, thân KTV phải trang bị cho giải pháp định để phát rủi ro sai phạm Vấn đề nợ xấu ảnh hưởng lớn đến cơng tác sốt xét tín dụng nói riêng số liệu phản ánh BCTC nói chung 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC SỐT XÉT TÍN DỤNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CHO CƠNG TY KIỂM TỐN EY 3.3.1 Đánh giá khoản vay dựa nhiều nguồn “Báo cáo thẩm định đề xuất tín dụng” cán tín dụng chuẩn bị tiềm ẩn nhiều rủi ro cố tình bao che cho khách hàng có quan hệ từ trước nhận hối lộ từ khách khách; che đậy tình hình sản xuất kinh doanh DN nhằm đạt khoản vay phục vụ doanh số NHTM đề Do đó, KTV cần kiểm tra lại thông tin cách chặt chẽ từ nhiều nguồn khác dựa lực hiểu biết thân Để giảm sai sót KTV tiến hành soát xét để nắm bắt nhiều thơng tin đánh giá tình hình khách hàng phương pháp sau: Nguyên Thị Phương Trang - K18CLCG 56 3.3.1.1 Tìm hiểu trước tình hình phát triển ngành kinh tế: Trước kiểm toán, KTV cần trang bị cho kiến thức cần thiết lĩnh vực chuẩn bị kiểm toán, biến động gần ngành nghề để nắm thông tin sơ lược phục vụ cho cơng tác sốt xét Cụ thể là: - Mức độ tăng trưởng ngành - Chính sách Nhà nước ảnh hưởng tới ngành - Thị trường tiềm năng, đối thủ cạnh tranh - Cơ hội thách thức - Những nhân tố bên ảnh hưởng trực tiếp thị trường ảnh hưởng đến lĩnh vực Ví dụ: tình hình ngành thủy sản Việt Nam năm 2018 có số đặc điểm biến động mà KTV cần ý như: Sản lượng khai thác thủy sản ước đạt 3,121 ngàn tấn, tăng 2.8% so với kỳ năm trước Kết có nhờ đạo liệt kịp thời lãnh đạo Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn, Tổng cục Thủy sản hỗ trợ kịp thời Bộ, ngành từ Trung ương đến địa phương, cố gắng vượt khó vươn lên doanh nghiệp nông ngư dân ngành thủy sản Việt Nam năm vừa qua gặp phải khó khăn lớn Sự cố môi trường biển khu vực tỉnh ven biển miền Trung hay tình hình xâm nhập mặn đồng sông Cửu Long ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động ni trồng thủy hải sản Tình hình xuất cá tra gặp phải rào cản từ Luật nông trại Hoa Kỳ, (Theo nguồn tin từ Cổng thông tin điện tử Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn) Qua số liệu thông tin đó, KTV nhận thấy ngành thủy sản Việt Nam năm vừa qua không phát triển vượt trội mà tập trung cơng tác đề phịng khắc phục hậu thiên nhiên gây Các DN thủy sản miền Trung vay vốn ngân hàng để sản xuất kinh doanh gặp khó khăn việc trả nợ hạn phải hứng chịu tình trạng này, q trình sốt xét khoản vay kiểm tra việc chấm điểm xếp hạng tín dụng khách hàng, KTV cần ý đánh giá tình hình 3.3.1.2 Thu thập tài liệu sách, quy định ban hành Nhà nước, Chính phủ đưa khuyến khích thách thức phát triển gắn với thay đổi tình hình kinh tế giới Qua tìm hiểu quy định Nguyên Thị Phương Trang - K18CLCG 57 sách này, KTV có nhìn khái quát khoản vay ngành nghề định, hiểu sơ lược tình hình phát triển ngành nghề hội thách DN theo lĩnh vực Từ KTV có nhận định chuẩn xác khoản vay suốt kiểm toán 3.3.1.3 Tìm hiểu trước thơng tin đối tượng vay vốn Sau chọn mẫu, KTV lập danh sách khoản vay cần sốt xét, sau xác định nhu cầu mục tiêu vay vốn khách hàng Có nhiều cách tiếp thơng tin khách hàng qua mạng internet, mối quan hệ xã hội, KTV đưa phán đoán khách quan rủi ro tiềm khách hàng vay Tuy nhiên, số lượng khoản vay chọn mẫu cần phải sốt xét lớn, việc tìm hiểu thơng tin trước sốt xét tốn nhiều thời gian Nhóm kiểm tốn cần phải bố trí hợp lý nhân thời gian tìm hiểu để khơng làm ảnh hưởng đến công tác chuẩn bị 3.3.2 Sắp xếp thống giấy tờ làm việc Các giấy tờ làm việc sau kiểm toán cần xếp trình bày theo cách hợp lí để dễ dàng cho việc kiểm tra Các thành viên nhóm kiểm tốn cần bàn bạc để có cách trình bày ghi nhận thống Trước kiểm toán, KTV nên tự thống với cách ghi chép thông tin Giấy tờ làm việc phải chứa thông tin đầy đủ chi tiết phục vụ cho cơng tác sốt xét, trình bày logic người sử dụng dễ dàng ghi nhận q trình làm việc Khi cập nhật trọn vẹn thông tin khoản vay, KTV hiểu rõ đặc điểm nhu cầu khách hàng Do dễ dàng nắm tâm lí khách hàng phát sai phạm q trình kiểm tra, sốt xét Các sai phạm phát ghi nhận theo loại giúp trình tổng hợp sau diễn nhanh chóng gặp khó khăn thơng tin khơng bị chồng chéo Vì kiểm tốn thực hiên sau thủ tục sốt xét hồn thành Những kiến nghị, biên làm việc với ngân hàng dễ dàng xây dựng từ phát Nguyên Thị Phương Trang - K18CLCG 58 3.3.3 Áp dụng thủ tục thay cần thiết Trong kiểm tốn thủ tục thay chiếm vai trị quan trọng, cơng tác kiểm tốn có quy mơ phạm vi lớn NHTM Khi chưa cung cấp đầy đủ chứng qua thủ tục kiểm toán ban đầu thủ tục thay sử dụng KTV không nhận hết tất Thư xác nhận từ khách hàng Do đó, để có chứng kiểm toán, KTV cần áp dụng thủ tục thay 3.3.3.1 Tiến hành gửi lại thư xác nhận Trong q trình chuyển, Thư xác nhận bị thất lạc KTV cần theo dõi liên tục cập nhật thường xuyên tình trạng Thư xác nhận KTV cần gửi lại Thư xác nhận thư lần đầu chưa đến tay khách hàng Bên cạnh đó, KTV cần kiểm tra xác thơng tin người nhận địa để giảm thiểu rủi ro thư đến sai địa 3.3.3.2 Đối chiếu dư nợ vay với nguồn thông tin khác Đối với trường hợp không đủ thời gian để gửi lại Thư xác nhận, KTV cần đối chiếu dư nợ vs nguồn thông tin khác, cụ thể số liệu phản ánh BCTC DN Để chắn tính hữu khoản vay ngày 31/12, KTV lấy số liệu Thuyết minh BCTC khách hàng cuối năm tài BCTC q IV khách hàng có lập báo cáo hàng quý Tuy Nhiên, số lượng DN áp dụng phương pháp không nhiều DN cần phải lập đủ ba loại báo cáo tài Hơn nữa, phương pháp không áp dụng với khách hàng cá nhân 3.3.3.3 Tính lại số dư nợ Ngồi khơng nhận Thư xác nhận, KTV tính tốn lại số dư nợ vay cuối ngày 31/12/2018 Cụ thể là: _ Laikhichhan≡tratron≡thin≡ >= O ngày So dư nợ = ——; „ —^ ɪ , "—τ÷- Lãi SLiat ự Ngày thực tra-Ngày tra lài gan nhất) Số lãi khách hàng trả tháng phải số tiền bị trừ tài khoản dùng để trả lãi ủy nhiệm chi có chữ ký khách hàng Vì sở quan trọng tính lại gốc, số lãi phải số tiền khách hàng thực trả, số lãi Nguyên Thị Phương Trang - K18CLCG 59 dự thu mà ngân hàng tính để đảm bảo tính độc lập Neu khách hàng trả lãi theo quý, nửa năm đáo hạn gốc, KTV cần thay đổi biến lãi khách hàng trả thực trả cho phù hợp 3.3.4 Một số giải pháp khác Để tận dụng thời đối phó với thách thức đặt thời gian tới, cơng ty kiểm tốn EY cần quan tâm xem xét thực số vấn đề sau: - Yêu cầu cập nhật thường xuyên sách ngân hàng hệ thống chuẩn mực kế toán đến KTV - Đào tạo nhân viên cách từ đầu, thường xuyên theo dõi, giám sát để tránh gây sai phạm nghiệm trọng - Khuyến khích nhân viên hoàn thành chứng nghiệp vụ ACCA, ; tìm hiểu cập nhật tình hình tài ngồi nước vấn đề nóng xã hội Điều giúp KTV trang bị tốt kiến thức trước bước vào kiểm toán - Ln tìm kiếm khách hàng mới, giữ mối quan hệ ln ln quan tâm chăm sóc dịch vụ tốt khách hàng cũ lâu năm Đầu tư thêm quảng bá thương hiệu đẩy mạnh chiến lược Marketing để nâng cao danh tiếng thị trường nước - Tăng sách đãi ngộ nhân viên nhằm thu hút nhân tài đến với công ty Thường xuyên tổ chức hoạt động thường niên để giải tỏa căng thẳng, kết nối cấp cà cấp Công ty, tạo nên môi trường làm việc Nguyên Thị Phương Trang - K18CLCG 60 3.4.1 Kiến nghị Chính phủ Bộ tài 3.4.1.1 Đẩy mạnh việc hồn thiện áp dụng sách xử lý nợ xấu thực tế Có thể nhận thấy rằng, trình tái cấu hệ thống ngân hàng xử lý nợ xấu “liều thuốc” cấp bách cho tồn vướng mắc thị trường tài ngân hàng Muốn giải vấn đề nợ xấu nhanh chóng để khơng ảnh hưởng đến phát triển kinh tế, giải pháp cần đưa kịp thời đưa vào thực tiễn ngân hàng tổ chức tín dụng Điều địi hỏi nhà làm luật chuyên gia phải phối hợp chặt chẽ để mặt đưa giải pháp hỗ trợ tín dụng hiệu quả, mặt giải khoản nợ xấu Chỉ thị thông tư hướng dẫn cụ thể cần xây dựng luật có hiệu lực nhằm tránh tình trạng ngân hàng tổ chức tín dụng hiểu sai có hành vi thực khơng Bên cạnh đó, việc kiểm tra tình hình tuân thủ theo quy định cần thực định kỳ để mục tiêu đề án đạt cách nhanh chóng hiệu 3.4.1.2 Chú trọng phối hợp sách góp phần phát triển hệ thống ngân hàng thương mại phù hợp với xu hướng hội nhập Trong thời buổi hội nhập, để kinh tế có hội phát triển Việt Nam cần phải mở cửa thị trường nước nhiều lĩnh vực, sản xuất dịch vụ tài - ngân hàng Bên cạnh hội, hội nhập đặt nhiều thách thức cho hệ thống NHTM Việt Nam, địi hỏi Chính phủ quan quản lý phải có biện pháp đối phó phù hợp Trước hết, hội nhập quốc tế làm gia tăng giao dịch lớn rủi ro cho hệ thống NHTM Sự xuất nhà đầu tư cơng ty nước ngồi làm hoạt động tài - ngân hàng sơi giao dịch vốn hay vay tín dụng thực Tuy nhiên, điều đem lại rủi ro tiềm ẩn cho ngân hàng không nắm đầy đủ thơng tin khách hàng nước ngồi mục đích vay vốn đầu tư Hơn nữa, DN Nguyên Thị Phương Trang - K18CLCG 61 xảy xuống mức thấp Ngoài ra, thị trường mở cửa tất yếu dẫn đến cạnh tranh ngân hàng nước mở chi nhánh hoạt động Việt Nam Để đảm bảo phát triển NHTM nước, khuôn khổ đảm bảo an toàn, quản trị kinh doanh, giám sát phù hợp sách khuyến khích thị trường yếu tố thiếu để hoạt động ngân hàng đạt kết tốt dài hạn 3.4.2 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước 3.4.2.1 Tăng cường hoạt động hỗ trợ tín dụng cho đối tượng đặc biệt gắn liền với xây dựng điều kiện hỗ trợ chặt chẽ Bên cạnh việc xử lý nợ xấu, để đạt mục tiêu tăng trưởng quy mơ trung bình giới vào năm 2020, hoạt động tín dụng NHTM cần đẩy mạnh thời gian tới Với vai trò điều tiết dòng vốn xã hội, NHTM cơng cụ để Nhà nước Chính phủ thực gói hỗ trợ vay vốn cho số ngành cần khuyến khích phát triển Nhưng để nợ xấu không phát sinh thêm, Ngân hàng Nhà nước cần ban hành sách quy định cụ thể hình thức điều kiện để khách hàng vay vốn ưu đãi Đó phương án sản xuất kinh doanh hợp lý, kế hoạch thu hồi vốn, lợi nhuận, tình trạng tài sản có để đảm bảo khoản nợ trả đến hạn, nợ xấu không xảy Đồng thời, Ngân hàng Nhà nước phải tổ chức đoàn giám sát, tra tình hình cấp khoản tín dụng NHTM nhằm đảm bảo sách thực có hiệu theo quy định 3.4.2.2 Quản lý hoạt động hỗ trợ Công ty quản lý tài sản tổ chức tín dụng Việt Nam VAMC VAMC biết đến công cụ đặc biệt Nhà nước nhằm góp phần xử lý nhanh nợ xấu, lành mạnh hóa tài chính, giảm thiểu rủi ro cho tổ chức tín dụng, DN thúc đẩy tăng trưởng tín dụng hợp lý kinh tế Ngược lại với mua nợ, công tác thu hồi nợ xử lý nợ xấu lại gặp nhiều khó khăn vướng mắc, đặc biệt khâu xử lý TSBĐ, Thống kê cho thấy có khoảng 70% tổng nợ xấu VAMC mua tài sản chấp bất động sản, nhiều khoản nợ xấu bán cho VAMC có TSĐB dự án bất động sản tài sản hình thành tương lai Nhưng với điều Nguyên Thị Phương Trang - K18CLCG 62 kiện chuyển nhượng bất động sản theo Luật Kinh doanh bất động sản cơng tác xử lý nợ xấu bị ảnh hưởng nhiều thủ tục hành rắc rối công tác khởi kiện phát mại Hiểu tình trạng trên, Ngân hàng Nhà nước đưa kiến nghị hoạt động xử lý tài sản bảo đảm dự thảo Luật hỗ trợ tái cấu tổ chức tín dụng xử lý nợ xấu Tuy nhiên, để thơng qua áp dụng vào thực tiễn, Ngân hàng Nhà nước cần phối hợp với Bộ, ban, ngành khác để xây dựng chế tháo gỡ vướng mắc mà đảm bảo điều kiện pháp lý Nhưng để VAMC làm điều đó, Bộ Tài Ngân hàng Nhà nước phải xây dựng quy định riêng chức để tránh việc quyền lợi người vay vốn bị ảnh hưởng Bên cạnh đó, Ngân hàng Nhà nước cần trọng đến lượng vốn VAMC dùng để mua nợ xấu Thực chất hành động nhằm đưa tiền vào dòng dịch chuyển kinh tế thông qua phát hành trái phiếu đặc biệt nên ảnh hưởng đến cung tiền hoạt động thị trường Hiện nay, NHTM tổ chức tín dụng nắm giữ số lượng lớn trái phiếu nợ xấu tồn đọng khó giải Nếu đồng tiền giá lạm phát tăng, tổ chức tài gặp thiệt hại lớn Vì vậy, việc kiểm sốt nợ xấu mua tình hình xử lý nợ xấu cần phải Ngân hàng Nhà nước thực dựa việc đánh giá tồn diện thị trường tài chính, xem xét tác động ảnh hưởng lâu dài 3.4.3 Kiến nghị với Hiệp hội tổ chức nghề nghiệp 3.4.3.1 Tăng cường quản lý chất lượng hoạt động tổ chức kiểm toán độc lập BCTC kiểm tốn nguồn thơng tin đáng tin cậy, có ảnh hưởng lớn đối người sử dụng Vì vậy, hoạt động quy trình làm việc tổ chức kiểm tốn phải tuân thủ nguyên tắc chuẩn mực quy định Nhưng với tăng trưởng mạnh quy mô số lượng cơng ty kiểm tốn nay, Bộ tài Nguyên Thị Phương Trang - K18CLCG 63 nên giới hạn định số đối tượng khách hàng kiểm toán công ty thành lập khoảng thời gian đầu từ đến năm Còn với tổ chức kiểm tốn độc lập hoạt động, chương trình kiểm soát chất lượng kiểm toán nên bắt buộc áp dụng rộng rãi Bên cạnh việc giám sát tra quan Nhà nước, công ty kiểm tốn cần phải thành lập phận nhóm độc lập rà sốt cơng việc thực để góp phần đảm bảo thủ tục kiểm tốn tiến hành theo quy trình 3.4.3.2 Mở rộng cập nhật kiến thức kiểm toán cho nhiều đối tượng Trong bối cảnh hội nhập nay, chuẩn mực kế tốn - kiểm tốn Việt Nam ln cần thay đổi kịp thời theo hướng đáp ứng quy định quốc tế Chính vậy, lớp cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên hành nghề triển khai định kỳ theo quy định Thông tư “Hướng dẫn cập nhật kiến thức hàng năm cho kiểm toán viên đăng ký hành nghề kiểm tốn” Bộ tài ban hành Tuy nhiên, bên cạnh KTV có chứng hành nghề, vấn đề cập nhật kiến thức cần áp dụng cá nhân học tập hoạt động lĩnh vực kiểm toán trợ lý kiểm toán hay sinh viên chuyên ngành kế kiểm trường đại học nước Nội dung cần đưa xuống cơng ty kiểm tốn, sở giáo dục yêu cầu thực đào tạo bắt buộc cho toàn thể nhân viên sinh viên theo học Điều giúp cho việc phổ biến kiến thức trở nên đồng đầy đủ, đảm bảo tất đối tượng có liên quan tiếp cận Các đơn vị thực cần báo cáo lại kết tình hình cập nhật kiến thức lên Bộ tài chính, tổ chức nghề nghiệp để làm sở kiểm tra đánh giá chất lượng đào tạo Nguyên Thị Phương Trang - K18CLCG 64 KẾT LUẬN CHƯƠNG Hiện xu hướng tồn cầu hóa phát triển mạnh mẽ hết khiến cho thị trường tài ngân hàng Việt Nam chịu nhiều ảnh hưởng từ biến động bất ổn nên kinh tế giới Nền kinh tế buộc thay đổi để thích nghi với thách thức tạo Nhưng có tầm nhìn chiến lược với phân tích kĩ thay đổi thị trường, công ty TNHH Ernst & Young tiếp tục phát triển trở thành Cơng ty kiểm tốn độc lập đứng đầu giới lĩnh vực kiểm toán Nguyên Thị Phương Trang - K18CLCG 65 KẾT LUẬN Trong thời kì hội nhập, thị trường tài - ngân hàng coi mối quan tâm hàng đầu Neu không giải vấn đề nợ xấu, hệ thống NHTM Việt Nam phát triển cách thỉnh vượng Do đặc thù chuyên môn, hoạt động tín dụng ln tiềm ẩn nhiều rủi ro hệ thống NHTM Cùng với nhà chức trách, KTV tận lực cố gắng phát huy vai trị lực để tăng tính minh bạch cho BCTC NHTM, cụ thể luận văn đề cập đến Cơng tác sốt xét tín dụng kiểm tốn BCTC Là cơng ty kiểm tốn hàng đầu giới, Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam hiểu rõ sứ mệnh giúp kinh tế Việt Nam phát triển tương lai, sánh vai với cường quốc giới EY Việt Nam nỗ lực làm việc để mang đến chất lượng dịch vụ tốt Tác giả xin đưa số giải pháp kiến nghị khóa luận nhằm hồn thiện Cơng tác sốt xét tín dụng kiểm tốn Báo cáo tài NHTM Một lần nữa, tác giả xin gửi lời cảm ơn đến giáo viên hướng dẫn TS Lê Thị Thu Hà, q thầy Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam tạo điều kiệu để tác giả hồn thiện khóa luận Ngun Thị Phương Trang - K18CLCG 66 14 Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nôngTHẢO thơn Chi nhánh Ninh Bình, 2013, TÀIvàLIỆU THAM 2015.Bảo, Báo 2013 cáo tàiHồn chínhthiện nămphân 2013-2015 2014, Trần Quốc tích báoNinh cáo Bình tài khách hàng 15 Võ Thị Thảo Vân, 2015 thiện phân tích báosĩ.cáo tài NHTMCP Qn đội - ChiHồn nhánh Đà cơng Nằng.tác Luận văn Thạc Trường Đại học doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Việt A- Chi nhánh Hội An Luận Đà Nang sĩ Trường học Đà Nằng văn Cty thạc TNHH XD&TMĐại Thành Trung, 2014, 2015, 2016 Báo cáo tài năm 2014-2016 Ninh Bình Phan Việt Hoa, 2012 Hồn thiện phân tích Báo cáo tài Khách hàng NHTM Đầu tư Phát triển Việt Nam- CN Bình Định Luận văn Thạc sĩ Trường Đại học Đà Nang Nguyễn Duy Hùng, 2012 Luật Doanh nghiệp năm 2005 Hà Nội: NXB Chính trị quốc gia Lưu Thị Hương, 2004 Giáo trình Thẩm định Tài dự án Hà Nội: NXB Thống kê Lưu Thị Hương Vũ Duy Hào, 2007 Tài doanh nghiệp Hà Nội: NXB Đại học Kinh tế Quốc dân Nguyễn Văn Hương, 2010 Nguyên nhân nợ xấu góc nhìn từ báo cáo tài doanh nghiệp Trường Đại học Nha Trang Nguyễn Đình Kiệm Bạch Đức Hiển, 2010, Giáo trình tài DN, NXB Tài Hà Nội Nguyễn Minh Kiều, 2012 Nghiệp vụ ngân hàng thương mại Tp.Hồ Chí Minh: NXB Thống Kê 10 Nguyễn Minh Kiều, 2011 Tài doanh nghiệp bản, TP Hồ Chí Minh: NXB Lao động xã hội 11 Nguyễn Minh Kiều, 2009 Tín dụng Thẩm định tín dụng ngân hàng Tp.Hồ ... PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC SỐT XÉT TÍN DỤNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CH? ?NH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CHO CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM .50 3.1 NH? ??N XÉT CƠNG TÁC SỐT XÉT TÍN DỤNG TRONG KIỂM... Việt Nam 34 2.2.QUY TR? ?NH SỐT XÉT TÍN DỤNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CH? ?NH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TẠI EY VIỆT NAM 34 2.3 THỰC TẾ SỐT XÉT TÍN DỤNG TRONG KIỄM TỐN BÁO CÁO TÀI CH? ?NH NGÂN HÀNG THƯƠNG... CHƯƠNG TR? ?NH CHẤT LƯỢNG CAO KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN CƠNG TÁC SỐT XÉT TÍN DỤNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CH? ?NH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN ERNST & YOUNG VIỆT NAM Sinh viên: