QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ĐƯỢC ÁP DỤNG TẠI GRANT THORNTON VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP. HỒ CHÍ MINH

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH ^^^^^^Q^^^^^^ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ĐỀ TÀI: QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ĐƯỢC ÁP DỤNG TẠI GRANT THORNTON VIỆT NAM Sinh viên thực hiện: TẠ QUANG VŨ Lớp: DH31KT01 Khóa học: 2015-2019 Giảng viên hướng dẫn: THS NGUYỄN THỊ ĐOAN TRANG Tp Hồ Chí Minh, tháng 05 - 2019 LỜI CAM ĐOAN Người viết xin cam đoan nội dung trình bày phân tích đề tài nghiên cứu “Quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm toán báo cáo tài áp dụng Grant Thornton Việt Nam” kết sau trình nghiên cứu độc lập người viết hướng dẫn khoa học Ths Nguyễn Thị Đoan Trang, giảng viên khoa Kế toán-Kiểm toán trường Đại học Ngân hàng TP Hồ Chí Minh Nội dung nghiên cứu đề tài thể trung thực chưa công bố hình thức trước Những hình ảnh, bảng biểu, sở lý thuyết phục vụ cho việc phân tích trình bày luận văn người viết thu thập từ nguồn khác có ghi rõ tên nguồn trích dẫn Ngồi ra, luận văn sử dụng kết vài nghiên cứu trước để làm sở tảng phục vụ cho việc thực nghiên cứu Các nghiên cứu tiền đề trích dẫn ghi nguồn gốc rõ ràng Nếu có gian lận không trung thực phát luận văn, người viết xin chịu hoàn toàn trách nhiệm phía Người cam đoan Tạ Quang Vũ LỜI CẢM ƠN Để hồn thành cơng trình nghiên cứu mình, gần ba tháng vừa qua người viết nhận hướng dẫn tận tình cô Nguyễn Thị Đoan Trang với giúp đỡ ban lãnh đạo, anh chị phòng kiểm tốn Cơng ty TNHH Grant Thornton Việt Nam Người viết xin gửi lời cảm ơn chân thành tới toàn thể quý Thầy Cô trường Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh, đặc biệt Thầy Cơ khoa Kế toán - Kiểm toán, người mang lại cho người viết kiến thức tảng vững chuyên ngành mà theo học Xin xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô Nguyễn Thị Đoan Trang - giảng viên hướng dẫn Chính phương pháp hướng dẫn tiếp cận vấn đề thực tế, chia sẻ chân thành, giúp đỡ nhiệt tình cô truyền cảm hứng giúp đỡ người viết hoàn thành luận văn tốt nghiệp Người viết xin gửi đến ban lãnh đạo với anh chị công tác công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam nói chung anh chị phịng Kiểm tốn nói riêng, người tạo điều kiện thuận lợi giúp người viết học hỏi, thu thập tiếp cận với thực tế khoảng thời gian thực tập công ty, lời cám ơn sâu sắc Xin trân trọng cảm ơn! MỤC LỤC TÓM TẮT CHƯƠNG PHỤ LỤC 59 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa BCTC Báo cáo tài GTI Grant Thornton International GTV Grant Thornton Việt Nam HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội TNHH Trách nhiệm hữu hạn DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH, BẢNG BIỂU Sơ đồ LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, với xu hướng hội nhập kinh tế tồn cầu, kinh tế giới nói chung kinh tế Việt Nam nói riêng ngày phát triển đa dạng, nhu cầu đầu tư vào doanh nghiệp ngày tăng lên Đáp ứng yêu cầu kinh tế, hoạt động kiểm toán đời nhanh chóng trở thành phận cần thiết vơ quan trọng, vai trị kiểm tốn ngày khẳng định, giúp thơng tin tài minh bạch nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp Trong quy trình kiểm tốn Báo cáo tài chính, kiểm tốn viên phải xây dựng chương trình kiểm tốn với bước cơng việc cụ thể tùy vào tình hình thực tế đơn vị khách hàng Để thiết lập thử nghiệm cho vừa mang tính hiệu quả, tiết kiệm thời gian cơng sức lại vừa đảm bảo kiểm toán xem xét tất vấn đề khía cạnh trọng yếu, tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội quy trình quan trọng kiểm tốn báo cáo tài Dựa vào hiểu biết đầy đủ hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên đánh giá rủi ro kiểm soát phương diện thiết kế lấy làm sở để lập kế hoạch kiểm toán phù hợp Đây đồng thời sở để kiểm toán viên thiết kế thực thử nghiệm nhằm thu thập đầy đủ chứng cần thiết Do , q trình khơng thể tn thủ chuẩn mực, mà cịn góp phần làm cho kiểm toán hữu hiệu hiệu Nhận thấy tầm quan trọng vấn đề trên, người viết chọn đề tài Quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm toán báo cáo tài áp dụng Grant Thornton Việt Nam làm đề tài thực luận văn tốt nghiệp Mục tiêu đề tài - Hiểu biết khái niệm, mục đích quy trình việc nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội đánh giá rủi ro kiểm sốt - Mơ tả tổng quan quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội rủi ro kiểm sốt Cơng ty TNHH Grant Thornton Việt Nam - Nhận xét tổng quát đưa kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Grant Thornton Việt Nam Phương pháp nghiên cứu - Tham khảo giáo trình chuẩn mực kiểm tốn liên quan để xây dựng sở lý luận tảng ban đầu - Nghiên cứu quan sát quy trình lần kiểm toán thực tế doanh nghiệp.Thu thập kết công việc từ hồ sơ làm việc kiểm toán viên năm 2017, thực phân tích diễn giải quy trình theo nội dung tìm hiểu - Khảo sát hồ sơ kiểm toán viên nội dung liên quan đến đánh giá hệ thống kiểm soát nội Thu thập kết để làm sở đưa nhận xét kiến nghị Phạm vi nghiên cứu Tại Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam, tất liệu liên quan đến khách hàng quản lý hệ thống máy tính, hồ sơ liên quan đến khách hàng cập nhật lên mạng nội cơng ty xun suốt q trình thực kiểm tốn hồn thiện vào tháng năm Do , người viết tiếp cận với hồ sơ kiểm tốn năm 2017 thời điểm người viết thực đề tài, việc tiếp cận nguồn liệu liên quan đến năm 2018 chưa cập nhật đầy đủ Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu hồ sơ, liệu liên quan đến khách hàng lưu trữ mạng máy tính hay hệ thống phần mềm Grant Thornton Việt Nam Phụ lục 8: KẾT QUẢ CỦA PHƯƠNG PHÁP QUAN SÁT KHI THỰC HIỆN PHÉP THỬ WALK-THROUGH CHO CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO CỦA CƠNG TY X Bằng thủ tục quan sát vấn, kết phép thử walk-through kiểm tra vận hành hoạt động kiểm sốt chu trình Hàng tồn kho cho thấy tất hoạt động vận hành thực tế khơng c ó vấn đề tồn Control Verification (Walkthroughs] - INV- Inventory Transacti on Activity Process / Controls Exception report identifies possible problems with recorded date of payment Verified Control Informati on Correct Implementati on Verified Using Control Implemente d Observation Q © Observation Compare details of amounts entered to source documents © © Observation Subsystem accounts periodically reconciled to vendor statements © © Reported Auditor Comments The reconciliation was made monthly with the bank reconciliation by the general accountant to identify any The amount was predetermined in the payment instruction AP accountant checked PI number with Any differences was reflected in the Bank reconciliation by monthly - Phụ lục 9: NHỮNG TRƯỜNG HỢP KHƠNG NÊN THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM KIỂM SỐT CỦA KIỂM TOÁN VIÊN Dưới trường hợp Horizon khuyên kiểm tốn viên khơng nên thực thử nghiệm kiểm soát: - Một yếu trọng yếu cấp độ tổng thể doanh nghiệp ảnh hưởng đến hoạt động hoạt động kiểm soát cấp độ hoạt động liên quan đến rủi ro cụ thể riêng biệt - Những hoạt động kiểm soát cấp độ hoạt động liên quan đến rủi ro cụ thể riêng biệt không thiết kế hữu hiệu - Những hoạt động kiểm sốt cấp độ hoạt động khơng hoạt động hữu hiệu - Việc thực thử nghiệm kiểm soát không hiệu Phụ lục 10: MINH HỌA HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT CHÍNH (KEY CONTROL) TRÊN VOYAGER Trong Voyager, để hoạt động kiểm soát chọn hoạt động kiểm sốt chính, kiểm tốn viên chọn vào cột “Hoạt động kiểm sốt chính” (Key control) tương ứng với hoạt động chọn phương pháp thực thử nghiệm Khi , Voyager tự động thiết kế thủ tục cần thiết cho thử nghiệm kiểm soát tạo đường liên kết (được ký hiệu ) đến hình làm việc để kiểm toán viên thuận tiện theo dõ i J V Record receipt in general ledger Manual authorization of journal entries Security access controls restrict ability to record journal entries to appropriate peo Operational (None) Operational (None) Reconciliations to subledger/supportmg detail performed in a timely manner Operational Inquiry & Observation Reconciling Items investigated and resolved DAIHAUI AlAAl 1AM AAA«AA.AAAAAA«* ,AA AAA,t *,AA ir/v Operational (None) h Í AA«.*AAr.« A ỐMAS««\ Control Description At the end of the day, the General Cashier will reconcile the actual cash receipt and amounts receivables occurred during the day with the total revenues during the day Any difference must be clarified and noted the chief Accountant as well as the Finance Controller Phụ lục 11: THIẾT KẾ THỬ NGHIỆM KIÊM SỐT CHÍNH CHO CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO CỦA CÔNG TY X Để thực thử nghiệm kiểm soát, kiểm toán viên phải chọn hoạt động kiểm sốt Với chu trình Hàng tồn kho kiểm toán viên chọn hai hoạt động kiểm soát là: hệ thống tài khoản định kì đối chiếu với báo cáo nhà cung cấp,So sánh chi tiết khoản nhập vào liệu nguồn Phụ lục 12: KẾT QUẢ CHI TIẾT CỦA KHẢO SÁT HÒ SƠ LÀM VIỆC CỦA KIỂM TỐN VIÊN Để đảm bảo tính bảo mật, người viết xin phép không nêu tên công ty Kết khảo sát hồ sơ kiểm tốn thể qua bảng sau: Cơng ty A B C D E F G H Quy mô N N N N N V V V L L Bước 1: Tìm hiểu hoạt đơng kiểm sốt cấp tổng thể V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V > Mơi trường kiểm soát V V V V V V V V V V > Đánh giá rủi ro giám sát V V V V V V V V V V > Thông tin truyền thơng V V - Tìm hiểu thiết kế hoạt động kiểm soát cấp độ tổng thể doanh nghiệp > Công nghệ thông tin > Lập báo cáo tài I J V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V - Đánh giá thiết kế hữu hiệu; phát đánh giá V V V V V V V V V V khiếm khuyết thiết kế hoạt động kiểm soát > Phân tích, đánh giá khiếm khuyết trọng yếu ảnh hưởng chúng Dựa trên: Xét đốn chun mơn kiểm tốn viên • • Gợi ý, đề xuất Voyager > Đánh giá “Phát hiện” Dựa trên: Xét đốn chun mơn kiểm tốn viên • • Gợi ý, đề xuất Voyager > Kết luận thiết kế hữu hiệu - Mô tả lại hệ thống kiểm soát nội cấp độ tổng V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V thể lưu trữ vào hồ sơ kiểm tốn Mơ tả thơng qua: > Bảng tường thuật X X X > Bảng câu hỏi X X > Lưu đồ Bước 2: Tìm hiểu hoạt đơng kiểm sốt cấp hoạt đơng X X X X X X X X X X X X X X X - Xác định chu trình nghiệp vụ quan trọng Tiêu chí X X X X X X X X X X đánh giá: > Tính trọng yếu X X X X X X X X X X > Tính phức tạp X X X X X > Gian lận giao dịch với bên liên quan X X X X X X X X X X > Những thay đổi gần X X X X X X X X X X - Nhận diện rủi ro có khả gây sai sót trọng X X X X X X X X X X yếu báo cáo tài Dựa trên: > Xét đốn chun mơn kiểm tốn viên > Gợi ý, đề xuất Voyager X X X X X X X X X X X X X X X X X - Cách thức đơn vị đối phó với rủi ro có khả X X X X X X X X X X gây sai sót trọng yếu cao - Tìm hiểu chu trình nghiệp vụ quan trọng liên quan đến rủi ro c gây sai s t tr ng yếu cao Dựa trên: X X X X X X X X X X > Tìm hiểu thực tế kiểm toán viên X X X X X X X X X X > Kết từ phần mềm Voyager - Đánh giá thiết kế hữu hiệu; phát đánh giá X X X X X X X X X X khiếm khuyết thiết kế hoạt động kiểm soát cấp độ hoạt động > Phân tích, đánh giá yếu trọng yếu X X X X X X X X X X > Đánh giá phát Dựa trên: X X X X X X X X X X • Xét đốn chun mơn kiểm tốn viên • Chuỗi câu hỏi gợi ý Horizon - Mô tả lại hệ thống kiểm soát nội cấp độ hoạt động lưu trữ vào hồ sơ kiểm tốn Mơ tả thông qua: V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V > Bảng tường thuật V V V V V V V V > Bảng câu hỏi V V V V V V V V V V V V > Lưu đồ Bước 3: Thực phép thử Walk-through V V V V V V V V V V - Thực phương pháp quan sát Các nghiệp vụ thực phép thử chọn bởi: V V V V V V V V V V > Xét đốn chun mơn kiểm tốn viên V V V V V V V V V V V V V V V > Đề xuất phần mềm Voyager V V V V V - Thực phương pháp nghiên cứu Các nghiệp vụ thực phép thử chọn bởi: V V V V V > Xét đoán chun mơn kiểm tốn viên V V V V V > Đề xuất phần mềm Voyager Bước 4: Đánh giá sơ bơ rủi ro kiểm sốt V V V V V V V V V V - Rủi ro kiểm soát cao V - Rủi ro kiểm soát trung bình - Rủi ro kiểm sốt thấp Bước 5: Thực thử nghiệm kiểm soát V V V V V V V V V V V V V V V V V V - Phỏng vấn quan sát V V V V V V V V V - Lấy mẫu kiểm tra V V V V V V V V V - V Thực lại thủ tục - Những kỹ thuật kiểm toán hỗ trợ chương trình máy vi tính V V V V V V V V V V Bước 6: Đánh giá lại rủi ro kiểm soát V V Bảng 3.1 : Kết khảo sát Kí hiệu: L: Lớn; V: Vừa; N:Nhỏ V V V V V V V Phụ lục 13: KẾT QUẢ KHẢO SÁT KIỂM TOÁN VIÊN VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CỦA CÔNG TY GRANT THORNTON VIỆT NAM Kết khảo sát thể bên (lưu ý: số dạng % nằm phương án lựa chọn đại diện cho tỷ lệ kiểm toán viên trí với phương án đ ó ) PHẦN I: THƠNG TIN CÁ NHÂN Họ tên kiểm toán viên (Full name): Thời gian làm việc GTV ( Years Working for GTV): years Vị trí/Chức vụ (Position): Audit Senior PHẦN II: PHẦN NỘI DUNG KHẢO SÁT Anh/chị vui lòng trả lời câu hỏi sau cách chọn Có/Khơng Phương pháp luận Horizon c ó thiết kế để tập trung vào rủi ro c ó thể gây sai sót trọng yếu báo cáo tài với khả xảy cao hay khơng? 100 Có Khơng Đánh giá hệ thống kiểm sốt nội c ó tập trung thực theo định hướng phương pháp luận Horizon không? Có 100 Khơng Kiểm tốn viên có thực vấn đơn vị khách hàng bảng câu hỏi thiết kế theo phương pháp luận Horizon Không hay khơng? 100 Có Phần mềm hỗ trợ kiểm tốn c ó thiết kế tuân theo chuẩn mực kế tốn kiểm tốn quốc tế hay khơng? Có Khơng 100 Phần mềm c ó thiết kế nhằm giúp kiểm tốn viên tránh bỏ sót cơng việc trình tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội hay khơng? Khơng Có 100 Phần mềm c ó thiết kế để sẵn sàng giúp kiểm tốn viên thay đổi chu trình đề ban đầu cho phù hợp với giai đoạn quy trình hay phát sinh bất thường xảy khơng? Có Khơng 100 13 Trong q trình làm việc, thành viên nhóm kiểm tốn c ó tham gia trao đổi Phần mềm C c óó.được thiết chức kết với làm sốt việc nội Chúng tơikế c ótổtrao đổiliên tìmmàn hiểuhình kiểm kiểm tốn viên hay khơng? khách Có Không 100 với hiểu biết kiểm sốt nội khách hàng khơng? Phần mềm có hỗ trợ đính kèm hồ sơ, giấy tờ làm việc hay khơng? Khơng Có 100 20% ~ ' ' ■' ’ ' Phần mềm có cho phép kiểm tốn viên thực ghi diễn giải lại xét đốn chun mơn hay khơng? Có Khơng 100 hàng 10 Kiểm tốn viên có kết hợp việc vận dụng đề xuất, gợi ý phần mềm kiểm toán với xét đốn chun mơn thân lựa chọn thủ tục quy trình khơng? Có Khơng 100 11 Kiểm tốn viên có cân nhắc lợi ích đạt với chi phí bỏ thực thủ tục quy trình hay khơng? Có Khơng 100 12 Nhóm kiểm tốn có trực tiếp tham gia vào họp với đại diện khách hàng hay khơng? Có Khơng 100 80% Khơng Chúng tơi thảo luận vấn đề liên quan đến phần hành riêng phân cơng Anh/chị vui lịng lựa trả lời nội dung sau cách lựa chọn phương án 14 Khi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội khách hàng, kiểm toán viên trọng điều gì? E Thiết kế hoạt động cấp độ tổng thể (10%) F Chu trình nghiệp vụ quan trọng (30%) G Cách thức ứng phó với rủi ro (25%) H Đánh giá thiết kế, đánh giá “Phát hiện”, “Vấn đề”, khiếm khuyết quan trọng (35%) 15 Kiểm tốn viên mơ tả lại hệ thống kiểm sốt nội khách hàng thơng qua phương pháp nào? D Bảng tường thuật (40%) E Bảng câu hỏi (50%) F Lưu đồ (10%) 16 Đối với “Vấn đề” phát sinh bất thường trình tìm hiểu kiểm soát nội khách hàng, kiểm toán viên lựa chọn cách thức để đánh giá? D Đề xuất Voyager (0%) E Xét đốn chun mơn (100%, kiểm tốn viên diễn giải Voyager khơng thiết kế để đánh giá với “Phát hiện” “Vấn đề” bất thường) F Kết hợp hai phương- án (0%) 17 Khi thực phép thử Walk-through chu trình nghiệp vụ đơn vị khách hàng, phương pháp ưu tiên sử dụng? D Phương pháp quan sát (Observation) (75%) E Phương pháp nghiên cứu (Inspection) (0%) F Khơng có ưu tiên rõ ráng cho phương pháp (25%) 18 Theo anh/chị, nội dung quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng, nội dung quan trọng nhất? E Tìm hiểu kiểm sốt nội khách hàng F Đánh giá sơ rủi ro G Thực thử nghiệm kiểm soát (100%) H Đánh giá lại rủi ro kiểm soát 19 Theo anh/chị, phương pháp thực thử nghiệm kiểm soát, phương pháp sử dụng phổ biến nhất? E Phỏng vấn quan sát (50%) F Lấy mẫu kiểm tra (40%) G Thực lại thủ tục (10%) H Kỹ thuật kiểm toán với hỗ trợ phần mềm máy tính (0%) (Vì 100% kiểm tốn viên chọn thực thử nghiệm kiểm soát khâu quan trọng nên người viết thực khảo sát tập trung vào công đoạn thực thử nghiệm kiểm soát Grant Thornton Việt Nam) Anh/chị vui lòng thực trả lời nội dung sau việc lựa chọn đánh dấu J vào từ đến tương ứng (Chú thích: Khơng quan trọng Có thể quan trọng Khá quan trọng Ít quan trọng Vơ quan trọng) Đơn vị: % 20 Anh/Chị nhận định tầm quan trọng thử nghiệm kiểm soát sau _ Nội dung thử nghiệm kiểm soát Kiểm toán tiền > Kiểm tra chứng phê duyệt chi tiền người có trách > sốXem xét, tính số tổng cộng sổ nhật ký quỹ, sau lần đến sổ đồng thời đối chiếu với sổ kế toán liên quan > So sánh chi tiết danh sách nhận tiền từ sổ quỹ với nhật ký thu tiền, kê tiền gửi ngân hàng tài khoản phải thu khách hàng liên quan > Chọn mẫu chứng từ thu_chi Kiểm tra đến chứng từ gốc chứng minh hợp lệ hợp lý nội dung chi Đối chiếu chứng từ với sổ nhật ký quỹ sổ kế toán liên quan khác số tiền ngày ghi tiền > Kiểm tra việc quy đổi ngoại tệ có phù hợp với tỷ giá ngân hàng ngày quy đổi không việc đánh giá ngoại tệ tồn quỹ có trì thực theo quy định đơn vị hay không 10 0 80 15 100 10 Kiểm toán doanh thu cà nợ phải thu > Chọn mẫu vài hóa đơn kỳ để: • Kiểm tra chữ ký xét duyệt bán chịu sở xét duyệt • Đối chiếu với đơn đặt hàng, lệnh bán hàng, chứng từ chuyển hàng chủng loại, quy cách, số lượng, giá cả, ngày gửi hàng, chữ ký, • Xem xét số tổng cộng loại hàng, tổng cộng hóa đơn so sánh giá hóa đơn với giá bảng giá duyệt thời điểm 10 90 10 10 • Kiểm tra đến sổ nhật ký, sau đối chiếu số tổng cộng nhật ký với tài khoản sổ > Chọn mẫu chứng từ chuyển hàng lập kỳ đối chiếu với hóa đơn có liên quan hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, biên nhận giao hàng (liên 2), Kiểm tra thứ tự liên tục chứng từ chuyển hàng hóa đơn bán hàng > Tìm hiểu sách bán hàng cho hưởng chiết khấu Xem xét sổ sách liên quan kiểm tra xem đơn vị có thực sách đề hay không > Chọn mẫu chứng từ liên quan đến hàng bán bị trả lại để kiểm tra chữ ký xét duyệt người có thẩm quyền đối chiếu quy trình xét duyệt, ghi chép hàng bán trả lại thực tế với quy định dơn vị > Kiểm tra quy định, sách cấp hạn mức tín dụng cho khách hàng có trình bày cụ thể văn bảng hay khơng Kiểm toán hàng tồn kho giá vốn hàng bán 80 20 20 0 10 10 10 90 > Phỏng vấn ban lãnh đạo cá nhân có liên quan độc lập bất kiêm nhiệm thủ kho kế toán, người kiểm > Quan sát trình xếp phân loại hàng tồn kho kho hàng đơn vị > Phỏng vấn ban lãnh đạo tần suất kiểm kê hàng tồn kho đơn vị > Chọn mẫu nghiệp vụ mua hàng để: 15 10 15 10 • Kiểm tra phiếu đề nghị mua hàng c ó lập phê duyệt khơng • Kiểm tra xem đơn đặt mua hàng có chữ ký xác nhận người chuyên trách không, c đánh số thứ tự liên tục khơng, • Tính tốn lại khoản chiết khấu hưởng (nếu có) Kiểm tra việc phê duyệt tốn có quy trình khơng • Đối chiếu số lượng hàng số tiền hóa đơn mua hàng với sổ kế toán, hợp đồng mua bán hóa đơn nhà cung cấp, báo cáo nhận hàng phiếu nhập > Kiểm trakho số lượng đơn giá NVL trực tiếp > Kiểm tra số lao động trực tiếp đơn giá tiền lương > Kiểm tra việc tập hợp phân bổ chi phí Kiểm tốn tài sản cố định 20 10 30 10 20 10 0 10 10 10 > Quan sát TSCĐ đơn vị Kiểm tra tách biệt chức quản lý ghi sổ với phận bảo quản TSCĐ > Phỏng vấn kế toán trưởng đơn vị có TSCĐ ghi tăng nguyên giá, thay đổi thời gian tính khấu hao, hư hỏng, sửa chữa lý, nhượng bán Thu thập chứng từ liên quan > Kiểm tra xét duyệt mua TSCĐ cá nhân có thẩm quyền > Kiểm tra chứng từ khác liên quan đến nghiệp vụ tăng giảm tài sản cố định ( hợp động mua TSCĐ, hợp đồng cấp quyền sử dụng, quyền, ) > Phỏng vấn người có trách nhiệm đơn vị quy trình phân loại TSCĐ, phân loại sổ sách kế toán > Kết hợp việc kiểm tra vật chất với kiểm tra chứng từ, hồ sơ pháp lý quyền sở hữu tài sản Kiểm toán nợ phải trả > Đối chiếu nghiệp vụ phải trả ghi chép sổ Nợ phải thu với sổ nhật ký liên quan nhật ký chứng từ toán, nhật ký chi qu ỹ, > Chọn mẫu vài sổ chi tiết người bán chủ nợ, từ truy hồi nhật ký xem xét tồn chứng từ gốc tương ứng > Lựa chọn số nghiệp vụ phải trả sổ nhật ký theo dõi việc ghi chép chúng sổ chi tiết > Lựa chọn khoản vay có số dư lớn đối chiếu với hợp đồng cho vay tương ứng > Kiểm tra việc toán cho nhà cung cấp có tuân thủ quy định xét duyệt tốn thiết lập đơn vị khơng 10 20 20 50 30 50 10 0 20 10 40 30 ... mềm Grant Thornton Việt Nam Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 1.1.1 Tổng quan hệ thống kiểm. .. Grant Thornton Việt Nam Chương 2: QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ĐƯỢC ÁP DỤNG TẠI GRANT THORNTON VIỆT NAM 2.1 Giới thiệu chung công ty TNHH Grant Thornton. .. đề tài Quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội kiểm tốn báo cáo tài áp dụng Grant Thornton Việt Nam làm đề tài thực luận văn tốt nghiệp Mục tiêu đề tài - Hiểu biết khái niệm, mục đích quy trình