trọng yếu cao. Chi tiết nhận diện rủi ro c ó khả năng gây ra sai sót trọng yếu trên báo cáo tài chính được trình bày ở phụ lục 5.
c) Cách thức đơn vị đối phó với rủi ro có khả năng gây ra sai s ó t trọng yếucao cao
Dựa theo phương pháp Horizon, sau khi đã xác định được diện rủi ro c ó khả năng gây ra sai s ót trọng yếu cao theo cơ sở dẫn liệu của chu trình nghiệp vụ quan trọng, để thiết kế thủ tục đối phó rủi ro một cách hiệu quả, kiểm toán viên cần tìm hiểu cách thức đơn vị đối phó với những rủi ro này.
Tiếp đó , với những đề xuất của Voyager, kiểm toán viên sẽ xác định những quy trình c ó liên quan đến rủi ro c ó khả năng gây ra sai s ót trọng yếu cao (ký hiệu ^). Những quy trình còn lại trong chu trình nghiệp vụ sẽ được đánh giá dựa vào xét đoán của kiểm toán viên.
Linkage - Entity Responses to Financial Statement Risks
© Cycle/Assertion/Ris
k ____________________________________________________1 sm
ARevenues
Existence/Occurrence a
Recorded receivables not valid --- Rủi ro id
©
Valuation - Net "—1 .__________________
L.1 đang xem
Aoperating Expenses xét
Completeness
© Payables understated or not recorded in correct period ...j...
Capture contract information Capture change order information
Enter contract information into contract subsystem Determine appropriate accounting treatment
Receive cash (cash sales)
Maintain customer masterfile
Enter service agreement information into subsystem Generate biling
Record billing in receivables subsystem Record billings in general ledger Record receipts in receivables subsystem Record receipt in general ledger
Hình 2.5: Minh họa xác định hoạt động và quy trình được đơn vị áp dụng để đối phó rủi ro. (nguồn: Voyager)
Activity Service aqreer
Process Properties
Process
Hoạt động đang xem ent
accountim ;
Quy trình
. j Processes
Description The contract information was then passedto Front office staff to enter into Infrasy system at the time customers checked in.
Importance Very Impo'tant
Assertĩon(s) *Ex Stence/Occurrence
Event Type Internal
□bjective(s) Completeness & Accuracy
Performed as Dut Recording