thiết kế hoạt động kiểm soát ở cấp độ hoạt động
Tương tự như khi đánh giá thiết kế hữu hiệu của hoạt động kiểm soát ở cấp độ tổng thể doanh nghiệp, kiểm toán viên đánh giá ở cấp độ hoạt động.
Đối với kết quả đánh giá thiết kế hữu hiệu của hoạt động kiểm soát ở cấp độ hoạt động, kiểm toán viên cũng đưa ra hai mức đánh giá là: Thiết kế hữu hiệu và Không thiết kế hữu hiệu. về mức đánh giá, kiểm toán viên sẽ đánh giá mức trọng yếu của những “Phát hiện” trên bốn mức độ là: Không c ó hiệu lực, Thiếu s ót, Thiếu s ót nghiêm trọng và Yếu kém trọng yếu. Dựa vào chuỗi câu hỏi gợi ý của Horizon, kiểm toán viên nhận định những “Phát hiện” nào là yếu kém trọng yếu.
Áp dung với công ty X
Dựa trên tiêu chí trọng yếu về mặt định lượng (mức trọng yếu khoản mục là 132.000.000 đồng) và định tính (khả năng gây ảnh hưởng đến các khoản mục khác trên BCTC), những chu trình nghiệp vụ quan trọng được kiểm toán viên lựa chọn là: Doanh thu, Hàng tồn kho, Tiền, Tài sản cố định, Vốn chủ sở hữu, Lương, Chi phí hoạt động, Thuế thu nhập doanh nghiệp, Thuế giá trị gia tăng, Nợ phải trả và Vốn đầu tư chủ sở hữu.
Hình 2.7: Chu trình nghiệp vụ quan trọng của công ty X (nguồn: Grant Thornton Việt Nam)
Sau đó , kiểm toán viên xác định những hoạt động và quy trình trong từng chu trình nghiệp vụ quan trọng và đánh giá tầm quan trọng cũng như ghi nhận người thực hiện quy trình. Theo kết quả dữ liệu lưu trữ trong phần mềm Voyager, chỉ c ó ba chu trình nghiệp vụ c ó tồn tại hoạt động và quy trình là: Doanh thu, Hàng tồn kho và Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Vì bài viết chỉ lấy ví dụ thực tế về chu trình Hàng tồn kho nên bắt đầu từ phần này bài viết chỉ tập trung đề cập đến chu trình Hàng tồn kho của khách hàng X.
Dưới đây là kết quả đánh giá tầm quan trọng và ghi nhận người thực hiện của quy trình trong chu trình Hàng tồn kho. Trong chu trình này tồn tại các hoạt động là: đề nghị mua hàng, nhận hàng, thanh toán, điều chỉnh và dự phòng, giao hàng, tiếp tục lấy đề nghị mua hàng trong tương lai.
Accounting System
Cycles: All: Significance: All e
Significa nt Cycle/ Activity/Process N / A ■ l Performed as
Duty Who Performs
Done By Reviewe d By * ’ <1 J INV- Inventory ■•uri h. «.t! 1 It lit !•
Mantain vendor maste'fle r . l
Authonzaton Purchasing Manager
c.iptir p It! '1.1 4! 1 rd r It ÍI 1' 11.1'111' Generate pjrc'ase order
BB B . 1 ’nr .1' 11'l Re tor dine Purchasing staff
Rni1 in; p .n ■ .1.•! 1 irdt r HI • irr.7' tin Mantain inventory mast e fie
BB .1 B .1 H Ỉ Rf! nr linn Autho izat on Accounting staff Purchasing Manager : f !I f IV r IIJ
Captu e retevng nfor~aton B . ■
■ Re tor dine Receiving staff
Enter retevnt) mfor—a: on ntc subsystem r|
.