Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán tư vấn tài chính quốc gia luận văn tốt nghiệp chuyên ngành kiểm toán

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - NÔNG THỊ HOA LỚP: CQ55/22.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC GIA Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 22 Giáo viên hướng dẫn: TS Vũ Thùy Linh Hà Nội - 2021 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu tơi Các số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Hoa Nông Thị Hoa SV: Nông Thị Hoa i Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vi MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO TỔ CHỨC KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 10 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 10 1.1.1 Khái niệm, phân loại TSCĐ BCTC 10 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán TSCĐ 12 1.1.3 Đặc điểm TSCĐ ảnh hưởng đến công tác kiểm toán BCTC 15 1.2 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ 16 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC 16 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục TSCĐ 17 1.2.3 Một số sai phạm thường gặp kiểm toán khoản mục TSCĐ 18 1.2.4 KSNB khoản mục TSCĐ 20 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP BCTC 24 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 25 1.3.2 Thực kế hoạch kiểm toán 32 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 39 KẾT LUẬN CHƯƠNG 41 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC GIA THỰC HIỆN 42 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC GIA 42 SV: Nông Thị Hoa ii Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty 42 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động chủ yếu cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc Gia cung cấp 42 2.1.3 Đặc điểm tổ chức kiểm toán báo cáo tài cơng ty 44 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC GIA THỰC HIỆN 51 2.2.1 Khái quát kiểm toán khoản mục TSCĐ cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài Quốc Gia thực 51 2.2.2 Vận dụng thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc Gia thực khách hàng 54 KẾT LUẬN CHƯƠNG 79 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC GIA THỰC HIỆN 80 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIẾM TỐN KHOẢM MỤC TSCĐ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC GIA 80 3.1.1 Ưu điểm 80 3.1.2 Hạn chế 81 3.2 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC GIA VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH TƯ VẤN QUỐC GIA THỰC HIỆN 84 3.2.1 Định hướng phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài Quốc Gia 84 SV: Nông Thị Hoa iii Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài Quốc Gia thực 85 3.3 U CẦU VÀ NGUN TẮC HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC GIA THỰC HIỆN 86 3.3.1 Yêu cầu hoàn thiện 86 3.3.2 Nguyên tắc hoàn thiện 86 3.4 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC GIA THỰC HIỆN 87 3.4.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 87 3.4.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 88 3.5 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 89 3.5.1 Về phía Nhà nước Hiệp hội nghề ghiệp 89 3.5.2 Về phía Cơng ty Kiểm toán NAFICO kiểm toán viên 90 3.5.3 Về phía khách hàng kiểm tốn 91 KẾT LUẬN CHƯƠNG 92 KẾT LUẬN 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 PHỤ LỤC 96 SV: Nông Thị Hoa iv Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCTC Báo cáo tài KSNB Kiểm sốt nội KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam XDCB Xây dựng SV: Nông Thị Hoa v Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG 1.1: KSNB CƠ BẢN ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ TSCĐ 23 BẢNG 1.2: THỦ TỤC KIỂM TRA CHI TIẾT CÁC NGHIỆP VỤ TĂNG TSCĐ 37 SƠ ĐỒ 2.1: MƠ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC GIA (NAFIO) 44 SƠ ĐỒ 2.2: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN TẠI NAFICO: 47 SƠ ĐỒ 2.3: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TẠI NAFICO 50 BẢNG 2.1: TÌM HIỂU THƠNG TIN DOANH NGIỆP- CƠNG TY CỔ PHẦN ABC 57 BẢNG 2.2: PHÂN TÍCH SƠ BỘ BCTC- CƠNG TY CỔ PHẦN ABC 59 BẢNG2.3: ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KSNB-CÔNG TY CP ABC 60 BẢNG 2.4: XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU –CÔNG TY CỔ PHẦN ABC 61 BẢNG 2.5 : CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ CỦA CÔNG TY CP ABC DO NAFICO THỰC HIỆN 62 BẢNG 2.6: TỔNG HỢP TSCĐ- CÔNG TY CP ABC 64 BẢNG 2.7: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG TSCĐ- CƠNG TY CỔ PHẦN ABC 65 BẢNG 2.8: KIỂM TRA TÌNH HÌNH TĂNG TSCĐ- CƠNG TY ABC 67 BẢNG 2.9: KIỂM TRA TÌNH HÌNH GIẢM TSCĐ- CƠNG TY CỔ PHẦN ABC 69 BẢNG 2.10: ƯỚC TÍNH CHI PHÍ KHẤU HAO TSCĐ- CƠNG TY CỔ PHẦN ABC 71 BẢNG 2.11: ƯỚC TÍNH CHI PHÍ KHẤU HAO TSCĐ- CƠNG TY CỔ PHẦN ABC 72 BẢNG 2.12: PHÂN BỔ CHI PHÍ KHẤU HAO- CƠNG TY CỔ PHẦN ABC 73 BẢNG 2.13: TỔNG HỢP XDCB DỞ DANG- CÔNG TY CỔ PHẦN ABC 75 BẢNG 2.14: TỔNG HỢP CHI PHÍ XDCB DỞ DANG- CƠNG TY ABC 76 BẢNG 2.15 TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TOÁN CƠNG TY CỔ PHẦN ABC 79 SV: Nơng Thị Hoa vi Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Cùng với xu hướng phát triển chung kinh tế giới, số liệu kế toán không đối tượng nhà quản lý, Nhà nước quan tâm mà thu hút ý bên thứ ba khách hàng, nhà đầu tư, nhà cung cấp, ngân hàng,… Nhờ có thơng tin cung cấp dạng số liệu kế toán mà bên thứ ba có nhìn khái qt tình hình tài doanh nghiệp (Đây bên cân nhắc mối quan hệ với doanh nghiệp đó) Từ đó, đặt yêu cầu cấp thiết thơng tin cần mang tính xác, trung thực đáng tin cậy Không phải lúc nào, đối tác trực tiếp kiểm tra tính trung thực thơng tin kế tốn cung cấp Bởi vậy, thơng tin Báo cáo tài kiểm tra tính trung thực hợp lý cơng ty kiểm toán độc lập trở thành nhu cầu khách quan Hoạt động kiểm tốn khơng tạo niềm tin cho người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp mà cịn góp phần hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nề nếp hoạt động tài kế toán nâng cao hiệu kinh doanh cho đơn vị kiểm toán Trên hệ thống BCTC, TSCĐ khấu hao TSCĐ đóng vai trị quan trọng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Khoản mục TSCĐ thường chiếm tỉ trọng lớn BCĐKT nên sai sót xảy khoản mục thường gây ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC doanh nghiệp Vì vậy, cơng tác hạch tốn TSCĐ trích lập chi phí khấu hao cần phải ghi chép đắn xác, đồng thời Do đó,quy trình kiểm tốn khoảm mục TSCĐ đóng vai trị quan trọng kiểm tốn BCTC Thực tốt quy trình kiểm tốn khoảm mục giúp cho đơn vị kiểm tốn tiết kiệm thời gian, chi phí, nâng cao chất lượng kiểm tốn Nhận thức tầm quan trọng khoản mục TSCĐ, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc Gia ” làm đề tài nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp SV: Nơng Thị Hoa Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài - Hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập thực hiện; - Phân tích thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc Gia thực hiện; - Đánh giá ưu điểm hạn chế quy trình kiểm tốn TSCĐ cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc Gia thực đưa giải pháp nhằm khắc phục hạn chế để hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ công ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm toán BCTC kiểm toán độc lập thực Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ - khoản mục kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc Gia thực Phương pháp nghiên cứu Phương pháp luận chung: Luận văn dựa phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử Phương pháp kỹ thuật cụ thể - Phương pháp thu thập tài liệu  Đối với liệu sơ cấp: Tác vấn KTV NAFICO, xem xét hồ sơ kiểm toán đọc giấy tờ làm việc NAFICO thực kiểm toán khoản mục TSCĐ khách hàng từ thu thập tổng hợp tài liệu liên quan  Đối với liệu thứ cấp: Tác giả tìm kiếm cơng trình nghiên cứu, luận văn tốt nghiệp có liên quan kết hợp với thơng tin internet, website hội nghề nghiệp, giá trình,các tài liệu khác, từ sử dụng kỹ thuật so sánh, tổng hợp, phân tích để hệ thống hóa , kết lý luận mô tả thực trạng SV: Nơng Thị Hoa Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài - Luận văn tốt nghiệp Phương pháp xử lý liệu: Từ thông tin liên quan tác giả so sánh, phân tích, tổng hợp thơng tin qua phần mềm Excel để phản ánh thực trạng quy trình kiểm tốn có sở đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp hoàn thiện Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục bảng biểu, tài liệu tham khảo, nội dung đề tài em gồm chương: Chương 1: Lý luận quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn báo cáo tài tổ chức kiểm toán độc lập thực Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc Gia thực Chương 3: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài Quốc Gia thực SV: Nơng Thị Hoa Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp nay, so sánh tỷ suất tổng khấu hao lũy kế Đặc biệt, cần trọng vào chi phí XDCB dở dang loại tài khoản tiềm ẩn nhiều sai sót Hai là, tham khảo, sử dụng ý kiến chuyên gia: Trong thực tế, phí tổn từ việc th chun gia ngồi ngang với chi phí kiểm tốn khách hàng, để đảm bảo chất lượng kiểm toán, trường hợp cần phải đánh giá TSCĐ mang tính đặc thù xây dựng, quyền công nghệ, khai thác khống sản, than,… nằm ngồi khả hiểu biết KTV cần xem xét sử dụng chuyên gia để hỗ trợ nhằm giúp thu thập chứng tin cậy Giai đoạn kết thúc kiểm toán Trong phần kết thúc việc nêu kết luận việc đảm bảo khơng có sai sót trọng yếu KTV cần nêu thêm vấn đề mà hệ thống KSNB cịn hạn chế, giúp cho việc sốt xét lập thư quản lý nhanh chóng hiệu 3.5 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 3.5.1 Về phía Nhà nước Hiệp hội nghề ghiệp Về phía Nhà nước Tiếp tục hoàn thiện hệ thống văn pháp luật, kinh tế giới không ngừng phát triển, chuẩn mực kế toán quốc tế, kiểm toán quốc tế khơng ngừng có thay đổi để phù hợp với yêu cầu thực tiễn, cần phải xây dựng lộ trình tiếp tục xây dựng thêm văn mới, sửa đổi bổ sung văn pháp luật có nhằm cập nhật thay đổi quốc tế đáp ứng ngày cao nhu cầu minh bạch hóa tài doanh nghiệp quốc gia, tạo môi trường pháp lý lành mạnh, hỗ trợ việc quản lý, kiểm tra, giám sát Tiếp tục rà sốt, hồn thiện nội dung 26 chuẩn mực kế toán, 37 chuẩn mực kiểm toán ban hành, với ban hành thơng tư hướng dẫn tạo điều kiện thuận lợi cho tiếp cận áp dụng Hiện Việt Nam, ngành cung cấp dịch vụ kế tốn, kiểm tốn phát triển nhanh chóng với gia nhập nhiều cơng ty kiểm tốn lớn, nhỏ Vì vậy, Bộ Tài Chính cần phải đưa tiêu chuẩn dịch vụ kế toán – kiểm toán, đồng thời nên thành lập quan chuyên đánh giá chất lượng công ty thực lĩnh vực chất lượng cơng ty chưa có đứng bảo đảm, dẫn đến tình trạng chất lượng kiểm tốn số cơng ty nhỏ thấp, không đủ tin tưởng gây nên tiêu cực ngành Đồng thời hồn SV: Nơng Thị Hoa 89 Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp thiện khuôn khổ pháp lý, tăng cường chế tài xử phạt, tăng cường công tác kiểm tra giám sát hoạt động kiểm tốn Cơng ty kiểm toán Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam phát thiếu sót cịn tồn Về phía Hiệp hội nghề nghiệp Về việc kiểm sốt chất lượng kiểm tốn, cơng việc quan trọng để đảm bảo cơng tác kiểm tốn khơng bị theo vịng xốy thị trường, chạy theo lợi nhuận mà bỏ qua khâu soát xét chất lượng kiểm toán Để giải vấn đề này, mặt Bộ Tài đạo quan chức tiếp tục tiến hành tra với Công ty kiểm tốn quy trình thực kiểm tốn, sớm phát sai sót hoạt động kịp thời đưa biện pháp thích hợp, tổ chức lớp tập huấn chia sẻ kinh nghiệm làm việc… Bên cạnh đó, VACPA cần tham gia tích cực trực tiếp vào việc xây dựng quy chế kiểm soát chất lượng dịch vụ kế toán, kiểm toán…Tất nỗ lực đảm bảo cho hoạt động kiểm tốn Việt Nam vào ổn định, đáp ứng yêu cầu thị trường hội nhập với kiểm toán Quốc tế 3.5.2 Về phía Cơng ty Kiểm tốn NAFICO kiểm tốn viên Về phía cơng ty Đối với cơng ty kiểm tốn nói chung NAFICO nói riêng cần nâng cao trình độ KTV, tổ chức tập huấn nhằm phổ biến kỹ thuật Việt Nam giới Các cơng ty kiểm tốn nên cập nhật thường xun luật, thơng tư, nghị định Chính phủ liên quan đến kiểm toán, kế toán, thuế… để đảm bảo kiểm tốn ln tn thủ theo luật định giai đoạn kiểm tốn Đầu tư thêm trang thiết bị đại, phần mềm kiểm toán tiên tiến: bắt nguồn từ nguyên nhân chưa kịp trang bị ứng dụng công nghệ tiên tiến, phần mềm kiểm toán việc chọn mẫu, đánh giá rủi ro nên NAFICO cần có kế hoạch, phương án trang bị phần mềm kiểm toán để hỗ trợ KTV,… Các phần mềm giúp KTV nâng cao chất lượng chọn mẫu, tổ chức liệu, tham chiếu, góp phần nâng cao chất lượng, hiệu kiểm toán Việc giúp tiết kiệm thời gian, nhân lực nâng cao chất lượng kiểm toán, tạo niềm tin cho khách hàng Để thực giải pháp Cơng ty cần có kế hoạch, lộ trình cụ thể tài phần mềm đại có giá cao SV: Nông Thị Hoa 90 Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Về phía Kiểm tốn viên Việc hồn thiện quy trình kiểm tốn muốn đạt kết tốt cần có hợp tác lớn từ phía kiểm tốn viên Do vậy, KTV cần khơng ngừng nâng cao lực thân tích cực trao đổi với KTV thực phần hành kiểm toán khác kiểm toán KTV cần ý thức tầm quan trọng kiểm tốn, cần tích cực học hỏi cập nhật kiến thức qua kiểm tốn viên khác có nhiều kinh nghiệm, qua sách báo, tạp chí thường xuyên cập nhật thông tin, kiến thức quy định pháp luật Tham gia tích cực vào khóa đào tạo nghiệp vụ Công ty Hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam 3.5.3 Về phía khách hàng kiểm tốn Khách hàng đóng vai trị quan để kiểm toán đạt kết tốt Trong q trình kiểm tốn, KTV cần trao đổi với khách hàng thông tin khách hàng Đây kỹ thuật quan trọng mà KTV thực kiểm tốn Để tiến hành hồn thiện quy trình kiểm tốn mình, KTV cần nhận hỗ trợ từ phía đơn vị khách hàng, cụ thể tạo điều kiện cho KTV q trình kiểm tốn đơn vị; nhiệt tình trung thực trình vấn kết hợp với KTV giải công việc q trình kiểm tốn; cung cấp đầy đủ tài liệu nhằm giúp KTV hồn thành cơng việc mình; đơn vị khách hàng nên tổ chức quản lý, lưu giữ hóa đơn chứng từ sổ sách cách hợp lý tạo điều kiện cho KTV trình kiểm tra Hệ thống sổ sách theo dõi TSCĐ sổ sách theo quy định Bộ tài sổ TSCĐ, thẻ TSCĐ, sổ nhật ký chung, sổ Đơn vị cần lập thêm số loại sổ sách để theo dõi, quản lý biến động TSCĐ Để việc quản lý chặt chẽ vào hiệu đơn vị cần lập hồ sơ chi tiết theo dõi cho tài sản Trong hồ sơ chi tiết bao gồm hóa đơn, biên bàn giao đưa vào sử dụng, thời gian sử dụng, phận sử dụng SV: Nông Thị Hoa 91 Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp KẾT LUẬN CHƯƠNG Những nội dung trình bày chương đề cập đến số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn báo cáo tài NAFICO thực hiện, bao gồm: Một là, định hướng phát triển NAFICO thời gian tới, cần thiết định hướng để hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC NAFICO thực Hai là, nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài Quốc Gia thực Ba là, giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ NAFICO Bốn là, điều kiện để thực giải pháp Những giải pháp tiến hành thực tế để góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài Quốc Gia thực SV: Nông Thị Hoa 92 Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp KẾT LUẬN Trong năm gần đây, với xu hướng tồn cầu hóa đại hóa, ngành kiểm tốn Việt Nam ngày phát triển với nhu cầu ngày đa dạng thị trường gia tăng ngày nhiều cơng ty kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc Gia nằm nằm phát triển chung kiểm toán quốc gia, đứng trước hội thách thức không nhỏ vậy, đặc biệt với cạnh tranh cơng ty kiểm tốn nước ngồi Với nỗ lực phấn đấu tồn thể cán Công ty, Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc Gia ngày nâng cao vị mình, tạo uy tín khách hàng, mở rộng quy mô lẫn chất lượng kiểm tốn Qua q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc Gia, em có hội tìm kiểu sâu quy trình kiểm tốn thực tế, tham gia khóa đào tạo anh chị cơng ty kĩ nghề nghiệp kiến thức cần thiết cho kiểm toán, tham gia, tiếp xúc vào kiểm tốn thực tế Đó hội tốt cho em để có kiến thức cho nghề lựa chọn TSCĐ khoản mục quan trọng BCTC doanh nghiệp Do đó, việc thực kiểm tốn khoản mục cách hợp lý góp phần làm tăng thêm giá trị Báo cáo kiểm toán giảm thiểu rủi ro tranh chấp xảy Đồng thời cung cấp thông tin cần thiết cho người sử dụng để họ đưa định kinh doanh đắn, hiệu mối quan hệ kinh tế doanh nghiệp Kết hợp lý thuyết học trường kinh nghiệm thực tế thu trình thực tập, việc chọn đề tài kiểm toán khoản mục TSCĐ giúp em có nhìn tổng quan quy trình kiểm tốn nói chung kiểm tốn TSCĐ nói riêng, qua thấy tầm quan trọng khoản mục ảnh hưởng tới nhiều khoản mục khác tới báo cáo tài Cũng qua nghiên cứu đề tài kết hợp với việc trực tiếp tham gia kiểm toán khách hàng em nhận thấy ưu, nhược điểm quy trình kiểm tốn nói chung quy trình kiểm tốn SV: Nơng Thị Hoa 93 Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp TSCĐ nói riêng, từ đưa phương hướng nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài Quốc Gia Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình Giảng viên hướng dẫn TS Vũ Thùy Linh giúp đỡ anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc gia (NAFICO) thời gian em thực tập giúp em hoàn thiện báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nông Thị Hoa 94 Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS.NGND Ngô Thế Chi PSG.TS Trương Thị Thủy (2013),” Giáo trình kế tốn tài chính”, Học viện Tài Chính, NXB Tài Chính PGS TS Nguyễn Trọng Cơ, PGS TS Thịnh Văn Vinh (2019), “Giáo trình Kiểm tốn bản”, Học viện Tài Chính, NXB Tài Chính Ths.Đậu Ngọc Châu, TS.Nguyễn Viết Lợi (2011), “ Giáo trình kiểm tốn BCTC”, Học viện Tài Chính, NXB Tài TS Nguyễn Viết Lợi, Ths Đậu Ngọc Châu (chủ biên) (2009), “Lý thuyết kiểm tốn”, NXB Tài Chính Thơng tư 200/2014/TT-BTC: Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Hồ sơ kiểm tốn cơng ty ty CP ABC Các tài liệu NAFICO cung cấp 10 Chương trình kiểm tốn mẫu VACPA SV: Nông Thị Hoa 95 Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp PHỤ LỤC Phụ lục 1.1: Chấp nhận tri khách hàng cũ- Cơng ty CP ABC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài Quốc Gia Tầng 17, Tháp A, 18 đường Phạm Hùng, Mỹ Đình, Từ Liêm, Hà Nội A120 Tên khách hàng Cơng ty Cổ phần ABC Ngày khóa sổ 31/12/2020 Tên Ngày Người thực ĐCM 01/03/2021 Người sốt xét ĐTML 14/03/2021 CHẤP NHẬN VÀ DUY TRÌ Nội dung KHÁCH HÀNG CŨ Người sốt xét Có Không 14/03/2021 N/A Ghi 1.Năng lực chuyên môn khả thực hợp đồng DNKiT có đầy đủ nhân có trình độ chun mơn, kinh nghiệm nguồn lực cần thiết để tiếp tục trì quan hệ khách hàng thực hợp đồng không? Tính trực đơn vị kiểm tốn vấn đề trọng yếu khác Có vấn đề việc nhận biết người chủ thực đơn vị không? SV: Nông Thị Hoa 96 Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Có thành viên BGĐ HĐQT/HĐTV có khả ảnh hưởng đến vấn đề liên quan đến rủi ro kiểm tốn khơng? Có thơng tin, tình vấn đề liên quan đến không tuân thủ pháp luật nghiêm trọng chủ sở hữu, BQT, BGĐ đơn vị khơng? Có vấn đề bất lợi, kiện tụng, tranh chấp bất thường, điều tra rủi ro trọng yếu liên quan đến chủ sở hữu, BQT, BGĐ khách hàng lĩnh vực hoạt động đơn vị khơng? Có vấn đề liên quan đến phương thức hoạt động kinh doanh khách hàng đưa đến nghi ngờ danh tiếng tính trực khơng? Có tình kiện khác phát sinh trình làm việc dẫn tới nghi ngờ tính trực chủ sở hữu, BQT, BGĐ đơn vị khơng (như có thơng tin cơng bố mang tính tiêu cực; Thành viên BGĐ nhân quản lý tổ chức chun mơn khơng có danh tiếng tốt; Có mối quan hệ gần gũi với cá nhân/DN bị nghi ngờ mặt đạo đức,…) liên quan đến việc BGĐ vận dụng SV: Nông Thị Hoa 97 Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp khơng phù hợp CMKT khống chế môi trường KSNB không? Danh tính thơng tin bên liên quan có dẫn tới nghi ngờ tính trực chủ sở hữu, thành viên HĐQT/HĐTV, BGĐ khách hàng khơng Có dấu hiệu cho thấy khách hàng liên quan đến việc rửa tiền hoạt động phạm tội khơng? Liệu khách hàng có quan tâm q mức đến việc trì mức phí kiểm tốn thấp tốt khơng? Có dấu hiệu hạn chế không phù hợp phạm vi công việc DNKiT BGĐ BQT đơn vị kiểm toán có giới hạn phạm vi cơng việc KTV (như thời hạn thực kiểm tốn khơng khả thi, không chấp nhận số nhân viên định DNKiT thực công việc, từ chối việc tiếp cận với sở kinh doanh, với nhân chủ chốt tài liệu liên quan) mà KTV DNKiT cho giới hạn dẫn đến việc KTV từ chối đưa ý kiến BCTC không? SV: Nông Thị Hoa 98 Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Đơn vị có hoạt động mơi trường pháp lý đặc biệt, hoạt động lĩnh vực suy thoái, giảm mạnh lợi nhuận? Có nghi ngờ lớn khả hoạt động liên tục đơn vị khơng? Khách hàng có phải phần tập đồn có cấu trúc phức tạp khơng? Khách hàng có mua bán có lợi ích nước ngồi khơng? Đặc biệt quốc gia/vùng lãnh thổ thuộc nhóm “thiên đường thuế” hay khơng? Đơn vị có nhiều giao dịch quan trọng với bên liên quan không? Các giao dịch có phải giao dịch ngang giá khơng? Đơn vị có giao dịch bất thường năm gần cuối năm khơng? Đơn vị có vấn đề kế toán nghiệp vụ phức tạp dễ gây tranh cãi mà chuẩn mực, chế độ kế toán hành chưa có hướng dẫn cụ thể? Trong q trình kiểm tốn năm trước có phát khiếm khuyết nghiêm trọng hệ thống KSNB đơn vị khơng? Có dấu hiệu cho thấy hệ thống KSNB đơn vị năm có khiếm khuyết nghiêm trọng ảnh hướng đến SV: Nơng Thị Hoa 99 Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp tính tuân thủ pháp luật, tính trung thực hợp lý BCTC? BCKiT BCTC năm trước có “ý kiến kiểm tốn khơng phải ý kiến chấp nhận tồn phần” khơng? Nếu vậy, có dấu hiệu cho thấy lặp lại vấn đề dẫn đến ý kiến kiểm toán năm khơng? Có yếu tố khác khiến DNKiT phải cân nhắc việc từ chối bổ nhiệm làm kiểm tốn Kết luận: Các thủ tục thích hợp chấp nhận quan hệ khách hàng trước ký HĐKiT thực để có đảm bảo hợp lý việc chấp nhận quan hệ khách hàng HĐKiT phù hợp với quy định chuẩn mực nghề nghiệp ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG Cao Trung bìnhThấp KẾT LUẬN Chấp nhận trì khách hàng:Có Khơng SV: Nông Thị Hoa 100 Lớp: CQ55/22.04 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Khóa CQ55; Lớp: Đề tài: “ ” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn Hà Nội, ngày… tháng……năm 2021 Điểm: + Bằng số: …………… + Bằng chữ: …… Người nhận xét (Ký tên) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Khóa CQ55; Lớp: Đề tài: “ ” Nội dung nhận xét: Hà Nội, ngày… tháng……năm 2021 Điểm: + Bằng số: …………… + Bằng chữ: …… Người nhận xét (Ký tên) ... 3.2 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC GIA VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH TƯ... hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài Quốc Gia thực 85 3.3 YÊU CẦU VÀ NGUN TẮC HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC... HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC GIA THỰC HIỆN 87 3.4.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán