Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH PKF việt nam thực hiện luận văn tốt nghiệp chuyên ngành kiểm toán

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH PHAN BÁ DUẨN CQ55/22.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN Chuyên ngành: Kiểm toán Mã số: 22 GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: TS VŨ THÙY LINH HÀ NỘI - 2021 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp PHAN BÁ DUẨN i Sinh viên: Phan Bá Duẩn Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC BIỂU vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: Lý luận chung quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập thực 1.1 Khái quát chung khoản mục TSCĐ 1.1.1 Khái niệm, phân loại TSCĐ 1.1.2 Đặc điểm TSCĐ ảnh hưởng đến kiểm toán BCTC 1.1.3 Kiểm soát nội khoản mục TSCĐ doanh nghiệp 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm tốn báo cáo tài 10 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục TSCĐ 10 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục TSCĐ 11 1.2.3 Các sai phạm thường gặp kiểm toán khoản mục TSCĐ 12 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn báo cáo tài 14 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 14 1.3.2 Thực kiểm toán 20 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán 27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 ii Sinh viên: Phan Bá Duẩn Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH PKF Việt Nam thực 30 2.1 Khái quát Công ty TNHH PKF Việt Nam 30 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty .30 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh công ty 31 2.1.3 Đặc điểm tổ chức kiểm tốn báo cáo tài cơng ty 33 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn báo cáo tài Công ty TNHH PKF Việt Nam thực 39 2.2.1 Khái quát quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ Cơng ty TNHH PKF Việt Nam thực 39 2.2.2 Vận dụng thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH PKF Việt Nam thực 41 KẾT LUẬN CHƯƠNG 75 CHƯƠNG 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH PKF Việt Nam thực 76 3.1 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH PKF Việt Nam thực 76 3.1.1 Ưu điểm 76 3.1.2 Hạn chế 78 3.1.3 Nguyên nhân thực trạng 80 3.2 Định hướng phát triển cần thiết hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH PKF Việt Nam thực .82 3.2.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH PKF Việt Nam 82 3.2.2 Sự cần thiết việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH PKF Việt Nam thực 82 3.3 Những ngun tắc u cầu hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH PKF Việt Nam thực 84 iii Sinh viên: Phan Bá Duẩn Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện .84 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện 84 3.4 Các giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ Cơng ty TNHH PKF Việt Nam 85 3.4.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 85 3.4.2 Giai đoạn thực kiểm toán 86 3.4.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 87 3.5 Điều kiện hoàn thiện giải pháp .87 3.5.1 Về phía Nhà nước quan chức 87 3.5.2 Về phía cơng ty kiểm tốn .88 3.5.3 Về phía đơn vị khách hàng 89 KẾT LUẬN CHƯƠNG 90 KẾT LUẬN 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 PHỤ LỤC 94 iv Sinh viên: Phan Bá Duẩn Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Viết đầy đủ BGĐ Ban giám đốc BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCĐSPS Bảng cân đối số phát sinh BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm toán CSDL Cơ sở dẫn liệu GTLV Giấy tờ làm việc KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TSCĐ Tài sản cố định TMBCTC Thuyết minh báo cáo tài TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình TSCĐVH Tài sản cố định vơ hình VSA Chuẩn mực kiểm tốn v Sinh viên: Phan Bá Duẩn Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Kiểm soát nội nghiệp vụ TSCĐ Bảng 1.2: Các thủ tục khảo sát nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ 23 Bảng 2.1: Kết hoạt động kinh doanh PKF Việt Nam năm gần 33 Bảng 2.2: Hồ sơ thường trực công ty TNHH PKF Việt Nam 35 Bảng 2.3: Các danh mục kiểm toán phần hành hồ sơ công ty TNHH PKF Việt Nam 36 vi Sinh viên: Phan Bá Duẩn Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BIỂU Biểu 2.1: GTLV A- 4.1 Tìm hiểu chu trình TSCĐ-XDCB 46 Biểu 2.2: GTLV A- 4.3 Kiểm soát nội 50 Biểu 2.3: GTLV AP- 4.1 Xác định mức trọng yếu 52 Biểu 2.4: GTLV A- Chương trình kiểm tốn 54 Biểu 2.5: GTLV A- 5.1 Thủ tục phân tích TSCĐHH 57 Biểu 2.6: GTLV A- 6.1 Thủ tục phân tích TSCĐVH 59 Biểu 2.7: GTLV A- 5.2 Tổng hợp tăng giảm phân loại TSCĐHH 60 Biểu 2.8: GTLV A- 6.2 Tổng hợp tăng giảm phân loại TSCĐVH 62 Biểu 2.9: GTLV A- 5.3 Chọn mẫu TK tăng NGTSCĐ HH 63 Biểu 2.10: GTLV A- 6.3 Kiểm tra chi tiết tăng TSCĐVH 65 Biểu 2.11: GTLV A- 5.5 Kiểm tra chi tiết giảm TSCĐHH 65 Biểu 2.12: GTLV A- 6.4 Kiểm tra chi tiết giảm TSCĐVH 66 Biểu 2.13: GTLV A- Tổng hợp xây dựng dở dang 67 Biểu 2.14: GTLV A- 7.1 Phân tích xây dựng dở dang 68 Biểu 2.15: GTLV A- 7.4 Chọn mẫu KT tăng XDCBDD 68 Biểu 2.16: GTLV A- Tổng hợp khấu hao 70 Biểu 2.17: GTLV A- Tổng hợp bút toán điều chỉnh 71 Biểu 2.18: GTLV A- Tổng hợp sau điều chỉnh- Biếu đạo 72 vii Sinh viên: Phan Bá Duẩn Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức máy quản lý Công ty TNHH PKF Việt Nam 31 Sơ đồ 2.2: Dịch vụ PKF Việt Nam cung cấp 32 Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm tốn công ty TNHH PKF Việt Nam 38 viii Sinh viên: Phan Bá Duẩn Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trên đường đổi mới, hội nhập khu vực quốc tế, Việt Nam bước phát triển đạt nhiều thành tựu đáng kể Sự hội nhập sâu rộng đặt yêu cầu ngày khắt khe với kinh tế, lành mạnh hóa tài quốc gia u cầu có ý nghĩa đặc biệt quan trọng, nhu cầu tính minh bạch thơng tin tài trở nên ngày cấp thiết Trong bối cảnh đó, hoạt động kiểm toán độc lập đời trở thành phận cần thiết quan trọng thiếu đời sống hoạt động kinh tế Kiểm toán mang lại niềm tin cho người quan tâm, góp phần hướng dẫn nghiệp vụ ổn định củng cố hoạt động tài chính, kế tốn nói riêng hoạt động đơn vị kiểm tốn nói chung, góp phần nâng cao hiệu quản lý lực quản lý Ngày nay, lĩnh vực kiểm tốn có lớn mạnh không ngừng số lượng chất lượng, hàng loạt cơng ty kiểm tốn hình thành phát triển, loại hình dịch vụ kiểm toán cung cấp ngày đa dạng phong phú Một loại hình dịch vụ chủ yếu mà cơng ty kiểm tốn độc lập cung cấp cho khách hàng kiểm tốn BCTC Khoản mục TSCĐ đóng vai trị quan trọng q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì việc hạch tốn TSCĐ việc trích lập chi phí khấu hao cần phải ghi chép đắn tính tốn xác Hơn nữa, khoản mục TSCĐ thường chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản doanh nghiệp, đăc biệt doanh nghiệp sản xuất Do kiểm tốn TSCĐ đóng vai trị quan trọng kiểm tốn báo cáo tài Đối với cơng ty kiểm toán, việc thực tốt kiểm toán khoản mục TSCĐ đồng nghĩa với việc nâng cao chất lượng hiệu tồn kiểm tốn Đối với đơn vị khách hàng, kết kiểm toán giúp giảm thiểu rủi ro, tăng cường độ tin cậy thông tin TSCĐ, từ cải thiện tính minh bạch mặt tài chính, dễ thu hút vốn đầu tư nước ngồi Tuy nhiên, thực tế, quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ Công ty TNHH PKF Việt Nam xây dựng số hạn chế định quy trình phương pháp Sinh viên: Phan Bá Duẩn Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài - Luận văn tốt nghiệp Biên kiểm tra điều kiện khởi công xây dựng cơng trình Biên làm việc V/v thi cơng gói thầu số 23/11/2020 Bên A:GĐ Bên B: GĐ 27/11/2020 - Thư mời Cty CP Đầu tư TLT Việt Nam đến thương thảo, hoàn thiện hợp đồng Biên thương thảo 29/11/2020 Bên A:GĐ Bên B: GĐ 2.983.963.636 - Phụ lục hợp đồng 02/12/2020 2.983.963.636 - Báo cáo thẩm định Điều chỉnh cấu chi phí tổng mức đầu tư - Dự tốn cơng trình QĐ V/v phê duyệt điều chỉnh cấu chi phí tổng mức đầu tư cơng trình Bên A:GĐ Bên B: GĐ GĐ 05/12/2020 GĐ 3.684.630.554 Biên nhiệm thu khối lượng hồn thành cơng trình xây dựng để đưa vào sử dụng Biên nhiệm thu hồn thành cơng trình xây dựng để đưa vào sử dụng Quyết toán 27/12/2020 31/12/2020 - Biên lý hợp đồng số: 2211/2020/HĐ-XD ngày 22/11/2020,… Thư bảo lãnh bảo hành Bên A:GĐ Bên B: GĐ Bên A:GĐ Bên B: GĐ Bên A:GĐ Bên B: GĐ Bên A:GĐ Bên B: GĐ - Hóa đơn GTGT f Gói thầu số 6: Giám sát thi cơng xây dựng cơng trình Thủ tục chung Số Ngày - - - Bản đề nghị thuê tư vấn giám sát CT Thư mời thực gói thầu số Giám sát thi cơng XD cơng trình Dự thảo hợp đồng tư vấn Thư chấp thuận tham gia thực gói thầu số 43804 1947/QĐ-XQN 27/12/2020 30/2/2020 0116/TBLBIDV.QNI/440.36.0 0.0098381 TL/11P-0000152 Công ty X Quảng Ninh -TKV 22/01/2021 31/12/2020 29/10/2020 29/10/2020 2.983.963.636 2.983.963.636 164.118.000 GĐ BIDV - CN Quảng Ninh 2.983.963.636 76.747.329 Người phê duyệt Ghi khác GĐ GĐ GĐ 0111-1/CVTVCGCN-QN 3.684.630.554 Văn phịng tư vấn Chuyển giao cơng nghệ Xây dựng chi nhánh Quảng Ninh 104 Sinh viên: Phan Bá Duẩn Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp - Biên thương thảo hoàn thiện hợp đồng - QĐ V/v định gói thầu số Giám sát thi công Thông báo kết định thầu Hợp đồng tư vấn giám sát - - QĐ V/v thành lập tổ tư vấn giám sát… Đề cương tư vấn giám sát Báo cáo hồn thành cơng tác thi cơng xây dựng cơng trình Biên nhiệm thu công tác giám sát thi công xây dựng Biên lý hợp đồng - Hóa đơn GTGT - 1779/QĐ-XQN 05-11/2020/HĐTVGS 17/QĐ-VPTV.QN 01/11/2020 Bên A:GĐ Bên B: GĐ 76.747.329 01/11/2020 GĐ 76.747.329 01/11/2020 05/11/2020 GĐ Bên A:GĐ Bên B: GĐ GĐ GĐ GĐ 05/11/2020 01/11/2020 27/12/2020 31/12/2020 31/12/2020 TV/19E-0000007 31/12/2020 Bên A:GĐ Bên B: GĐ Bên A:GĐ Bên B: GĐ GĐ Gói thầu số 7: Tư vấn kiểm tốn dự án hồn thành h Bên A: Cơng ty X Quảng Ninh - TKV Bên B: Văn phòng tư vấn Chuyển giao công nghệ Xây dựng chi nhánh Quảng Ninh 76.747.329 76.747.329 76.747.329 76.747.329 42.727.273 TỔNG MẪU KIỂM TRA 8.161.182.152 TỔNG TĂNG THEO SỔ CÁI 17.940.421.150 TỶ LỆ KIỂM TRA 45% Công việc thực Dựa vào bảng tổng hợp TSCĐ tăng, tiến hành kiểm tra 45% phát sinh tăng TSCĐ dựa vào chứng từ phát sinh thực tế Kết quả: Khơng có sai sót trọng yếu ghi nhận Kết luận: Dựa vào công việc thực hiện, theo ý kiến chúng tơi TSCĐ hữu hình tăng năm thực tế, giá trị ghi nhận đầy đủ, phù hợp 105 Sinh viên: Phan Bá Duẩn Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Phụ lục 2.3: GTLV A- 7.5 Kiểm tra chi tiết tăng xây dựng dở dang PKF VIỆT NAM Người thực Người soát xét Người soát xét Khách hàng: Công ty X – TKV Ngày kết thúc kỳ kế tốn: 31/12/2020 Nội dung: KIỂM TỐN XDCB - KIỂM TRA CHI TIẾT TĂNG Tên Ngày NVT 18/02/2021 PTP NH Q 18/02/2021 Mã số A-7.5 18/02/2021 Kiểm tra chi tiết Sửa chữa cấp trung tu xe ô tô Scania P340 14C -11045 801.319.337 Thủ tục chung Số Ngày Người phê duyệt - QĐ việc giao kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2020 2229/QĐ-TKV 24/12/2020 TGĐ - Biên giám định kỹ thuật bước I (B1) 10/05/2020 CTHĐ - Tờ trình v/v sửa chữa trung tu 05 xe ô tô Scania P340 theo kế hoạch SCL năm 2020 - Quyết định v/v điều động 05 xe ô tô Scania P340 theo kế hoạch SCL năm 2020 - Tiền (được duyệt/ hóa đơn) Ghi khác GĐ 836/QĐ-XQN 11/05/2020 GĐ Dự tốn sửa chữa 05 xe tô Scania 12/05/2020 GĐ - Biên họp tổ tư vấn giá 13/05/2020 PGĐ - Quyết định v/v thành lập tổ tư vấn mua sắm vật tư 328/QĐ-XQN 20/02/2020 GĐ - Quyết định v/v phê duyệt dự toán trung đại tu xe 05 xe Scania P340 863/QĐ-XQN 13/05/2020 GĐ - Tờ trình v/v phê duyệt phương án kế hoạch lựa chọn nhà thầu 15/05/2020 PGĐ - Quyết định v/v phê duyệt phương án kế hoạch lựa chọn nhà thầu 889/QĐ-XQN 15/05/2020 GĐ - Quyết định thành lập Tổ tư vấn lập, thẩm định HSMT 860/QĐ-XQN 15/05/2020 GĐ 4.377.969.000 3.979.971.818 106 Sinh viên: Phan Bá Duẩn Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài - Biên lập hồ sơ mời thầu - Hồ sơ mời thầu - Báo cáo thẩm định hồ sơ mời thầu - Quyết định phê duyệt hồ sơ thầu - Hóa đơn GTGT bán hồ sơ mời thầu - Luận văn tốt nghiệp 17/05/2020 Tổ trưởng tổ thẩm định: PGĐ 905/QĐ-XQN 17/05/2020 GĐ Hóa đơn GTGT đăng thông tin mời thầu 0066261 0066258 0066260 0006697 24/05/2020 23/05/2020 23/05/2020 27/05/2020 909.091 909.091 909.091 300.000 - Phiếu chi 19-00819/PC 14/06/2020 3.670.000 - Hóa đơn GTGT in, đóng quyể, HSMT 0000221 05/06/2020 3.336.364 - Báo cáo đánh giá hồ sơ dự thầu - Quyết định phê duyệt danh sách xếp hạng nhà thầu 1070/QĐ-XQN 13/06/2020 GĐ - Quyết định phê duyệt kết đấu thầu rộng rãi 1223/QĐ-XQN 08/07/2020 GĐ 4.370.585.558 - Hợp đồng sửa chữa cấp trung tu xe ô tô Scania P340 1223/HĐ-XQNVMIC 10/07/2020 Bên A: GĐ Bên B: GĐ 4.370.585.558 - Biên toán lý hợp đồng 31/12/2020 - Biên bàn giao thiết bị vào sửa chữa TĐT 16/07/2020 Bên A: GĐ Bên B: GĐ PGĐ PGĐ - Biên giám định kỹ thuật bước II 24/07/2020 - Dự tốn cơng trình sửa chữa TĐT - Biên phê duyệt điều chỉnh dự toán TĐT - Quyết định v/v phê duyệt điều chỉnh dự toán sửa chữa TĐT - Biên nghiệm thu vật tư, phụ tùng trước lắp đặt Cơ khí Hịn Gai Vân Đồn Mast Vận tải DDTM 10/06/2020 1351/QĐ-XQN ĐV trúng thầu: Công ty Cổ phần Cơng nghiệp Ơ tơ - Vinacomin Bên A: Cơng ty X - TKV Bên B: Công ty Cổ phần Công nghiệp Ơ tơ - Vinacomin Bên A: Cơng ty X - TKV Bên B: Công ty Cổ phần Công nghiệp Ô tô - Vinacomin 27/07/2020 PGĐ PGĐ PGĐ 803.764.678 30/07/2020 PGĐ 803.764.678 31/07/2020 GĐ 803.764.678 28/08/2020 PGĐ PGĐ 107 Sinh viên: Phan Bá Duẩn Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp - Biên nghiệm thu phụ tùng trước lắp 05/09/2020 PGĐ PGĐ - Biên nghiệm thu cụm chi tiết chạy thử 13/09/2020 PGĐ PGĐ - Biên nghiệm thu kỹ thuật bàn giao đưa vào sử dụng 16/09/2020 PGĐ PGĐ - Quyết định v/v giao nhiệm vụ quản lý, vận hành thiết bị sau sửa chữa Trung tu Biên đánh giá chất lượng vật tư thu hồi sau sửa chữa 1564/QĐ-XQN 16/09/2020 GĐ 16/09/2020 PGĐ PGĐ - Phiếu nhập kho 01.09PL 16/09/2020 PTP KTAT - Sổ nhật ký sửa chữa - Quyết tốn cơng trình sửa chữa TĐT 3506/QT-KHVT-VMIC 16/09/2020 GĐ PGĐ 803.764.678 - Quyết định phê duyệt toán sửa chữa TĐT 1571/QĐ-XQN 18/09/2020 GĐ 801.319.337 - Biên đánh giá thời gian sử dụng hữu ích sau SC CTHĐ cấp TĐT Kiểm tra chi tiết Chi phí lập BCKT kỹ thuật cơng trình: đầu tư cụm sàng tuyển khô MB +36 Làng Khánh Thủ tục chung Số Ngày Người phê duyệt 2.445.341 - 2286/QĐ-TKV 24 tháng 265.178.182 Tiền (được duyệt/ hóa đơn) - Quyết định v/v giao kế hoạch đầu tư xây dựng năm 2020 - Tờ trình v/v xin phê duyệt đề cương dự tốn KH lựa chọn nhà thầu 01/03/2020 PTP KH-AT 291.696.000 - Báo cáo Giám đốc v/v phê duyệt đề cương - dự toán 04/03/2020 Tổ trưởng Tổ thẩm định: 291.696.000 - Quyết định v/v phê duyệt đề cương dự toán KH lựa chọn nhà thầu 05/03/2020 GĐ 291.696.000 398/QĐ-XQN Ghi khác 26/12/2018 Giá bao gồm VAT Công ty TNHH Tư vấn Đầu tư Thương mại miền Bắc Giá bao gồm VAT 108 Sinh viên: Phan Bá Duẩn Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài - Quyết định v/v phê duyệt kết định thầu - Thông báo kết định thầu - Hợp đồng v/v lập báo cáo KTKT - Luận văn tốt nghiệp 429/QĐ-XQN 11/03/2020 11/03/2020 GĐ 12/03/2020 CĐT: GĐ NT: GĐ Biên nghiệm thu báo cáo KTKT 19/04/2020 CĐT: PGĐ NT: GĐ - Biên toán lý hợp đồng 25/04/2020 Bên A: GĐ Bên B: GĐ - Hóa đơn GTGT 12-03/2020/HĐTV 291.696.000 CĐT: Công ty X - TKV NT: Công ty TNHH Tư vấn Đầu tư Thương mại miền Bắc 291.696.000 265.178.182 TỔNG MẪU KIỂM TRA 1.068.942.860 TỔNG TĂNG THEO SỔ CÁI 19.148.090.641 6% TỶ LỆ KIỂM TRA Công việc thực hiện: Dựa vào bảng tổng hợp tăng/ giảm xây dựng dở dang đơn vị, tiến hành kiểm tra chọn mẫu dựa chứng từ phát sinh Kết quả: Khơng có sai sót trọng yếu ghi nhận Kết luận: Dựa vào công việc thực hiện, theo ý kiến xây dựng dở dang tăng/ giảm năm thực tế, giá trị ghi nhận đầy đủ, phù hợp 109 Sinh viên: Phan Bá Duẩn Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Phụ lục 2.4: GTLV A- 8.1 BẢNG TỔNG HỢP KHẤU HAO PKF VIỆT NAM Tên Ngày 18/02/20 21 18/02/20 21 18/02/20 21 Khách hàng: Công ty X- TKV Người thực NVT Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2020 Người soát xét PTP Nội dung: KIỂM TOÁN KHẤU HAO - BẢNG TỔNG HỢP KHẤU HAO Người soát xét NHQ Mã số A8.1 Mục tiêu: Đảm bảo khấu hao, hao mịn TSCĐ trích năm hợp lý Cơng việc thực hiện: Tính toán lại khấu hao TSCĐ, kiểm tra tiêu thức phân bổ thời gian phân bổ quán, phù hợp Nguồn tài liệu: Bảng tính khấu hao TSCĐ Ghi chú: Trong năm đơn vị thực trích khấu hao nhanh số TSCĐ máy móc thiết bị, phương tiện vận tải với hệ số trích khấu hao nhanh Ước tính số chi phí ghi nhận năm 2020 tăng thêm so với mức trích thơng thường 3.070.545.712 đồng Các tài sản đưa vào sử dụng trước 01/04/2014, tính khấu hao cách lấy giá trị cịn lại chia cho thời gian sử dụng lại nhân với thời gian trích KH kỳ (Căn theo GTCL thời gian sử dụng lại TSCĐ đánh giá thời điểm 31/12/2019) Các tài sản đưa vào sử dụng sau 01/01/2014, tính KH cách lấy nguyên giá chia cho thời gian sử dụng hữu ích nhân với thời gian trích KH năm ST T Danh mục TSCĐ TK Ngày đưa vào sử dụng TG KH (th) Thời gian sd CL năm 2018 Ngun giá Giá trị cịn lại 31/12/2019 KH trích năm 2020 KH lũy 31/12/2020 Giá trị lại đến 31/12/2020 Ước tính KH trích năm 2020 KTV Chênh lệch (*) Ghi 110 Sinh viên: Phan Bá Duẩn Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài A I Luận văn tốt nghiệp TỔNG SỐ 125.499.388.778 47.342.121.062 17.218.892.527 77.435.739.093 48.063.649.685 16.051.598.233 (1.596.439) TSCĐ hữu hình 123.849.935.234 46.071.230.653 16.786.743.331 76.625.026.762 47.224.908.472 15.619.449.027 (1.596.450) Khấu hao 113.094.105.557 41.012.848.669 15.440.468.194 72.303.387.378 40.790.718.179 15.371.200.345 (1.736.782) Hao mòn 10.755.829.677 5.058.381.984 1.346.275.137 4.321.639.384 6.434.190.293 248.248.681 140.332 Nhà cửa, vật kiến trúc 58.378.764.527 23.543.609.163 5.328.094.413 27.825.222.911 30.553.541.616 4.229.150.913 (776.712) Khấu hao 50.345.018.296 18.485.227.179 3.989.136.705 23.510.900.956 26.834.117.340 3.988.359.995 (776.710) Hao mòn 8.033.746.231 5.058.381.984 1.338.957.708 4.314.321.955 3.719.424.276 240.790.919 (2) Vách ngăn di động phòng ăn 642 31/12/2006 72 264.095.000 - - 264.095.000 - - - Khu để xe sân bê tông VP Công ty 642 31/12/2006 72 172.601.818 - - 172.601.818 - - - Vách ngăn phịng thơng gió 642 31/12/2006 72 43.120.000 - - 43.120.000 - - - Đài phun nước non 642 31/12/2006 72 178.429.909 - - 178.429.909 - - - Nhà KCS, cổng VP cơng ty 642 31/12/2006 72 285.415.381 - - 285.415.381 - - - Phòng truyền thống lưu trữ 642 31/12/2006 72 523.762.420 - - 523.762.420 - - - Khu nhà ĐHSX Cao Xanh 642 31/12/2006 600 7.565.459.786 5.367.367.929 139.714.560 2.337.806.417 5.227.653.369 136.170.011 (3.544.549) Thảm bê tông nhựa + lát vỉa hè 642 31/12/2006 72 402.385.000 - - 402.385.000 - - - Nhà điều hành kho Đôi Cây 627 01/01/2014 15 47.422.885 - - 47.422.885 - - - 10 Nhà điều hành kho cảng 790 (chuyển kho Vũ Môn) 627 01/01/2014 20 51.869.685 - - 51.869.685 - - - 11 Hệ thống hàng rào kho Tây Khe Tam (chuyển kho +243 Núi Béo) 627 01/01/2014 22.903.060 - - 22.903.060 - - - 12 Nhà làm việc trạm ng Bí 627 01/01/2014 35 287.327.505 - - 287.327.505 - - - 13 Kho +24 Tràng Khê ( di chuyển kho Mạo Khê) 627 01/01/2014 41 258.208.878 - - 258.208.878 - - - 14 Kho mặt +25 Hà Khánh 627 01/01/2014 42 2.629.958.383 - - 2.629.958.383 - - - 15 Kho sơ tuyển +243 bãi thải Chính BắcNúi Béo Mở rộng kho chế biến +25 Hà khánh Cải tạo sửa chữa khu vực văn phịng cơng ty 627 01/01/2014 48 660.805.317 - - 660.805.317 - - - 627 642 01/01/2014 3/11/2014 60 300 2.894.181.278 2.419.666.907 2.016.926.811 96.786.672 2.894.181.278 499.526.768 1.920.140.139 96.786.676 Tuyến đường nội kè bê tông kho +36 Mặt kho phơi than + kè chắn đất đá kho Vũ Môn 627 1/12/2014 72 1.979.282.791 632.270.904 329.880.468 1.676.892.355 302.390.436 329.880.465 (3) 627 2/12/2014 72 1.601.402.489 511.559.140 266.900.412 1.356.743.761 244.658.728 266.900.415 16 17 18 19 473 111 Sinh viên: Phan Bá Duẩn Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 20 Cải tạo mặt kho chứa than thành phẩm +36LK 627 1/7/2015 72 2.927.840.403 1.220.634.357 488.253.732 2.195.459.778 732.380.625 487.973.401 (280.332) 21 Nhà điều hành PX Cửa Ông 627 8/12/2015 300 2.295.044.350 2.013.716.327 91.801.776 373.129.799 1.921.914.551 91.801.774 (2) 23 Cải tạo mặt kho chứa than thành phẩm +36LK (giai đoạn 2) Khu nhà công nhân kho chế biến than Vũ Môn 627 12/9/2016 60 2.591.142.728 1.409.293.743 518.228.544 1.700.077.529 891.065.199 518.228.546 627 01/11/2016 72 1.442.041.585 921.304.355 240.340.260 761.077.490 680.964.095 240.340.264 25 Kho chế biến than ng Bí 627 23/12/2016 72 6.041.617.707 3.997.931.891 1.005.558.216 3.049.244.032 2.992.373.675 1.006.936.285 1.378.069 26 Cơng trình xây dựng hệ thống phun sương dập bụi kho chế biến than + 36 LK (Xây lắp) 627 14/8/2018 72 421.006.165 394.221.722 70.167.696 96.952.139 324.054.026 70.167.694 (2) Cơng trình đảm bảo mơi trường phục vụ sản xuất kho chế biến than Uông Bí Cụm sàng tuyển than khơ mặt +36 Làng Khánh (Xây lắp) 627 03/7/2020 72 4.811.405.357 - 396.639.149 396.639.149 4.414.766.208 399.851.952 3.212.803 627 30/7/2020 72 3.820.245.623 - 268.717.994 268.717.994 3.551.527.629 270.382.681 1.664.687 Hồ lắng kè chắn đất đá chống trôi lấp khu dân cư tổ khu 13 P.Mơng Dương Cơng trình đảm bảo an tồn tuyến đường giao thông nội kho + 36 Làng Khánh Trang bị sở vật chất đảm bảo điều kiện làm việc kho chế biến than mặt +240 Khu tây khe sim 627 27/12/2020 72 3.349.776.795 - 7.503.980 7.503.980 3.342.272.815 7.647.892 143.912 627 24/12/2018 60 175.762.727 - 35.908.517 35.908.517 139.854.210 35.152.545 (755.972) 627 30/11/2018 72 180.836.364 - 32.734.729 32.734.729 148.101.635 30.139.394 (2.595.335) Đập chắn, hồ lắng môi trường kho Vũ Môn Kè chắn bùn đất xuống nhà dân kênh thoát lũ kho Làng Khánh 3526 22/12/2015 72 610.984.005 302.754.621 101.830.668 410.060.052 200.923.953 101.830.668 (1) 3526 22/12/2015 72 833.761.506 413.145.260 138.960.252 559.576.498 274.185.008 138.960.251 (1) Cải tạo hồ lắng, xây dựng kè chắn đất đá chống trôi lấp khu dân cư kênh thoát lũ nhiệt điện Quảng Ninh 3526 15/12/2016 72 6.589.000.720 4.342.482.103 1.098.166.788 3.344.685.405 3.244.315.315 Máy móc thiết bị 20.379.949.935 5.075.288.913 3.416.613.209 15.840.963.393 4.538.986.542 3.348.122.046 (960.097) Khấu hao 20.379.949.935 5.075.288.913 3.416.613.209 15.840.963.393 4.538.986.542 3.348.122.046 (960.097) 24 27 28 II 1444,2 642 31/12/2006 84 348.810.109 - - 348.810.109 - - - 30 Đường dây 22KV trạm biến áp 100KVA VP Cơng ty Hệ thống phịng cháy chữa cháy VPCT 642 31/12/2006 72 90.915.761 - - 90.915.761 - - - 31 Hệ thống chiếu sáng 642 31/12/2006 60 32.692.727 - - 32.692.727 - - - 32 Hệ thống đường ống nước VP 642 31/12/2006 60 38.759.824 - - 38.759.824 - - - 33 Máy biến áp 100KVA - VP Công ty 642 2012 84 153.943.288 18.333.783 18.333.783 153.943.288 - 10.000.245 (8.333.538) 34 Dây chuyền sàng tuyển than khô + sửa chữa nâng cấp 627 01/01/2014 24 1.048.661.912 - - 1.048.661.912 - - - 29 22 112 Sinh viên: Phan Bá Duẩn Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 35 Trạm biến áp đường dây KA 627 01/01/2014 60.104.014 - - 60.104.014 - - - 36 Máy xúc lật bánh lốp KAWASAKY 627 01/01/2014 18 759.168.611 - - 759.168.611 - - - 37 Máy phát điện 110 KVA Powerer by volvo penta VP Trạm biến áp kho +25 Hà Khánh 642 01/01/2014 29 153.026.741 - - 153.026.741 - - - 627 01/01/2014 24 253.856.535 - - 253.856.535 - - - 39 Máy toàn đạc điện tử 642 01/11/2014 72 172.600.000 51.424.294 28.766.664 149.942.370 22.657.630 28.766.667 40 Cân ô tô điện tử 50 kho Vũ Môn 627 27/12/2014 72 1.123.192.705 371.881.465 187.198.788 938.510.028 184.682.677 187.198.784 (4) 41 Máy xúc lật bánh lốp KAWASAKY 627 18/03/2015 72 5.653.181.818 1.142.287.194 1.142.287.194 5.653.181.818 - 1.142.287.194 - 42 Máy biến áp 250kVA-22/0,4kV 642 01/06/2011 508.713.344 - - 508.713.344 - - - 43 Máy xúc thủy lực bánh lốp Huyndai 770-9s Hệ thống cấp điện trạm biến áp kho chế biến than ng Bí 627 24/8/2016 60 4.014.412.983 1.320.871.371 1.320.871.371 4.014.412.983 - 1.320.871.371 - 627 15/11/2016 72 2.506.454.934 1.626.319.426 419.695.596 1.299.831.104 1.206.623.830 417.742.489 (1.953.107) Cơng trình xây dựng hệ thống phun sương dập bụi kho chế biến than + 36 LK (Thiết bị) 627 14/08/2018 72 581.143.791 544.171.380 96.857.304 133.829.715 447.314.076 37.397.679 8.071.442 Cụm sàng tuyển than khô mặt +36 Làng Khánh (Thiết bị) 627 30/7/2020 72 202.602.509 202.602.509 2.677.708.329 203.857.616 1.255.107 38 44 45 III 4,6333 2.880.310.838 Phương tiện vận tải 42.331.912.614 17.441.199.636 8.023.585.339 32.914.298.317 9.417.614.297 8.023.585.364 25 Khấu hao 42.331.912.614 17.441.199.636 8.023.585.339 32.914.298.317 9.417.614.297 8.023.585.364 25 Xe ôtô Scania 28 14N -5340 (14C11159) Xe ôtô Scania 28 14N -5377 (14C10940) 627 01/01/2014 18 721.366.800 - - 721.366.800 - - - 627 01/01/2014 18 721.366.800 - - 721.366.800 - - - 48 Xe ôtô Scania 28 14N -5348 (14C11010) 627 01/01/2014 18 727.143.317 - - 727.143.317 - - - 49 Xe ôtô Scania 28 14N -5346 (14C11096) 627 01/01/2014 18 727.143.317 - - 727.143.317 - - - 50 Xe ôtô Scania 28 14N -5624 (14C11008) 627 01/01/2014 18 727.143.316 - - 727.143.316 - - - 51 Xe ô tô chỗ SANTAFE 14 - 7129 642 01/01/2014 36 310.678.914 - - 310.678.914 - - - 52 Xe ôtô Scania 28 14N -8117 (14C11069) 627 01/01/2014 18 799.050.870 - - 799.050.870 - - - 53 Xe ôtô Scania 28 14N -8177 (14C11006) 627 01/01/2014 18 799.050.870 - - 799.050.870 - - - 54 Xe ôtô Scania 28 14N -8150 (14C11183) 627 01/01/2014 18 799.050.870 - - 799.050.870 - - - 46 47 KH nhanh KH nhanh 113 Sinh viên: Phan Bá Duẩn Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 55 Xe ơtơ Scania 28 14N -8164 (14C11045) 627 01/01/2014 18 799.050.870 - - 799.050.870 - - - 56 Xe ôtô Scania 28 14N -8184 (14C11014) 627 01/01/2014 18 799.050.870 - - 799.050.870 - - - 57 642.4 01/01/2014 25 375.104.000 - - 375.104.000 - - - 58 Ơ tơ chỗ Toyota Fortuner (14A019.39) Xe ôtô Scania P360 28 14LA-0980 627 15/01/2015 72 36,5 3.933.008.101 680.170.767 680.170.767 3.933.008.101 - 680.170.767 - 59 Xe ôtô Scania P360 28 14LA-0981 627 15/01/2015 72 36,5 3.933.008.101 680.170.767 680.170.767 3.933.008.101 - 680.170.767 - 60 Xe ôtô Scania P360 28 14LA-0982 627 15/01/2015 72 36,5 3.933.008.101 680.170.731 680.170.731 3.933.008.101 - 680.170.731 - 61 Xe ôtô Scania P360 28 14LA-0983 627 15/01/2015 72 36,5 3.933.008.101 680.170.731 680.170.731 3.933.008.101 - 680.170.731 - 62 Xe ôtô Scania P360 28 14LA-0984 627 15/01/2015 72 36,5 3.933.008.103 680.170.759 680.170.759 3.933.008.103 - 680.170.759 - 63 Xe ôtô Scania P360 21,75 14HC01834 Xe ôtô Scania P360 21,75 14HC01878 Xe ôtô Scania P360 21,75 14HC01757 Xây dựng, lắp đặt đường truyền Internet + Camera giám sát ( Kho Vũ Môn ) Xây dựng, lắp đặt đường truyền Internet + Camera giám sát ( Kho Vàng Danh ) Xây dựng, lắp đặt đường truyền Internet + Camera giám sát ( Kho +36 Làng Khánh ) Xây dựng, lắp đặt hệ thống mạng lan + Camera giám sát ( Văn phịng Cơng ty ) Thiết bị văn phịng 627 06/12/2018 72 0,8 4.458.239.454 4.354.373.660 1.486.079.808 1.589.945.602 2.868.293.852 1.486.079.818 10 627 06/12/2018 72 0,8 4.458.239.454 4.354.373.660 1.486.079.808 1.589.945.602 2.868.293.852 1.486.079.818 10 627 06/12/2018 72 0,8 4.458.239.453 4.354.373.659 1.486.079.808 1.589.945.602 2.868.293.851 1.486.079.818 10 627 10/12/2018 72 0,7 260.468.404 257.901.063 43.411.404 45.978.745 214.489.659 43.411.401 (3) 627 10/12/2018 72 0,7 214.995.608 212.876.476 35.832.600 37.951.732 177.043.876 35.832.601 627 10/12/2018 72 0,7 210.609.513 208.533.613 35.101.584 37.177.484 173.432.029 35.101.586 642 10/12/2018 72 0,7 300.879.407 297.913.750 50.146.572 53.112.229 247.767.178 50.146.568 (4) 37.224.712 11.132.941 11.132.941 37.224.712 - 11.132.941 - 37.224.712 11.132.941 11.132.941 37.224.712 - 11.132.941 - 37.224.712 11.132.941 11.132.941 37.224.712 - 11.132.941 - 64 65 66 67 68 69 IV Khấu hao 70 Máy chủ IBM X3100M5-5457C3A IV TSCĐHH khác 2.722.083.446 - 7.317.429 7.317.429 2.714.766.017 7.457.763 140.334 Hao mòn 2.722.083.446 - 7.317.429 7.317.429 2.714.766.017 7.457.763 140.334 - 5.743.244 5.743.244 2.130.743.503 5.853.388 110.144 1.574.185 1.574.185 584.022.514 1.604.375 30.190 71 72 B Cơng trình phục hồi cảnh quan MB kho X ng Bí Cơng trình phục hồi cảnh quan MB kho +36 Làng Khánh 642 24/11/2016 36 3526 26/12/2020 72 2.136.486.747 3526 26/12/2020 72 585.596.699 TSCĐ vơ hình 1.649.453.544 1.270.890.409 432.149.196 810.712.331 838.741.213 432.149.207 11 Khấu hao 1.649.453.544 1.270.890.409 432.149.196 810.712.331 838.741.213 432.149.207 11 KH nhanh KH nhanh KH nhanh KH nhanh KH nhanh KH nhanh KH nhanh KH nhanh 114 Sinh viên: Phan Bá Duẩn Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 73 Phần mềm kế toán Effect 642 02/8/2016 24 236.976.319 - - 236.976.319 - - - 74 Phần mềm quản lý văn điện tử 642 06/10/2016 24 116.029.605 - - 116.029.605 - - - 75 Phần mềm quản lý vật tư, hàng hóa 642 10/12/2018 36 0,7 322.206.965 315.855.215 107.402.316 113.754.066 208.452.899 107.402.322 76 Phần mềm quản lý nguồn nhân lực 642 10/12/2018 36 0,7 429.972.133 421.495.980 143.324.040 151.800.193 278.171.940 143.324.044 77 Phần mềm quản lý thiết bị điện vận tải 642 10/12/2018 36 0,7 544.268.522 533.539.214 181.422.840 192.152.148 352.116.374 181.422.841 (*) Chênh lệch nhỏ bỏ qua Số sổ kế toán Chênh lệch Phát Tài khoản hạch toán Số BPB 627 12.722.302.328 642 777.030.388 Tổng 12.772.448.900 726.883.816 (50.146.572) 50.146.572 13.499.332.716 13.499.332.716 - Bút toán điều chỉnh Nợ TK 642/Có TK 627 50.146.572 Kết luận: Khơng phát sai sót trọng yếu 115 Sinh viên: Phan Bá Duẩn Lớp: CQ55/22.04 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: TS Vũ Thùy Linh Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Phan Bá Duẩn Khóa: CQ55 Lớp: CQ55/22.04 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH PKF Việt Nam thực hiện” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Hà Nội, ngày … tháng … năm 2021 - Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) TS Vũ Thùy Linh NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Phan Bá Duẩn Khóa: CQ55 Lớp: CQ55/22.04 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH PKF Việt Nam thực hiện” Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tượng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu - Nội dung khoa học Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) ... nhà trường khoảng thời gian thực tập Công ty TNHH PKF Việt Nam em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn báo cáo tài Công ty TNHH PKF Việt Nam thực hiện? ?? Mục đích nghiên... đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Hai phân tích thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH PKF Việt Nam Ba đánh giá thực. .. văn tốt nghiệp CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN 2.1 Khái quát Cơng ty TNHH PKF Việt Nam 2.1.1 Q trình